2014.
3.6.1 Phân tích, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm từ năm 2011 đến năm 2013 trong 3 năm từ năm 2011 đến năm 2013
Để có thể đánh giá đƣợc hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty, ta sẽ tiến hành phân tích các chỉ tiêu trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Trong đó, lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng, là chỉ tiêu chất lƣợng tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động kinh tế của mọi hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm giai đoạn 2011 – 2013.
37
Bảng 3.1: Bảng báo cáo tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang
ĐVT: Triệu đồng Chi tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2012 so với
2011
So sánh 2013 so với 2012
Mức % Mức %
1. Doanh tu bán hàng & cung
cấp dịch vụ 118.733,10 107.899,67 118.909,16 (10.833,43) (9,12) 11.009,49 10,20 2. Các khoản giảm trừ doanh
thu 22.004,96 21.228,32 19.855,87 (816,64) (3,70) 1.372,45 (6,47) 3 Doanh thu thuần về bán
hàng & cung cấp dich vụ 96.688,14 86.671,35 99.053,29 (10.016,79) (10,36) 12.381,94 14,29 4. Giá vốn hàng bán. 81.445,66 72.636,98 84.136,47 (8.808,68) (10,82) 11.499,50 15,83 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
& cung cấp dịch vụ 15.242,48 14.034,37 14.916,81 (1.208,11) (7,93) 882,44 6,29 6. Doanh thu hoạt động tài
chính 752,28 151,06 86.01 (601,21) (79,92) (65,05) (43,06)
7. Chi phí hoạt động tài chính 365,45 22,91 55,40 (333,54) (93,57) 32,49 141,80 8. Chi phí bán hàng 6.074,61 6.940,78 4.908,79 866,16 14,26 (2.031,99) (29,28) 9. Chi phí QLDN 7.814,67 6.235,93 7.912,40 (1.278,74) (20,20) 1.676,47 26,88 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 1.749,03 985,81 2.126,23 (763,21) (43,64) 1.140,41 115,68 11. Thu nhập khác 259,98 461,09 593,15 201,11 77,35 132,06 28,64 12. Chi phí khác 10,77 0,34 78,41 (10,43) (96,81) 78,07 22.728,62 13. Lợi nhuận khác 249,21 460,75 514,74 211,54 84,88 54,00 11,72 14. Tổng LN trƣớc thuế 1.998.24 1.446,57 2.640,98 (551,67) (27,61) 1.194,41 82,57 15. Chi phí thuế TNDN hiện
hành 791,69 486,11 1.011,03 (305,58) (38,60) 524,92 107.99
16. Lợi nhuận sau thuế 1.206,55 960,46 1.629,95 (246,09) (20,40) 669,48 69,70
38
Nhận xét:
Nhìn vào bảng 3.2 ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua ba năm không ổn đinh. Năm 2012 tổng doanh thu giảm xuống 10,66% tƣơng ứng với 10.416,90 triệu đồng so với năm 2011, kéo theo chi phí từ hoạt đông Cụ thể là doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu tài chính giảm, đặc biệt nhóm doanh thu từ hoạt động tài chính giảm khá mạnh. Bên cạnh đó các nhóm chi phí qua ban năm cũng giảm khá mạnh, kéo theo lợi nhuận giảm. Nguyên nhân là thị trƣờng tiêu thụ thuốc lá trong và ngoài nƣớc không đƣợc khả quan, tình trạng buôn lậu thuốc lá tăng khá cao qua các năm làm cho lƣợng đặt hàng, gửi đại lý giảm đáng kể, cũng phát sinh ra một số hàng bán bị trả lại làm ảnh hƣởng lớn đến hoạt động kinh doanh của công ty. Bƣớc qua năm 2013 tình hình hoạt động kinh doanh tƣơng đối khả quan hơn khi tổng doanh thu năm 2013 tăng lên đến 14,26% tƣơng ứng tăng 12.448,95 triệu đồng so với năm 2012. Cụ thể là do doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và thu nhập khác tăng khá cao mặc dù nhóm doanh thu từ hoạt động tài chính giảm mạnh 43,06% so với năm 2012, nhƣng vì nhóm doanh thu này chiếm tỷ trọng thấp nên ảnh hƣởng không đáng kể đến tổng doanh thu. Bên cạnh đó chi phí từ hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phí khác cũng giảm khá mạnh. Nguyên nhân của sự gia tăng của doanh thu này là do tình hình tiêu thụ ở nƣớc ngoài khá tốt làm cho doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh có chiều hƣớng tăng trở lại, các khoản giảm trừ doanh thu cũng giảm đáng kể. Đây là điều đáng mừng cho công ty.
Kết luận
Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp trong ba năm qua có nhiều biến động. Sự biến động qua các năm nguyên nhân chủ yếu là do sự tăng giảm từ hoạt động sản xuất kinh doanh bởi nhiều yếu tố khách quan nhƣ tình hình kinh tế trong nƣớc chƣa đƣợc ổn định, sự cạnh tranh, tình trạng buôn lậu,….Mặc dù vậy, Công ty TNHH MTV Thuốc lá An Giang với sự nổ lực của cả tập thể vẫn cố gắng duy trì hoạt động kinh doanh ở mức độ ổn định và luôn đảm bảo đƣợc mức lợi nhuận cho Công ty.
3.6.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng năm 2014.
Để có thể đánh giá đƣợc hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2014, ta sẽ tiến hành phân tích các chỉ tiêu trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
39
Bảng 3.2: Bảng báo cáo tình hình Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang
ĐVT: Triệu đồng Chi tiêu 6 tháng năm 2012 6 tháng năm 2013 6 tháng năm 2014 So sánh 2013 so với 2012 So sánh 2014 so với 2013 Mức % Mức % DT từ hoạt động sản xuất kinh doanh 51.774,32 39.014,46 50.538,46 (12.759,87) (24,65) 11.524 29,54 DT từ hoạt động tài chính 132,29 84,31 251,33 (47,49) (35,90) 166,53 196,37 DT khác 186,17 4994,38 211,60 308,21 165,56 (282,78) (57,20) Tổng doanh thu 52.092,79 39.593,64 51.001,39 (12.499,14) (24,00) 11.407,76 28,81 Chi phí hoạt động sản xuất
kinh doanh 51.092,79 38.609,98 49.812,85 (12.547,29) (24,53) 11.202,87 29,02 Chi phí hoạt động tài chính 1,92 11,85 147,42 9,93 517,55 135,56 1.143,60
Chi phí khác 1,4 1,4 (1,4) (100)
Tổng chi phí 51.159,19 38.621,84 49.960,27 (12.537,36) (24,51) 11.338,43 29,36
Lợi nhuận trƣớc thuế 933,59 971,81 1.041,12 38,21 4.09 69,31 7,13
40
Nhận xét:
Nhìn vào bảng 3.2 ở trên ta thấy tổng doanh thu của 6 tháng đầu năm qua hai năm không ổn định. Tổng doanh thu của 6 tháng đầu năm 2014 tăng khá cao ở mức 28,81%, ứng với mức tiền là 11.407,75 triệu đồng so với cùng kì năm 2013. Cụ thể là doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu từ hoạt động tài chính tăng khá cao, mặc dù nhóm thu nhập khác giảm tƣơng đối cao nhƣng vì nhóm doanh thu này chiếm tỷ trọng thấp nên không ảnh hƣởng nhiều so với tổng doanh thu. 6 tháng đầu năm 2014 tổng chi phí tăng với mức tăng 29,36% tƣơng ứng với 11.338,43 triệu đồng. Trong đó, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu từ hoạt động tài chính tăng .Nguyên nhân là do 6 tháng đầu năm 2014 công ty nhận đƣợc khá nhiều đơn đặt hàng trong và ngoài nƣớc, bên cạnh đó công ty cũng chú trọng hơn về mẫu mã cũng nhƣ chất lƣợng vì vậy làm cho sản lƣợng tiêu thụ tăng kéo theo lợi nhuận tăng so với cùng kì năm 2013.
Kết luận
Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh của 6 tháng qua hai năm điều tốt, tuy nhiên thị trƣờng tiêu thụ vẫn chƣa ổn định. Doanh nghiệp vẫn còn bị động chƣa nắm bắt đƣợc diễn biến của thị trƣờng vì vậy chƣa đƣa ra đƣợc những biện pháp phù hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi
- Công ty nằm trên trục quốc lộ 91 và giáp bến sông Hậu, hai tuyến giao thông quan trọng nối liền với các tỉnh Đồng bằng sông Cửu Long và thành phố Hồ Chí Minh nên thuận tiện cho việc vận chuyển hàng hóa cũng nhƣ tiết kiệm đƣợc một khoản chi phí vận chuyển.
- Là 100% vốn nhà nƣớc nên đƣợc ƣu đãi và hỗ trợ.
- Trực thuộc Tổng công ty thuốc lá Việt Nam nên đƣợc hỗ trợ về vốn cũng nhƣ thị trƣờng tiêu thụ.
- Cán bộ, công nhân viên đều là ngƣời có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao. Đội ngũ kĩ thuật viên chuyên nghiệp, công nhân có tay nghề cao.
41
3.6.2 Khó khăn
- Nhu cầu về nguyên vật liệu lớn, hơn một nữa số nguyên liệu phải nhập khẩu vì vậy công ty chƣa chủ động đƣợc khâu nguyên liệu.
- Hiện nay, ngƣời dân đang dần ý thức hơn trong việc bảo vệ sức khỏe của mình trƣớc tác hại do thuốc lá gây ra, nên thị trƣờng tiêu thụ ngày càng khó khăn
- Sự cạnh tranh từ các công ty thuốc lá ở các tỉnh khác nhƣ: công ty thuốc lá Đồng Tháp, Vĩnh Long ,… nên sản lƣợng tiêu thụ giảm, thị trƣờng bị thu hẹp.
- Tình hình buôn lậu thuốc lá qua biên giới ngày càng đa dạng và tinh vi hơn cộng với tâm lý thích sử dụng hàng ngoại làm ảnh hƣởng đến sản lƣợng tiêu thụ của công ty.
3.6.3 Định hƣớng phát triển
Trong những năm tới, công ty sẽ tập trung chú trọng vào phát triển theo những định hƣớng sau:
- Chú trọng phát triển các mặt hàng chiến lƣợc, đặc biệt là thuốc gói An Giang hộp, Vinastar và bastion Xanh.
- Mở rộng hơn nữa giao dịch giữa công ty với khách hàng, thị trƣờng, đại lý bán lẻ.
- Xây dựng phƣơng hƣớng, nhiệm vụ trong từng giai đoạn của doanh nghiệp phải gắn liền với chiến lƣợc phát triển của nhà nƣớc.
- Trang bị đầy đủ các trang thiết bị hiện đại nhằm nâng cao chất lƣợng sản phẩm và tăng năng suất lao động trong thời gian tới nhằm tạo ra những sản phẩm mang tính cạnh tranh cao, tạo chữ tín trên thị trƣờng.
- Đẩy mạnh xuất khẩu thuốc lá qua các thị trƣờng nƣớc ngoài nhƣ: Lào, Campuchia, Đài Loan,…Đồng thời tìm kiếm thêm các thị trƣờng tiềm năng khác . - Chủ động sáng tạo trong sản xuất để đảm bảo đẩy mạnh sản xuất kinh doanh. Nghiên cứu nắm bắt kịp thời tình hình, diễn biến của thị trƣờng để từ đó xây dựng các phƣơng hƣớng phát triển sao cho phù hợp
42
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG
4.1 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG
Công tác kế toán của đơn vị đƣợc đánh giá trong quý II năm 2014
4.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.1.1.1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Hoạt động chính là sản xuất và kinh doanh thuốc lá gói, ngoài ra công ty còn cung cấp các dịch vụ gia công thuốc lá gói , gia công thuốc sợi nội tiêu, xuất khẩu, và các hoạt động gia công liên quan đến thuốc lá, …
- Đối với bán hoặc gia công các mặt hàng chịu thuế TTĐB là 65% - Đối với xuất khẩu: thuế XK là 0%
a) Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT; Hợp đồng mua (bán);… - Sổ sách sử dụng
+ Nhật kí chung + Sổ chi tiết 511, 155 + Sổ cái các TK 511, 155
b)Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 511 để hoạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Các tài khoản doanh thu chi tiết nhƣ sau:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 : Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ
43 A
Phòng kinh tế
- kế hoạch Bộ phận kho Phòng tài chính
– kế toán Giám đốc Bắt đầu ĐĐH Xét, lập HĐ mua bán, báo giá ĐĐH HĐ& báo giá ĐĐH đã duyệt HĐ& bảng báo giá đã duyệt Lập HĐ bán hàng ĐĐH đã duyệt HĐ bán hàng HĐ bán hàng Kiểm tra, , ghi sổ, xuất hàng HĐ bán hàng Thẻ kho HĐ bán hàng Nhập thông tin vào phần mềm HĐ HĐ bán Sổ chi tiết, sổ tổnghợp ĐĐH HĐ& báo giá Xét duyệt ĐĐH đã duyệt HĐ& bảng báo giá đã duyệt KH Báo giá Hợp đồng A Kết thúc KH Kèm hàng hóa A Hợp đồng
44
Giải thích:
(1) Khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng gửi tới, phòng kinh tế kế hoạch xem xét đối chiếu với lƣợng hàng trong kho sau đó tiến hành lập hợp đồng mua bán, một bản gửi trình giám đốc, một bản gửi kèm với bảng báo giá cho khách hàng, sau khi đƣợc giám đốc kí duyệt và khách hàng chấp nhận, phòng kinh tế kế hoạch tiến hành lập hóa đơn gồm ba liên, liên 1 kèm đơn đặt hàng lƣu tại phòng, liên 2 gửi xuống bộ phận kho để giao cho khách hàng, liên 3 kèm hợp đồng mua bán gửi lên phòng tài chính – kế toán. Vì công ty không có bộ phận bán hàng nên phòng kinh tế - kế hoạch kiêm luôn nhiệm vụ bán hàng của công ty nên dẫn đến việc khối lƣợng việc làm nhiều, dễ gặp sai sót trong quá trình lập hóa đơn, chứng từ.
(2) Ở bộ phận kho khi nhận đƣợc hóa đơn bán hàng liên 2 từ phòng kinh tế - kế hoạch gửi xuống sẽ tiến hành xuất hàng giao cho khách hàng kèm hóa đơn liên 2, đồng thời ghi vào thẻ kho. Ta thấy quá trình xuất hàng giao cho khách đến việc ghi thẻ kho kế toán chỉ dùng một chứng từ duy nhất là hóa đơn bán hàng, công ty không ghi phiếu xuất kho khi xuất thành phẩm đem bán, điều này dễ gây đến việc nhầm lẫn, sai sót, số liệu không khớp giữa thẻ kho và sổ chi tiết, sổ tổng hợp.
(3) Phòng tài chính – kế toán sau khi nhận đƣợc hóa đơn bán hàng liên 3 và hợp đồng mua bán kế toán tiến hành nhập liệu vào hệ thống phần mềm kế toán trên máy tính và lƣu các chứng từ phát sinh. Cuối kỳ, tiến hành kiểm tra, đối chiếu và lập các báo cáo nhƣ: báo cáo tài chính, báo cáo bán hàng, …trình lên cho phòng giám đốc xem xét, ký duyệt. Ở giai đoạn này vì không có phiếu xuất kho nên việc nhập liệu và tính toán giá xuất kho dễ gây nhầm lẫn, sai sót, và việc kiểm tra đối chiếu với thẻ kho khó khăn và mất thời gian.
d) Nghiệp vụ phát sinh
Trong quý II năm 2014 nghiệp vụ doanh thu bán hàng thuốc gói nội tiêu phát sinh đầu tiên nhưng chưa thu tiền.
Ngày 03/04 căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001709 tiến hành xuất bán cho DNTN Thành Đạt một lô thuốc gói Vinastar Vàng với số lƣợng 5.000 gói, đơn giá chƣa thuế VAT là 4.790 đồng/ gói, Thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%, Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 65%.
Chứng từ sử dụng
45
Sổ sách hoạch toán
- Kế toán chi tiết căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001709 tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán để ghi vào bảng kê bán hàng (xem phụ lục 2.2), sổ chi tiết TK 511 (Xem phụ lục 4.1)
- Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001709 tiến hành lên sổ nhật kí chung (xem phụ lục 2.1), sổ cái các tài khoản nhƣ: TK 131(xem phụ lục 3.3), TK 632( xem phụ lục 3.11), TK 511( xem phụ lục 3.5), TK 3332 (xem phụ lục 3.14), TK 3331 (xem phụ lục 3.13). Sau đó tiến hành lƣu chứng từ.
Nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu phát sinh đầu tiên trong quý II như sau:
Ngày 07/05 căn cứ theo hợp đồng số 08/TLAG/XK ngày 28/04/2014 và hóa đơn GTGT số 0001761 tiến hành xuất khẩu một lô thuốc gói Jimling với số lƣợng là 900 thùng, đơn giá chƣa thuế VAT là 67 USD/ thùng bán cho công ty Global Max Tobaco and Cigaretts, chƣa thu tiền khách hàng.
Chứng từ sử dụng :
- Hợp đồng số 08/TLAG/XK (xem phụ lục 1.2) - HĐ GTGT số 0001761 (xem phụ lục 1.3).
Sổ sách hoạch toán:
- Kế toán chi tiết căn cứ vào hợp đồng số 08/TLAG/XK ngày 28/04/2014 và HĐ GTGT số 0001761 tiến hành nhập liệu vào phần mềm vi tính để ghi bảng kê bán hàng (xem phụ lục 2.2), sổ chi tiết TK 511 (Xem phụ lục 4.1)
- Kế toán tổng hợp căn cứ vào HĐ GTGT số 0001761 tiến hành nhập liệu vào phần mềm vi tính để ghi vào nhật kí chung (xem phụ lục 2.1), sổ cái các tài khoản nhƣ: TK 155 (xem phụ lục 3.17), TK 632 ( xem phụ lục 3.11), TK 511 (xem phụ lục 3.5), TK 131 (xem phụ lục 3.3).
Nghiệp vụ doanh thu cung cấp dịch vụ trong nước phát sinh trong quý II như sau:
- Ngày 28/04 căn cứ vào HĐ GTGT số 0001747 tiến hành xuất trả một lô thuốc lá gói Fasol nâu với số lƣợng là 1.013.100 gói, đơn giá chƣa thuế GTGT là 1.867,27 đã gia công xong cho công ty thuốc lá Sài Gòn, chƣa thu tiền.
Chứng từ sử dụng:
46
Sổ sách hoạch toán
- Kế toán chi tiết căn cứ vào HĐ GTGT số 0001747 tiến hành nhập liệu