- Hàng hoỏ nhập khẩu đó nộp thuế tiờu thụ đặc biệt nhưng cũn lưu kho,
b)Phương phỏp tớnh thuế XNK:
Căn cứ số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quan, trị giỏ tớnh thuế và thuế suất từng mặt hàng để xỏc định số tiền thuế phải nộp theo cụng thức sau:
Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp = Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi
trong Tờ khai hải quan x Trị giỏ tớnh thuế tớnh trờn một đơn vị hàng húa x Thuế suất của từng mặt hàng Trường hợp số lượng hàng húa xuất khẩu, nhập khẩu thực tế cú chờnh lệch so với hoỏ đơn thương mại do tớnh chất của hàng hoỏ, phự hợp với điều kiện giao hàng và điều kiện thanh toỏn trong hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ thỡ số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp được xỏc định trờn cơ sở trị giỏ thực thanh toỏn cho hàng húa xuất khẩu, nhập khẩu và thuế suất từng mặt hàng.
Vớ dụ: Doanh nghiệp A nhập khẩu mặt hàng xăng, trong húa đơn thương mại cú ghi trị giỏ thực thanh toỏn cho lụ hàng là 100 tấn xăng x 11 tr.đ/tấn = 1.100 triệu đồng. Tuy nhiờn, khi làm thủ tục hải quan thỡ số lượng hàng húa thực tế là 97 tấn xăng phự hợp với điều kiện giao hàng và điều kiện thanh toỏn trong hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ thỡ trong trường hợp này số tiền thuế NK phải nộp được tớnh trờn cơ sở trị giỏ thực thanh toỏn cho lụ hàng húa NK là 1.100 tr. đồng và thuế suất thuế NK của mặt hàng xăng.
4.4.2. Đối với hàng hoỏ ỏp dụng thuế tuyệt đối a) Căn cứ tớnh thuế XNK:
Trong trường hợp hàng hoỏ ỏp dụng thuế tuyệt đối thỡ căn cứ tớnh thuế XNK là số lượng hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu và mức thuế tuyệt đối quy định trờn một đơn vị hàng hoỏ. Trong đú, số lượng hàng hoỏ XNK làm căn cứ tớnh thuế là số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu trong Danh mục hàng húa ỏp dụng thuế tuyệt đối.
b) Phương phỏp tớnh thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Việc xỏc định số tiền thuế phải nộp đối với hàng húa ỏp dụng thuế tuyệt đối thực hiện theo cụng thức sau:
Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải
nộp
=
Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập
khẩu ghi trong Tờ khai hải quan x Mức thuế tuyệt đối quy định trờn một đơn vị hàng hoỏ 4.5. Kờ khai, nộp thuế
4.5.1. Nguyờn tắc khai thuế, nộp thuế:
Nguyờn tắc khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 4 Nghị định số Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 thỏng 7 năm 2013 của
Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế;
Việc khai thuế xuất khẩu, nhập khẩu nằm trong bộ hồ sơ Hải quan. Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan nộp cho cơ quan Hải quan bộ hồ sơ hải quan. Việc khai thuế, tớnh thuế XK, thuế NK cho hàng húa xuất nhập khẩu được thực hiện trờn tờ khai hải quan.
Thời hạn nộp hồ sơ hải quan, khai bổ sung hồ sơ hải quan, đăng ký hồ sơ hải quan, thay thế, sửa chữa hồ sơ hải quan, thay thế tờ khai hải quan,… được thực hiện theo Thụng tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 của Bộ Tài chớnh tại quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra giỏm sỏt hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu.
4.5.2. Thời điểm tớnh thuế
Thời điểm tớnh thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là ngày đăng ký Tờ khai hải quan. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tớnh theo thuế suất, trị giỏ tớnh thuế và tỷ giỏ tớnh thuế theo ngày cú hàng húa xuất khẩu, nhập khẩu trờn cơ sở số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu.
4.5.3. Thời hạn nộp thuế
Trước đõy, thời hạn nộp thuế XNK được thực hiện theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, theo đú hàng hoỏ XK được nộp thuế trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày mở Tờ khai hải quan. Đối với hàng hoỏ NK thỡ phải nộp thuế ngay trước khi thụng quan nếu hàng nhập khẩu là hàng tiờu dựng, nộp trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày Tờ khai hải quan được thụng quan (được õn hạn thuế 30 ngày) đối với hàng hoỏ nhập khẩu để tiếp tục quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh trong nước. Đối với hàng hoỏ nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu hoặc gia cụng xuất khẩu cho thương nhõn nước ngoài thỡ thời gian õn hạn chưa phải nộp thuế ngay là 275 ngày, kể từ ngày Tờ khai hải quan được đăng ký thụng quan.
Sau khi Luật quản lý thuế số 78/2006/QH12 được Quốc hội sửa đổi, bổ sung ngày 20/11/2012, thời hạn nộp thuế đối với hàng hoỏ XNK (bao gồm thuế XNK và cỏc loại thuế khỏc phỏt sinh tại khõu XNK) được quy định như sau:
(i) Hàng húa là nguyờn liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng húa xuất khẩu, thời hạn nộp thuế tối đa là hai trăm bảy mươi lăm (275) ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nếu doanh nghiệp đỏp ứng đủ cỏc điều kiện sau đõy:
- Cú cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu trờn lónh thổ Việt Nam;
- Cú hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ớt nhất hai (02) năm liờn tục tớnh đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà khụng cú hành vi gian lận thương mại, trốn thuế; nợ tiền thuế quỏ hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt;
- Tuõn thủ phỏp luật về kế toỏn, thống kờ;
- Thực hiện thanh toỏn qua ngõn hàng theo quy định của phỏp luật.
Trường hợp khụng đỏp ứng cỏc điều kiện nờu trờn nhưng được tổ chức tớn dụng bảo lónh số thuế phải nộp thỡ thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lónh, nhưng khụng quỏ hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải
quan và khụng phải nộp tiền chậm nộp trong thời hạn bảo lónh.
Trường hợp khụng đỏp ứng cỏc điều kiện nờu trờn hoặc khụng được tổ chức tớn dụng bảo lónh thỡ phải nộp thuế trước khi được thụng quan hoặc giải phúng hàng húa; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b) Hàng húa kinh doanh tạm nhập, tỏi xuất phải nộp thuế trước khi hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập khẩu hàng húa.
Trường hợp được tổ chức tớn dụng bảo lónh số thuế phải nộp thỡ thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lónh nhưng khụng quỏ mười lăm (15) ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tỏi xuất và khụng phải nộp tiền chậm nộp trong thời hạn bảo lónh;
c) Hàng húa khụng thuộc điểm a và điểm b khoản này thỡ phải nộp thuế trước khi thụng quan hoặc giải phúng hàng húa.
Trường hợp được tổ chức tớn dụng bảo lónh số thuế phải nộp thỡ được thụng quan hoặc giải phúng hàng húa nhưng phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày được thụng quan hoặc giải phúng hàng húa đến ngày nộp thuế theo quy định tại Điều 106 của Luật Quản lý thuế. Thời hạn bảo lónh tối đa là ba mươi (30) ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan;
d) Cỏc trường hợp đó được tổ chức tớn dụng bảo lónh nhưng hết thời hạn bảo lónh mà người nộp thuế chưa nộp thuế và tiền chậm nộp (nếu cú), thỡ tổ chức nhận bảo lónh cú trỏch nhiệm nộp đủ thuế và tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế.
4.5.4. Địa điểm, hỡnh thức nộp thuế
- Địa điểm: Kho bạc, ngõn hàng thương mại, tổ chức tớn dụng, Hải quan, và cỏc tổ chức được làm dịch vụ thuế quan.
- Hỡnh thức nộp thuế: Tiền mặt, chuyển khoản.
4.6. Thứ tự thanh toỏn tiền thuế; Ấn định thuế 7
Nội dung này trong chuyờn đề quản lý thuế, thực hiện theo quy trỡnh thủ tục thống nhất.
4.7. Miễn thuế, xột miễn thuế, giảm thuế
Nhằm thực hiện chớnh sỏch khuyến khớch đầu tư, khuyến khớch xuất khẩu, khụng vi phạm cỏc cam kết quốc tế, gúp phần tham gia vào phõn bổ nguồn lực cú hiệu quả và đảm bảo tớnh tương đồng, phự hợp với hệ thống phỏp luật chuyờn ngành đang cũn hiệu lực, Luật thuế XNK đó quy định cỏc trường hợp miễn thuế, xột miễn thuế và giảm thuế như sau:
4.7.1. Miễn thuế