Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là xác định mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến sự tăng hay giảm của lợi nhuận. Trong giới hạn của nghiên cứu, bài luận văn chỉ đi nghiên cứu và phân tích 3 nhân tố ảnh hƣởng nhiều nhất đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ đó là: doah thu bán hàng, giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh (bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp).
94
Bảng 4.21: Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận qua 3 năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 6 tháng 2013/ 6 tháng2012 Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Doanh thu BH 2.810,83 (1.838,61) 1.853,08 Giá vốn hàng bán (1.801,76) 1.084,46 (1.390,39) Chi phí bán hàng (156,63) (03,92 27,57 Chi phí QLDN (831,1) 708,11 119,95 Tổng hợp các nhân tố 2.810,83 (2.789,49) 3.110,86 (2.871,48) 1.853,08 (1.242,87) Doanh thu HĐTC (2,32) 1,34 0,19 Chi phí HĐTC (118,3) 88,29 38,92 Tổng hợp các nhân tố (2,32) (118,3) 1,34 88,29 0,19 38,92 Doanh thu khác (7,73) 8,1 (7,72) Chi phí khác (1,51) (312,73) - Tổng hợp các nhân tố (7,73) (1,51) 8,1 (312,73) (7,72) -
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật (Xem phụ lục 3- Cách tính các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận)
Năm 2011
Lợi nhuận tăng so với năm 2010 là do nhân tố làm tăng lợi nhuận tăng lên nhƣ doanh thu bán hàng, với số tiền là 2.810,84 triệu đồng. Trong khi đó nhân tố làm giảm lợi nhuận cũng gia tăng theo nhƣ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, với tổng số tiền là 2.789,49 triệu đồng. Nhƣng do tốc độ tăng của nhân tố làm tăng lợi nhuận lớn hơn tốc độ tăng của nhân tố làm giảm lợi nhuận nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng so với năm 2010 là 21,35 triệu đồng. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm so với năm 2010. Nguyên nhân là do nhân tố làm tăng lợi nhuận nhƣ doanh thu hoạt động tài chính giảm, với số tiền là 2,32 triệu đồng, trong khi
95
nhân tố làm giảm lợi nhuận thì lại tăng thêm, với số tiền là 118,3 triệu đồng, nên làm cho lợi nhuận giảm 120,62 triệu đồng so với năm 2010.
Lợi nhuận từ hoạt động khác trong năm 2011 cũng giảm hẳn đi so với năm 2010. Nguyên nhân là do trong năm 2011, công ty không có doanh thu từ khoản thu nhập khác, nên làm cho nhân tố làm tăng lợi nhuận bị giảm xuống toàn bộ số tiền thu nhập khác là 7,73 triệu đồng của năm 2010. Bên cạnh đó, chi phí khác lại có phát sinh 1,51 triệu đồng trong khi chi phí khác trong năm 2010 không phát sinh, nên làm cho nhân tố làm giảm lợi nhuận lại tăng lên đúng bằng số tiền là 1,51 triệu đồng. Do đó, lợi nhuận hoạt động khác giảm 9,24 triệu đồng so với năm 2010.
Năm 2012
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 57,88 triệu đồng so với năm 2011. Trong đó nhân tố làm tăng lợi nhuận là doanh thu bán hàng giảm, với số tiền là 1.838,61 triệu đồng. Các khoản chi phí nhƣ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh giảm so với chi phí phát sinh trong năm 2011, nên các nhân tố làm giảm lợi nhuận nhƣ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giảm theo, với tổng số tiền là 1.896,49 triệu đồng. Nhƣng do tốc độ giảm của các nhân tố chi phí cao hơn tốc độ giảm của nhân tố doanh thu nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động bán hàng năm 2012 tăng so với năm 2011.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 89,64 triệu đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do nhân tố làm tăng lợi nhuận nhƣ doanh thu hoạt động tài chính tăng lên với số tiền là 1,34 triệu đồng, và nhân tố làm giảm lợi nhuận nhƣ chi phí tài chính trong năm giảm 88,29 triệu đồng, doanh thu tăng lên, chi phí thì giảm xuống, nên làm cho lợi nhuận năm 2012 tăng so với năm 2011.
Lợi nhuận từ hoạt động khác giảm so với năm 2011. Nguyên nhân là do nhân tố làm giảm lợi nhuận nhƣ chi phí khác tăng nhanh hơn so với nhân tố làm tăng lợi nhuận nhƣ thu nhập khác. Thu nhập khác trong năm chỉ tăng 8,1 triệu đồng, trong khi chi phí khác lại tăng lên rất cao, với số tiền là 313,73 triệu đồng so với năm 2011. Tốc độ tăng của nhân tố chi phí khác cao hơn tốc độ tăng của doanh thu khác nên làm cho lợi nhuận khác giảm 304,63 triệu đồng so với năm 2011.
96
Trong 6 tháng đầu năm 2013
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 do nhân tố làm tăng lợi nhuận nhƣ doanh thu bán hàng tăng lên, với số tiền là 1.853,08 triệu đồng. Trong khi đó các nhân tố làm giảm lợi nhuận cũng tăng nhƣ chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, với số tiền là 1.242,87 triệu đồng. Cả 2 nhân tố làm tăng, giảm lợi nhuận đều tăng, nhƣng do tốc độ tăng của doanh thu cao hơn tốc độ tăng của chi phí nên làm cho lợi nhuận từ hoạt đông j kinh doanh tăng 610,22 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Lợi nhuận từ hoạt tài chính tăng 39,11 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 là do nhân tố làm tăng lợi nhuận nhƣ doanh thu tài chính tăng, với số tiền là 0,19 triệu đồng, nhân tố làm giảm lợi nhuận nhƣ chi phí tài chính cũng giảm xuống, với số tiền là 38,92 triệu đồng nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng so với năm 2011.
Qua phân tích, ta thấy đƣợc yếu tố làm tăng lợi nhuận chủ yếu là doanh thu, nhƣng việc làm giảm đƣợc một phần các khoản chi phí cũng góp phần làm tăng lợi nhuận. Do vậy, Công ty không chỉ nên chú trọng vào tăng số lƣợng hàng bán ra, mà bên cạnh đó cần phải sử dụng chi phí một cách hợp lý nhằm gia tăng lợi nhuận cho mình.