a) Khái niệm
Chi phí thuế TNDN là khoản thuế trực thu mà công ty phải nộp cho nhà nƣớc. Năm 2014 công ty áp dụng mức thuế suất 22% theo quy định nhà nƣớc.
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 8211 để hoạch toán thuế thu nhập hiện hành.
c) Chứng từ và sổ sách hoạch toán
- Chứng từ sử dụng
+ Giấy báo Nợ; Ủy nhiệm chi;… - Sổ sách sử dụng
+ Nhật kí chung + Sổ Chi tiết TK 112
+ Sổ cái các TK 112; 3334; 821
61
- Ngày 29/04/2014 Kế toán phát lệnh Ủy nhiệm chi cho ngân hàng ACB về việc nộp thuế TNDN của năm 2013 và quý I/2014, kèm phí dịch vụ bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là 494.663.220.
Chứng từ sử dụng
- Ủy nhiệm chi (phụ lục 1.20).
- Phiếu hoạch toán báo Nợ (phụ lục 1.20).
Sổ sách hoạch toán
Kế toán căn cứ vào phiếu hoạch toán giấy báo Nợ số 052A/04 tiến hành nhập liệu vào phần mềm vi tính để ghi vào sổ nhật kí chung (xem phụ lục2.1), sổ cái TK 112 (xem phụ lục 3.2), TK 3334 (xem phụ lục 3.16), TK 642( xem phụ lục 3.10).
d) Nhận xét
- Công ty khai báo kịp thời và đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh.
- Chứng từ có đầy đủ thông tin, chữ ký. Công ty còn lập phiếu hoạch toán giấy báo Có (Nợ) để tiến hành ghi sổ.
- Sổ nhật kí chung công ty sử dụng đúng theo mẫu số S03a – DN ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trƣởng BTC có đầy đủ thông tin.
- Sổ cái công ty sử dụng đúng theo mẫu S03b- DNN ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày.
- Công ty khai báo thuế theo quý đúng theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo thông tƣ 156/2013/TT-BGTC.
4.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 911 để hoạch toán xác định KQKD
b) Chứng từ và sổ sách hoạch toán
- Sổ sách sử dụng + Nhật kí chung + Sổ cái TK 911
62
c) Nghiệp vụ phát sinh
Vào cuối ngày 30/6 kế toán tiền hành kết chuyển các tài khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong quý II/ 2014 vào TK 911 (xem phụ lục 3.15). Sau đó tiến hành kết chuyển lãi lỗ vào TK 421 ( xem phụ lục 3.18).
Hình 4.5 Sơ đồ xác định kết quả họa động kinh doanh quý II/2014.