7. BỐ CỤC CỦA NGHIÊN CỨU
2.2. TÌNH HÌNH QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV LỌC HÓA
DẦU BÌNH SƠN
Nhìn chung, công ty đã có một số giải pháp nhất định trong công tác tổ chức quản trị chi phí. Hiện tại, công ty phân loại chi phí theo công dụng kinh tế, phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, kiểm tra việc thực hiện định mức và là cơ sở lập kế hoạch chi phí hàng năm. Công ty cũng đã xây dựng bộ định mức kinh tế kỹ thuật nhằm kiểm soát tiêu hao vật tư. Sau đây, tác giả trình bày cụ thể từng nội dung trong công tác tổ chức quản trị chi phí tại công ty.
2.2.1. Phân loại chi phí
Hiện tại công ty phân loại chi phí theo công dụng kinh tế của chi phí. Theo đó, chi phí được chia ra làm các khoản mục như sau.
2.2.1.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu chính (dầu thô) gồm:
- Giá mua dầu thô: Đối với dầu thô trong nước: giá mua dầu thô Bạch Hổ/ Đại Hùng được xác định theo công thức giá do Tập đoàn quy định theo hướng có lợi hơn so với giá cạnh tranh; giá mua dầu Tê Giác Trắng xác định trên cơ sở đấu giá trên thị
40
trường. Đối với dầu thô nhập khẩu: dầu thô được mua theo hình thức mua kỳ hạn (term) hoặc mua chuyến (spot), tùy theo cách chào giá để quyết định mua theo hình thức FOB hay CIF.
- Phụ phí thị trường (Premium): là khoản phí phải trả cho nhà cung cấp tương ứng với phần phụ phí thu được đối với khách hàng nước ngoài mua dầu trong nước. Phụ phí thị trường được cập nhật 6 tháng/lần.
- Chi phí khác bao gồm: chi phí thuê tàu vận chuyển, chi phí thuê tàu lai dắt, chi phí ứng cứu sự cố tràn dầu, chi phí giám định, chi phí bảo hiểm, chi phí dịch vụ bay, chi phí hao hụt
Chi phí nguyên vật liệu phụ:chi phí mua hóa phẩm, xúc tác hỗ trợ trong quá trình chế biến.
2.2.1.2. Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho nhân viên trực tiếp sản xuất gồm tiền lương và các khoản trích theo lương. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Tiền lương hàng tháng gồm lương cơ bản, lương chức danh và các loại phụ cấp. Tiền lương được xác định trên số ngày làm việc thực tế của nhân công trong tháng.
2.2.1.3. Chi phí sản xuất chung
- Chi phí nhân viên phân xưởng;
- Chi phí vật liệu, phụ tùng thay thế, vật tư tiêu hao, vật tư dự phòng, xúc tác sử dụng cho phòng thí nghiệm
- Chi phí khấu hao tài sản cố định;
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí thuê chuyên gia vận hành, bảo dưỡng (O&M), chi phí dịch vụ bảo dưỡng thường xuyên, trích trước chi phí bảo dưỡng định kỳ, chi phí bảo hiểm, chi phí điện, nước, chi phí mua ngoài khác
- Chi phí bằng tiền khác (chi phí hỗ trợ các lực lượng vũ trang, chi phí mua thuốc chữa bệnh, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa trang thiết bị y tế, chi phí công tác an toàn – phòng cháy chữa cháy...).
2.2.1.4. Chi phí bán hàng
- Chi phí nhân viên bán hàng;
41
- Chi phí vận chuyển, bảo hiểm, giám định sản phẩm....
2.2.1.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí nhân lực quản lý;
- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp; - Chi phí khác.
42
Bảng 2.2: Bảng tổng hợp chi phí SXKD của NMLD Dung Quất
Đơn vị tính: triệu đồng
KHOẢN MỤC CHI PHÍ 2010 2011 2012 2013 2014 CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 40.737.856 84.347.879 92.106.445 101.806.025 89.399.871
Chi phí dầu thô 40.611.876 84.145.285 91.708.220 101.294.922 89.184.385
Chi phí hóa phẩm xúc tác 125.980 202.594 398.225 511.103 215.486
CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 45.302 91.562 103.167 136.411 97.389 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 2.028.092 2.574.490 2.188.497 3.040.882 2.738.322
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng 47.656 90.486 103.032 140.588 96.244
Chi phí vật liệu, phụ tùng thay thế phòng TN 52.673 173.141 175.631 140.384 184.160
Chi phí nhiên liệu, xúc tác phòng thí nghiệm 8.346 52.775 40.940 26.376 56.133
Chi phí phụ tùng thay thế, CCDC 44.327 120.367 134.692 114.008 128.026
Chi phí khấu hao tài sản cố định 782.694 1.189.821 1.158.600 1.379.917 1.265.537
Chi phí dịch vụ mua ngoài 865.895 924.457 745.456 1.309.611 983.287
Chi phí chuyên gia O&M 391.652 279.350 197.740 438.372 297.127
Chi phí bảo hiểm 59909,559 102.445 104.799 142.231 108.965
Chi phí điện 2.672 2.331 2.426 2.843
Chi phí nước 7450,527 11.350 10.815 17.206 12.072
Trích trước chi phí bảo dưỡng định kỳ 346.962 225.898 609.867 269.041
Chi phí mua ngoài khác 406.883 181.678 203.873 99.509 193.239
Chi phí bằng tiền khác 279.174 196.585 5.778 70.382 209.094
CHI PHÍ BÁN HÀNG 117.794 198.646 211.891 220.775 213.097
Chi phí nhân viên 6.877 15.398 18.405 22.264 16.378
Chi phí khấu hao 67.188 114.080 113.609 113.818 121.340
Chi phí khác 43.729 69.168 79.877 84.693 75.379
CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 99.230 118.787 146.834 182.319 126.346
Chi phí nhân viên 43.928 71.765 82.186 91.877 76.332
Chi phí khấu hao 9.550 16.145 17.195 18.814 17.172
Chi phí khác 45.753 30.878 47.453 71.628 32.842
TỔNG CỘNG 43.028.274 87.331.364 94.756.834 105.386.411 92.575.023
43