5. Kết cấu bài báo cáo:
2.8.BÁO CÁO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN
2.8.1 Hệ thống báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị của
doanh nghiệp
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn Bao gồm các loại sau:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số 01- DNN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số 02- DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DNN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DNN)
Báo cáo quản trị của Công ty được kế toán trưởng lập theo yêu cầu của Ban giám đốc gồm các báo cáo sau:
- Báo cáo tình hình sử dụng lao động
- Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời hạn nợ, khách nợ, và khả năng thu nợ - Báo cáo chi tiết các khoản nợ vay, nợ phải trả theo thời hạn nợ
* Khái niệm và ý nghĩa của báo cáo kết quả hoạt động sản xuát kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là BCTC phản ánh tóm lược tình hình và kết quả hoạt động doanh của doanh nghiệp trong một kỳ,bao gồm: - Các khoản doanh thu và chi phí của hoạt đọng bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Các khoản doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
- Các khoản doanh thu và chi phí của hoạt động khác
Do đó báo cáo này cung cấp thông tin cho người đọc về doanh thu,chi phí và kết quả của các hoạt động của doanh nghiêp trong một kỳ qua đó người đọc có khả nân phân tích,so sánh để thấy được tình hình,hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như xu hướng hoạt đông khác của doanh nghiệp qua các kỳ.
* Căn cứ để lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm trước.
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9
b. Bảng cân đối kế toán (Biểu số 48)
* Mục đích của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp,phản ánh tổng quát toàn bộ gía trị tài sản hiện có và nguồn vốn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định
Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản,nguồn vốn và có cấu nguồn vốn hình thành tài sản đó.Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.
* Căn cứ để lập bảng cân đối kế toán. - Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp;
- Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm trước.
Biểu số 44: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 12 Lũy kế từ đầu năm
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 7.058.084.072 47.538.145.779
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01+02)
10 7.058.084.072 47.538.145.779
4.Giá vốn hàng bán 11 6.967.075.902 46.701.250.025
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
20
91.008.170 836.895.754
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 253.792.924 2.231.518.092
7.Chi phí tài chính 22 21.246.902 243.243.625
- Trong đó chi phí lãi vay phải trả 23 21.246.902 243.243.625
8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 258.881.818 2.514.247.106
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 64.672.374 310.923.115
10.Thu nhập khác 31 39.948.050
11.Chi phí khác 32 14.973 81.880.667
12.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 -14.973 -41.932.617
13.Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 64.657.401 268.990.498
14.Chi phí thuế thu nhập (25%) 51 17.430.402
15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51)
60
64.657.401 251.560.096
Thái Nguyên,ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1,số 2 Đường CMT8,TP Thái Nguyên
Mẫu số B02-DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu số 45: Bảng cân đối kế toán
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tháng 12 năm 2009
Tại ngày 31/12/2009
Đơn vị tính : VNĐ
Tài Sản Mã số
Thuyết
minh Số cuối kỳ Số đầu kỳ
A.Tài sản ngắn hạn 100 3.879.605.672 4.368.119.061 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
I-Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.440.792.714 744.599.560 II-Các khoản đâu tư tài chính ngắn hạn 120
1. Đầu tư ngắn hạn 121
2. Dự phòng giám giá đầu tư ngắn hạn 129
III-Các khoản phải thu ngắn hạn 130 682.379.499 375.951.052
1. Phải thu khách hàng 131 659.967.173 368.634.491
2. Trả trước cho người bán 132 13.470.000
3. Các khoản phải thu khác 138 8.942.326 7.316.561
4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139
IV- Hàng tồn kho 140 1.478.160.260 2.811.799.624
1. Hàng tồn kho 141 1.478.160.260 2.811.799.624
2. Dự phòng giám giá hàng tồn kho 149
V- Tài sản ngắn hạn khác 150 278.273.199 435.768.825
1. Thuế GTGT được khấu trừ 151 256.014.091 429.624.595
2.Thuế và các khoản phải thu nhà nước 152
3.Tài sản ngắn hạn khác 158 22.259.108 6.144.230
B.Tài sản dài hạn 200 1.838.996.829 2.361.899.281
I – Tài sản cố định 210 1.765.062.946 2.189.859.702
1.Nguyên giá 211 2.110.015.301 2.233.754.379
2.Giá trị hao mòn luỹ kế 212 (344.852.355) (43.894.677)
3.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213
II - Bất động sản đầu tư 220
1.Nguyên giá 221
2.Giá trị hao mòn luỹ kế 222
III – Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230
1. Đầu tư tài chính dài hạn 231
2.Dự phòng giám gía đầu tư TC dài hạn 239
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1,số 2 đường CMT8,TP Thái Nguyên
Mẫu số B01 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
IV – Tài sản dài hạn khác 240 73.933.883 172.039.579
1.Phải thu dài hạn 241
2.Tài sản dài hạn khác 248 73.933.883 172.039.579
3.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 249
Tổng tài sản (250=100 + 200) 250 5.718.602.501 6.730.018.342
Nguồn Vốn Mã số
Thuyết
minh Số cuối kỳ Số đầu kỳ
A.Nợ phải trả(300=310+330) 300 3.441.316.254 4.698.617.191
I - Nợ ngắn hạn 310 3.441.316.254 2.509.389.571
1.Vay và nợ ngắn hạn 311 2.611.000.000 1.207.846.000
2.Phải trả cho người bán 312 139.308.507 1.393.604
3.Người mua trả tiền trước 313 599.175.406 1.127.925.596
4.Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 314
5.Phả trả người lao động 315 91.832.341 100.305.742 6.Chi phí phải trả 316 7.Các khoản phải trả ngắn hạn 318 67.484.848 8.Dự phòng phải trả ngắn hạn 139 II - Nợ dài hạn 320 2.189.227.620 1.Vay và nợ dài hạn 321 2.189.227.620 2.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 322
3.Phải trả,phải nộp dài hạn khác 328
4.Dự phòng phải trả dài hạn 329
B.Vốn chủ sở hữu (400=410+430) 400 2.277.286.247 2.031.401.151
I - Vốn chủ sở hữu 410 2.277.286.247 2.031.401.151
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2.020.000.000 2.020.000.000
2.Thặng dư vốn cổ phần 412
3.Vốn khác của chủ sở hữu 413
4.Cổ phiếu quỹ 414
5.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415
6.Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416
7.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 257.161.247 11.401.151
II - Quỹ khen thưởng phúc lợi 430 125.000
Tổng Nguồn Vốn(440=300+400) 440 5.718.602.501 6.730.018.342
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối
5.Ngoại tệ các loại 007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu (Ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưỏng (Ký,ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)
CHƯƠNG III:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban giám đốc cũng như phòng kế toán đã giúp em hiểu về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tại đơn vị nói riêng. Về cơ bản, việc hạch toán của công ty là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, góp phần nâng cao năng suất lao động đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc. Đội ngũ kế toán có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận. Cùng với việc áp dụng phần mềm kế toán VietSun của Viện tin học công nghệ việc hạch toán được tiến hành nhanh gọn, giúp công tác kế toán giảm bớt thời gian ghi chép, tăng độ tin cậy, chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo cung cáp thông tin đầy đủ và kịp thời cho ban giám đốc.
Trong quá trình áp dụng chế độ kế toán tuy còn gặp nhiều khó khăn do phải tiếp cận những văn bản, chuẩn mực kế toán mới nhưng bộ phận kế toán đã vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo và có hiệu quả vào điều kiện cụ thể của công ty.
Về chứng từ, sổ sách kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép hàng ngày và
việc tổng hợp số liệu báo cáo tháng. Việc sử dụng các chứng từ kế toán trong nghiệp vụ tiêu thụ kinh doanh cũng như trong các nghiệp vụ kế toán khác trong Công ty là hợp lý tuân thủ đúng nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài chính hiện hành. Chứng từ kế toán đuợc quản lý chặt chẽ và mang tính pháp lý cao. Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì các chứng từ đều được lập đầy đủ, các chứng từ đó lập tức được chuyển về phòng kế toán tài chính trong ngày hoặc đầu giờ ngày hôm sau như vậy chứng từ kế toán được theo dõi thường xuyên và chặt chẽ.
Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
Công tác kế toán của công ty phản ánh khá đầy đủ chặt chẽ có hệ thống quá trình tiêu thụ hàng hóa góp phần to lớn cho việc ra các quyết định xử lý của các cấp lãnh đạo. Đặc biệt có thể khẳng định việc áp dụng mạng vi tính đã đem lại hiệu quả cao trong công tác kế toán.
Bên cạnh những ưu điểm mà công tác kế toán đã đạt được vẫn còn tồn tại một số hạn chế sau:
+ Doanh nghiệp chưa trích lập các khoản dự phòng
+ Doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng tuy đơn giản, dễ tính nhưng không phản ánh đúng thực tế giá trị của TSCĐ đã hao mòn trong kỳ.
+ Đội ngũ kế toán còn hạn chế về mặt trình độ chuyên môn nghiệp vụ + Công ty chưa thành lập Công Đoàn
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY + Trong thời gian tới Công ty nên tiến hành trích lập các khoản dự phòng
+ Doanh nghiệp nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để phù hợp với tình hình thực tế, nhanh thu hồi vốn.
+ Công ty nên mở lớp bồi dưỡng hoặc cử các cán bộ, nhân viên kế toán đi học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn và biết thêm luật kế toán mới, chính sách tài chính đã thay đổi để từ đó vận dụng một cách linh hoạt vào công ty, giúp cho bộ máy kế toán của công ty làm việc ngày một hiệu quả hơn. Phòng kế toán nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có cơ chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích những người có chuyên môn, trình độ phát huy hết khả năng của mình và làm cho họ gắn bó hơn đối với công ty.
+ Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán bằng cách thành lập bộ máy kiểm soát nội bộ, đồng thời nhân viên kế toán phải nắm chắc chuyên môn nghiệp vụ, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình hạch toán kế toán đối với chứng từ, sổ sách theo quy định của pháp luật, điều lệ và quy định của Công ty.
+ Công ty nên sớm thành lập Công Đoàn có như vậy đời sống của công nhân viên trong công ty mới ngày càng được nâng cao, từ đó làm cho họ phát huy hết khả năng lao động sáng tạo của mình.
KẾT LUẬN
Trong thời kỳ hội nhập kinh tế toàn cầu như hiện nay thì mỗi doanh nghiệp cần phải xác định xem mình đã và đang làm được gì, hiệu quả hoạt động ra sao, sắp tới mình cần phải làm những gì để có thể đạt được mục tiêu kinh doanh của mình. Muốn vậy thì các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện công tác kế toán của mình để có thể đưa ra các quyết định nhanh và chính xác nhất.
Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại khoa Kế toán trường Đại Học Kinh Tế và Quản Trị kinh Doanh và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn cùng sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Đỗ Thị Thúy Phương và các cô chú, anh chị phòng Tài chính- Kế toán của Công ty, em đã hiểu sâu sắc hơn những kiến thức về mặt lý luận đã học tập ở trường với cách vận dụng thực tế tại Công ty em đã thấy được sự cần thiết và tầm quan trọng của công tác kế toán. Qua đó, em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu thực trạng và đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty.
Tuy nhiên, với trình độ của bản thân em còn nhiều hạn chế cộng với thời gian thực tập có hạn nên những nội dung nghiên cứu và đề xuất không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong được sự chỉ bảo của thầy cô giáo, sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng Tài chính- Kế toán Công ty, sự đóng góp ý kiến của các bạn để Báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Thái Nguyên, ngày 09 tháng 04 năm 2010
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Lý thuyết và thực hành Kế toán tài chính - Nguyễn Văn Công
2. Nguồn số liệu phòng kế toán tài chính Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn 3. Giáo trình Tổ chức công tác kế toán của T.S Đoàn Quang Thiệu Trường Đại học kinh tế và quản trị kinh doanh.
4. Bộ tài chính. Hệ thống tài khoản kế toán. Nhà xuất bản tài chính Hà Nội, 2006. 5. PGS – TS. Đặng Thị Loan. Kế toán tài chính doanh nghiệp. Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, 2006. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});