5. Kết cấu bài báo cáo:
2.6.2. Kế toán các khoản thanh toán với khách hàng
2.6.2.1. Kế toán khoản phải thu khách hàng.
Phải thu khách hàng là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân mua sản phẩm, hàng hoá của hoặc nhận cung ứng dịch vụcủa doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán mà doanh nghiệp phải thu hồi.
* Nguyên tắc hạch toán:
- Phải tổ chức theo dõi các khoản phải thu khách hàng chi tiết theo từng đối tượng phải thu, từng khoản phải thu, từng lần thanh toán.
- Định kỳ hoặc cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu với các khách nợ đặc biệt với những khách nợ có quan hệ giao dịch thường xuyên và có số dư nợ lớn, có thể lấy xác nhận bằng văn bản nếu cần.
* Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng TK 131 - * Phương pháp hạch toán:
(1) Số tiền thu từ bán hàng hoá
Nợ TK 131 - Tổng giá thanh toán
Có TK 511 – Giá bán chưa có thuế Có TK 3331 - Thuế GTGT
(2) Chiết khấu thanh toán cho người mua hàng trừ vào số tiền phải thu: Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (3) Khách hàng thanh toán tiền hàng
Nợ TK 111, 112 –
Có Tk 131 - phải thu khách hàng
Biểu số 39: Sổ cái tài khoản 131
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 131
Đơn vị tính: VNĐ
Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên)
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTCMẫu số S03b– DNN
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật kí chung TK
ĐƯ
Số phát sinh
số hiệu Ngày tháng Số trang dòngSố Nợ Có
Dư đầu kỳ 482.406.330
01/12 0169 01/12 Thu tiền bán hàng 1121 50.000.000
01/12 2884 01/12 Thu tiền BH 11114 – Cửa hàng Điệp Diện 1111 14.976.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
10/12 2897 10/12 Thu tiền BH 11114 – Cửa hàng Trọng Nguyên 1111 13.708.800
... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12 80471 31/12/ Xuất bán gạch DUNY lát 40*40 mã 601 L1 5111 8.189.710
31/12 80471 31/12/ Xuất bán gạch DUNY lát 40*40 mã 601 L1 33311 8.189.710
Tổng phát sinh 7.417.769.697 6.874.438.308
2.6.2.2. Kế toán khoản phải trả khách hàng
Khoản phải trả cho người bán là khoản nợ mà các đơn vị cá nhân bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, lao vụ hoặc nhận thầu công trình xây dựng cơ bản, sữa chữa lớn cho doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các khoản phải trả người bán công ty sử dụng tài khoản 331. Tài khoản được lập chi tiết cho từng nhà cung cấp.
* Phương pháp hạch toán: (1) Mua hàng nhập kho:
Nợ TK 1561 – Giá mua hàng hoá chưa thuế GTGT Nợ TK 1331 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 331 – Chi tiết cho người bán (2) Thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp:
Nợ TK 331 – Số tiền thanh toán cho nhà cung cấp Có TK 111, 112
(3) Chiết khấu thanh toán được hưởng trừ vào nợ phải trả: Nợ TK 331 - Số tiền dược chiết khấu
Có TK 515 – Doanh thu tài chính
(4) Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng Nợ TK 331- Tổng giá thanh toán
Có TK 1561- Giá trị hàng nhập kho giảm Có TK 1331 - Giảm thuế GTGT đầu vào
Biểu số 40: Sổ cái tài khoản 331
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 331
Đơn vị tính: VNĐ
Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTCMẫu số S03b– DNN
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật kí chung TK
ĐƯ
Số phát sinh
số hiệu Ngày tháng Số trang dòngSố Nợ Có
Dư đầu kỳ 147.901.050
01/12/2009 02367 01/12/2009 Nhập mua Prime build C.trơn mã 273 L1 1561 4.750.000
…. … … … … …. …
10/12/2009 02480 10/12/2009 Nhập mua BATI ốp 25*40 mã 241 L1 1561 27.552.000
…. … … … … …. …
31/12/2009 0700 31/12/2009 Chi trả tiền hàng Prime 1111 1.454.450
31/12/2009 0703 31/12/2009 Chi trả tiền Công ty Tân Xuyên 1111 16.940.000
Tổng phát sinh 5.200.776.758 5.474.516.315
2.6.3. Kế toán khoản tạm ứng
* Một số quy định hạch toán khoản tạm ứng tại Công ty:
- Người nhận tạm ứng phải là công nhân viên của Công ty. Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc bộ phận cung ứng vật tư) phải được Giám đốc chỉ định bằng văn bản.
- Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với Công ty về số đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng tiền tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt.
- Khi hoàn thành kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải quyết toán toàn bộ dứt điểm (theo từng lần, từng khoản) khoản đã tạm ứng trên bảng thanh toán tạm ứng. Khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc trừ vào lương của người nhận tạm ứng.
- Phải thanh toán dứt điểm tiền tạm ứng đợt trước mới cho tạm ứng đợt sau * Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Sổ chi tiết TK 141
- Sổ cái TK 141 * Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán khoản tạm ứng, kế toán sử dụng TK 141 “tạm ứng” và các tài khoản khác có liên quan.
* Quy trình hạch toán:
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, phiếu thu, chứng từ khác có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ
căn cứ váo các chứng từ trên, kế toán ghi sổ chi tiết TK 141. Sổ chi tiết được mở theo dõi từng người nhận tạm ứng và từng lần tạm ứng từ sau khi phát sinh đến khi thanh toán theo số thực chi.
Trong tháng 12 ở Công ty không phát sinh các khoản tạm ứng nào.
2.6.4. Kế toán các khoản vay ngắn hạn và dài hạn
* Đặc điểm các khoản vay ở công ty.
Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả không quá một năm hay một chu kỳ sản xuất kinh doanh kể từ ngày nhận khoản tiền vay. Ở công ty các khoản vay ngắn hạn chủ yếu là từ ngân hang
Vay dài hạn là khoản vay trên một năm hoặc hơn một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Các khoản vay dài hạn của công ty bao gồm :
- Các khoản vay ngân hàng
- Các khoản vay của các tổ chức các nhân trong và ngoài doanh nghiệp. * Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 311: vay ngắn hạn. Công ty lập chi tiết cho từng ngân hàng Tài khoản 341: Vay dài hạn. Công ty lập chi tiêt cho từng chủ thể cho vay
Hàng ngày khi phát sinh các khoản vay ngắn hàn và dài hạn kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 311 và sổ kế toán chi tiết tài khoản 341. Cuối tháng kế toán khóa sổ kế toán chi tiết đồng thời chuyển số liệu từ sổ chi tiết sang sổ cái tài khoản 311 (Biểu số 44), sổ cái tài khoản 341. Trong tháng 12 ở Công ty không phát sinh các khoản vay dài hạn nào.
Biểu số 41: Sổ cái tài khoản 311
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 311
Đơn vị tính: VNĐ
Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên
Mẫu số S03b– DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật kí chung TK Số phát sinh
số hiệu Ngày tháng Số trang Số
dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ 2.611.000.000
Tổng phát sinh
2.6.5. Kế toán thuế và các khoản thanh toán với Nhà nước2.6.5.1. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 2.6.5.1. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số tiền thuế đơn vị đã nộp cho Nhà nước khimua vật tư, hàng hóa thông qua người bán hàng để khi đơn vị bán sản phẩm, hàng hóa sẽ được khấu trừ hoặc được Nhà nước trả lại theo luật thuế GTGT.
Để hạch toán thuế GTGT được khấu trừ kế toán sử dụng tài khoản 133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Phương pháp hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
(1). Khi mua hàng hóa về nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 156: Giá mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331,...
(2). Cuối kỳ kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
2.6.5.2. Các khoản thanh toán với Nhà nước
Các khoản thanh toán với Nhà nước là khoản tiền mà Công ty có nghĩa vụ phải nộp, phải trả cho Nhà nước khi Công ty bán sản phẩm, hàng hóa. Bao gồm các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản khác.
Để hạch toán các khoản phải nộp Nhà nước kế toán sử dụng TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Phương pháp hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu: (1). Khi bán hàng kế toán ghi:
Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (2). Cuối kỳ kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ:
Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (3). Hàng quý phản ánh số thuế TNDN phải nộp
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế TNDN phải nộp (4). Cuối năm xác định số thuế TNDN phải nộp (4.1) Nếu số thực tế > số đã nộp kế toán ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK3334: Thuế TNDN phải nộp (4.2). Nếu số thực tế < số đã nộp kế toán ghi:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN phải nộp
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Các khoản phải thanh toán Nhà nước được theo dõi trên sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản 133 và 333.
Biểu số 42: Sổ cái tài khoản 1331
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 1331
Đơn vị tính: VNĐ
Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTCMẫu số S03b– DNN
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật kí chung TK
ĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu thángNgày trangSố dòngSố Nợ Có
Dư đầu kỳ 217.387.227
01/12 02367 01/12 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, DV 331 1.395.725
…... … …... …... ... ... … ... ... 10/12 02480 10/12 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, DV 331 1.377.600
…... … …... …... ... ... … ... ...
31/12 0188a 31/12 Điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ 6421 170.149
31/12 0190 31/12 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ T12/09 3331 359.676.598
Tổng phát sinh 283.102.685 359.846.747
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 33311
Đơn vị tính: VNĐ
Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên
Mẫu số S03b– DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật kí chung TK
ĐƯ Số phát sinh
Số hiệu thángNgày trangSố dòngSố Nợ Có
Dư đầu kỳ 01/12 80427 01/12 Xuất bán gạch BATI lát 40*40 mã 207 L5 131 18.386 01/12 80428 01/12 Xuất bán gạch Tiptop lát 40*40 mã 505 L5 131 122.575 01/12 80429 01/12 Xuất bán gạch Veronio lát 40*40 mã 435 L2 131 300.120 …... … …... …... ... ... … ... ...… 31/12 80471 31/12 Xuất bán gạch Sasulo ốp 25*40 mã 510 L1 131 847.481
31/12 TH001 31/12 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ 133 359.676.598
Tổng phát sinh 359.676.598
2.6.6. Kế toán các khoản phải thu, phải trả khác
Phải thu khác là khoản phải thu ngoài các khoản phải thu của khách hàng, phải thi nội bộ đã được phản ánh trên tài khoản 131 và tài khoản 136.
Các khoản phải thu khác ở Công ty bao gồm:
- Các khoản bồi thường vật chất do các tập thể, cá nhân trong và ngoài Công ty gây ra.
- Tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý
Phải trả khác là những khoản vay, nợ ngoài các khoản phải trả cho khách hàng, vay và nợ dài hạn đã kể trên.
Các khoản phải trả khác ở Công ty bao gồm: - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
- Tình hình tính và thanh toán BHYT, BHXH
- Các khoản khấu trừ vào lương người lao động theo quyết định của tòa án. - Doanh thu nhận trước cho nhiều kỳ.
* Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các khoản phải thu, phải trả khác kế toán sử dụng tài khoản 138 – Phải thu khác và tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác.
2.6.7. Kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Việt Son gồm số vốn điều lệ (2 tỷ) và vốn được bổ sung từ lợi nhuân sau thuế. Đến nay tổng vốn chủ sở hữu của Công ty là 2,02 tỷ.
- Khi thành lập, cổ đông nộp tiền theo vốn đăng ký, kế toán lập lập phiếu thu và hạch toán trên TK 411. Kế toán sử dụng Sổ Cái TK 411 để theo dõi nguồn
- Lợi nhuận hàng năm được phân phối cho cổ đông theo tỷ lệ vốn góp, trích quỹ đầu tư phát triển; quỹ khen thưởng phúc lợi…
- Trong quá trình hoạt động, tăng vốn kế toán lập phiếu thu hạch toán tương tự. - Tài khoản sử dụng
+ TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
+ TK 418- các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu + TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
TK 4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212- Lợi nhuận chưa phân phối năm nay + TK 431- Quỹ khen thưởng phúc lợi
2.7. CÔNG TÁC KIÊM TRA KẾ TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ2.7.1. Công tác kiểm tra kế toán 2.7.1. Công tác kiểm tra kế toán
-Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập ra hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều được tập trung tại phòng Kế toán- Tài chính. Các kế toán viên kiểm tra những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Hàng ngày, sau khi lập các chứng từ kế toán, hoặc nhận được các chứng từ kế toán từ bên ngoài, các kế toán viên hoặc trưởng phòng kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ theo trình tự sau:
+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán.
+ Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan.
+ Kiểm tra tính chính xác của thông tin trên chứng từ kế toán.
Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu và kiểm tra giữa số liệu trên sổ sách và số liệu trên chứng từ, nếu có sai lệch kế toán có biện pháp xử lý kịp thời.
Sau khi hạch toán, lập sổ sách báo cáo chứng từ sẽ được lưu tại tủ chứng từ