- Kiểm tra đối với trường hợp quy định tại cỏc Điểm c, d Khoản 3 Điều
13. Quy định về hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế
Sự phỏt triển trong cụng tỏc quản lý thu thuế và nõng cao tớnh tuõn thủ của đối tượng nộp thuế đũi hỏi phải cú sự tham gia của toàn xó hội và đặc biệt là cỏc tổ chức kinh doanh dịch vụ tư vấn làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế. Cơ chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế (Tax Self-Assessment) là một cỏch thức nõng cao tớnh tuõn thủ cũng như hiệu quả quản lý thu thuế hiện nay ở Việt Nam. Tuy nhiờn, cơ chế này cần phải cú sự trợ giỳp của cả phớa cỏc cơ quan nhà nước (chủ yếu là cơ quan thuế) cũng như cỏc tổ chức chuyờn nghiệp cung cấp cỏc dịch vụ về thuế cho cỏc đối tượng nộp thuế. Phần này chỳng ta tỡm hiểu về dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế. Đối tượng nào được phộp kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế? Đối tượng nào được tư vấn thuế? Điều kiện để thực hiện cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế; Quyền và trỏch nhiệm của tổ chức kinh doanh dịch vụ, cỏ nhõn tư vấn thuế; Cơ quan quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế.
13.1. Làm thủ tục về thuế và tư vấn thuế
Chỳng ta cần phõn biệt làm thủ tục thuế và tư vấn thuế. Nhỡn chung, làm thủ tục về thuế là thay mặt khỏch hàng xử lý cỏc vấn đề về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toỏn thuế, khiếu nại về thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế trong khi tư vấn thuế là cung cấp những “lời khuyờn” cho khỏch hàng về làm sao để tối ưu trỏch nhiệm thuế của những hoạt động trong tương lai (chủ yếu là tư vấn về kế hoạch thuế đó được trỡnh bày trong chương 9).
Hai hoạt động này thường gắn chặt với nhau, những chuyờn gia thuế phỏt hiện ra để tư vấn trong quỏ trỡnh cung cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế hoặc trong quỏ trỡnh tư vấn thuế cần phải cú những lời khuyờn về tuõn thủ tục về thuế cho khỏch hàng. Tuy nhiờn, phần lớn cỏc tổ chức kinh doanh đều dành phần lớn thời gian vào cụng tỏc làm thủ tục về thuế trong hoạt động tuõn thủ thuế của họ.
Cả hoạt động làm thủ tục về thuế và tư vấn thuế đều đũi hỏi cỏc yờu cầu về chuyờn mụn. Một nhà tư vấn thuế giỏi phải là một người đó rất thụng thạo làm cỏc thủ tục về thuế. Chớnh hoạt động làm thủ tục về thuế đó dạy cho họ làm thế nào để trở thành một nhà tư vấn thuế giỏi.
Túm lại, tư vấn thuế được phỏt triển và dựa vào làm thủ tục về thuế. Chớnh vỡ vậy, những quy định về kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là điều mà cỏc nhà tư vấn thuế phải tuõn theo.
13.2. Kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
Ở nước ta hiện nay, chỉ cú tổ chức mới cú thể thực hiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế và tư vấn thuế, riờng cỏ nhõn khụng được phộp kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế mà chỉ cú thể hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế thụng tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. Cỏ nhõn cũng như tổ chức cú thể hành nghề tư vấn thuế.
Phần này chỳng ta sẽ xem xột những điều kiện để kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
13.2.1. Điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
Theo quy định hiện hành của Luật phỏp Việt Nam, chỉ cú tổ chức mới được phộp kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. Cụ thể:
Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ cú điều kiện được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, thực hiện cỏc thủ tục về thuế theo thỏa thuận với người nộp thuế.13
Cú điều kiện ở đõy cú nghĩa là tổ chức cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế và tư vấn thuế cần phải:
- Cú ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;
- Cú ớt nhất hai nhõn viờn được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế (cũn gọi là “nhõn viờn đại lý thuế”).
Dich vụ làm thủ tục về thuế do tổ chức được phộp hành nghề cung cấp là hoạt động mà tổ chức này thực hiện cỏc thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toỏn thuế, khiếu nại về thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thay người nộp thuế đảm bảo tuõn thủ theo đỳng Luật phỏp của Việt Nam và hợp đồng cung cấp dịch vụ được ký kết.
“Nhõn viờn đại lý thuế” là người cú Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế do Tổng cục Thuế cấp và làm việc cho tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
Cỏc nhõn viờn đại lý thuế phải đảm bảo được cỏc điều kiện theo quy định: