5. Kết cấu bài báo cáo:
2.6.1.2.Kế toán Tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là vốn bằng tiền đang được gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước hay tại các tổ chức tài chính gọi chung là TGNH, bao gồm: VNĐ, ngoại tệ các loại, vàng bạc đá quý kim loại quý.
Gửi tiền vào ngân hàng là một yêu cầu bắt buộc đối với các doanh nghiệp nhằm phục vụ cho công tác quản lý tài sản giao dịch thanh toán được thuận tiện an toàn.
* Nguyên tắc hạch toán:
- Tổ chức theo dõi phản ánh chi tiết TGNH theo từng ngân hàng,từng công ty tài chính…
- Định kỳ tiến hành đối chiếu so sánh giữa sổ kế toán của doanh nghiệp và của ngân hàng nếu có sai lệch phải hạch toán trên giấy báo của ngân hàng và kịp thời thông báo cho ngân hàng biết để tìm nguyên nhân và có quyết định xử lý.
* Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Để hạch toán kế toán TGNH kế toán sử dụng các chứng từ sau: + Giấy báo Nợ, giấy báo Có
+ Bảng sao kê của ngân hàng + Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi + Các chứng từ liên quan khác. * Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 112 – TGNH: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các khoản vốn bằng tiền của doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước, các tổ chức tài chính.
Bên Có: Các khoản TGNH giảm trong kỳ
Dư Nợ: Số TGNH hiện còn
Tài khoản 112 mà Công ty sử dụng có 1 TK cấp 2: TK 112.1– Tiền Việt nam * Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
(1) Số lãi tiền gửi được hưởng: khi nhận được thông báo của ngân hàng: Nợ TK 112 – TGNH
Có TK 515 – Doanh thu tài chính (2) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng:
Nợ TK 112 – TGNH Có TK 111
(3) Đối chiếu số liệu của doanh nghiệp với số liệu của ngân hàng:
(3.1) Nếu số liệu của trên sổ của doanh nghiệp lớn hơn số liêu trên sổ của ngân hàng:
Nợ TK 112 – TGNH
Có TK 338.1 – Tài sản thừa chờ xử lý
(3.2) Nếu số liệu trên sổ của DN nhỏ hơn số liệu trên sổ của ngân hàng: Nợ TK 138.1 – Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 112 – TGNH
(4) Gửi giấy ủy nhiệm chi đến ngân hàng đề nghị thanh toán lương cho công nhân viên, trả tiền mua hàng …
Nợ TK 334, 331…
Có TK 112 – TGNH
Hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thu chi quỹ tiền mặt kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 112. Cuối tháng kế toán khóa sổ kế toán chi tiết và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 112.
Biểu số 37: Ủy nhiệm chi
UỶ NHIỆM CHI Số/Seq No:….
PAYMENT ORDER Ngày/Date: 10/12/2009 Số tiền bằng số/ Amount in figures: 500.000.000 VNĐ
Số tiền bằng chữ/ Amount in Words: Năm trăm triệu đồng chẵn Nội dung/ Remarks : Trả tiền hàng
Phí trong: Phí NH:
Phí ngoài ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU: CTY TNHH
THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Số CMT:
Ngày cấp/Date: Nơi cấp/Place: Số TK: 39010000193504
Tại NH: BIDV Thái Nguyên
ĐƠN VỊ/NGƯỜI HƯỞNG: CTY TNHH MTV TM & XNK Prime
Số CMT:
Ngày cấp: Nơi cấp: Số TK: 4259755
Tại NH: An Bình Bank chi nhánh hà Nội
Kế toán trưởng Chủ TK Ngân hàng gửi (BIDV) Giao dịch viên Kiểm soát
Ngân hàng nhận
Giao dịch viên Kiểm soát
Biểu số 38: Sổ cái tài khoản 112
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng TECHCOMBANK
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ 104.772.881
01/12 0619 01/12 Chi nộp tiền vào tài khoản 1111 222.010.000
… … … ……… … ….. …. …. ….
04/12 0123 04/12 Thanh toán tiền hàng 331 475.000.000
21/12 0655 21/12 Chi nộp tiền vào tài khoản 1111 264.830.000
… … … ………. …. … … .… ….
31/12 0191 31/12 Nhập lãi số dư trên TK 515 341.158
Tổng số phát sinh 3.325.841.158 3.351.843.725
Dư cuối kỳ 78.770.314
Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)
CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN
Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTCMẫu số S05a – DNN