Chi phí họat động tài chính của công ty trong quý II/2014 phát sinh chủ yếu là do lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái.
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 để hoạch toán chi phí tài chính.
b) Chứng từ và sổ sách hoạch toán
- Chứng từ sử dụng
+ Giấy báo Nợ; Ủy nhiệm chi;… - Sổ sách sử dụng
+ Nhật kí chung + Sổ Chi tiết TK 112 + Sổ cái các TK 112; 635
c) Nghiệp vụ phát sinh
Trong quý II có một số nghiệp vụ phát sinh chi phí tài chính do chênh lệch tỷ giá hoái đoái. Sau đây là nghiệp vụ điển hình trong quý như sau:
- Ngày 01/04 tiến hành điều chỉnh lại chênh lệch tỷ giá khi chuyển 10.000 USD từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ACB_AG sang tài khoản tiền gửi ngân hàng VCB_AG của bút toán hoạch toán báo Nợ 034A/02.
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Nợ 034A/02( phụ lục 1.18).
Sổ sách hoạch toán
Kế toán chi tiết căn cứ vào giấy báo Nợ số 034A/02 tiến hành nhập liệu vào phần mềm vi tính để ghi vào sổ chi tiết TK 635( xem phụ lục 4.2).
Kế toán tổng hợp căn cứ vào giấy báo Nợ số 034A/02 tiến hành nhập liệu vào phần mềm vi tính để ghi vào sổ nhật kí chung (xem phụ lục 2.1), sổ cái TK 112 (xem phụ lục 3.2), TK 635 (xem phụ lục 3.7).
59
- Công ty khai báo kịp thời và đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh.
- Chứng từ có đầy đủ thông tin, chữ ký. Công ty còn lập phiếu hoạch toán giấy báo Có (Nợ) để tiến hành ghi sổ.
- Sổ nhật kí chung sử dụng đúng theo mẫu số S03a – DN ban hành theo. quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trƣởng BTC. - Sổ cái công ty sử dụng đúng theo mẫu S03b- DNN ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trƣởng BTC.