Giá thành thành phẩm (chi tiết theo khoản mục chi phí)
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 11 năm 2008
TK KH Tên TK khấu hao TK CP Tên TK chi phí Giá trị phân bổ 21411 HM nhà cửa, vật KT 62741 CP k.hao sx bchai 102.500.000 21411 HM nhà cửa, vật KT 62742 CP k.hao sx blon 14.250.000 21411 HM nhà cửa, vật KT 62743 CP k.hao sx bhơi 14.355.000 21411 HM nhà cửa, vật KT 62744 CP k.hao sx chung 605.500.000
…. … …
21412 HM máy móc,thiết bị 62741 CP k.hao sx bchai 1.520.300.000 21412 HM máy móc,thiết bị 62742 CP k.hao sx blon 450.500.000 21412 HM máy móc,thiết bị 62743 CP k.hao sx bhơi 300.200.000 21412 HM máy móc,thiết bị 62744 CP k.hao sx chung 4.250.500.000
… … …
21413 HM phương tiện vtải 62744 CP k.hao sx chung 15.750.000
… … … …
21414 HM dcụ,thiết bị QL 62744 CP k.hao sx chung 115.355.000
… … …
21435 KHphầnmềm kế toán 62744 Cp k.hao sx chung 5.805.000
Tổng cộng
Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Kế toán trưởng người lập biểu
Bảng 2.13: Trích bảng phân bổ khấu hao tháng 11năm 2008
Các chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất chung được tập hợp và phân bổ thể hiện trên sổ cái TK 62744- chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất chung.
TCT Bia-Rượu-NGK Hà Nội
183-Hoàng Hoa Thám-Ba Đình-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TỪ NGÀY 01/11/2008 ĐẾN NGÀY 30/11/2008 (ĐVT: ĐỒNG) CHỨNG TỪ KH DIỄN GIẢI TK Đ.Ư SỐ PHÁT SINH NGÀ Y SỐ NỢ CÓ …. …. … … 30/11 BPBKH Trích KH nhà cửa,VKT 21411 605.500.000 30/11 BPBKH Trích KH máy móc TB 21412 4.250.500.000 30/11 BPBKH Trích KH ptiện vtải 21413 15.750.000 30/11 BPBKH Trích KH tbị dcụ QL 21414 115.355.000 30/11 BPBKH Trích KH ph.mềm kt 21435 5.805.000 30/11 PK5424 B/t p.bổ 62744=>15421 15421 3.018.299.260 30/11 PK5425 B/t p.bổ 62744=>15424 15424 398.087.792 30/11 PK5426 B/t p.bổ 62744=>15423 15423 971.092.948 TỔNG PHÁT SINH NỢ : 4.387.410.000 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 4.387.410.000 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.14: Trích sổ kế toán TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 11năm 2008
Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty là các chi phí điện phục vụ cho sản xuất, căn cứ vào hóa đơn tiền điện và các chứng từ liên quan để ghi nhận chi phí. Ngoài ra còn có các khoản chi phí bằng tiền khác. Căn cứ vào các chứng từ thanh toán kế toán vốn bằng tiền sẽ hạch toán các tài khoản tiền đối ứng với tài khoản 6278-chi phí bằng tiền khác. Xem sổ cái TK 6278- Chi phí khác bằng tiền ở phụ lục 4
Sau khi chi phí đã được tập hợp theo các yếu tố như trên số liệu sẽ được tự động chuyển vào sổ cái Tài khoản 627- chi phí sản xuất chung. Các số liệu trên sổ cá của
TK 627- Chi phí sản xuất chung được máy tính chuyển từ các sổ kế toán của những TK cấp con như TK6271- Chi phí nhân viên phân xưởng, TK 6272 – Chi phí vật liệu, TK 6273- Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất….. mặc dù các bút toán trên sổ cái TK 627 không được ghi tổng hợp mà là các bút toán chi tiết ở các sổ chi tiết nhưng số liệu để tính trên bảng giá thành sẽ được máy tính tự tổng hợp để tính. Trên bảng tính giá thành chi phí sản xuất chung được thể hiện trên dòng chi phí khấu hao TSCĐ và chi phí chung. Tổng phát sinh Có của TK 627- chi phí sản xuất chung tháng 11 năm 2008 là: 12.960.220.400 đồng sẽ được thể hiện trên 2 dòng ở bảng tính giá thành là dòng Phát sinh GĐ1-Chi phí khấu hao TSCĐ và dòng Phát sinh GĐ1-Chi phí chung, cột Tổng tiền phân bổ, còn các giá trị phân bổ vào các loại bia sẽ được máy tự động tính toán theo từng khoản mục với những công thức như đã trình bày ở trên.(xem bảng 2.16)
Sau khi chi phí toàn doanh nghiệp được tâp hợp, cuối tháng kế toán sẽ kết chuyển và phân bổ chi phí sang tài khoản 154-chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kết hợp với tính việc đánh giá sản phẩm làm dở cuối kì kế toán sẽ tiến hành tính giá thành sản phẩm.
TCT BIA-RƯỢU-NGK HÀ NỘI
183-HOÀNG HOA THÁM-BA ĐÌNH HÀ NÔI
SỔ CÁI MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 627-CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TỪ NGÀY 01/11/2008 ĐẾN NGÀY 30/11/2008 ĐVT : Đồng CHỨNG TỪ K.H DIỄN GIẢI TK Đ.Ư SỐ PHÁT SINH NGÀY SỐ NỢ CÓ …. …. …. ….
12/11 PXVT3792 Cabia4 Bảo hộ lao động 15313 587.900
... ... ... ....14/11 PC2796 PVSX Thanh toán tiền muath.phẩm 11112 52.815.000