5. Kết cấu bài báo cáo:
2.3.5.Kế toán khấu hao TSCĐ
Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí kinh doanh qua thời gian sử dụng của TSCĐ.
Hiện nay công ty đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Đây là phương pháp khấu hao đơn giản nhất, được sử dụng phổ biến để tính khấu hao. Theo phương pháp này mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao được xác định theo mức không đổi theo suốt thời gian sử dụng.
Như vậy, mức khấu hao hàng năm được tính như sau: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao hàng năm =
Thời gian sử dụng
= Tỷ lệ khấu hao * Nguyên giá TSCĐ Trong đó:
1 Tỷ lệ khấu hao =
Thời gian sử dụng Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng =
12
Phương pháp khấu hoa theo đường thẳng đơn giản, dễ tính, chính xác đối với từng loại TSCĐ. Mức khấu hao được phân bổ vào chi phí lưu thông một cách đều đặn làm cho chi phí lưu thông ổn định.
Tuy nhiên khả năng thu hồi vốn chậm, không phản ánh đúng lượng hao mòn thực tế của doanh nghiệp và không tránh khỏi hiện tượng hao mòn vô hình do không lường hết sự phát triển nhanh của khoa học và công nghệ.
Tài khoản sử dụng là TK 214 - “ Hao mòn TSCĐ hữu hình” * Phương pháp hạch toán 1 sô nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ số 08: Phương pháp hạch toán 1 sô nghiệp vụ chủ yếu về KH TSCĐ
* Các chứng từ sổ sách sử dụng trong quá trình hạch toán:
Biểu số 18: Sổ chi tiết tài khoản 214.3
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 2143
Ngày Số chứng từ Nội dung TK ĐƯ PS Nợ PS Có
Dư đầu kỳ 3.098.329
31/12/2009 KHTS Phần mềm kế toán máy VIETSUN 6422 238.333
Tổng cộng 238.333 TK 211 TK 214 TK 642 TK 811 Định kỳ trích KH Thanh lý, nhượng bán Ng. giá GTCL GT hao mòn
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên
Mẫu số S05b – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu số 18: Sổ kế toán chi tiết tài khoản 214.1
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 214.1
Ngày Số chứng từ Nội dung TK ĐƯ PS Nợ PS Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dư đầu kỳ 315.906.587
31/12/2009 KHTS KHTS-Xe ô tô 7 chỗ NISSan- 20L 4040 6422 6.438.485
31/12/2009 KHTS KHTS- Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20L 8453 6421 2.067.593
31/12/2009 KHTS KHTS- Xe ô tô Jimbel SY 1044 6421 1.942.954
31/12/2009 KHTS KHTS- Xe ô tô Huyn Dai 2.5T 6421 2.585.979
31/12/2009 KHTS KHTS- Xe ô tô SUZUKI 6421 2.324.036
31/12/2009 KHTS KHTS- Xe ô tô Mitsubisi 6421 4.915.238
31/12/2009 KHTS KHTS- Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20K 6406 6421 3.506.250
31/12/2009 KHTS KHTS- Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20L4018 6421 1.928.571
Tổng cộng 25.709.106
Dư cuối kỳ 341.615.693
Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên
Mẫu số S05b – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu số 19: Sổ cái tài khoản 214
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 2141 Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh
SH thángNgày Số trang Số TT dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ 319.004.916
31/12/2009 KHTS-Xe ô tô 7 chỗ NISSan- 20L 4040 6422 6.438.485
31/12/2009 KHTS- Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20L 8453 6421 2.067.593
31/12/2009 KHTS- Phần mềm kế toán VIETSUN 6422 238.333
31/12/2009 KHTS- Xe ô tô Jimbel SY 1044 6421 1.942.954
31/12/2009 KHTS- Xe ô tô Huyn Dai 2.5T 6421 2.585.979 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12/2009 KHTS- Xe ô tô SUZUKI 6421 2.324.036
31/12/2009 KHTS- Xe ô tô Mitsubisi 6421 4.915.238
31/12/2009 KHTS- Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20K 6406 6421 3.506.250
31/12/2009 KHTS- Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20L4018 6421 1.928.571
Tổng phát sinh 25.947.439
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu số 20: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2009
Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTCMẫu số 06 – TSCĐ Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Mã TS Tên tài sản Năm SD Nguyên giá Giá trị còn lại Số năm KH
Số tiền
KH HMLK TK ghi Nợ
Phương tiện vận tải truyền dẫn 2.095.715.301 1.754.099.608 25.709.106 341.615.693
1 Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20L 8453 02/11/2008 124.055.553 95.109.251 5 2.067.593 28.946.302 6421 4 Xe ô tô Jimbel SY 1044 02/11/2008 116.577.233 89.375.877 5 1.942.954 27.201.356 6421 5 Xe ô tô Huyn Dai 2.5T 02/11/2008 186.190.480 149.986.774 6 2.585.979 36.203.706 6421
6 Xe ô tô SUZUKI 02/11/2008 83.665.288 51.128.784 3 2.324.036 32.536.504 6421
9 Xe ô tô Mitsubisi 02/11/2008 412.879.994 344.066.662 7 4.915.238 68.813.332 6421 10 Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20K 6406 19/12/2008 168.300.000 122.718.750 4 3.506.250 45.581.250 6421 8 Xe ô tô Huyn Dai 1.25T-20L 4018 22/12/2008 231.428.571 206.357.148 10 1.928.571 25.071.423 6421 7 Xe ô tô 7 chỗ NISSan- 20L 4040 31/12/2008 772.618.182 746.864.242 10 6.438.485 25.753.940 6422
Phần mềm máy vi tính 14.300.000 10.963.338 238.333 3.336.662
001 Phần mềm kế toán VIETSUN 20/11/2008 14.300.000 12.870.002 5 238.333 3.336.662 6422