- Luật hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ sung
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
6.1. Những vấn đề chung và thuế TNCN ở Việt Nam
Thuế TNCN là một loại thuế trực thu điều tiết vào thu nhập của cỏ nhõn. Việc thực thi loại thuế này chớnh thể hiện nghĩa vụ của cỏ nhõn đối với đất nước một cỏch trực tiếp nhất. Người dõn được hưởng cỏc thành quả của xó hội như cơ
11 Đến hết thỏng 5/2014, thụng tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP chưa được banhành, vỡ vậy cú thể tham chiếu cỏc nội dung cũn phự hợp với Nghị định 218/2013 của cỏc Thụng tư của Bộ Tài hành, vỡ vậy cú thể tham chiếu cỏc nội dung cũn phự hợp với Nghị định 218/2013 của cỏc Thụng tư của Bộ Tài chớnh số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chớnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chớnh phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008; Thụng tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế ỏp dụng đối với tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc cú thu nhập phỏt sinh tại Việt Nam.
sở hạ tầng, giỏo dục cơ bản, y tế cộng đồng, mụi trường luật phỏp thể chế, quốc phũng an ninh... Vỡ vậy, thuế TNCN cú ý nghĩa lớn trong việc hỡnh thành nguồn lực tài chớnh để nhà nước thực hiện chức năng của mỡnh, cung cấp cỏc dịch vụ cụng cho người dõn ngày càng tốt hơn.
Thuế TNCN là loại thuế phổ biến trờn Thế giới, cú lịch sử hàng trăm năm nhưng việc ỏp dụng nú tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi quốc gia, cho đến nay trờn thế giới đó cú 180 nước ỏp dụng loại thuế này.
Thuế TNCN cú diện điều chỉnh rộng đối với tất cả cỏc cỏ nhõn cú thu nhập từ tiền lương, tiền cụng; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư giỏn tiếp như mua, bỏn cổ phần, trỏi phiếu, cổ phiếu... Thuế TNCN điều chỉnh khụng chỉ cỏ nhõn trong nước mà cả cỏ nhõn nước ngoài nếu cú thu nhập. Trong điều kiện toàn cầu hoỏ, sự dịch chuyển lao động giữa cỏc nước diễn ra nhanh chúng, sự phỏt triển của cụng nghệ thụng tin cho phộp cỏc cỏ nhõn cư trỳ tại một nơi nhưng cú thể vươn ra làm việc và kiếm được thu nhập từ những nơi cỏch xa vạn dặm. Để bảo đảm quyền đỏnh thuế của mỡnh, cỏc quốc gia thướng lựa chọn tiờu chớ “cư trỳ” và tiờu chớ “nguồn” để đỏnh thuế thu nhập núi chung, đỏnh thuế thu nhập cỏ nhõn núi riờng. Đồng thời, để thực hiện chớnh sỏch khuyến khớch đầu tư, thực hiện cỏc cam kết quốc tế về tự do hoỏ thương mại và bảo đảm đầu tư... cỏc nước thường cú cỏc thoả thuận với cỏc nước đối tỏc trong việc trỏnh đỏnh thuế trựng và ngăn ngừa cỏc hành vi trốn lậu thuế phỏt sinh do cỏc nước đều khẳng định quyền đỏnh thuế dựa vào 2 tiờu chớ nờu trờn trong khi quy định về thuế thu nhập cỏ nhõn cú sự khỏc nhau giữa cỏc nước.
Cho đến đầu năm 2007, Việt Nam chưa cú một đạo luật về thuế TNCN theo đỳng nghĩa của nú cũng như thụng lệ quốc tế. Tuy nhiờn, trong hệ thống chớnh sỏch hiện hành, Việt Nam đó điều tiết vào thu nhập của cỏ nhõn thụng qua cỏc sắc thuế khỏc, cụ thể là:
(i) Thuế TNDN ỏp dụng với cỏ nhõn kinh doanh (28% trờn thu nhập chịu thuế, miễn trừ cho cỏc hộ kinh doanh cú thu nhập thấp (bỡnh quõn thỏng thấp hơn mức lương tối thiểu ỏp dụng đối với cụng chức Nhà nước);
(ii) Thuế chuyển quyền sử dụng đất điều tiết vào thu nhập của cỏ nhõn, hộ gia đỡnh từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất (tớnh trờn giỏ đất do UBND cấp tỉnh quy định : 2% đối với đất nụng nghiệp, 4% đối với đất ở, đất xõy dựng và đất khỏc);
(iii) Thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao (TNC) điều tiết vào thu nhập thường xuyờn, thu nhập khụng thường xuyờn.
Ngày 21 thỏng 11 năm 2007, Quốc hội Khúa XII đó thụng qua Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 với hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, đồng thời bói bỏ cỏc Luật, Phỏp lệnh thuế điều tiết vào thu nhập của cỏ nhõn như nờu trờn.
Sau 3 năm thực hiện, trước tỡnh hỡnh nền kinh tế gặp nhiều khú khăn, thu nhập của người nộp thuế bị ảnh hưởng, Quốc hội đó cú biện phỏp miễn, giảm thuế trong cỏc năm 2009 – 2012 và ban hành Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12.
Cựng với việc sửa đổi Luật thuế TNCN, Luật Quản lý thuế số 76/2006/QH11 cũng được sửa đổi một số nội dung (Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012); trong đú cú những quy định cụ thể về cải cỏch thủ tục hành chớnh, tạo thuận lợi cho người nộp thuế. Ngày 27/6/2013, Chớnh phủ ban hành Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cỏ nhõn và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cỏ nhõn cú hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2013. Ngày 15/8/2013, Bộ Tài chớnh ban hành Thụng tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn cỏc nội dung chớnh sỏch thực hiện kể từ ngày Luật số 26/2013/QH13 cú hiệu lực phỏp luật. Cỏc nội dung mới về quản lý thuế TNCN được thực hiện theo quy định tại Thụng tư số 156/2013/TT-BTC thực hiện kể từ ngày 01/01/2014.