Giá thành thành phẩm (chi tiết theo khoản mục chi phí)
27/11 PXVT5152 PVSX Lĩnh vỏ lon bia 15223 8.363.636
27/11 PXVT5152 PVSX Lĩnh vỏ lon bia 15223 8.363.636.600 ... ... ... ... 30/11 PK4865 Bút toán k/c từ 6211=>15423 15423 3.770.696.755 30/11 PK4866 Bút toán k/c từ 6211=>15421 15421 1.207.413.820 30/11 PK4867 Bút toán k/c từ 6211=>15424 15424 442.728.000 30/11 PK4871 Bút toán p.bổ 6213=>15423 15423 895.063.055 30/11 PK4872 Bút toán p.bổ 6213=>15421 15421 2.781.922.678 30/11 PK4873 Bút toán p.bổ 6213=>15424 15424 366.920.359 30/11 PK4708 Bút toán k/c 62121=>15423 15423 8.363.636.600 30/11 PK4709 Bút toán k/c 62121=>15423 15423 1.420.312.500 30/11 PK4710 Bút toán k/c 62121=>15423 15423 45.850.000 ... .... .... TỔNG PHÁT SINH NỢ: 38.338.849.174 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 38.338.849.174 Ngày .... tháng.... năm... Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.7: Trích sổ cái TK 621- Chi phí NVL trực tiếp tháng 11 năm 2008
2.2.3.2 Phương pháp tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản thù lao mà tổng công ty trả cho công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp vả các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ). Công ty trả tiền lương theo hình thức ngày công có thưởng. tiền lương trả cho người lao động có 2 phần: phần lương cơ bản (còn gọi là lương cứng), phần lương còn lại (còn gọi là lương mềm). Tiền lương cơ bản được trả theo hệ số mức lương cấp bậc, chức vụ và hệ số phụ cấp qui định theo quy định 205/2004/NĐ-CP ban hành ngày 14/12/2004 của Chính Phủ và theo mức lương tối thiểu nhà nước quy định và ngày công thực tế. Phần lương mềm được tính dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu quả lao động, đặc điểm cụ thể về tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức lao động tính chất đặc điểm công việc, thời gian lao động, mà không phụ thuộc vào hệ số lương qui định tại nghị định 205 của chính phủ.
Cách tính lương cho một công nhân như sau:
hưởng mềm mềm Trong đó: Suất lương mềm = Tổng quỹ lương tổng hệ số lương mềm x tổng số ngày công x hệ số thi đua Tổng quỹ lương được dựa theo kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng (doanh thu).
Hệ số lương mềm được dựa theo quy đinh của công ty cho từng loại lao động Hệ số thi đua được xác định dựa trên mức độ hoàn thành công việc trong tháng Hàng tháng công ty tiến hành trả lương theo 2 đợt:
Đợt 1 trả vào ngày 20 hàng tháng, tiền lương đợt này được gọi là tiền lương tạm ứng được tính dựa trên công thức:
TL tạm ứng = (HS lương cứng + HS PC chức vụ) x 800.000 x 80% Đợt 2 trả vào ngày mùng8 tháng sau, công ty sẽ trả nốt lương cho công nhân viên
Tiền lương còn lại = Lương được hưởng - Tiền lương tạm ứng Ngoài ra các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ sẽ được trích theo đúng chế độ hiện hành.
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 622 _chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản được mở các cấp 2 theo từng loại chi phí sau đó lại được mở cấp 3 theo từng xí nghiệp sản xuất.
Do công nhân sản xuất ở các tổ sản xuất nấu từng mẻ bia theo yêu cầu là nấu là bia lon, bia hơi hay bia chai nên tiền lương hàng tháng của những công nhân này sẽ được tập hợp chung sau đó cuối tháng được phân bổ cho từng đối tượng tính giá thành. Hàng tháng kế toán căn cứ vào các bảng chấm công và các tài liệu liên quan nhập các dữ liệu cần thiết vào máy để tính lương. Mặt khác kế toán cũng căn cứ vào giấy báo ca để tính phụ cấp, phiếu báo làm đêm, làm thêm giờ, làm thứ 7 chủ nhật để tính tiền làm đêm làm thêm giờ làm thứ7 chủ nhật cho công nhân viên. Bảng phân bổ tiền lương được tính trên doanh thu và đơn giá tiền lương của doanh nghiệp. Đơn giá tiền lương được xác định một năm một lần và có sự đồng ý của Ban Điều Hành. Đơn giá tiền lương của năm 2008 là 22,5đ/1000 đồng doanh thu.
Đơn giá này có thể điều chỉnh giữa các tháng để không làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm (vì doanh thu các tháng không giống nhau). Số liệu về tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất được phản ánh ở bảng phân bổ lương hàng tháng(bảng 2.8)
Những số liệu này sẽ được kế toán hạch toán vào các sổ cái tài khoản tương ứng, đồng thời sẽ được kế toán tính giá thành lấy để thực hiện phân bổ cho các đối tượng tính giá thành. Việc phân bổ sẽ được thực hiện trên máy vi tính theo những công thức sản xuất và tiêu chuẩn đã được cài đặt sẵn. Chi phí về nhân công được phân bổ như chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp tức là phân bổ theo hệ số và theo sản lượng thực tế.