- Hàng húa bỏn vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chớnh phủ; hàng bỏn cho cửa hàng miễn thuế;
PHỤ LỤC 04-GTG T DANH MỤC CÁC TRƯỜNG HỢP KHễNG PHẢI Kấ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT
KHễNG PHẢI Kấ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT (Điều 5 Thụng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013)
cả tiền bồi thường về đất và tài sản trờn đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phỏt thải và cỏc khoản thu tài chớnh khỏc.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phỏt thải và cỏc khoản thu tài chớnh khỏc thỡ lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đớch chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hoỏ, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hoỏ đơn và kờ khai, tớnh, nộp thuế GTGT như đối với bỏn hàng hoỏ, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kờ khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cỏ nhõn để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cỏ nhõn như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cỏo thỡ phải kờ khai, nộp thuế theo quy định.
2. Tổ chức, cỏ nhõn sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài khụng cú cơ sở thường trỳ tại Việt Nam, cỏ nhõn ở nước ngoài là đối tượng khụng cư trỳ tại Việt Nam, bao gồm cỏc trường hợp: sửa chữa phương tiện vận tải, mỏy múc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tựng thay thế); quảng cỏo, tiếp thị; xỳc tiến đầu tư và thương mại; mụi giới bỏn hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chớnh, viễn thụng quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà cỏc dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuờ đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của phỏp luật.
3. Tổ chức, cỏ nhõn khụng kinh doanh, khụng phải là người nộp thuế GTGT bỏn tài sản.
Vớ dụ: ễng A là cỏ nhõn khụng kinh doanh bỏn 01 ụ tụ 4 chỗ ngồi cho doanh nghiệp B với giỏ là 600 triệu đồng thỡ ụng A khụng phải kờ khai, tớnh thuế GTGT đối với số tiền bỏn ụ tụ thu được. ễng A và doanh nghiệp B lập Hợp đồng mua/bỏn, thanh toỏn theo quy định của Bộ Luật dõn sự.
4. Tổ chức, cỏ nhõn chuyển nhượng dự ỏn đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tỏc xó để sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
5. Doanh nghiệp, hợp tỏc xó nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ bỏn sản phẩm trồng trọt, chăn nuụi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành cỏc sản phẩm khỏc hoặc chỉ qua sơ chế thụng thường cho doanh nghiệp, hợp tỏc xó ở khõu kinh doanh thương mại khụng phải kờ khai, tớnh nộp thuế GTGT. Trờn hoỏ đơn GTGT, ghi dũng giỏ bỏn là giỏ khụng cú thuế GTGT, dũng thuế suất và thuế GTGT khụng ghi, gạch bỏ.
- Trường hợp DN, HTX nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ bỏn sản phẩm trồng trọt, chăn nuụi, thuỷ sản chưa chế biến thành cỏc sản phẩm khỏc hoặc chỉ qua sơ chế thụng thường cho cỏc đối tượng khỏc như hộ, cỏ nhõn kinh doanh và cỏc cỏ nhõn, tổ chức khỏc (khụng nộp thuế GTGT hoặc nộp thuế theo phương phỏp trực tiếp) thỡ phải kờ khai, tớnh nộp thuế GTGT theo mức thuế
suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thụng tư số 219/2013/TT-BTC).
- Hộ, cỏ nhõn kinh doanh, DN, HTX và tổ chức kinh tế khỏc nộp thuế GTGT theo phương phỏp tớnh trực tiếp trờn GTGT khi bỏn sản phẩm trồng trọt, chăn nuụi, thuỷ sản nuụi trồng, đỏnh bắt chưa chế biến thành cỏc sản phẩm khỏc hoặc chỉ qua sơ chế thụng thường ở khõu kinh doanh thương mại thỡ kờ khai, tớnh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trờn doanh thu.
Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuụi, thuỷ sản chưa chế biến thành cỏc sản phẩm khỏc hoặc chỉ qua sơ chế thụng thường bỏn cho doanh nghiệp, hợp tỏc xó đó lập hoỏ đơn, kờ khai, tớnh thuế GTGT thỡ người bỏn và người mua phải điều chỉnh hoỏ đơn để khụng phải kờ khai, tớnh nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 5, điều 5 Thụng tư số 219/2013/TT-BTC.
6. Tài sản cố định đang sử dụng, đó thực hiện trớch khấu hao khi điều chuyển theo giỏ trị ghi trờn sổ sỏch kế toỏn giữa cơ sở kinh doanh và cỏc đơn vị thành viờn do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa cỏc đơn vị thành viờn do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT thỡ khụng phải lập hoỏ đơn và kờ khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh cú tài sản cố định điều chuyển phải cú Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kốm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.
Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đó thực hiện đỏnh giỏ lại giỏ trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ khụng chịu thuế GTGT thỡ phải lập hoỏ đơn GTGT, kờ khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
7. Cỏc trường hợp khỏc khụng phải kờ khai, nộp thuế:
a) Gúp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp. Tài sản gúp vốn vào doanh nghiệp phải cú: biờn bản gúp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liờn doanh, liờn kết; biờn bản định giỏ tài sản của Hội đồng giao nhận vốn gúp của cỏc bờn gúp vốn (hoặc văn bản định giỏ của tổ chức cú chức năng định giỏ theo quy định của phỏp luật), kốm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
b) Điều chuyển tài sản giữa cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tỏch, hợp nhất, sỏp nhập, chuyển đổi loại hỡnh doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa cỏc đơn vị thành viờn hạch toỏn phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tỏch, hợp nhất, sỏp nhập, chuyển đổi loại hỡnh doanh nghiệp thỡ cơ sở kinh doanh cú tài sản điều chuyển phải cú lệnh điều chuyển tài sản, kốm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và khụng phải xuất hoỏ đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa cỏc đơn vị hạch toỏn độc lập hoặc giữa cỏc đơn vị thành viờn cú tư cỏch phỏp nhõn đầy đủ trong cựng một cơ sở kinh doanh thỡ cơ sở kinh doanh cú tài sản điều chuyển phải xuất hoỏ đơn GTGT và kờ khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.
c) Thu đũi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.
d) Cỏc khoản thu hộ khụng liờn quan đến việc bỏn hàng hoỏ, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
đ) Doanh thu hàng húa, dịch vụ nhận bỏn đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bỏn đỳng giỏ quy định của bờn giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chớnh, viễn thụng, bỏn vộ xổ số, vộ mỏy bay, ụ tụ, tàu hoả, tàu thuỷ; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của cỏc dịch vụ ngành hàng khụng, hàng hải mà được ỏp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bỏn bảo hiểm.
e) Doanh thu hàng hoỏ, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bỏn hàng hoỏ, dịch vụ thuộc diện khụng chịu thuế GTGT.