Trong nghiên cứu này, cuộc khảo sát được tiến hành tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh với 300 phiếu điều tra doanh doanh nghiệp độc lập được chọn ngẫu nhiên, trong đó tỷ lệ không phản hồi hoặc trả lời không đầy đủ thông tin là 5% và có 95% trả lời câu hỏi hoàn chỉnh.
Về loại hình doanh nghiệp
Trong 285 phiếu trả lời hợp lệ có 30 phiếu trả lời là doanh nghiệp nhà nước (chiếm 10.53%), 80 phiếu trả lời hợp lệ là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (chiếm 28.07%), có 135 phiếu trả lời hợp lệ là doanh nghiệp ngoài quốc doanh (chiếm 47.37%) và 40 phiếu trả lời hợp lệ là các doanh nghiệp khác (chiếm 14.04%) như bảng 4.1.
Bảng 4.1: Kết quả thống kê mô tả loại hình doanh nghiệp trong nghiên cứu
Loại hình doanh nghiệp Tần số Tần suất Cộng dồn
Doanh nghiệp nhà nước 30 10.53 10.53 Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài 80 28.07 38.60 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 135 47.37 85.96 Doanh nghiệp khác 40 14.04 100.00 Tổng cộng 285 100.00
(Nguồn: Kết quả thống kê nghiên cứu chính thức của tác giả) Về độ tuổi
Trong 285 phiếu trả lời hợp lệ có 70 phiếu trả lời có độ tuổi từ 18 đến 30 tuổi (chiếm 24.56%), 142 phiếu trả lời hợp lệ có độ tuổi từ 31 đến 40 tuổi (chiếm 49.82%), có 39 phiếu trả lời hợp lệ có độ tuổi từ 41 đến 50 tuổi (chiếm 13.68%) và có 34 phiếu trả lời hợp lệ có độ tuổi trên 50 (chiếm 11.39%) như bảng 4.2.
Bảng 4.2: Kết quả thống kê mô tả độ tuổi trong nghiên cứu Độ tuổi Tần số Tần suất Cộng dồn 18-30 tuổi 70 24.56 24.56 31-40 tuổi 142 49.82 74.39 41-50 tuổi 39 13.68 88.07 Trên 50 tuổi 34 11.93 100.00 Tổng cộng 285 100.00
(Nguồn: Kết quả thống kê nghiên cứu chính thức của tác giả) Về giới tính
Trong số 285 phiếu trả lời hợp lệ có 128 phiếu là nam (chiếm 44.91%) và 157 phiếu trả lời hợp lệ là nữ (chiếm 55.09%) như bảng 4.3.
Bảng 4.3Kết quả thống kê mô tả giới tính trong nghiên cứu
Giới tính Tần số Tần suất Cộng dồn
Nam 128 44.91 44.91
Nữ 157 55.09 100.00
Tổng cộng 285 100.00
(Nguồn: Kết quả thống kê nghiên cứu chính thức của tác giả) Về trung bình và độ lệch chuẩn của các biến quan sát
Thống kê mô tả cho mỗi mục đo lường được báo cáo trong Bảng 4.4, bao gồm trung bình và độ lệch chuẩn. Phân phối chuẩn được nghiên cứu để lựa chọn phương pháp ước lượng thích hợp trong mô hình (Hair và cộng sự 1995) và các số liệu của mỗi biến quan sát trong thang đo cho thấy mức độ đơn biến của độ lệch và độ nhọn cho tất cả các biến. Kline (1998) nói rằng bộ dữ liệu với các giá trị tuyệt đối của độ lệch (skewness) nhỏ hơn 2 và độ nhọn (kurtosis) nhỏ hơn 7 được coi là phù hợp. Qua kết quả bảng 4.4 cũng cho thấy Tập dữ liệu trong nghiên cứu này được xem là phù hợp; Do đó, ước tính khả năng tối đa có thể được áp dụng để đánh giá trong mô hình phương trình cấu trúc (Hair và cộng sự 1995).
Bảng 4.4: Thống kê mô tả các biến quan sát
(Nguồn: Kết quả thống kê nghiên cứu chính thức của tác giả) 4.2. PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY THANG ĐO
Các thang đo trong nghiên cứu này được đánh giá bằng công cụ hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha. Những thành phần nào không đạt yêu cầu về độ tin cậy (Cronbach’s Alpha < 0.7 và hệ số tương quan biến tổng <0.3) sẽ bị loại. Tất cả các biến quan sát của những thành phần đạt được độ tin cậy sẽ được tiếp tục phân tích nhân tố khám phá EFA (sử dụng phương pháp principle axis factor với phép xoay varimax, điểm dừng khi trích nhân tố Eigenvalue bằng 1). Phân tích EFA ở đây là khám phá cấu trúc của thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế.
4.2.1. Kiểm định thang đo thuế suất (TS)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.5. cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .784.
Bảng 4.5: Kiểm định độ tin cậy thang đo TS
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
TS1 7.2667 1.5624 0.5971 0.7373 TS2 7.2000 1.4563 0.6738 0.6498 TS3 7.1614 1.7415 0.6050 0.7296
(Nguồn: Kết quả Cronbach Alpha từ nghiên cứu chính thức) 4.2.2. Kiểm định thang đo tính đơn giản của việc kê khai thuế (KE)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.6 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .887.
Bảng 4.6: Kiểm định độ tin cậy thang đo KE
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
KE1 10.3509 2.9750 0.8244 0.8267 KE2 10.8596 3.0225 0.7465 0.8577 KE3 10.5158 3.6239 0.7020 0.8785 KE4 10.4211 2.8362 0.7712 0.8505
(Nguồn: Kết quả Cronbach Alpha từ nghiên cứu chính thức) 4.2.3. Kiểm định thang đo hiệu quả hoạt động cơ quan thuế (HQ)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.7 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .783.
Bảng 4.7: Kiểm định độ tin cậy thang đo HQ
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
HQ1 9.3649 2.4438 0.5684 0.7435 HQ2 9.4140 2.4195 0.6574 0.6933 HQ3 9.4561 2.7137 0.5308 0.7583 HQ4 9.6281 2.6781 0.6090 0.7223
4.2.4. Kiểm định thang đo tính công tác kiểm tra thuế (KT)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.8 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .839.
Bảng 4.8: Kiểm định độ tin cậy thang đo KT
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
KT1 6.6000 1.6704 0.6750 0.8125 KT2 6.6702 1.8415 0.6880 0.7913 KT3 6.6807 1.8378 0.7577 0.7306
(Nguồn: Kết quả Cronbach Alpha từ nghiên cứu chính thức) 4.2.5. Kiểm định thang đo kiến thức thuế (KI)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.9 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .876.
Bảng 4.9: Kiểm định độ tin cậy thang đo KI
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
KI1 11.1298 3.9514 0.7099 0.8510 KI2 11.0561 4.0461 0.7024 0.8538 KI3 10.8421 3.5560 0.7997 0.8148 KI4 10.7193 4.0477 0.7284 0.8444
(Nguồn: Kết quả Cronbach Alpha từ nghiên cứu chính thức) 4.2.6. Kiểm định thang đo nhận thức tích cực về tính công bằng của thuế (CB) Kết quả được thể hiện ở bảng 4.10 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .853.
Bảng 4.10: Kiểm định độ tin cậy thang đo CB
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
CB1 11.0140 2.9928 0.6915 0.8158 CB2 11.2947 2.8354 0.6797 0.8192 CB3 11.0000 2.6197 0.7083 0.8091 CB4 11.3333 2.8709 0.7066 0.8082
4.2.7. Kiểm định thang đo nhận thức tích cực chi tiêu chính phủ (CT)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.11 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .848.
Bảng 4.11: Kiểm định độ tin cậy thang đo CT
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
CT1 7.5018 1.6664 0.7353 0.7719 CT2 7.3333 1.5329 0.7022 0.8059 CT3 7.3193 1.6618 0.7165 0.7883
(Nguồn: Kết quả Cronbach Alpha từ nghiên cứu chính thức) 4.2.8. Kiểm định thang hình phạt (HP)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.12 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .773.
Bảng 4.12: Kiểm định độ tin cậy thang đo HP
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này HP1 15.7228 2.2363 0.5790 0.7198 HP2 15.9754 2.0733 0.5729 0.7215 HP3 15.8772 1.9391 0.6032 0.7119 HP4 16.0702 2.3894 0.4914 0.7481 HP5 15.8070 2.4802 0.5001 0.7474
(Nguồn: Kết quả Cronbach Alpha từ nghiên cứu chính thức) 4.2.9. Kiểm định thang đo tình trạng tài chính (TC)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.13 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .816.
Bảng 4.13: Kiểm định độ tin cậy thang đo TC
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
TC1 6.5614 1.1978 0.6758 0.7394 TC2 6.2175 1.1145 0.6634 0.7580 TC3 6.4912 1.3071 0.6755 0.7460
4.2.10. Kiểm định thang đo tuân thủ thuế (TU)
Kết quả được thể hiện ở bảng 4.14 cho thấy: tất cả các câu hỏi trong thang đo này đều thoả điều kiện kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt .801
Bảng 4.14: Kiểm định độ tin cậy thang đo TU
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến tổng
Alpha nếu loại biến này
TU1 7.0947 1.0438 0.6088 0.7704 TU2 7.5754 0.9635 0.6385 0.7373 TU3 7.2737 0.7277 0.7197 0.6557
(Nguồn: Kết quả Cronbach Alpha từ nghiên cứu chính thức) 4.3. PHÂN TÍCH NHÂN TỐ (EFA)
Khi phân tích nhân tố khám phá, các nhà nghiên cứu thường quan tâm đến một số tiêu chuẩn. Thứ nhất, hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) > 0.5, mức ý nghĩa của kiểm định Bartlett <0.05. Thứ hai hệ số tải nhân tố (Factor loading) > 0.5. Nếu biến quan sát nào có hệ số tải nhân tố < 0.45 sẽ bị loại (Long, 2006, 47 trích từ Tabachnick & Fidell, 1989, Using Multivariate Statistics, Northridge, USA: HarperCollins Publishers). Thứ ba, thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích > 50% và eigenvalue có giá trị lớn hơn 1. Tiêu chuẩn thứ tư là khác biệt hệ số tải nhân tố của một biến quan sát giữa các nhân tố > 0.3 để đảm bảo giá trị phân biệt giữa các nhân tố.
Khi phân tích EFA đối với thang đo, tác giả sử dụng phương pháp trích Principal components với phép xoay varimax và điểm dừng khi trích các yếu tố có eigenvalue lớn hơn 1.
4.3.1. Phân tích nhân tố các thang đo thành phần
Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế bao gồm 09 nhân tố với 35 biến quan sát. Sau khi kiểm định thang đo bằng công cụ Cronbach’s Apha, thang đo đánh giá hợp lý có 2 biến quan sát đã bị loại. 33 biến quan sát của 9 nhân tố thành phần đo lường các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế tiếp tục được đưa vào phân tích EFA. Kết quả được trình bày trong bảng 4.15.
Bảng 4.15: Kết quả EFA thang đo các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế 1 2 3 4 5 6 7 8 9 KE1 0.904 KE4 0.867 KE2 0.858 KE3 0.825 KI3 0.891 KI4 0.844 KI2 0.836 KI1 0.836 CB4 0.835 CB3 0.833 CB1 0.827 CB2 0.819 HP3 0.771 HP1 0.749 HP2 0.743 HP5 0.674 HP4 0.671 HQ2 0.829 HQ4 0.797 HQ1 0.755 HQ3 0.725 CT1 0.878 CT3 0.871 CT2 0.859 KT3 0.901 KT2 0.859 KT1 0.839 TC1 0.860 TC3 0.851 TC2 0.850 TS2 0.872 TS3 0.814 TS1 0.807 Biến quan sát Nhân tố
(Nguồn: Kết quả EFA từ nghiên cứu chính thức) Kết quả phân tích nhân tố cho thấy 33 biến quan sát được rút thành 9 nhân tố. Hệ số tải nhân tố (Factor loading) đều > 0.5 nên các biến quan sát đều quan trọng trong các nhân tố, chúng có ý nghĩa thiết thực. Mỗi biến quan sát có sai biệt về hệ số tải nhân tố giữa các nhân tố đều > 0.5 nên đảm bảo được sự phân biệt giữa các nhân tố. Hệ số KMO=0.741 nên EFA phù hợp với dữ liệu. Thống kê Chi-square của kiểm định Bartlett’s đạt giá trị 3952.19 với mức ý nghĩa là .000; do vậy các biến quan sát có tương quan với nhau xét trên phạm vi tổng thể. Phương sai trích đạt 69.765% thể hiện rằng 9 nhân tố rút ra giải thích được 69.765% biến thiên của dữ liệu; do vậy các thang đo rút ra chấp nhận được. Điểm dừng khi trích các yếu tố tại nhân tố thứ 9 với eigenvalue bằng 1.880 (các nhân tố khác có eigenvalue nhỏ hơn 1).
Các biến KE1, KE2, KE3, KE4 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố đơn giản của việc kê khai thuế (KE), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 9.219% và eigenvalue là 3.042.
Các biến KI1, KI2, KI3, KI4 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố kiến thức thuế (KI), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 8.988% và eigenvalue là 2.966.
Các biến CB1, CB2, CB3, CB4 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố nhận thức tích cực về tính công bằng của thuế (CB), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 8.518% và eigenvalue là 2.811.
Các biến HP1, HP2, HP3, HP4, HP5 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố hình phạt (HP), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 8.105% và eigenvalue là 2.675.
Các biến HQ1, HQ2, HQ3, HQ4 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế (HQ), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 7.501% và eigenvalue là 2.475.
Các biến CT1, CT2, CT3 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố
nhận thức tích cực về chi tiêu chính phủ (CT), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 7.136% và eigenvalue là 2.355.
Các biến KT1, KT2, KT3 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố
công tác kiểm tra thuế (KT), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 7.021% và eigenvalue là 2.317.
Các biến TC1, TC2, TC3 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố
tình trạng tài chính của doanh nghiệp (TC), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 6.783% và eigenvalue là 2.238.
Các biến TS1, TS2, TS3 được rút thành 01 nhân tố và được đặt tên là nhân tố
thuế suất (TS), điều này phù hợp với nền tảng lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm trước đây, với phương sai giải thích 6.494% và eigenvalue là 2.143.
4.3.2. Phân tích nhân tố thang đo tuân thủ thuế (TU)
Thang đo tuân tuân thủ thuế gồm 3 biến quan sát. Sau khi kiểm định thang đo bằng công cụ Cronbach’s Apha, thang đo tuân thủ thuế tiếp tục được đưa vào EFA. Kết quả sơ bộ được trình bày trong bảng 4.15.
Bảng 4.15: Kết quả EFA thang đo tuân thủ thuế TU
Nhân tố 1 TU3 0.888 TU2 0.836 TU1 0.817
(Nguồn: Kết quả EFA từ nghiên cứu chính thức) Kết quả phân tích nhân tố cho thấy 3 biến quan sát TU1, TU2, TU3 được rút gọn thành 01 nhân tố và được đặt tên là tuân thủ thuế TU. Hệ số tải nhân tố (Factor loading) đều > 0.5 nên các biến quan sát đều quan trọng trong các nhân tố, chúng có ý nghĩa thiết thực. Mỗi biến quan sát có sai biệt về hệ số tải nhân tố giữa các nhân tố đều > 0.5 nên đảm bảo được sự phân biệt giữa các nhân tố. Hệ số KMO=0.687 nên EFA phù hợp với dữ liệu. Thống kê Chi-square của kiểm định Bartlett’s đạt giá trị 283.191 với mức ý nghĩa là .000; do vậy các biến quan sát có tương quan với nhau xét trên phạm vi tổng thể. Phương sai trích đạt 71.85% thể hiện rằng nhân tố này được rút gọn với mức giải thích được 71.85% biến thiên của dữ liệu; do vậy thang đo rút ra chấp nhận được.
4.4. PHÂN TÍCH HỒI QUY
4.4.1. Mô hình hồi qui tuyến tính
Sau khi kiểm định các thang đo, dữ liệu đã được tính toán để phục vụ cho việc chạy hồi quy các biến phụ thuộc là tuân thủ thuế (TU) và các biến độc lập (tính đơn giản của việc kê khai thuế KE, kiến thức thuế KI, nhận thức tích cực về tính công bằng của thuế CB, hình phạt HP, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế HQ, nhận thức tích cực về chi tiêu của chính phủ CT, công tác kiểm tra thuế KT, tình trạng tài chính TC, thuế suất TS) được trình bày trong bảng 4.16 và 4.17.
Bảng 4.16: Kết quả kiểm định phương sai ANOVA