- Luật Thuế giỏ trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 thỏng 6 năm 2008 và Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 thỏng 6 năm 2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giỏ trị gia tăng 13/2008;
- Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 thỏng 12 năm 2013 của Chớnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giỏ trị gia tăng;
- Thụng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chớnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.
PHỤ LỤC 01-GTGT - ĐỐI TƯỢNG KHễNG CHỊU THUẾ GTGT
1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuụi, thuỷ sản, hải sản nuụi trồng, đỏnh bắt chưa chế biến thành cỏc sản phẩm khỏc hoặc chỉ qua sơ chế thụng thường của tổ chức, cỏ nhõn tự sản xuất, đỏnh bắt bỏn ra
và ở khõu nhập khẩu.
Cỏc sản phẩm mới qua sơ chế thụng thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khụ, búc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xỏt bỏ vỏ, tỏch hạt, tỏch cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đụng lạnh), bảo quản bằng khớ sunfuro, bảo quản theo phương thức cho húa chất để trỏnh thối rữa, ngõm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngõm trong dung dịch bảo quản khỏc và cỏc hỡnh thức bảo quản thụng thường khỏc.
2. Sản phẩm là giống vật nuụi, giống cõy trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cõy giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phụi, vật liệu di truyền ở cỏc khõu nuụi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuụi, giống cõy trồng thuộc đối tượng khụng chịu thuế GTGT là sản phẩm do cỏc cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại cú giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuụi, giống cõy trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuụi, giống cõy trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiờu chuẩn, chất lượng phải đỏp ứng cỏc điều kiện do nhà nước quy định.
3. Tưới, tiờu nước; cày, bừa đất; nạo vột kờnh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nụng nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nụng nghiệp.
4. Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiờn, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chớnh là Na-tri-clo-rua (NaCl).
5. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bỏn cho người đang thuờ. 6. Chuyển quyền sử dụng đất.
7. Bảo hiểm nhõn thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, cỏc dịch vụ bảo hiểm khỏc liờn quan đến con người; bảo hiểm vật nuụi, bảo hiểm cõy trồng, cỏc dịch vụ bảo hiểm nụng nghiệp khỏc; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và cỏc dụng cụ cần thiết khỏc phục vụ trực tiếp đỏnh bắt thuỷ sản; tỏi bảo hiểm.
8. Cỏc dịch vụ tài chớnh, ngõn hàng, kinh doanh chứng khoỏn sau đõy: a) Dịch vụ cấp tớn dụng gồm cỏc hỡnh thức:
- Cho vay;
- Chiết khấu, tỏi chiết khấu cụng cụ chuyển nhượng và cỏc giấy tờ cú giỏ khỏc;
- Bảo lónh ngõn hàng; - Cho thuờ tài chớnh; - Phỏt hành thẻ tớn dụng.
- Cỏc khoản phớ thu từ khỏch hàng thuộc quy trỡnh dịch vụ cấp tớn dụng (phớ phỏt hành thẻ) theo quy chế cho vay của tổ chức tớn dụng đối với khỏch hàng như phớ trả nợ trước hạn, phạt chậm trả nợ, cơ cấu lại nợ, quản lý khoản vay và cỏc khoản phớ khỏc thuộc quy trỡnh cấp tớn dụng thuộc đối tượng khụng chịu thuế GTGT.
hàng được phộp thực hiện thanh toỏn quốc tế;
- Bỏn tài sản bảo đảm tiền vay do tổ chức tớn dụng hoặc do cơ quan thi hành ỏn thực hiện theo quy định của phỏp luật về xử lý tài sản bảo đảm tiền vay.
- Dịch vụ cung cấp thụng tin tớn dụng do đơn vị, tổ chức thuộc Ngõn hàng nhà nước cung cấp cho cỏc tổ chức tớn dụng để sử dụng trong hoạt động cấp tớn dụng theo quy định của Luật Ngõn hàng nhà nước.
- Hỡnh thức cấp tớn dụng khỏc theo quy định của phỏp luật.
b) Hoạt động cho vay riờng lẻ, khụng phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyờn của người nộp thuế khụng phải là tổ chức tớn dụng.
c) Kinh doanh chứng khoỏn bao gồm: Mụi giới chứng khoỏn, tự doanh chứng khoỏn, bảo lónh phỏt hành chứng khoỏn, tư vấn đầu tư chứng khoỏn, lưu ký chứng khoỏn, quản lý quỹ đầu tư chứng khoỏn, quản lý cụng ty đầu tư chứng khoỏn, quản lý danh mục đầu tư chứng khoỏn, dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoỏn hoặc trung tõm giao dịch chứng khoỏn, dịch vụ liờn quan đến chứng khoỏn đăng ký, lưu ký tại Trung tõm Lưu ký Chứng khoỏn Việt Nam, cho khỏch hàng vay tiền để thực hiện giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bỏn chứng khoỏn và hoạt động kinh doanh chứng khoỏn khỏc theo quy định của phỏp luật về chứng khoỏn.
Hoạt động cung cấp thụng tin, tổ chức bỏn đấu giỏ cổ phần của cỏc tổ chức phỏt hành, hỗ trợ kỹ thuật phục vụ giao dịch chứng khoỏn trực tuyến của Sở Giao dịch chứng khoỏn.
d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đó đầu tư vào tổ chức kinh tế khỏc (khụng phõn biệt cú thành lập hay khụng thành lập phỏp nhõn mới), chuyển nhượng chứng khoỏn, chuyển nhượng quyền gúp vốn và cỏc hỡnh thức chuyển nhượng vốn khỏc theo quy định của phỏp luật, kể cả trường hợp bỏn DN cho doanh nghiệp khỏc để sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bỏn theo quy định của phỏp luật.
đ) Bỏn nợ;
e) Kinh doanh ngoại tệ;
g) Dịch vụ tài chớnh phỏi sinh bao gồm: hoỏn đổi lói suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bỏn ngoại tệ; cỏc dịch vụ tài chớnh phỏi sinh khỏc theo quy định của phỏp luật;
h) Bỏn tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chớnh phủ thành lập để xử lý nợ xấu của cỏc tổ chức tớn dụng Việt Nam.
9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thỳ y, bao gồm dịch vụ khỏm bệnh, chữa bệnh, phũng bệnh cho người và vật nuụi, dịch vụ sinh đẻ cú kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh, vận chuyển người bệnh,
dịch vụ cho thuờ phũng bệnh, giường bệnh của cỏc cơ sở y tế; xột nghiệm, chiếu, chụp, mỏu và chế phẩm mỏu dựng cho người bệnh.
Trường hợp trong gúi dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thỡ khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gúi dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng khụng chịu thuế GTGT.
10. Dịch vụ bưu chớnh, viễn thụng cụng ớch và Internet phổ cập theo chương trỡnh của Chớnh phủ; Dịch vụ bưu chớnh, viễn thụng từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến).
11. Dịch vụ duy trỡ vườn thỳ, vườn hoa, cụng viờn, cõy xanh đường phố, chiếu sỏng cụng cộng; dịch vụ tang lễ. Cỏc dịch vụ nờu tại khoản này khụng phõn biệt nguồn kinh phớ chi trả. Cụ thể:
a) Dịch vụduy trỡ vườn thỳ, vườn hoa, cụng viờn, cõy xanh đường phố, bảo vệ rừng do Nhà nước làm chủ rừng, bao gồm hoạt động quản lý, trồng cõy, chăm súc cõy, bảo vệ chim, thỳ ở cỏc cụng viờn, vườn thỳ, khu vực cụng cộng, rừng quốc gia, vườn quốc gia;
b) Chiếu sỏng cụng cộng bao gồm chiếu sỏng đường phố, ngừ, xúm trong khu dõn cư, vườn hoa, cụng viờn. Doanh thu khụng chịu thuế là doanh thu từ hoạt động chiếu sỏng cụng cộng;
c) Dịch vụ tang lễ của cỏc cơ sở cú chức năng kinh doanh dịch vụ tang lễ bao gồm cỏc hoạt động cho thuờ nhà tang lễ, xe ụ tụ phục vụ tang lễ, mai tỏng, hoả tỏng, cải tỏng, di chuyển mộ, chăm súc mộ.
12. Duy tu, sửa chữa, xõy dựng bằng nguồn vốn đúng gúp của nhõn dõn (bao gồm cả vốn đúng gúp, tài trợ của tổ chức, cỏ nhõn), vốn viện trợ nhõn đạo đối với cỏc cụng trỡnh văn húa, nghệ thuật, cụng trỡnh phục vụ cụng cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chớnh sỏch xó hội.
Trường hợp cú sử dụng nguồn vốn khỏc ngoài vốn đúng gúp của nhõn dõn, vốn viện trợ nhõn đạo mà nguồn vốn khỏc khụng vượt quỏ 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho cụng trỡnh thỡ đối tượng khụng chịu thuế là toàn bộ giỏ trị cụng trỡnh.
Trường hợp cú sử dụng nguồn vốn khỏc ngoài vốn đúng gúp của nhõn dõn, vốn viện trợ nhõn đạo mà nguồn vốn khỏc vượt quỏ 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho cụng trỡnh thỡ toàn bộ giỏ trị cụng trỡnh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Đối tượng chớnh sỏch xó hội bao gồm: người cú cụng theo quy định của phỏp luật về người cú cụng; đối tượng bảo trợ xó hội hưởng trợ cấp từ ngõn sỏch nhà nước; người thuộc hộ nghốo, cận nghốo và cỏc trường hợp khỏc theo quy định của phỏp luật.
13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của phỏp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy mỳa, hỏt, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuụi dạy trẻ và dạy cỏc nghề khỏc nhằm đào tạo, bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ văn hoỏ, kiến thức chuyờn mụn nghề nghiệp.
Trường hợp cỏc cơ sở dạy học cỏc cấp từ mầm non đến trung học phổ thụng cú thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đún học sinh và cỏc khoản thu khỏc dưới hỡnh thức thu hộ, chi hộ thỡ tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đún học sinh và cỏc khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng khụng chịu thuế.
Khoản thu về ở nội trỳ của học sinh, sinh viờn, học viờn; hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trỡnh đào tạo) do cơ sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng khụng chịu thuế GTGT. Trường hợp cơ sở đào tạo khụng trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ tổ chức thi, cấp chứng chỉ trong quy trỡnh đào tạo thỡ hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ cũng thuộc đối tượng khụng chịu thuế. Trường hợp cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ khụng thuộc quy trỡnh đào tạo thỡ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
14. Phỏt súng truyền thanh, truyền hỡnh bằng nguồn vốn ngõn sỏch nhà nước.
15. Xuất bản, nhập khẩu, phỏt hành bỏo, tạp chớ, bản tin chuyờn ngành, sỏch chớnh trị, sỏch giỏo khoa, giỏo trỡnh, sỏch văn bản phỏp luật, sỏch khoa học-kỹ thuật, sỏch in bằng chữ dõn tộc thiểu số và tranh, ảnh, ỏp phớch tuyờn truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hỡnh, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.
Bỏo, tạp chớ, bản tin chuyờn ngành, bao gồm cả hoạt động truyền trang bỏo, tạp chớ, bản tin chuyờn ngành.
Sỏch chớnh trị là sỏch tuyờn truyền đường lối chớnh trị của Đảng và Nhà nước phục vụ nhiệm vụ chớnh trị theo chuyờn đề, chủ đề, phục vụ cỏc ngày kỷ niệm, ngày truyền thống của cỏc tổ chức, cỏc cấp, cỏc ngành, địa phương; cỏc loại sỏch thống kờ, tuyờn truyền phong trào người tốt việc tốt; sỏch in cỏc bài phỏt biểu, nghiờn cứu lý luận của lónh đạo Đảng và Nhà nước.
Sỏch giỏo khoa là sỏch dựng để giảng dạy và học tập trong tất cả cỏc cấp từ mầm non đến trung học phổ thụng (bao gồm cả sỏch tham khảo dựng cho giỏo viờn và học sinh phự hợp với nội dung chương trỡnh giỏo dục).
Giỏo trỡnh là sỏch dựng để giảng dạy và học tập trong cỏc trường đại học, cao đẳng, trung học chuyờn nghiệp và dạy nghề.
Sỏch văn bản phỏp luật là sỏch in cỏc văn bản quy phạm phỏp luật của Nhà nước.
Sỏch khoa học-kỹ thuật là sỏch dựng để giới thiệu, hướng dẫn những kiến thức khoa học, kỹ thuật cú quan hệ trực tiếp đến sản xuất và cỏc ngành khoa học, kỹ thuật.
Sỏch in bằng chữ dõn tộc thiểu số bao gồm cả sỏch in song ngữ chữ phổ thụng và chữ dõn tộc thiểu số.
Tranh, ảnh, ỏp phớch tuyờn truyền cổ động là tranh, ảnh, ỏp phớch, cỏc loại tờ rơi, tờ gấp phục vụ cho mục đớch tuyờn truyền, cổ động, khẩu hiệu, ảnh lónh tụ, Đảng kỳ, Quốc kỳ, Đoàn kỳ, Đội kỳ.
16. Vận chuyển hành khỏch cụng cộng bằng xe buýt, xe điện là vận chuyển hành khỏch cụng cộng bằng xe buýt, xe điện theo cỏc tuyến trong nội tỉnh, trong đụ thị và cỏc tuyến lõn cận ngoại tỉnh theo quy định của Bộ Giao thụng vận tải.
17. Hàng hoỏ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu trong cỏc trường hợp sau:
a) Mỏy múc, thiết bị, phụ tựng, vật tư nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiờn cứu khoa học, phỏt triển cụng nghệ;
b) Mỏy múc, thiết bị, phụ tựng thay thế, phương tiện vận tải chuyờn dựng và vật tư cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tỡm kiếm thăm dũ, phỏt triển mỏ dầu, khớ đốt;
c) Tàu bay (bao gồm cả động cơ tàu bay), dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuờ của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuờ, cho thuờ lại.
18. Vũ khớ, khớ tài chuyờn dựng phục vụ quốc phũng, an ninh.
a) Vũ khớ, khớ tài chuyờn dựng phục vụ quốc phũng, an ninh theo Danh mục vũ khớ, khớ tài chuyờn dựng phục vụ quốc phũng, an ninh do Bộ Tài chớnh thống nhất với Bộ Quốc phũng và Bộ Cụng an ban hành.
Vũ khớ, khớ tài chuyờn dựng phục vụ quốc phũng, an ninh thuộc đối tượng khụng chịu thuế GTGT phải là cỏc sản phẩm hoàn chỉnh, đồng bộ hoặc cỏc bộ phận, linh kiện, bao bỡ chuyờn dựng để lắp rỏp, bảo quản sản phẩm hoàn chỉnh. Trường hợp vũ khớ, khớ tài chuyờn dựng phục vụ quốc phũng, an ninh phải sửa chữa thỡ dịch vụ sửa chữa vũ khớ, khớ tài do cỏc doanh nghiệp của Bộ Quốc phũng, Bộ Cụng an thực hiện thuộc đối tượng khụng chịu thuế GTGT.
b) Vũ khớ, khớ tài (kể cả vật tư, mỏy múc, thiết bị, phụ tựng) chuyờn dựng phục vụ cho quốc phũng, an ninh nhập khẩu thuộc diện được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hoặc nhập khẩu theo hạn ngạch hàng năm được Thủ tướng Chớnh phủ phờ duyệt.
19. Hàng nhập khẩu và hàng hoỏ, dịch vụ bỏn cho cỏc tổ chức, cỏ nhõn để viện trợ nhõn đạo, viện trợ khụng hoàn lại trong cỏc trường hợp sau:
a) Hàng hoỏ nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhõn đạo, viện trợ khụng hoàn lại và phải được Bộ Tài chớnh hoặc Sở Tài chớnhxỏc nhận;
b) Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chớnh trị, tổ chức chớnh trị - xó hội, tổ chức chớnh trị xó hội - nghề nghiệp, tổ chức xó hội, tổ chức xó hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhõn dõn thực hiện theo quy định của phỏp luật về quà biếu, quà tặng;
c) Quà biếu, quà tặng cho cỏ nhõn tại Việt Nam thực hiện theo quy định của phỏp luật về quà biếu, quà tặng;
d) Đồ dựng của tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài theo tiờu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định của phỏp luật về ưu đói miễn trừ ngoại giao; hàng là
đồ dựng của người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi về nước mang theo; đ) Hàng mang theo người trong tiờu chuẩn hành lý miễn thuế;
20. Hàng húa chuyển khẩu, quỏ cảnh qua lónh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tỏi xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tỏi nhập khẩu; nguyờn liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia cụng hàng hoỏ xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia cụng xuất khẩu ký kết với bờn nước ngoài.
Hàng hoỏ, dịch vụ được mua bỏn giữa nước ngoài với cỏc khu phi thuế quan và giữa cỏc khu phi thuế quan với nhau.
Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - cụng nghiệp và cỏc khu vực kinh tế khỏc được thành lập và được hưởng cỏc ưu đói về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng