Thực trạng
Cơ sở dữ liệu về NNTcủa ngành thuế chưa đầy đủ, chưa đáp ứng được yêu cầu thanh tra trên cơ sở phân tích rủi ro. Cơ cơ sở dữ liệu của ngành thuế chưa bao quát đầy đủ thông tin về NNT, còn nghèo nàn và đơn điệu, ví dụ thiếu một số thông tin bổ trợ quan trọng hỗ trợ cho công tác theo dõi, rà soát những NNT phải thực hiện kê khai thông tin giao dịch liên kết để phân tích, so sánh trong thanh tra giá chuyển nhượng như thông tin về các bên có quan hệ liên kết với NNT, thông tin về cơ cấu tổ chức, chức năng hoạt động, thông tin về quan hệ sở hữu vốn trong tập đoàn; thông tin về sản phẩm, quy trình sản xuất sản phẩm; thông tin về giao dịch với các bên liên kết; thông tin về tình hình hoạt động của ngành (tốc độ tăng trưởng, đặc điểm hoạt động sản xuất của ngành, tỷ suất lợi nhuận ngành), đặc điểm của loại hình doanh nghiệp sản xuất.
Mặt khác, mức độ tích hợp thông tin, dữ liệu còn thấp, mới chỉ tích hợp được một số thông tin cơ bản theo từng NNT, chưa tích hợp được các thông tin của bên liên kết với NNT trên hệ thống tin học ngành thuế. Do hạn chế về trình độ máy tính của CBTT và do chưa ý thức hết được vai trò quan trọng của cơ sở dữ liệu về NNT nên có tình trạng thông tin, dữ liệu không được cập nhật đầy đủ và thường xuyên vào hệ thống khi có sự thay đổi từ phía NNT nên thiếu thông tin để khai thác khi cần thiết.
Nguyên nhân
Các ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế chưa được hình thành đồng bộ đã không hỗ trợ được nhiều cho thanh tra thuế theo phương pháp phân tích rủi ro, ảnh hưởng không nhỏ đến năng suất và chất lượng hoạt động thanh tra toàn ngành thuế. Các ứng dụng tin học của ngành thuế còn mang tính độc lập mà chưa hỗ trợ hiệu quả cho CBTT khai thác thông tin theo nhiều tiêu thức khác nhau; các dữ liệu đầu ra còn thiếu và tương đối đơn giản. Việc triển khai các ứng dụng tin học vào phục vụ công tác thanh tra vẫn còn chậm. Đại bộ phận công việc phục vụ cho công tác thanh tra vẫn là các phần mềm thủ công (Excel, Word). Đến nay, ngành thuế vẫn đang trong quá trình hoàn thiện, nâng cấp hai ứng dụng tin học phục vụ cho công tác thanh tra, đó
46
là ứng dụng phân tích báo cáo tài chính và ứng dụng theo dõi kết quả thanh tra nên chưa hoàn toàn áp dụng đại trà, phổ biến.
Thông tin thu thập từ bên thứ ba và thông tin về giao dịch liên kết mà NNT phải kê khai theo mẫu vẫn chưa được lưu trữ trên hệ thống tin học của ngành thuế và chưa có ứng dụng để khai thác. Các thông tin trao đổi với các bộ, ngành cũng chưa được kết nối tự động với hệ thống tin học ngành thuế. Việc kết nối thông tin giữa CQT, hải quan và kho bạc, ngân hàng chưa được thực hiện dẫn đến việc quản lý thông tin NNT phiến diện, không đánh giá được đầy đủ quá trình chấp hành pháp luật của NNT trong hoạt động xuất nhập khẩu cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh trong nội địa.47
Hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT và các ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế chưa được hình thành đồng bộ đã làm chậm quá trình chuyển đổi sang phương pháp thanh tra dựa trên cơ sở phân tích rủi ro và đã ảnh hưởng trực tiếp đến năng suất và chất lượng hoạt động thanh tra toàn ngành thuế.
Giải pháp
- Xây dựng cơ sở dữ liệu về ĐTNT trên mạng nội bộ ngành thuế theo các tiêu chí phù hợp với yêu cầu quản lý thuế và thanh tra thuế, cụ thể là:
+ Thông tin về số lượng ĐTNT thuộc các loại hình kinh doanh khác nhau, ngành nghề khác nhau; quy mô, có cấu tổ chức của ĐTNT.
+ Thông tin về tình hình đầu tư vốn, tìn hình sản xuất kinh doanh, kết quả kinh doanh của ĐTNT.
+ Tình hình kê khai thuế, nộp thuế và các vấn đề có liên quan tới ĐTNT.
+ Thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế và pháp luật nói chung của ĐTNT qua các năm.
Trên cơ sở thông tin thu thập và được công bố trên mạng nội bộ ngành thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi để cơ quan thanh tra phân tích, phân loại ĐTNT theo mức độ rủi ro về thuế. Hệ thống thông tin này cần được cập nhật kịp thời, lưu giữ trên hệ thống thông tin ngành thuế, cho phép được sử dụng phục vụ cho quản lý thuế ở từng cấp cơ quan thuế và cho các bộ phận chức năng, Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngoài.
Để có thể phân tích chính xác mức độ, tình trạng tuân thủ pháp luật của ĐTNT,
47
Nguyễn Xuân Thành, Nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra người nộp thuế ở Việt Nam trong giai đoạn hiện
cơ quan thuế cần phải có đầy đủ thông tin về ĐTNT trên tất cả các phương diện, bên cạnh các thông tin về chấp hành pháp luật thuế. Vì vậy, cơ quan thuế thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, phân loại các thông tin có liên quan đến ĐTNT. Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng và phát triển bao gồm:
+ Kết nối mạng trao đổi thông tin về số thuế đã nộp của ĐTNT giữa cơ quan thuế, cơ quan tài chính và kho bạc, thực hiện thống nhất thông tin về số thu trong toàn ngành.
+ Kết nối mạng thông tin với cơ quan hải quan, thông báo cho nhau tình hình thu nộp thuế đối với hoạt động xuất, nhập khẩu. Như thông báo số thuế đã nộp, số nợ thuế giữa cơ quan thuế và hải quan, hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT tại khâu xuất khẩu và nhập khẩu.
+ Nối mạng trao đổi thông tin với cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh, trên cơ sở đó có thể kiểm soát các đối tượng có đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế, hoặc đăng ký thuế không phù hợp với quy mô kinh doanh để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo kịp thời cho cơ quan quản lý kinh doanh áp dụng các biện pháp cần thiết đối với các đối tượng kinh doanh và có biện pháp xử lý thích hợp trong trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích.
+ Trao đổi thông tin với cơ quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh của ĐTNT đối chiếu với tình hình kê khai thuế, nộp thuế và chấp hành nghĩa vụ thuế
+ Kết nối, trao đổi thông tin với tổng cục thống kê và các ngành khác, đối chiếu với các chỉ tiêu kê khai của ĐTNT nhằm xâu dựng kế hoạch và phân tích rủi ro trong quản lý thuế phục vụ cho thanh tra, kiểm tra thuế.48
3.3 Kinh nghiệm thanh tra thuế của một số nước trên thế giới 3.3.1 Thực trạng thanh tra thuế ở một số nước