Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích. Gồm 3 bước:
- Bước 1: Xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch chỉ tiêu kỳ phân tích so kỳ gốc.
Gọi Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích, Q0 là kỳ gốc. Đối tượng phân tích là:
Q = Q1 - Q0
- Bước 2: Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích và sắp xếp các nhân tố theo trình tự nhất định từ nhân tố lượng đến nhân tố chất.
Giả sử có 4 nhân tố a, b, c, d có quan hệ tích số với chỉ tiêu Q. Nhân tố a phản ánh về lượng và tuần tự nhân tố d phản ánh về chất.
Kỳ phân tích: Q1 = a1xb1xc1xd1 Kỳ gốc: Q0 = a0xb0xc0xd0
- Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích và kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bước 2.
o Lần 1: a1 x b0 x c0 x d0
o Lần 2: a1 x b1 x c0 x d0
o Lần 3: a1 x b1 x c1 x d0
o Lần 4: a1 x b1 x c1 x d1
Thay thế cuối cùng chính là nhân tố ở kỳ ở kỳ phân tích được thay thế toàn bộ nhân tố kỳ gốc.
- Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần trước. Tổng đại số các nhân tố được xác định bằng đối tượng phâ tích Q:
y =
(y1 – yo)
30 Xác định mức độ ảnh hưởng Mức ảnh hưởng nhân tố a: a = a1b0c0d0 – a0b0c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố b: b = a1b1c0d0 – a1b0c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố c: c = a1b1c1d0 – a1b1c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố d: d = a1b1c1d1 – a1b1c1d0 a + b + c + d= a1b1c1d1 – a0b0c0d0 Q = Q1 – Q0 2.2.3.3. Phương pháp kế toán - Phương pháp chứng từ kế toán:
Chứng từ kế toán: Là phương pháp thông tin và kiểm tra sự hình thành các nghiệp vụ kinh tế.
Để phản ánh và có thể kiểm chứng được các nghiệp vụ kinh tế, kế toán có một phương pháp là: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải lập các chứng từ là giấy tờ hoặc vật chứa đựng thông tin, làm bằng chứng xác nhận sự phát sinh và hoàn thành của các nghiệp vụ kinh tế.
Phương pháp này nhằm sao chụp nguyên tình trạng và sự vận động của các đối tượng kế toán, được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh vào các bản chứng từ kế toán
Đây là căn cứ pháp lý cho việc bảo vệ tài sản và xác minh tính hợp pháp trong việc giải quyết các mối quan hệ kinh tế pháp lý thuộc đối tượng hạch toán kế toán, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh
- Phương pháp đối ứng tài khoản:
Phương pháp kế toán ghi sổ kép sẽ phân loại giao dịch trên sổ sách theo từng loại: Tài sản, nợ, tiền vốn, lãi, chi phí, sau đó sẽ sắp xếp giao dịch theo phương pháp phân loại. Bằngphương pháp phân loạiđó, một giao dịch sẽ được chia ra thành 2 mặt: Nguyên nhân và kết quả. Phân loại có thể kiểm chứng được tính chính xác của ghi chép do cùng một số tiền được ghi vào đồng thời cả 2 mặtđó. Nếu thống kê giao dịch trong một thời gian nhấtđịnh, ta có thể thống kê tính toán đồng thời cả tài sản và lỗ lãi. Nếu thống kê tính toán tài sản, ta sẽ lập ra bảng cân đối kế toán, nếu thống kê tính toán lỗ lãi, ta sẽ lập ra Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Phương pháp kế toán ghi sổ kép cung cấp những tài liệu cơ bảnđể lập ra Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, nó cũng là phương pháp để người kinh doanh
31
công bố cho các bên có liên quan xác địnhđược doanh thu được là bao nhiêu và có bao nhiêu tài sản.
Nguyên tắcđịnh khoảnnhư sau:
1. Tăng tài sảnđược ghi Nợ trên các tài khoản tài sản và đồng thời ghi vào bên Có các tài khoảnđốiứng có liên quan; Như vậy, giảm tài sảnđược ghi vào bên Có của tài khoản tài sản và đồng thời ghi vào bên Nợ của các tài khoảnđốiứng có liên quan.
2. Tăng về nợ phải trả và vốn chủ sở hữuđược ghi vào bên Có trên các tài khoản nợ phải trả và vốn chủ sở hữu và đồng thời ghi vào bên Nợ các tài khoảnđốiứng có liên quan; Như vậy, sự giảm giá trị của chúng được ghi bên Nợ của các tài khoản nợ phải trả và vốn chủ sở hữu và đồng thời ghi vào bên Có các tài khoảnđốiứng có liên quan.
3. Vốn chủ sở hữuđầutư vào Doanh nghiệpđược ghi Có vào vốn chủ sở hữu
4. Vốn do chủ sở hữu xuất ra, làm giảm vốn trong kinh doanh, nên ghi Nợ vào vốn chủ sở hữu.
5. Thu nhập làm tăng vốn chủ sở hữu, nên ghi vào bên Có tài khoản thu nhập phù hợp với từng loại thu nhập và đồng thời ghi vào bên Nợ các tài khoảnđốiứng liên quan; Thu nhập giảm (kết chuyển thu nhập hoặc phân phối cho các quỹ) ghi vào bên Nợ tài khoản thu nhập và đồng thời ghi vào bên Có các tài khoảnđốiứng có liên quan.
6. Chi phí làm giảm vốn chủ sở hữu chi phí phù hợp với ghi vào bên Có tài khoản chi phí và đồng thời ghi vào bên Nợ các tài khoảnđốiứng có liên quan.
32 CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ
3.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ
3.1.1. Lịch sử hình thành và lĩnh vực hoạt động của công ty
3.1.1.1 Sơ lược về quá trình thành lập và phát triển công ty
Tên tiếng Việt: Công ty Cổ phần Nông sản thực phẩm xuất khẩu Cần Thơ.
Tên tiếng anh: CanTho Agricultural Product And Foodtuff Export Company
Tên viết tắt: MEKONIMEXCLNS.
Trụ sở chính: 152-154 Trần Hưng Đạo, Phường An Nghiệp, QUận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ.
Điện thoại: 0710.835543 – 0710.835544. Fax: 0710.832060.
- Tiền thân của công ty Nông sản thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ là công ty hợp danh sản xuất chế biến hàng Xuất nhập khẩu Hậu Giang (năm 1980) đến 05/06/1983 chuyển thành doanh nghiệp nhà nước với tên gọi Công ty sản xuất chế biến hàng xuất nhập khẩu; ngày 04/06/1986 đổi tên thành công ty Nông sản thực phẩm Xuất khẩu Hậu Giang. Đến ngày 12/01/2004 công ty chính thức lấy tên Công ty Cổ phần Nông sản thực phảm xuất khẩu TP. Cần Thơ như hiện nay.
- Trong giai đoạn đầu, công ty đã gặp không ít khó khăn. Một phần do mới chuyển sang hình thức quốc doanh nên bộ máy quản lý còn yếu kém, một phần do chính sách kinh tế của Nhà nước làm cho việc thu mua và xuất khẩu gặp nhiều khó khăn. Đến 1986, nền kinh tế thị trường phát triển, công ty đã nắm bắt cơ hội, từng bước nâng cao chất lượng cũng như sản lượng sản phẩm, mở rộng thị trường.
- Năm 1988, luật đầu tư nước ngoài ra đời. Công ty liên doanh với nước ngoài thành lập các xí nghiệp liên doanh gồm có: Xí nghiệp da Meko, xí nghiệp chế biến thức ăn gia súc Meko, xí nghiệp may mặc Meko, xí nghiệp
33
lông vũ Meko, xí nghiệp gia cầm Meko, xí nghiệp liên doanh thuốc LS Vinasa.
- Ngày 28/11/1992, theo quyết định số 1374/QĐ UBTP về việc thành lập doanh nghiệp Nhà nước, kèm theo nghị định số 338/HĐBT ngày
02/11/1992 của Bộ trưởng bộ thương mại công nhận công ty là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc UBNN TP Cần Thơ, tổ chức doanh nghiệp theo hình thức quốc doanh, hạch toán độc lập có con dấu riêng, có giấy phép xuất nhập khẩu trực tiếp.
- Năm 1997 sáp nhập với xí nghiệp chế biến nông sản thực phẩm Cần Thơ và xí nghiệp thuộc da Tây Đô. Năm 1998 công ty là thành viên trong Liên doanh dầu khí Mekong, Mekong Gas. Ngày 01/10/1998 tham gia góp vốn hình thành công ty liên doanh giày da Tây Đô.
- Tháng 06/2010, công ty đã hoàn tất việc cổ phần hóa, tạo điều kiện cho công ty chủ động hơn trong hoạt động kinh koanh.
3.1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh của công ty
- Xuất khẩu: Nông sản, lương thực thực phẩm và rau quả chế biến, nhưng mặt hàng chủ lực là gạo, tấm, nếp;
- Xay xát và chế biến gạo;
- Chế biến thức ăn cho nuôi trồng thủy sản, gia súc, gia cầm; - Đầu tư tài chính và dịch vụ cho thuê kho;
- Làm đại lý ký gửi hàng hóa xuất nhập khẩu; - Sản xuất kinh doanh bao bì carton và giấy seo.
3.1.2. Cơ cấu tổ chức và chức năng của từng phòng ban
3.1.2.1 Cơ cấu tổ chức
34
Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần NSXK Cần Thơ
3.1.2.2. Chức năng của từng phòng ban
- Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, được tổ chức và hoạt động theo quy định của pháp luật và Điều lệ công ty.
- Hội đồng quản trị: HĐQT có 5 người, là cơ quan quản lý công ty do ĐHĐCĐ bầu ra, toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ. HĐQT có nhiệm vụ giám sát giám đốc điều hành và những người quản lý khác trong công ty. Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do pháp luật và Điều lệ công ty, các quy chế nội bộ của công ty và Nghị quyết ĐHĐCĐ quyết định.
- Ban kiểm soát: có 3 người. Là cơ quan do ĐHĐCĐ bầu ra, có nhiệm
vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong hoạt động quản lý của HĐQT họat động điều hành kinh doanh của Giám đốc, trong ghi chép sổ kế toán và BCTC. Ban kiểm soát hoạt động độc lập với HĐQT và Giám đốc.
- Ban giám đốc: Giám đốc là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao. Phó Giám đốc giúp việc Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các công việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc được Giám đốc ủy quyền theo quy định của pháp luật về điều lệ công ty.
Ban Giám đốc Phòng kế toán Phòng tổ chức hành chính Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Các PX chế biến gạo xuất khẩu Phòng kinh doanh Xí nghiệp bao bì Khu nhà kho Các xí nghiệp liên doanh
35
- Phòng tổ chức hành chính: gồm có 8 người, thực hiện các công việc sau:
Quản lý công văn, giấy tờ sổ sách hành chính và con dấu, thực hiện công tác lưu trữ tài liệu của công ty;
Xây dựng lịch công tác, hội họp định kỳ hay bất thường; Đưa ra các quy định chung của công ty;
Tham mưu cho Qiám đốc trong phạm vi tổ chức quản lý nhân viên, lao động tiền lương, chính sách xã hội và bảo hiểm an toàn lao động đối với doanh nghiệp;
Nghiên cứu, tổ chức, sắp xếp nhân viên cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp theo phương châm đơn giản, gọn nhẹ để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả.
- Phòng kế toán: có 7 người thực các công việc sau:
Tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời và đầy đủ tình hình luân chuyển vốn, sử dụng tài sản, vật tư, hàng hóa nhằm đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh;
Xác định KQKD và lập BCTC, cung cấp tài liệu cho bộ phận quản lý khi cần thiết và chịu trách nhiệm trước pháp luật,Ban giám đốc về công việc được giao;
Kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp; Tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán.
- Phòng kinh doanh: có 4 người với nhiệm vụ:
Tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực kinh doanh;
Đảm nhiệm việc tìm kiếm đối tác kinh doanh, trao đổi với khách hàng, tìm hiểu thông tin thị trường và thực hiện các hoạt động bán hàng;
Đưa ra các phương án kinh doanh có hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tế, góp phần đem lại lợi nhuận cho công ty.
Xây dựng, triển khai các kế hoạch ngắn và dài hạn.
- Các PX chế biến gạo xuất khẩu: Gồm có PX AN Bình (4 người) và PX Thới Thạnh (7 người). Đây là bộ phận sản xuất chính – nơi tiếp nhận, thu mua lúa từ các hộ nông dân và các địa điểm khác để chế biến thành gạo, tấm, cám,…
36
- Xí nghiệp sản xuất bao bì (18 người): Chuyên sản xuất bao bì, đóng gói các mặt hàng và kinh doanh bao bì, hoạt động trong khu công nghiệp Trà Nóc và được trang bị dây chuyền máy móc hiện đại theo mô hình tự động hóa. Xí nghiệp này hạch toán riêng và chỉ báo cáo lợi nhuận về công ty.
3.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.2.1 Tổ chức nhân sự phòng kế toán3.2.1.1 Sơ đồ tổ chức 3.2.1.1 Sơ đồ tổ chức
3.2.1.2 Nhiệm vụ của từng nhân viên
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
- Kế toán trưởng: Thay mặt Giám đốc quản lý, đôn đốc, giám sát công tác kế toán ở các bộ phận, xét duyệt, lưu trữ các chứng từ sổ sách của công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ quản lý nguồn vốn và các quỹ của công ty và theo dõi các khoản thuế phải nộp.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi nguồn vốn và các khoản thanh toán của công ty, lập chứng từ phục vụ cho việc hoạt động SXKD.
- Kế toán tài sản: Thực hiện việc kiểm tra quản lý các tài sản của đơn vị, thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo định kỳ, ghi chép việc tăng giảm, đánh giá lại tài sản.
- Kế toán quản lý liên doanh: Có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp hoạt động liên quan tại các xí nghiệp trực thuộc, kiểm tra hồ sơ sổ sách có liên quan.
- Kế toán kho: Theo dõi quá trình xuất nhập tồn kho các loại nguyên liệu, công cụ, thành phẩm, hàng hóa. Lập phiếu xuất, nhập kho, tính và lập báo cáo hàng tồn kho. Kế toán liên doanh Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán tài sản Kế toán kho kho Thủ quỷ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
37
- Thủ quỹ: Quản lý và bảo quản tiền mặt tại đơn vị, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thực hiện thu chi và phản ánh vào sổ quỹ tiền mặt, đối chiếu với kế toán thanh toán và báo cáo cho Ban Giám đốc.
3.2.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các chế độ kế toán được bộ tài chính ban hành và thông tư 244/2009/TT-BTC Hướng dẫn sửađổi, bổ sung do Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2009.
- Hình thức kế toán: Hình thức chứng từ ghi sổ ghi chép trên phần mềm máy vi tính
- Đặc trưng cơ bản: Mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh đều phải được ghi nhận vào chứng từ ghi sổ trước khi sử dụng chứng từ ghi sổ làm căn cứ trực tiếp để ghi chép vào sổ tổng hợp theo trình tự thời gian và theo tài khoản kế toán
- Sơ đồ trình tự ghi chép:
Hình 3.3: Trình tự hạch toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú :
: Nhập số liệu hàng ngày;
: Đối chiếu, kiểm tra;
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm. Chứng từ gốc
Sổ cái