5. Kết cấu bài báo cáo:
2.5.5.4.Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
a. Doanh thu tài chính
Để hạch toán doanh thu tài chính kế toán sử dụng TK 515: Doanh thu tài chính Ngoài các khoản doanh thu có được từ hoạt động bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ và doanh thu trợ giá, hàng quý Công ty còn có các khoản thu từ hoạt động tài chính. Các khoản doanh thu tài chính thu được của Công ty chủ yếu ở các hoạt động sau:
Lãi nhận được khi gửi tiền ở ngân hàng.
Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng.
Tổng doanh thu hoạt động tài chính của Công ty trong tháng 12 là
253.792.924 (đ), trong đó chiếm chủ yếu là khoản chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng về nhập kho.
b. Chi phí tài chính
Để hạch toán chi phí tài chính kế toán sử dụng TK 635: Chi phí tài chính Các khoản chi phí tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty chiếm chủ yếu là chi phí trả lãi ngân hàng. Ngoài ra còn có các chi phí tài chính khác như: Trả lãi cổ tứ vốn nhà nước, trả lãi vốn vay dự trữ, trả lãi tiền vốn góp của các chi nhánh và cá nhân trong công ty.
Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn, biên lai thu tiền, phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính.
Tổng chi phí tài chính phát sinh trong quý IV của công ty là 21.246.902(đ)
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán có liên qua đến hoạt động thu chi tài chính, kế toán ghi trực tiếp vào sổ chi tiết TK 515, sổ chi tiết TK 635. Cuối tháng kế toán khóa sổ kế toán chi tiết và lấy sổ liệu ghi vào sổ cái tài khoản 515 (Biểu
Biểu số 31: Sổ cái tài khoản 515
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 515
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung ĐƯTK Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 25/12 0184a 25/12 Nhận tiền HTLS T12/09 TK 39082000225799 1121 1.666.667 25/12 0184a 25/12 Nhận tiền HTLS T12/09 TK 39082000221432 1121 1.666.667 25/12 0184a 25/12 Nhận tiền HTLS T12/09 TK 39082000235372 1121 1.555.556
31/12 0191 31/12 Nhập lãi số dư trên TK 1121 341.158
... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/12 0193 31/12 K/C tiền chiết khấu hàng mua T12/09 – Gạch 1388 215.618.752
31/12 TH0001 31/12 Xác định KQ tài chính 9112 4.888.890
31/12 TH0001 31/12 Xác định KQ tài chính 9112 247.846.900
Tổng phát sinh 253.792.924 253.792.924
Dư cuối kỳ
Thái nguyên, 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu số 32: Sổ cái tài khoản 635
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 635
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ Nhật ký chung Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ
21/12 0125b 21/12 Trả lãi đến hạn NH VIB T12/09 1121 3.199.263
24/12 0128a 24/12 Trả lãi đến hạn NH VIB T12/09 1121 2.618.056
26/12 0126a 26/12 Trả lãi vay T11/09 1121 12.833.333
31/12 0179 31/12 Tính tiền lãi vay phải trả T12/09 _ Ông Lê 3411 2.596.250
30/04 TH0001 30/04 Xác định kết quả tài chính 9112 21.246.902
Tổng phát sinh 21.246.902 21.246.902
Dư cuối kỳ
Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm2009
Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên)) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC