II Đối với khớ thiờn nhiờn, khớ than
8. Thuế sử dụng đất nụng nghiệp
8.1. Khỏi niệm, tỏc dụng
a) Khỏi niệm:
Luật thuế sử dụng đất nụng nghiệp (SDĐNN) được Quốc hội khoỏ IX, kỳ họp thứ 3 ban hành ngày 10/7/1993, cú hiệu lực thi hành từ 01/01/1994 thay thế cho Phỏp lệnh thuế nụng nghiệp năm 1983 và Phỏp lệnh năm 1989 sửa đổi, bổ sung Phỏp lệnh thuế nụng nghiệp năm 1983. Trước đõy, thuế nụng nghiệp mang tớnh chất là loại thuế đỏnh vào hoa lợi trờn đất (lợi tức từ sản xuất nụng nghiệp); từ năm 1989, chớnh sỏch thuế nụng nghiệp được sửa đổi dưới hỡnh thức bao hàm cả thuế sử dụng đất và thuế đỏnh trờn hoa lợi trờn đất đối với hoạt động sản xuất nụng nghiệp; kể từ 01/01/1994, thuế SDĐNN được ban hành và cú hiệu lực đó
đỏnh dấu một sự thay đổi căn bản của chớnh sỏch thuế đối với nụng nghiệp: chuyển từ hỡnh thức thuế bao hàm cả thuế đất và thuế hoa lợi trờn đất sang hỡnh thức thuế chỉ đỏnh vào sử dụng đất nhằm khuyến khớch sử dụng đất nụng nghiệp tiết kiệm, hiệu quả và thực hiện sự đúng gúp cụng bằng xó hội giữa cỏc tổ chức, cỏ nhõn sử dụng đất vào sản xuất nụng nghiệp.
Khỏi niệm: Thuế SDĐNN là loại thuế thu vào việc sử dụng đất vào sản xuất nụng nghiệp, lõm nghiệp, nuụi trồng thuỷ sản (gọi chung là nụng nghiệp).
b) Tỏc dụng:
- Thuế SDĐNN cú tỏc dụng khuyến khớch sử dụng đất nụng nghiệp tiết kiệm, cú hiệu quả, thỳc đẩy sản xuất nụng nghiệp theo hướng đẩy mạnh thõm canh, tăng vụ, mở rộng diện tớch trồng trọt, chuyển đổi cơ cấu cõy trồng đạt hiệu quả kinh tế cao, tạo ra nhiều nụng sản, hàng hoỏ cho xó hội, phục vụ cho đời sống, sản xuất cụng nghiệp và là nguồn hàng cho xuất khẩu.
- Thuế SDĐNN là một nguồn thu của ngõn sỏch nhà nước. Cựng với sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế, vị trớ của thuế SDĐNN trong tổng thu NSNN tuy cú xu hướng giảm song nú vẫn giữ vị trớ quan trọng trong ngõn sỏch địa phương, đặc biệt là đối với một số địa phương cú nguồn thu chủ yếu từ loại thuế này.
- Thuế SDĐNN cũn là một cụng cụ gúp phần đảm bảo sự cụng bằng hợp lý về nghĩa vụ thuế giữa cỏc tầng lớp dõn cư. Mặt khỏc, việc quy định miễn, giảm thuế đối với những hộ thuộc đối tượng chớnh sỏch, miễn, giảm do thiờn tai, địch hoạ,... đó gúp phần ổn định đời sống của người nộp thuế.
- Thụng qua thuế SDĐNN, Nhà nước thực hiện kiểm kờ, kiểm soỏt và tăng cường quản lý quỹ đất nụng nghiệp, khuyến khớch cỏc tổ chức, cỏ nhõn sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả.
8.2. Đối tượng nộp thuế SDĐNN
Tổ chức, cỏ nhõn sử dụng đất được Nhà nước giao vào mục đớch sản xuất nụng nghiệp (gọi chung là hộ nộp thuế) là đối tượng phải nộp thuế SDĐNN.
Hộ nộp thuế SDĐNN gồm: cỏc hộ nụng dõn, hộ tư nhõn, cỏ nhõn; cỏc tổ chức, cỏ nhõn sử dụng đất nụng nghiệp thuộc quỹ đất dành cho nhu cầu cụng ớch của xó; cỏc doanh nghiệp nụng nghiệp, lõm nghiệp, thuỷ sản... sử dụng đất sản xuất nụng nghiệp.
Đất chịu thuế sử dụng đất nụng nghiệp là đất dựng vào sản xuất nụng nghiệp bao gồm: đất trồng trọt; đất cú mặt nước nuụi trồng thuỷ sản; đất rừng trồng.
8.3. Căn cứ tớnh thuế: Thuế SDĐNN được xỏc định dựa trờn căn cứ là
diện tớch, hạng đất và định suất thuế của từng hạng đất (kg thúc/ha), từng loại cõy trồng và giỏ thúc tớnh thuế.
8.4. Quy định về miễn, giảm thuế:
- Miễn thuế cho đất đồi, nỳi trọc dựng vào sản xuất nụng, lõm nghiệp, đất trồng rừng phũng hộ và rừng đặc dụng; đất sử dụng vào sản xuất khỏc, được miễn: 5 năm nếu trồng cõy hàng năm; 7 năm đối với đất khai hoang ở miền nỳi,
đầm lầy và lấn biển; miễn thuế trong thời gian xõy dựng cơ bản và cộng thờm 3 năm từ khi cú thu hoạch nếu trồng cõy lõu năm, riờng đối với đất ở miền nỳi, đầm lầy và lấn biển được cộng thờm 6 năm.
- Để khoan sức dõn, khuyến khớch và tạo thuận lợi cho nụng dõn trong sản xuất nụng nghiệp, gúp phần xúa đúi giảm nghốo cho nụng dõn và đảm bảo an ninh lương thực, từ năm 2003 đến 2010 thuế SDĐNN được miễn, giảm theo quy định tại Nghị quyết 15/2003/QH11 của Quốc hội; từ 01 thỏng 01 năm 2011 đến hết ngày 31 thỏng 12 năm 2020, thuế SDĐNN tiếp tục được miễn, giảm theo quy định tại Nghị quyết 55/2010/QH12 của Quốc hội, chớnh sỏch miễn, giảm thuế SDĐNN cụ thể như sau:
- Miễn thuế SDĐNN trong hạn mức; miễn thuế đối với toàn bộ diện tớch cho hộ nghốo, hộ ở xó đặc biệt khú khăn.
- Giảm 50% số thuế ghi thu hàng năm đối với diện tớch vượt hạn mức và cho đối tượng khụng được miễn thuế.
Trường hợp người nộp thuế được hưởng cả miễn, giảm thuế SDĐNN theo quy định tại Nghị quyết 55/2010/QH12 và quy định của Luật thuế SDĐNN thỡ được hưởng mức miễn, giảm thuế SDĐNN cao nhất.
Triển khai thực hiện Chiến lược cải cỏch thuế giai đoạn 2011 – 2020, Chớnh phủ đó trỡnh Quốc hội tiếp tục thực hiện miễn, giảm thuế SDĐNN đến hết năm 2020.