5.2.1 Giải pháp về khuôn khổ pháp lý
Đối với các cơ quan ban hành luật: Tại Việt Nam Bộ tài chính là cơ quan ban hành các chuẩn mực kế toán. Để đảm bảo phản ánh đúng về bản chất BCBP đồng thời hướng đến xây dựng VAS 28 theo hướng tiếp cận IFRS 8
Xây dựng quy định hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các công ty niêm yết. Hiện Nay Bộ tài chính đã ban hành một số quy định về kiểm soát nội bộ đối với các doanh nghiệp nhà nước như: Quyết định số 832-TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 về việc ban hành quy chế kiểm soát nội bộ, Thông tư 171/1998/TT- BTC hướng dẫn thực hiện kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp nhà nước. Chưa có một văn bản pháp luật nào quy định về kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính của các công ty niêm yết tại Việt Nam
Phối hợp với các tổ chức nghề nghiệp như Hội kế toán Việt Nam (VAA), Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) nhằm đạo tạo kiến thức chuyên môn cũng như thực tiễn vận dụng chuẩn mực. Đào tạo nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn trong công tác kế toán đi đến hòa hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế. Do đó, vai trò của các hiệp hội này nhằm hướng đến việc đưa thông tin bộ phận ngày càng hoàn thiện đồng thời hướng dẫn các thành viên tuân thủ chuẩn mực
Tăng cường xử phạt vi phạm về việc công bố thông tin đối với các công ty niêm yết, tăng cường thanh tra, giám sát và áp dụng chế tài xử lý nghiêm những trường hợp chậm công bố hoặc công bố thông tin không đầy đủ, thiếu trách nhiệm trong việc công bố thông tin. Ngoài ra, việc xử phạt các doanh nghiệp vi phạm cần công bố rộng rãi trên thông tin đại chúng
Đối với các công ty kiểm toán: Công ty kiểm toán và các kiểm toán viên
(KTV) có ảnh hưởng đến việc trình bày BCBP, kết quả khảo sát ở chương 4 cho thấy biến chất lượng công ty kiểm toán có ảnh hưởng đến mức độ trình bày BCBP. Việc nâng cao trình độ chuyên môn, năng lực, đạo đức nghề nghiệp của các KTV cần được chú trọng hơn nữa. KTV cần được cập nhật và nâng cao kiến thức thường xuyên đảm bảo trình độ chuyên môn đạt yêu cầu. Việc kiểm tra năng lực, trình độ chuyên môn KTV phải được hội nghề nghiệp đánh giá thường xuyên nhằm đảm bảo các KTV tuân thủ đúng quy định, chuẩn mực kế toán, kiểm toán, duy trì đạo đức nghề nghiệp. Ngoài ra, KTV còn đóng vai trò quan trọng trong việc giải thích và thuyết phục ban giám đốc doanh nghiệp về tầm quan trọng và sự cần thiết của việc trình bày BCBP trong trường hợp họ không muốn công bố các thông tin này ra bên ngoài.
Đối với ngƣời sử dụng báo cáo tài chính: Một trong những đối tượng có
vai trò quan trọng trong việc sử dụng các thông tin BCTC đó là các chuyên gia phân tích tài chính. Đây là đối tượng có khả năng đưa ra ý kiến tư vấn cho các nhà đầu tư và đồng thời cũng là cầu nối giữa doanh nghiệp với nhà đầu tư. Chính những yêu cầu của đối tượng này đã tạo tiền đề cho việc hình thành BCBP. Do đó người sử dụng BCTC phải là những người đầu tiên ý thức được tầm quan trọng của BCBP vì nó phục vụ cho lợi ích của họ. Khả năng sử dụng các thông tin được công bố trong BCTC tại Việt Nam hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế, nhiều nhà đầu tư còn quyết định dựa vào kinh nghiệm và hiệu ứng đám đông hơn là phân tích kỹ lưỡng các thông tin tài chính. Điều đó dẫn đến các khoản đầu tư sẽ ẩn chứa nhiều rủi ro đồng nghĩa với việc thị trường dễ biến động khi có tin đồn không chính xác.
Kết quả khảo sát của chương 4 cho thấy biến đòn bẩy tài chính không có ảnh hưởng đến mức độ trình bày BCBP. Có nghĩa là ngân hàng và người cho vay chưa chú trọng đến việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp dựa vào các thông tin được doanh nghiệp trình bày trong BCBP. Do đó, việc nâng cao trình độ và nhận thức của của người sử dụng BCTC sẽ giúp họ ý thức được sự cần thiết của các thông tin bộ phận và đòi hỏi các doanh nghiệp phải có trách nhiệm hơn trong việc cung cấp thông tin một cách đầy đủ. Nâng cao trình độ của người phân tích tài chính sẽ giúp nâng cao khả năng phân tích thông tin cho các nhà đầu tư và các quyết định đầu tư mang lại hiệu quả cao hơn
5.2.2 Giải pháp hoàn thiện tại doanh nghiệp
Đối với ban giám đốc doanh nghiệp: Ban giám đốc là người quyết định các
thông tin được trình bày trong BCBP. BCBP vốn dĩ mang tính chất trình bày chi tiết các thông tin nội bộ của doanh nghiệp được công bố công khai ra bên ngoài, điều đó không tránh khỏi việc các thông tin nhạy cảm của doanh nghiệp bị đối thủ cạnh tranh sử dụng gây bất lợi cho doanh nghiệp. Đây cũng là rào cản lớn đối với các doanh nghiệp nhỏ với khả năng cạnh tranh thấp trong điều kiện nền kinh tế khó khăn hiện nay. Kết quả khảo sát ở chương 4 cho thấy quy mô doanh nghiệp càng lớn càng công bố nhiều thông tin BCBP. Đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp có quy mô càng lớn, khẳng định được vị thế của mình trên thị trường sẽ sẳn sàng minh bạch các thông tin tài chính. Muốn hoàn thiện BCBP cần thay đổi quan điểm và cách suy nghĩ của ban giám đốc về BCBP. Ban giám đốc cần thấy được tầm quan trọng của thông tin mà BCBP mang lại, việc công bố đầy đủ thông tin làm cho BCTC của doanh nghiệp trở nên minh bạch và rõ ràng hơn. Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp tạo được niềm tin cho nhà đầu tư, ngân hàng và các đối tượng sử dụng BCTC khác giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn trong việc huy động vốn và vay vốn ngân hàng để phát triển kinh doanh. Để thực hiện được điều đó cần có sự tác động từ nhiều đối tượng khác như cơ quan ban hành luật, công ty chứng khoán, công ty kiểm toán, các cổ đông góp vốn, nhà đầu tư tài chính, hiệp hội nghề
nghiệp. Được biết các thông tin tài chính một cách minh bạch và đầy đủ là một trong những quyền lợi quan trọng nhất của nhà đầu tư
Đối với bộ máy kế toán doanh nghiệp: Trình bày BCBP đòi hỏi các doanh
nghiệp phải trang bị phương tiện và đội ngũ kế toán theo dõi các hoạt động riêng lẽ Hệ thống kế toán ngoài việc ghi sổ và lập BCTC còn phải xây dựng hệ thống cấu trúc báo cáo được theo dõi và phân bổ cho từng lĩnh vực kinh doanh và từng khu vực địa lý khác nhau. Có khả năng phân tích tài chính theo từng trung tâm chi phí, doanh thu, lợi nhuận để đo lường kết quả hoạt động của từng bộ phận. Một số doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay, hệ thống kế toán mới chỉ thực hiện vai trò ghi sổ và lập BCTC theo yêu cầu của cơ quan thuế, ngân hàng. Hệ thống kế toán quản trị chưa được hình thành, nếu có vẫn còn rất yếu và chưa đủ khả năng cung cấp thông tin phân tích cho nhà quản lý phục vụ cho việc ra quyết định. Việc phát triển hệ thống kế toán quản trị có vai trò hết sức quan trọng không chỉ đối với việc trình bày BCBP mà còn giúp ban giám đốc có quyết định kinh doanh đúng đắn hơn. Đặc biệt mới đây nhất Bộ tài chính đã ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC thay thế toàn bộ quyết định số 15/2006/TT-BTC quy định về chế độ kế toán doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 và áp dụng cho việc trình bày báo cáo tài chính từ năm 2015. Theo thông tư này, các doanh nghiệp có quyền xây dựng hệ thống kế toán linh hoạt theo tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Việc phát triển hệ thống kế toán quản trị vững mạnh là một trong những ưu tiên hàng đầu của doanh nghiệp để phát triển
Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần chú trọng công tác đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn cho bộ phận kế toán tài chính. Đây sẽ là những người nắm rõ nhất tình hình tài chính của doanh nghiệp để tư vấn cho ban giám đốc trong việc ra quyết định trình bày BCTC nói chung và BCBP nói riêng. Ban giám đốc cần tạo điều kiện cho nhân viên kế toán tham gia các khóa học cập nhật kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao chất lượng công việc. Trong bối cảnh hiện nay, các quy định về luật quản lý thuế luôn thay đổi và cập nhật liên tục trong khi chuẩn mực kế toán từ khi ban hành đến nay vẫn chưa được điều chỉnh, chưa kể có những quy định chồng chéo,
đan xen lẫn nhau. Bộ phận kế toán cần thiết phải nâng cao năng lực và trình độ chuyên môn để đáp ứng công việc ngày càng phức tạp hơn
Đối với cổ đông: Theo lý thuyết người đại diện thì sự khác nhau giữa chủ sở
hữu và người điều hành doanh nghiệp tạo ra chênh lệch thông tin giữa hai đối tượng này. Việc yêu cầu ban giám đốc doanh nghiệp chọn các công ty kiểm toán uy tín cũng là một trong những cách làm cho các thông tin trong BCTC trở nên minh bạch và đáng tin cậy hơn. Để bảo vệ quyền lợi cổ đông, các cổ đông nhỏ cần kết hợp với nhau để tạo ra tiếng nói chung gia tăng quyền lợi cho các thành viên. Bằng kết quả khảo sát ở chương 4 cho thấy tỷ lệ sinh lời trên tài sản của doanh nghiệp ảnh hưởng đến mức độ trình bày BCBP. Các cổ đông tại Việt Nam hiện nay vẫn chưa thể hiện hết vai trò và nghĩa vụ của mình trong việc giám sát các hoạt động của doanh nghiệp. Cổ đông hoàn toàn có thể tạo áp lực đối với doanh nghiệp trong việc cung cấp đầy đủ thông tin về tình hình hoạt động của doanh nghiệp thông qua BCTC, qua đó có thể đánh giá được năng lực của ban giám đốc và đồng thời ra quyết định kịp thời đối với các khoản đầu tư của mình
5.2.3 Giải pháp hoàn thiện tại Sở giao dịch chứng khoán
Trong điều kiện phát triển nền kinh tế thị trường, BCTC có vai trò và ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp thông tin đối với nhà đầu tư, các tổ chức quản lý, điều hành thị trường là điều kiện thúc đẩy thị trường chứng khoán phát triển hiệu quả và lành mạnh. Trong bối cảnh thị trường chứng khoán còn khá non trẻ ở Việt Nam thì những quy định và thực tế nội dung thông tin và công bố thông tin định kỳ trên BCTC của các công ty niêm yết gần đây bộc lộ một số vấn đề ảnh hưởng quan trọng đến tính hữu ích của thông tin và tính minh bạch của thị trường
Thị trường chứng khoán Việt Nam sau hơn 10 năm đi vào hoạt động đã có những bước phát triển đáng kể. Số lượng các tổ chức trung gian trên thị trường chứng khoán chỉ từ 7 công ty chứng khoán và 1 công ty quản lý quỹ đến nay đã có 105 công ty chứng khoán và 46 công ty quản lý quỹ. Từ 5 công ty năm 2000 đến nay đã có hơn 800 công ty niêm yết. Sự phát triển của thị trường chứng khoán Việt Nam đòi hỏi sự phát triển đồng bộ của nhiều yếu tố, trong đó nổi lên vấn đề có ảnh
hưởng tới tính minh bạch, công khai và sự phát triển bền vững của thị trường. Đó là việc công bố thông tin của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. Hiện nay, việc công bố thông tin của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam được thực hiện theo luật chứng khoán và thông tư số 09/2010/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 15 tháng 01 năm 2010. Xét về quy định lẫn thực tiễn, việc quản lý trình bày và công bố thông tin của các công ty niêm yết hiện nay tồn tại một số bất cập làm ảnh hưởng khá nghiêm trọng đến tính minh bạch, công khai và sự phát triển bền vững của thị trường chứng khoán Việt Nam
Đối với các công ty niêm yết: việc chậm công bố thông tin của các công ty
niêm yết mà nó có thể dẫn đến sự thiếu minh bạch của thị trường hay nguy hại hơn là làm sụt giảm niềm tin của nhà đầu tư, chế tài xử phạt vi phạm cần phải nặng tay hơn, vừa mang tính cảnh báo, vừa mang tính răn đe và nâng cao ý thức của công ty niêm yết trong việc công bố thông tin. Trong trường hợp chưa có những quy định về xử phạt hành chính đối với các trường hợp phải giải trình BCTC với những sai sót nghiêm trọng, cơ quan quản lý thị trường vẫn có thể áp dụng biện pháp như công bố rộng rãi danh sách các công ty thường xuyên có hiện tượng bất nhất số liệu trong BCTC trước và sau kiểm toán, công ty thường xuyên lặp lại các lỗi đã từng bị nhắc nhở. Có như vậy, nhà đầu tư mới có thể tránh rơi vào “bẫy” có thể có của các công ty, bản thân các công ty cũng ý thức hơn, cẩn trọng hơn khi xây dựng và công bố BCTC.
Đối với Sở giao dịch chứng khoán:
Để đảm bảo thống nhất và minh bạch thông tin tài chính giữa các doanh nghiệp niêm yết cũng như yêu cầu phải tuân thủ VAS 28 thì các cơ quan quản lý cần có những văn bản quy định chặt chẽ hơn cũng như những chế tài nghiêm khắc như cảnh báo hoặc thậm chí là phạt hành chính, quy định bắt buộc các công ty niêm yết phải tuân thủ. Ngoài ra, việc xây dựng chỉ số đánh giá mức độ minh bạch thông tin tài chính sẽ góp phần gia tăng mức độ cũng như chất lượng công bố thông tin tài chính nói chung và thông tin bộ phận nói riêng cũng như hỗ trợ nhà đầu tư đánh giá đúng đắn về thực trạng tại công ty để đưa ra quyết định phù hợp
Để đảm bảo thông tin được chuyển tải đến nhà đầu tư đầy đủ, kịp thời, Sở giao dịch chứng khoán cần phải tiếp tục cải tiến quy trình tiếp nhận, xử lý và công bố thông tin. Việc sử dụng hệ thống công bố thông tin điện tử là một giải pháp hữu hiệu. Theo đó, mỗi doanh nghiệp niêm yết sẽ được cấp một mã số để gửi thông tin BCTC cần công bố theo quy định đến Sở Giao dịch qua Internet. Khi đó, Sở giao dịch sẽ kiểm tra về mặt hình thức của BCTC như về mẫu biểu, về các chỉ tiêu trên BCTC rồi gửi cho các công ty chứng khoán thành viên và đưa lên website của Sở. Việc áp dụng hệ thống thông tin điện tử sẽ vừa đảm bảo tính bảo mật, tính pháp lý của thông tin được công bố, đồng thời rút ngắn thời gian công bố thông tin.
TÓM TẮT CHƢƠNG 5
Thông qua chương 5, tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện BCBP của các công ty niêm yết. Bên cạnh đó, các vấn đề liên quan đến việc minh bạch hóa thông tin công bố trên thị trường chứng khoán Việt Nam cũng cần được xem xét một cách nghiêm túc như: tăng cường quản lý và nâng cao hiệu quả, chất lượng của kiểm toán độc lập, tiếp tục hoàn thiện hệ thống kế toán doanh nghiệp nói chung và hệ thống BCTC nói riêng, nâng cao vai trò của Ủy ban chứng khoán nhà nước trong tham mưu cho Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung các văn bản pháp lý trong giám sát, quản lý việc thực hiện các quy định trong lĩnh vực chứng khoán, đặc biệt là việc phát hành chứng khoán của các công ty niêm yết. Cần có sự phối hợp đồng bộ và chặt chẽ trong mối quan hệ giữa các cơ quan điều hành và các tổ chức cung ứng các dịch vụ công bố thông tin trên thị trường như: Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), Hiệp hội