Doanh thu của công ty đƣợc hình thành từ doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh , doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu từ hoạt động khác. Sau đây là bảng số liệu về tinh hình doanh thu của công ty:
TK 911 TK632 TK 641 TK 642 TK 635 TK 821 TK 511 TK 512 TK 515 TK 711 14.170.385.765 1.055.395.741 2.197.258.488 73.392.522 803.222.241 20.812.430.413 5.611.737 237.760.312 91.640.240 TK 421 2.847.787.944
63
Bảng: 4.1: Bảng doanh thu qua ba năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu 2013, 2014
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng 2013 6 tháng 2014 So sánh năm 2011 với 2012 So sánh năm 2012 so 2013 So sánh 6 tháng 2014/2013 Tuyệt đối Tƣơng
đối Tuyệt đối
Tƣơng
đối Tuyệt đối
Tƣơng đối DT từ SXKD 118.733,10 107.899,67 118.909,16 49.642,72 58.807,85 (10.833,43) (9,12) 11.009,49 10,20 9.165,13 18,46 Các khoản giảm trừ DT 22.004,96 21.228,32 19.855,87 10.628,26 8.269,40 (816,64) (3,70) 1.372,45 (6,47) (2.358,86) (22,19) DT thuần 96.688,14 86.671,35 99.053,29 39.014,46 50.538,45 (10.016,79) (10,36) 12.381,94 14,29 11.523,99 29,54 DT tài chính 752,27 151,06 86,01 84,80 251,33 (601,21) (79,92) (65,05) (43,06) 166,53 196,38 Thu nhập khác 259,98 461,09 593,15 494,38 211,60 201,11 77,35 132,06 28,64 (282,78) (57,20) Tổng DT 238.438,45 216.411,49 238.297,48 99.864,62 118.078,63 (22.026,96) (9,24) 21.885,99 10.11 18.214,01 18,24
64
a) Phân tích tình hình doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Nhìn vào bảng số liệu 3.1 ở chƣơng 3 ta thấy doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm hầu nhƣ toàn bộ tổng doanh thu của công ty và biến động qua các năm. Sau đây ta sẽ đi sâu tìm hiểu từng khoản mục doanh thu nhằm tìm ra nguyên nhân cho sự biến động doanh thu cho những năm gần đây. Xét chi tiết ta thấy doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc hình thành từ doanh thu bán hàng, doanh thu bán hàng nội bộ và doanh thu từ cung cấp dịch vụ.
Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu từ hoạt động của Công ty luôn bị chi phối trực tiếp bởi 2 yếu tố:
+ Giá bán: Giá bán của mặt hàng thuốc lá khá ổn định qua các năm, vì thế có thể thấy rằng giá bán sẽ không ảnh hƣởng nhiều đến sự biến động của doanh thu.
+ Sản lƣợng: Công ty kinh doanh chủ yếu là mặt hàng thuốc lá gói, thuốc lá sợi, gia công và NVL là chính nên sản lƣợng của công ty sẽ đƣợc xem xét chung cho các mặt hàng. Đây là yếu tố quan trọng có ảnh hƣởng trực tiếp đến công ty. Sau đây ta tiến hành phân tích báo cáo bán hàng của công ty trong 3 năm và 6 tháng.
Nhìn vào bảng 4.1 dƣới đây ta thấy, doanh thu bán hàng qua ba năm không ổn định. Doanh thu năm 2012 giảm nhẹ khoảng 11.194 triệu đồng ứng với mức giảm 9,42% so với năm 2011. Cụ thể là các nhóm doanh thu thuốc lá gói, gia công và nguyên vật liệu đều giảm. Trong đó nhóm doanh thu từ nguyên vật liệu và gia công giảm mạnh nhất, tuy nhiên thì nhóm thuốc lá sợi lại tăng ở mức trung bình vào khoảng 28,59% ứng với mức tăng của tiền là 6.051,98 triệu đồng nên mặc dù các nhóm doanh thu trên giảm mạnh nhƣng một phần vì chiếm tỷ trọng thấp, một phần vì nhóm doanh thu thuốc lá sợi lại tăng kéo theo tổng doanh thu bán hàng trong năm 2012 chỉ giảm nhẹ so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong năm 2012 tình hình nguyên vật liệu nhập khẩu cho thuốc lá gói đang khan hiếm nên công ty hạn chế bán NVL, bên cạnh đó nguồn cầu thuốc lá sợi tăng cao nên dẫn đến việc thuốc lá gói giảm mạnh.
65
Bảng 4.2: Bảng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua ba năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu 2 năm 2013, 2014
ĐVT: Triệu đồng
Chi tiết Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu 2013
6 tháng đầu 2014
2011 so với 2012 2013 so 2012 6 tháng 2014/2013 Tiền % Tiền % Tiền %
TL gói 90.742,99 77.171,99 106.871,15 42.701,13 53.189,92 (13.571,00) (14,96) 29.699,16 38,48 10.488,79 24,56 TL sợi 21.165,11 27.217,09 5.508,49 4.448,58 3.209,06 6.051,98 28,59 (21.708,60) (79,760) (1.239,52) (27,86) Gia công 6.570,63 3.176,21 5.127,12 2.360,67 2.107,40 (3.394,42) (51,66) 1.950,91 61,42 (253,27) (10,73) NVL 254,37 13,82 1.402,40 132,34 301,47 (240,56) (94,57) 1.388,59 10.054,96 169,13 127,80 Doanh thu 118.773,10 107.579,10 118.909,16 49.642,72 58.807,85 (11.194) (9,42) 11.330,06 10,53 9.165,13 18,46
66
Bƣớc qua năm 2013 tình hình doanh thu bán hàng có vẻ khả quan hơn có một số nhóm hàng tăng mạnh cụ thể nhƣ nhóm nguyên vật liệu năm 2013 tăng rất cao 1.388,59 triệu đồng ứng với mức tăng 10.054,96% so với năm 2011, nguyên nhân là do năm 2013 tình hình nguyên vật liệu đã ổn định trở lại, có nhiều công ty đặt mua một số nguyên liệu nhập khẩu do vậy doanh thu nhóm này tăng đột biến. Bên cạnh đó thì nhóm doanh thu gia công và nhóm doanh thu từ thuốc lá điếu cũng tăng khá cao. Tuy nhiên trong năm 2013 nhóm thuốc lá sợi lại giảm xuống đột ngột tới 79,76% ứng với mức tiền giảm 21.708,60 triệu đồng nguyên nhân là trong năm công ty hạn chế xuất khẩu thuốc sợi nhằm tăng sản lƣợng tiêu thụ thuốc gói, và nhằm hạn chế tình hình buôn lậu thuốc lá vì vậy nên ta thấy doanh thu năm 2013 tăng nhẹ.
- Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014: Ta thấy doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 tổng doanh thu bán hàng tăng nhẹ ở khoảng 18,46% ứng với mức tiền tăng 9.165,13 triệu đồng so với cùng kì năm 2013. Cụ thể là nhóm doanh thu thuốc lá gói và nguyên liệu lại tiếp tục tăng, tuy nhiên vì hai nhóm doanh thu từ thuốc lá điếu và gia công lại giảm đặc biệt là nhóm doanh thu từ thuốc lá sợi giảm mạnh xuống 27,86%, ứng với mức tiền giảm 1.239,52 triệu đồng, nguyên nhân là do thuốc lá sợi công ty đang hạn chế xuất khẩu thuốc lá sợi nhằm tập trung phát triển thuốc lá điếu ở thị trƣờng nƣớc ngoài.
Nhƣ ta đã thấy doanh thu từ việc tiêu thụ thuốc lá chiếm phần lớn tổng doanh thu hoạt động kinh doanh, trong đó doanh thu này đƣợc cấu thành từ doanh thu từ thị trƣờng trong nƣớc và thị trƣờng xuất khẩu. Vì vậy ta sẽ đi sâu vào phân tích tình hình tiêu thụ trong nƣớc cũng nhƣ xuất khẩu qua bảng 4.2.
Doanh thu bán hàng từ thị trƣờng trong nƣớc:
Giai đoạn ba năm 2011 đến 2013: Nhìn vào bảng trên ta thấy doanh thu bán hàng từ thị trƣờng trong nƣớc có xu hƣớng giảm dần qua các năm. Cụ thể, giai đoạn 2011- 2012 doanh thu mặt hàng thuốc gói nội địa giảm 6.521,74 triệu đồng tƣơng ứng với mức 10,39%. Giai đoạn năm 2012 – 2013 doanh thu từ mặt hàng này lại tăng nhƣng không đáng kể. Nguyên nhân là do một phần là công ty không đa dạng hóa mẫu mã, chất lƣợng, các máy móc thiết bị đa phần đã cũ nên hiệu suất tạo ra sản phẩm thấp, công ty gặp khó khăn hơn khi phải cạnh tranh với nhiều mặt hàng từ các tỉnh lân cận, nạn buôn lậu thuốc lá qua các năm điều tăng cao, dẫn đến tình trạng tiệu thụ thuốc lá trong nƣớc giảm sút.
67
Bảng 4.3: Bảng doanh thu bán hàng trong nƣớc và XK qua ba năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu 2 năm 2013, 2014
ĐVT: Triệu đồng
Chi tiết Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu 2013
6 tháng đầu 2014
2011 so với 2012 2013 so 2012 6 tháng 2014 so với 6 tháng 2013 Tiền % Tiền % Tiền %
Trong nƣớc 62.785,28 56.263,54 57.377,04 29.916,61 23.400,41 (6.521,74) (10,39) 1.113,50 1,98 6.516,20 (21,78)
Xuất khẩu 55.947,82 51.315,55 61.532,12 20.170,27 35.407,44 (4.632,27) (8,28) 10.216,57 19,91 15.237,17 75,54 Tổng DT 118.773,10 107.579,10 118.909,16 49.642,72 58.807,85 (11.194) (9,42) 11.330,06 10,53 9.165,13 18,46
68
Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014: Nhìn vào bảng trên ta thấy doanh thu nôi tiêu 6 tháng đầu năm 2014 giảm mạnh khoảng 6.516,20 triệu đồng so với cùng kì năm 2013 ứng với mức giảm 21,78%, nguyên nhân là do trong năm 2014 công ty nhận ít đơn đặt hàng, tình hình buôn lậu đang ngày càng tăng, nhiều mẫu mã mới với giá cả thấp của các công ty khác đang ngày càng nhiều làm cho sản lƣợng tiêu thụ của công ty giảm mạnh.
- Doanh thu bán hàng từ thị trƣờng xuất khẩu.
Nhìn vào bảng trên ta thấy doanh thu mặt hàng thuốc lá xuất khẩu qua các năm không ổn định, nhƣng nhìn chung vẫn khả quan hơn so với thị trƣờng nội địa. Trong năm 2012 tình hình xuất khẩu có chiều hƣớng giảm nhẹ ở mức 4.632,27 triệu đồng ứng với 8,28%. Nguyên nhân là do các công ty nƣớc ngoài chủ yếu mua thuốc lá sợi từ công ty sau đó đem về đóng gói thành phẩm nên gây ra sự cạnh tranh lớn đối với mặt hàng thuốc lá điếu của công ty trên thị trƣờng nƣớc ngoài. Năm 2013 đƣợc cho là một năm ấn tƣợng đối với nhóm mặt hàng thuốc lá xuất khẩu khi nhóm mặt hàng này thu về 61.532,1 triệu đồng tăng hơn 10.216,57 triệu đồng tƣơng ứng với mức 19,91%. Nguyên nhân là do công ty hạn chế xuất khẩu thuốc lá sợi nhằm tăng sản lƣợng tiêu thụ thuốc lá gói tại thị trƣờng nƣớc ngoài. Điều này cho thấy chiến lƣợc mở rộng thị trƣờng của công ty qua các nƣớc khác đang thu đƣợc kết quả khả quan
- Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014: ta thấy doanh thu từ thành phẩm thuốc lá tăng nhẹ 9,62% ứng với mức tiền tăng 9.249,27 triệu đồng so với cùng kì năm 2013. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu từ thành phẩm thuốc lá xuất khẩu lại tăng rất cao lên đến 75,54% ứng với mức tiền tăng 15.237,17 triệu đồng đây là mức tăng đáng kinh ngạc trong năm 2014. Nguyên nhân là do những năm gần đây doanh nghiệp đang tập trung mở rộng xuất khẩu ra thị trƣờng nƣớc ngoài đồng thời cũng thu đƣợc nhiều phản hồi tích cực.
- Kết luận: nhƣ đã phân tích ở trên ta thấy doanh thu qua các năm không ổn định , ta thấy doanh thu tiêu thụ trong nƣớc qua các năm không khả quan đây là một vấn đề đáng lo ngại của công ty khi thị trƣờng tiêu thụ đang dần bị thu hẹp, mặc dù công ty đang tập trung cho việc phát triển ở thị trƣờng nƣớc ngoài nhƣng doanh thu từ nội tiêu cũng đem đến nguồn lợi không ít vì vậy nên công ty cũng cần phải cân nhắc khi phát triển đồng đều ở cả hai thị trƣờng trong nƣớc cũng nhƣ nƣớc ngoài.
69
Bảng: 4.4 Bảng doanh thu tài chính qua ba năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu của 2 năm 2013, 2014
ĐVT: triệu đồng
Nguồn: phòng tài chính – kế toán công ty TNHH MTV Thuốc lá An Giang năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu 2 năm 2013, 2014
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng 2013 6 tháng 2014 2011 so với 2012 2013 so với 2012 6 tháng 2014 so với 6 tháng 2013 Tiền % Tiền % Tiền %
Lãi vay vốn&
tiền gửi có kì hạn 80,11 19,52 20,03 0,91 (60,59) (75,63) 0,51 2,61 (0,91) (100) Lãi TGTT 44,16 48,11 30,91 19,83 13,52 3,95 8,94 (17,20) (35,75) 4,99 126,33 Lãi TGHĐ đã thực hiện 168,63 5,63 20,44 49,41 237,81 (163) (96,66) 14,81 263,06 188,4 381,30 Lãi mua, bán ngoại tệ 459,37 77,80 14,63 14,65 (381,57) (83,06) (63,17) (81,20) (14,65) (100) Tổng 752,27 151,06 86,01 84,80 251,33 (601,21) (79,92) (65,05) (43,06) 166,53 196,38
70
Nhận xét
- Quan 3 năm 2011, 2012 và 2013
Nhìn vào bảng 4.3 ta thấy doanh thu từ hoạt động tài chính qua ba năm từ năm 2011 đến năm 2013 có sự giảm mạnh. Năm 2012 hầu hết doanh thu từ hoạt động tài chính phát sinh rất ít khoảng 151,06 triệu đồng giảm khoảng 601,21 triệu đồng tƣơng ứng giảm 79,92% so với 2011. Sự sụt giảm mạnh này là do các nhóm doanh thu về lãi tiền gửi, lãi từ ngoài tệ giảm khá mạnh, nguyên nhân là do năm 2011 thi trƣờng ngoại hối biến động khá mạnh, nhƣng đến năm 2012 thị trƣờng hối đoái tƣơng đối ổn định trở lại nên khoản thu từ việc mua bán ngoại tệ trong năm 2012 đến nay không nhiều. Bƣớc qua năm 2013 doanh thu từ hoạt động tài chính tiếp tục giảm mạnh xuống 65,05 triệu đồng tức giảm 43,06%, sự sụt giảm này do các khoản lãi từ tiền gửi và ngoại tệ giảm, mặc dù lãi từ tỷ giá hối đoái tăng nhƣng không đáng kể. Nguyên nhân của sự sụt giảm mạnh này là do công ty thanh toán các khoản phải trả cho công ty đối tác cũng nhƣ phải nộp cho cơ quan nhà nƣớc tƣơng đối lớn. Ngoài ra thì thị trƣờng ngoại hối từ năm 2012 đến năm 2013 tƣơng đối ổn định luôn giao động ở mức 2% - 3%.
- Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014: Qua bảng trên ta thấy doanh thu tình hình tài chính tăng khá mạnh tăng 166,53 triệu ứng với mức tăng 196,38% so với cùng kì năm 2013. Mặc dù vậy nhƣng doanh thu này không ổn định khi lãi từ các khoản tiền gửi có kì hạn và lãi do buôn bán ngoại tệ hầu nhƣ không phát sinh, mặc dù lãi từ khoản tiền gửi không kỳ hạn có giảm nhẹ nhƣng không ảnh hƣởng nhiều đến doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2013.
Kết luận:Vì đa phần doanh thu hoạt động từ tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tỷ giá giá hối đoái nên doanh thu thƣờng bấp bênh không ổn định và mang rủi ro cao khi thị trƣờng ngoại hối những năm gần đây thƣờng không ổn định. Đây cũng là một điều mà công ty đang trăn trở.
c) Phân tích tình hình doanh thu khác.
Doanh thu khác chỉ chiếm một phần rất nhỏ trong tổng doanh thu nên thƣờng biến động qua các năm và không kiểm soát đƣợc, vì vậy sự biến động của nhóm doanh thu này ảnh hƣởng không nhiều đến lợi nhuận của công ty. Thu nhập khác qua ba năm điều tăng, đặc biệt là thu nhập khác của năm 2012 và 2013 tăng khá cao nguyên nhân là do năm 2012 và năm 2013 công ty thu hồi đƣợc một số khoản nợ khó đòi vì vậy làm cho thu nhập khác qua hai năm này tăng mạnh so với năm 2011.
71
Bảng 4.5: tổng hợp chi phí hoạt động kinh doanh ba năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu 2013, 2014.
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: báo cáo KQHĐKD tại công ty thuốc lá An Giang)
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng 2013 6 tháng 2014 So sánh năm 2011 với 2012 So sánh năm 2012 so 2013 So sánh 6 tháng 2014/2013 Tuyệt đối Tƣơng đối Tuyệt đối Tƣơng đối Tuyệt đối Tƣơng đối CP từ SXKD 95.334,94 85.813,68 96.957,66 38.609,98 49.812,85 (9,521,26) (9,99) 11.143,98 12,99 11.407,75 28,81 CP từ HĐTC 356,45 22,91 55,40 11,85 147,42 (333,54) (93,57) 32,49 141,80 135,26 1.143,60 CP Khác 10,77 _ 78,41 _ _ (10,77) (100) 78,41 100 _ _ Tổng CP 95.702,16 85.836,59 97.091,47 38.621,84 49.960,27 (9.865,23) (10,31) 11.254,54 13,11 11.338,43 29,36
72
a) Phân tích giá vốn hàng bán.
Giá vốn hàng bán là một khoản chi phí mà mọi doanh nghiệp khó có thể kiểm soát đƣợc, đặc biệt là khi nguồn nguyên vật liệu đầu vào đa phần lại đƣợc nhập khẩu từ nƣớc ngoài. Vậy nên sự biến động của nhóm này thƣờng xảy ra. 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000
năm 2011 năm 2012 năm 2013
GVHB CPBH CP QLDN
(Nguồn: phòng tài chính – kế toán công ty TNHH MTV Thuốc lá An Giang)
Hình 4.4: Biểu đồ thể hiện chi phí HĐKD qua ba năm 2011 – 2013.
Nhận xét:
- Giai đoạn năm 2011 – 2013 :
Nhìn vào đồ thị 4.2 ta thấy giá vốn hàng bán chiếm hơn 80% trong tổng chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp. Ta thấy qua các năm nhóm chi phí này đều có sự biến động nhẹ. Cụ thể nhƣ giá vốn hàng bán năm 2012 giảm 8.808,68 triệu đồng tƣơng ứng giảm 10,82% so với năm 2011.Tuy nhiên đến năm 2013 giá vốn hàng bán lại tăng trở lại ở mức 11.499,50 triệu đồng tƣơng ứng với mức tăng 15,83% so với cùng kì năm 2012.Nguyên nhân của sự tăng, giảm này là do: sản lƣợng tiêu thụ qua các năm tăng giảm khác nhau, ngoài ra giá vốn hàng bán là nhân tố mà công ty khó có thể chủ động, bởi vì nó phụ thuộc rất nhiều vào thị trƣờng tiêu thụ, vì nguyên vật liệu đa phần là nhập khẩu nên việc khan hiếm nguyên vật liệu gây rất nhiều ảnh hƣởng đến sản lƣợng, bên cạnh đó thì số lƣợng đơn đặt hàng