Giá thành thành phẩm (chi tiết theo khoản mục chi phí)
27/11PX VT5152Tổ phục vụ sản
xuất Lĩnh vỏ lon bia Hà Nội 15223 8.363.636.600 27/11 PXVT5153 Tổ phục vụ sản xuất Lĩnh thùng catton ba lớp bia lon 15223 1.420.312.500 27/11 PXVT5154 Tổ phục vụ sản xuất
Lĩnh băng keo bia
lon 15223 45.850.000 30/11 PK4708 Bút toán k/C 62121=>15423 15423 8.363.636.600 30/11 PK4709 Bút toán k/c 62121 =>15423 15423 1.420.312.500 30/11 PK4710 Bút toán k/c 62121 =>15423 15423 45.850.000 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 9.829.799.100 TỔNG PHÁT SINH CÓ : 9.829.799.100 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.6: Trích sổ chi tiết TK 62121- chi phí vật liệu phụ trực tiếp bia lon tháng 11 năm 2008
Các số liệu trên các sổ chi tiết sẽ được tổng hợp lên sổ cái TK621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Đối với kế toán thủ công thì sau khi ghi vào các sổ chi tiết, căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết và bảng phân bổ vật liệu kế toán sẽ ghi bút toán tổng hợp vào sổ cái TK621 vào ngày cuối tháng. Nhưng đối với kế toán máy, với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán và máy vi tính thì cách ghi sổ cái của TK có vài nét khác so với kế toán thủ công. Do đặc thù của kế toán máy là số liệu đầu vào chỉ từ một nguồn duy nhất, sau khi nhập số liệu vào máy vi tính với những TK cấp thấp nhất thì máy sẽ tự động tổng hợp lên các sổ cái. Tại Tổng công ty cổ phần Bia - Rượu - NGK Hà Nội trong công tác kế toán đang sử dụng phần mềm kế toán FAST, các bút toán số liệu trên sổ cái TK 621 – chi phí NVL trực tiếp được lập
trênc cơ sở các bút toán số liệu đã được ghi trên các sổ chi tiết, các TK cấp thấp hơn. Các bút toán được ghi theo từng dòng trên sổ, cột chứng từgồm có 2 cột , cột
ngày ghi ngày phát sinh của chứng từ, cột số ghi số hiệu của chứng từ. Cột khách hàng ghi nơi phát sinh chi phí (đơn vị nào lĩnh vật tư). Cột Diễn giải ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cột TK Đ.ư ghi số hiệu của Tài khoản đối ứng với TK 621 trong nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cột Số phát sinh gồm 2 cột Nợ, Có ghi số tiền phát sinh của nghiệp vụ. Các bút toán kết chuyển phân bổ được thực hiện vào cuối tháng , số liệu được máy tính chuyển từ các sổ chi tiết lên. Nếu là bút toán kết chuyển thì được kết chuyển hết với số phát sinh bên Nợ, nếu là phân bổ sẽ được máy tính toán theo những công thức nhất định cho từng đối tượng tính giá thành. Từ những số liệu trên sổ cái TK 621 sẽ được máy sử dụng để tính giá thành thể hiện trên bảng tính giá thành. VD như bút toán kết chuyển từ 6211=>15423 (kết chuyển chi phí thóc Malt để nấu bia lon) với giá trị 3.70.696.755 sẽ được thể hiện trên bảng tính giá thành ở dòng Phát sinh GĐ1-Malt, cột Tiền bia lon (xem bảng 2.16)