Disclosure Index)
Mishari M. Alfaraih và Faisal S. Alanezi (2011) đã xây dựng chỉ số SDI dùng để đo lường mức độ công bố thông tin dựa trên các yêu cầu bắt buộc của IAS 14 nhằm đánh giá mức độ thực hiện BCBP của các công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Kuwait.
Dựa trên nghiên cứu đó, tác giả đo lường mức độ trình bày BCBP dựa vào các thông tin được trình bày trong BCBP trên cơ sở các yêu cầu của VAS 28. Thông tin này được trình bày càng nhiều càng tăng tính hữu ích cho nhà đầu tư. Nếu thông tin được trình bày sẽ nhận giá trị là 1, ngược lại nhận giá trị là 0. Mức độ trình bày BCBP dựa vào số điểm đạt được của BCBP, mỗi chỉ tiêu trình bày sẽ được tính một điểm. SDI là tổng số điểm mà BCBP đạt được.
Bảng 3.1 Các chỉ tiêu chính cần trình bày trong báo có bộ phận Trình bày Chỉ tiêu Bắt buộc Doanh thu Kết quả lãi/ lỗ Tài sản Nợ phải trả
Khấu hao TSCĐ và phân bổ chi phí trả trước dài hạn Chi phí mua TSCĐ phát sinh trong niên độ
Khuyến khích Thu nhập/ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế
(Nguồn: Tác giả tổng hợp từ VAS 28)
Đo lường mức độ trình bày BCBP bằng chỉ số công bố thông tin được tính cho mỗi công ty như sau:
Ij: Chỉ số công bố thông tin của công ty j, 0≤ Ij ≤1
dij: nhận giá trị là 1 nếu thông tin i được trình bày, nhận giá trị là 0 nếu thông tin i không được trình bày
nj: Số lượng mục thông tin mà công ty j có thể trình bày, n ≤ 8