Lợi nhuận là chỉ tiêu phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp đồng thời cũng là nguồn vốn cơ bản để tái đầu tƣ cho doanh nghiệp. Vì vậy, để có thể phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chúng ta cần phân tích tình hình lợi nhuận trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
4.2.4.1 Tình hình lợi nhuận thực tế qua 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013.
Bảng 4.14: Tổng lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Chỉ tiêu
Năm 2Năm 2 Năm 2010 Năm
2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền % Số tiền %
LN HĐKD 80,88 102,23 160,11 21,34 26,38 57,88 56,62 LN HĐTC (17,64) (138,26) (48,62) (120,62) (683,79) 89,64 64,83 LN khác 7,73 (1,05) (306,14) 8,78 (113,58) (305,09) (29.065) Tổng LN 70,97 (37,54) (194,66) (108,51) 152,89 (157,12) (418,54)
87
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Hình 4.14: Biểu đồ tăng trƣởng lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010-2012 Do công ty chính thức chuyển thành Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nhật từ năm 2007, là doanh nghiệp vừa và nhỏ, đƣợc hƣởng ƣu đãi về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông tƣ số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007. Nên công ty không hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Do vậy, lợi nhuận trƣớc thuế cũng chính là lợi nhuận sau thuế và cũng là lợi nhuận thực tế thu đƣợc (Tổng lợi nhuận).
Qua bảng tổng hợp số liệu tổng lợi nhuận (bảng 4.14-trang 86) cho thấy lợi nhuận của toàn công ty có sự tăng giảm qua các năm. Cụ thể năm 2011 lợi nhuận công ty giảm đáng kể so với năm 2010. Trong khi năm 2010 công ty hoạt động có lãi 70,97 triệu đồng thì năm 2011 công ty đã lỗ 37,54 triệu đồng, giảm 108,51 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 152,89%. Nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận của công ty giảm nhiều ở năm 2011 là do công ty phát sinh các khoản mục chi phí khá cao: chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng 987,73 triệu đồng, chi phí hoạt động tài chính tăng 118,3, chi phí khác cũng tăng 1,51 triệu đồng (bảng BCKQKD, trang 51). Đến năm 2012, công ty tiếp tục lỗ thêm. Số tiền lỗ năm 2012 là 194,66 triệu đồng, khoản lỗ gia tăng thêm 157,12 triệu, với tốc độ giảm thêm lên đến 481,54 % so với năm 2011. Năm 2012, công ty kinh doanh tiếp tục lỗ là do khoản mục chi phí khác phát sinh tăng 312,73 triệu đồng, trong khi chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính có giảm nhƣng do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng giảm, nên tổng doanh thu đã không bù đắp đƣợc chi phí, từ đó làm cho lợi nhuận càng giảm.
88
Bảng 4.15: Tổng lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Hình 4.15: Biểu đồ tăng trƣởng lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
Qua bảng 4.15, kết quả cuối cùng năm 2012 có đƣợc hoàn toàn xuất phát từ quá trình kinh doanh của 6 tháng đầu năm 2012. Trong 6 tháng đầu 2012, lợi nhuận âm lên tới 469,15 triệu đồng, nhƣng cuối năm 2012 khoản lỗ giảm chỉ còn 194,66 triệu đồng, chứng tỏ trong những tháng cuối năm 2012, công ty kinh doanh có lợi nhuận và đã bù đắp phần nào của việc lỗ đầu năm 2012. Trên cơ sở kinh doanh tốt dần của những tháng cuối năm 2012, sang đầu năm 2013 công ty kinh doanh tốt hơn, lợi nhuận đạt 172,48 triệu đồng, tăng 641,63 triệu đồng, tăng tƣơng ứng 136,76%.
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng 2013/6 tháng 2012
Số tiền Số tiền Số tiền %
Lợi nhuận từ HĐKD (436,06) 174,17 610,23 139,94 Lợi nhuận từ HĐTC (40,81) (1,7) 39,11 95,83
Lợi nhuận khác 7,72 - (7,4) (100)
89
Lợi nhuận của một doanh nghiệp do 3 nguồn mang lại: đó là lợi nhuận gộp từ doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, lợi nhuận hoạt động tài chính và lợi nhuận từ hoạt động khác. Sau đây ta đi sâu tìm hiểu sự đóng góp của từng khoản mục lợi nhuận qua từng năm trong giai đoạn 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2012-2013 là nhƣ thế nào?
4.2.4.2 Phân tích lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010-2012
Lợi nhuận gộp đƣợc hình thành từ doanh thu thuần và giá vốn hàng bán., là khoản lợi nhuận cao nhất trong tổng lợi nhuận của công ty, nhƣng hoạt động kinh doanh còn có khoản chi phí quản lý kinh doanh, khoản chi phí này sẽ làm giảm đi lợi nhuận gộp. Để hiểu rõ hơn, ta sẽ phân tích chi tiết sự ảnh hƣởng của 2 thành phần hình thành nên lợi nhuận hoạt động kinh doanh đó là lãi gộp và chi phí quản lý kinh doanh.
Bảng 4.16: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010-2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Năm 2011 so với năm 2010
Qua bảng 4.16, ta thấy doanh thu thuần và giá vốn hàng bán đều tăng. Doanh thu tăng do sản lƣợng tăng; biến động giá vốn hàng bán tăng cùng với sản lƣợng tăng nên làm cho tổng chi phí giá vốn tăng. Tuy chi phí giá vốn hàng bán có tăng nhƣng tốc độ gia tăng thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần nên lợi nhuận gộp năm 2011 tăng 1.009,08 triệu đồng, tăng 53,47% so với năm 2010. Trong khi đó, chi phí QLKD tăng 987,73 triệu, tăng 54,68%, tốc độ tăng của chi phí này tuy có tăng nhƣng không đáng kể so với tốc độ tăng của lợi nhuận gộp, do vậy lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 21,35 triệu đồng, tăng tƣơng ứng 26,39% so với năm 2010, đạt 102,23 triệu đồng. Chỉ tiêu Năm
2010
Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền % Số tiền % DT Thuần 9.346,51 12.157,34 10.318,73 2.810,83 30,07 (1.838,61) (15,12) GVHB 7.459,55 9.261,31 8.176,85 1.801,75 24,15 (1.084,45) (11,70) LN gộp 1.886,95 2.896,03 2.141,88 1.009,08 53,47 (754,15) (26,04) CPQLKD 1.806,07 2.793,80 1.981,77 987,73 54,68 (812,03) (29,06) LNHĐ KD 80,88 102,23 160,11 21,35 26,39 57,88 56,62
90
Năm 2012 so với năm 2011
Cả doanh thu và chi phí giá vốn hàng bán đều giảm. Giá vốn từng mặt hàng có xu hƣớng tăng dần do bị ảnh hƣởng bởi tình hình lạm phát, nhƣng do sản lƣợng tiêu thụ giảm nhiều nên dẫn đến tổng chi phí giá vốn hàng bán giảm theo. Tuy giá vốn hàng bán có giảm nhƣng tốc độ giảm chậm hơn tốc độ giảm của doanh thu nên làm cho lợi nhuận gộp giảm 754,15 triệu đồng, giảm 26,04%, đạt 2.141,88 triệu đồng. Bên cạnh đó, chi phí QLKD cũng giảm còn 1.981,77 triệu đồng, giảm 812,03 triệu đồng, tỷ lệ giảm tƣơng ứng là 29,06%. Tốc độ giảm của chi phí QLKD nhanh hơn tốc độ giảm của lợi nhuận gộp nên làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 57,87 triệu đồng, tăng 56,62% so với năm 2011, đạt mức 160,11 triệu đồng.
Bảng 4.17: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2012- 2013
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Qua bảng 4.17, ta thấy lợi nhuận gộp trong 6 tháng đầu năm 2013 là 1.077,74 triệu đồng, tăng 462,71 triệu đồng, tăng 75,23% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân là do công ty mở ra nhiều trƣơng trình khuyến mãi, hỗ trợ khách hàng…nên đã đẩy doanh số bán lên cao làm tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, và chi phí giá vốn cũng tăng theo. Cụ thể: doanh thu bán hàng đạt 5.507,49 triệu đồng, tăng 1.853,08 triệu đồng, tăng tƣơng ứng 50,7%; chi phí giá vốn cũng tăng lên 4.429,75 triệu đồng, tăng 1.390,38 triệu đồng, tỷ lệ tăng tƣơng ứng là 45,75%. Chi phí QLKD giảm 147,52 triệu đồng, giảm 14,03% trong khi lợi nhuận gộp tăng 462,71 triệu đồng, tăng 75,23% nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động bán hàng tăng 610,23 triệu đồng, tăng 139,94% so với 6 tháng đầu năm 2012, đạt mức 174,17 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng 2013/ 6 tháng 2012
Số tiền Số tiền Số tiền %
DT Thuần 3.654,41 5.507,49 1.853,08 50,70
GVHB 3.039,38 4.429,75 1.390,38 45,75
LN gộp 615,04 1.077,74 462,71 75,23
CPQLKD 1.051,09 903,57 (147,52) (14,03)
91
4.2.4.3 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Bảng 4.18: Lợi nhuận hoạt động tài chính giai đoạn 2010-2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Nhìn chung, bảng phân tích số liệu trên cho thấy lợi nhuận hoạt động tài chính qua các năm đều không mang lại hiệu quả mà luôn luôn lỗ. Để biết rõ tình hình này ta đi vào tìm hiểu doanh thu, chi phí của hoạt động tài chính.
Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là thu từ việc gửi tiền vào ngân hàng; thêm vào đó là chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng khi công ty mua hàng với số lƣợng lớn. Dựa vào bảng phân tích số liệu lợi nhuận từ hoạt động tài chính cho thấy thu nhập tài chính có tăng, giảm qua các năm. Năm 2011 so với năm 2010 thu nhập hoạt động này giảm 2,32 triệu đồng, mức biến động giảm là 62,36%, đạt 1,4 triệu đồng. Đến năm 2012 doanh thu này tăng, tăng hơn gấp 2 lần giá trị năm 2011, tăng thêm 1,34 triệu đồng (tốc độ tăng 95,71%) dẫn đến kết quả doanh thu năm 2012 là 2,74 triệu đồng.
Tuy doanh thu hoạt động tài chính có tăng lên qua các năm nhƣng giá trị thu về không nhiều bằng số tiền chi ra cho hoạt động này do đó lợi nhuận tài chính luôn là số âm. Năm 2010, chi phí tài chính là 21,36 triệu đồng, năm 2011 chi phí này tăng lên 139,66 triệu đồng, tăng 118,3 triệu đồng, tố c độ tăng 553,76%. Sang năm 2012 thì chi phí này giảm còn 51,37 triệu đồng, giảm 88,29 triệu đồng, giảm tƣơng ứng 63,22%. Nguyên nhân chi phí hoạt động tài chính luôn là những con số có giá trị lớn là do công ty sử dụng nhiều vốn vay để xây dựng, sửa chữa kho, mua sắm thiết bị đầu tƣ và xoay vòng vốn …nên việc chi trả lãi vay hàng năm khá cao.Từ tình hình doanh thu và chi phí tài chính nhƣ trên đã làm cho lợi nhuận năm 2010 có giá trị âm 17,64 triệu đồng, năm 2011 số lỗ này tăng lên 138,26 triệu đồng, lỗ thêm 120,62 triệu đồng. Đến năm 2012 doanh thu tài chính biến động tăng nhƣng cũng không thể trang trải các chi phí đã phát sinh dù chi phí đã giảm, do đó ở năm này lợi nhuận tài chính của công ty vẫn âm 48,63 triệu đồng.
Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2010/2011 2012/2011 Số tiền % Số tiền % DT HĐTC 3,72 1,4 2,74 (2,32) (62,36) 1,34 95,71 CP HĐTC 21,36 139,66 51,37 118,3 553,83 (88,29) (63,22) LN HĐTC (17,64) (138,26) (48,63) (120,62) (683,8) 89,63 64,83
92
Bảng 4.19: Lợi nhuận hoạt động tài chính trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Doanh thu hoạt động tài chính trong 6 tháng đầu năm 2013 chủ yếu là thu từ lãi tiền gửi, doanh thu hoạt động này là 1,09 triệu đồng, tăng 0,19 triệu đồng, tăng 21,11% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí tài chính chủ yếu là các khoản chi về phí dịch vụ chuyển tiền qua ngân hàng, phí dịch vụ SMS qua ngân hàng, chi phí này trong 6 tháng đầu năm 2013 là 2,79 triệu đồng, giảm rất nhiều so với 6 tháng đầu năm 2012, cụ thể giảm 38,92 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 93,31%. Do chi phí tài chính phát sinh cao hơn doanh thu tài chính nên làm cho lợi nhuận âm 1,7 triệu đồng, nhƣng so với 6 tháng đầu năm 2012 thì khoản lỗ này đã giảm 39,11 triệu đồng, tƣơng ứng tỷ lệ lỗ giảm là 95,83%.
4.2.4.4 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác
Bảng 4.20: Lợi nhuận hoạt động khác giai đoạn 2010-2012
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền % Số tiền % DT khác 7,73 - 8,1 (7,73) (100) 8,1 100 CP khác - 1,51 314,24 1,51 100 312,73 20.710,6 LN khác 7,73 (1,51) (306,14) (9,24) (119,53) (304,63) (201,74)
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nhật
Lợi nhuận từ hoạt động này của công ty không ổn định. Năm 2010 thu nhập khác là 7,73 triệu đồng, trong khi chi phí khác không phát sinh nên lợi nhuận từ hoạt động cũng chính bằng thu nhập khác là 7,73 triệu đồng. Sang năm 2011, công ty không phát sinh khoản thu nhập khác, mà chỉ phát sinh khoản chi phí khác là 1,51 triệu đồng, nên lợi nhuận năm 2011 là âm 1,51
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng 2013/6 tháng 2013 Số tiền % DT HĐTC 0,9 1,09 0,19 21,11 Chi phí HĐTC 41,71 2,79 (38,92) 93,31 LN từ HĐTC (40,81) (1,7) 39,11 95,83
93
triệu, tức là công ty chịu lỗ 1,51 triệu đồng, chênh lệch là âm 9,24 triệu đồng, tỷ lệ âm tƣơng ứng là 119,53%.
Sang năm 2012, khoản lỗ tiếp tục tăng nhiều hơn 306,14 triệu đồng, chênh lệch lỗ tăng thêm là 304,63 triệu đồng, tăng, tỷ lệ lỗ tăng thêm lên tới 201,74% so năm 2011. Nguyên nhân chính là do trong năm công ty tiến hành bán thanh lý một xe tải trƣớc thời hạn hết khấu hao, nên đã làm cho chi phí đội lên rất cao là 314,24 triệu đồng, tăng 312,73 triệu đồng, tỷ lệ tăng gấp rất nhiều lần 20.710,6% so với năm 2011; trong khi doanh thu khác chỉ có 8,1 triệu đồng.
Trong 6 tháng đầu năm 2013 không có phát sinh khoản doanh thu khác và chi phí khác, nên chƣa phát sinh lợi nhuận khác. Lợi nhuận khác giảm liên tục qua các năm là do việc thanh lý tài sản cố định bị lỗ, và phạt vi phạm hợp đồng. Khoản lợi nhuận này chiếm một phần rất nhỏ trong tổng lợi nhuận của công ty, tuy nhiên một khi chi phí tăng vọt bất thƣờng nhƣ trên thì sẽ ảnh hƣởng rất lớn đến lợi nhuận của công ty.
Tóm lại, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2010-2012 là chƣa tốt. Lợi nhuận luôn giảm qua 3 năm và giảm nhiều nhất vào năm 2012. Ngoài việc chịu sự tác động giảm của doanh thu đã làm cho lợi nhuận gộp giảm nhƣng sau khi trừ đi chi phí quản lý kinh doanh thì công ty vẫn có lợi nhuận là số dƣơng. Nguyên nhân chính dẫn đến cuối năm những 2011, 2012 kết quả kinh doanh luôn âm là do lợi nhuận hoạt động tài chính và lợi nhuận hoạt động khác, hai khoản lợi nhuận này luôn âm. Các khoản chi phí phát sinh bất thƣờng nhƣ đã phân tích ở trên đã làm ảnh hƣởng nhiều đến tổng lợi nhuận của công ty. Đến đầu năm 2013, tình hình hoạt động kinh doanh đã ổn định hơn, tuy nhiên công ty cần có nhiều biện pháp kiểm soát các khoản chi phí phát sinh, đặc biệt là chi phí tài chính và chi phí khác; nâng cao doanh thu tiêu thụ để tăng lợi nhuận trong thời gian tới.
4.2.5 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013