Doanh thu từ HĐTC của công ty ở quý II/2014 chủ yếu là thu lãi tiền gửi ngân hàng, thu lãi từ việc chênh lệch tỷ giá hối đoái.
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 để hoạch toán doanh thu HĐTC.
b) Chứng từ và sổ sách hoạch toán - Chứng từ sử dụng + Giấy báo Có;… - Sổ sách sử dụng + Nhật kí chung + Sổ Chi tiết TK 112 + Sổ cái các TK 112; 515 c) Nghiệp vụ phát sinh
57
Trong quý II có một số nghiệp vụ lãi do mua bán ngoại tệ và lãi tiền gửi . Sau đây là nghiệp vụ điển hình trong quý như sau:
Ngày 20/05 nhập quỹ tài khoản tiền bằng VND tại ngân hàng Ngoại thƣơng An Giang sau khi bán 40.000 USD 20/05/2014 hoạch toán theo TGMNT của ngân hàng ACB 21.130 VND/USD, tỷ giá tại thời điểm là 21.037,49 VND/USD.
Chứng từ sử dụng
-Hợp đồng mua bán ngoại tệ (phụ lục 1.15). -Giấy báo Có (phụ lục 1.16).
-Chứng từ hoạch toán giấy báo Có số 025A/05 (phụ lục 1.16).
Sổ sách hoạch toán
Kế toán chi tiết căn cứ vào phiếu hoạch toán báo Có số 025A/05 tiến hành nhập liệu vào phần mềm vi tính để ghi vào sổ chi tiết TK 515( xem phụ lục 4.3).
Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu hoạch toán giấy báo Có số 025A/05 tiến hành nhập liệu vào phần mềm vi tính để ghi vào sổ nhật kí chung (xem phụ lục 2.1), sổ cái TK 112 (xem phụ lục 3.2 ), TK 515(xem phụ lục 3.8).
Ngày 25/04 nhận đƣợc giấy báo Có của ngân hàng BIDV về việc thu lãi tiền gửi tháng 4/2014, lãi thu đƣợc là 475.340 đồng.
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Có (xem phụ lục 1.17).
- Phiếu hoạch toán giấy báo Có số 021A/04 (phụ lục 1.17).
Sổ sách hoạch toán
Kế toán chi tiết căn cứ vào phiếu hoạch toán báo Có số 021A/04 tiến hành nhập liệu vào phần mềm để ghi vào sổ chi tiết TK 515 (xem phụ lục 4.3). Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu hoạch toán giấy báo Có số 021A/04 tiến hành nhập liệu vào phần mềm vi tính để ghi vào sổ nhật kí chung (xem phụ lục 2.1), sổ cái TK 112 (xem phụ lục 3.2), TK 515 (xem phụ lục 3.8).
d) Nhận xét
- Công ty khai báo kịp thời và đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh.
- Chứng từ có đầy đủ thông tin, chữ ký. Công ty còn lập phiếu hoạch toán giấy báo Có (Nợ) để tiến hành ghi sổ.
58
- Sổ nhật kí chung sử dụng đúng theo mẫu số S03a – DN ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trƣởng BTC.
- Sổ cái sử dụng đúng theo mẫu S03b- DNN ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trƣởng BTC có đầy đủ thông tin.