Bảng 4.11: Tình hình doanh thu theo hình thức bán nội địa và xuất khẩu từ năm 2010- 2012
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/2010 2011/2012
Chỉ tiêu Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Tổng doanh thu 162.410.630 100 227.246.988,04 100 307.803.906,80 100 64836358,04 39,92 80.556.918,76 35,45 Bán nội địa 57.361.016,07 35,32 5.817.765,44 2,56 24.936.649,99 8,10 (51543250,62) (89,86) 19.118.884,55 328,63 Xuất khẩu 105.049.613,93 64,68 221.429.222,60 97,44 282.867.256,82 91,9 116379608,7 110,79 61.438.034,22 27,75
Nguồn: Báo cáo xuất nhập-Phòng Kế toán
Bảng 4.12: Tình hình doanh thu theo hình thức bán nội địa và xuất khẩu 6 tháng 2012 và 6 tháng 2013
6 tháng 2012 6 tháng 2013 Chênh lệch
Chỉ tiêu
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Tổng doanh thu 102.601.302,27 100 157.294.854,03 100 54.693.551,76 53,31
Bán nội địa 11.553.761,84 11,26 81.709.826,41 51,95 70.156.064,57 607,21
Xuất khẩu trực tiếp 91.047.540,43 88,74 75.585.027,62 48,05 (15.462.512,81) (16,98)
Nguồn: Báo cáo xuất nhập-Phòng Kế toán
ĐVT: 1000 đồng
99
Công ty có 2 hình thức bán hàng là bán hàng trong nước và xuất khẩu, tình hình doanh thu trong giai đoạn từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013 được thể hiện trong 2 bảng 4.11 và bảng 4.12 cụ thể như sau:
Ngoài hoạt động bán hàng hóa ra thị trường trong nước thì doanh thu nội địa còn bao gồm thu nhập từ hoạt động dịch vụ trong nước như cho thuê kho, thuê nhà, phí ủy thác xuất khẩu gạo, sấy khô và xay gia công từ lúa ra gạo lức, gạo thành phẩm…Trong năm 2011 doanh thu bán hàng nội địa giảm mạnh (giảm 51.543.250,62 nghìn đồng) so với năm 2010 do lượng bán ra năm 2011 giảm 84,5% tương ứng 3.835.870 kg so với năm trước, ngoài ra thì các hoạt động dịch vụ như xuất khẩu ủy thác, sấy khô và xay gia công của công ty cũng giảm đáng kể. Năm 2012 doanh thu nội địa lại tăng mạnh,đạt
24.936.649,99 nghìn đồng. So với 6 tháng đầu năm 2012 thì 6 tháng 2013 doanh thu nội địa tăng đáng kể, cụ thể là 81.709.826,41 nghìn đồng chiếm đến 51,95% tổng doanh thu vì 6 tháng đầu năm tình hình xuất khẩu bị trì trệ nên công ty tập trung vào tìm các khách hàng trong nước (các công ty chế biến sảm phẩm từ gạo). Tóm lại, doanh thu nội địa có chiều hướng tăng do số lượng bán ra nội địa tăng, bên cạnh đó thì các khoản chi phí (chi phí nhiên liệu, nhân công….) phục vụ cho hoạt động dịch vụ tăng lên làm tăng giá thành.
Xuất khẩu có doanh thu năm 2011 tăng hơn năm 2010 (tăng
116.379.608,7 đồng tức tăng 10,79%) là do số lượng hàng xuất ra tăng và với giá thành ổn định. Và năm 2012 doanh thu xuất khẩu tăng nhẹ (đạt
282.867.256,82 nghìn đồng tức tăng 27,75%) so với năm 2011. Sang năm 2013, tình hình xuất khẩu gặp nhiều khó khăn nên doanh thu giảm (tức
16,98%) so với cùng kỳ năm 2012 chỉ đạt 75.585.027,62 nghìn đồng trong khi 91.047.540,43 nghìn đồng là doanh thu xuất khẩu 6 tháng năm 2012. Vì mặt hàng gạo xuất khẩu của Việt Nam nổi tiếng trên thị trường ở khắp các châu lục trên thế giới mà đây cũng là mặt hàng chủ yếu của vùng mà công ty có phân xưởng thu gom và chế biến nên tạo được thế mạnh trong việc xuất khẩu. Tuy nhiên, năm 2011 các công ty trong cả nước nói chung và Công ty nói riêng đã gặp nhiều khó khăn do lạm phát đẩy giá nguyên liệu lên khá cao, ngoài ra thì tình hình kinh tế trên toàn cầu diễn biến theo chiều hướng xấu vào năm 2011 đã gây trở ngại rất lớn trong hoạt động xuất khẩu. Tóm lại, đây là hình thức tiêu thụ sản phẩm mang lại doanh thu cao cho Công ty, vì vậy Công ty cần có biện pháp cụ thể để đẩy mạnh số lượng sản phẩm xuất khẩu mang lại lợi nhuận cao cho chính Công ty.
100
4.2.3 Phân tích tình hình sử dụng chi phí từ năm 2010 đến 6 tháng 2013
Công ty tham gia hoạt động kinh doanh nên chi phí tập trung vào hoạt động này. Đối với mỗi công ty chi phí là vấn đề mà công ty quan tâm tới, vì nó cho biết khoản chi phí đã bỏ ra để có được lợi nhuận mong muốn.
4.2.3.1 Phân tích chung sự biến động chi phí
Qua phân tích khái quát tình hình hoạt động kinh doanh chung của Công ty ở chương 3, ta thấy các loại chi phí của Công ty đều tăng. Năm 2010 tổng chi phí là là 167.123.258 nghìn đồng, sang năm 2011 chi phí là 227.843.672 nghìn đồng tăng 60.720.413.750 đồng tương đương tăng 36.33% so với năm 2010. Năm 2012 thì tổng chi phí tiếp tục tăng, tăng 85.365.299,16 nghìn đồng tương đương 37,47% so với năm 2011. Xét trong 6 tháng 2013, tăng đến 50,9% so với 6 tháng đầu năm 2012. Tổng chi phí tăng là chịu ảnh hưởng của các loại chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh gồm chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong bài viết này tác giả chỉ trình bày 4 loại chi phí chủ yếu có ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty qua 2 bảng 4.13 và 4.14 như sau:
101
Bảng 4.13: Bảng tổng hợp chi phí của công ty giai đoạn 2010-2012
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - công ty CPNSTPXKCT, 2010-2012
Bảng 4.14: Bảng tổng hợp chi phí của công ty 6 tháng 2012 và 6 tháng 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6 tháng 2012 6 tháng 2013 Chênh lệch
Chỉ tiêu Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Giá vốn hàng bán 98.187.888,91 94,05 148.091.074,81 94 49.903.185,90 50,82 Chi phí bán hàng 2.206.031,30 2,11 3.533.829,36 2,24 1.327.798,06 60,19 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.754.442,29 1,68 2.917.065,82 1,85 1.162.623,53 66,27 Chi phí tài chính 912.108,16 0,87 2.531.843,96 1,61 1.619.735,80 177,58
Nguồn: Bảng báo cáo KQHĐKD- công ty CPNSTPXKCT, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/2010 2012/2011
Chỉ tiêu Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Giá vốn hàng bán 154.212.611 92,27 211.690.824,50 92,91 294.563.666,73 94,05 57.478.213,50 37,27 82.872.842,23 39,15 Chi phí bán hàng 3.976.183 2,38 5.250.891,67 2,30 6.618.093,91 2,11 1.274.708,67 32,06 1.367.202,24 26,04 Chi phí QLDN 4.854.400 2,90 4.435.269,80 1,95 5.263.326,88 1,68 (419.130,20) (8,63) 828.057,08 18,67 Chi phí tài chính 2.282.503 1,37 2.963.991,78 1,30 2.736.324,48 0,87 681.488,78 29,86 (227.667,30) (7,68) ĐVT: 1000 đồng ĐVT: 1000 đồng
102
Chi phí tài chính: Nhìn vào bảng 4.13 và 4.14 ta thấy năm 2011 chi phí tài chính 2.963.991.780 đồng, tăng 681.488.780 đồng so với năm 2010. Nhưng năm 2012 giảm nhẹ và đạt 2.736.324.483 đồng, giảm 227.667.297 đồng so với năm 2011, tương ứng giảm 7,68% so với năm 2011. Tuy nhiên tính đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tài chính đạt 2.531.843.956 đồng, tăng 1.619.735.795 đồng tương ứng là 177,58% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là chi phí lãi vay, nên sự biến động nêu trên của chi phí tài chính nguyên nhân chủ yếu là do chi phí lãi vay tăng giảm theo giá thị trường. Bên cạnh đó, số lượng hàng hóa tiêu thụ và thời gian thanh toán của khách hàng cũng ảnh hưởng đến chi phí tài chính. Tuy nhiên khoản chi phí này là khá nhỏ trong cơ cấu tổng chi phí nên có thể nói chi phí từ hoạt động tài chính không phải là đối tượng chính và đáng quan tâm nhất của Công ty.
Chi phí giá vốn hàng bán: Nhìn chung, trong giai đoạn từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất (chiếm trên 90% tổng chi phí), vì là Công ty có hoạt động sản xuất nên chi phí giá vốn luôn hơn các loại chi phí khác. Xét về mặt giá trị thì chi phí giá vốn hàng bán tăng qua các năm. Năm 2011, chi phí này tăng 57.478.213,50 nghìn đồng, tương đương 37,27%. Năm 2012 tăng 39,15% so với năm 2011, tốc độ tăng của chi phí giá vốn hàng bán cao hơn năm 2011. Trong 6 tháng đầu năm 2013 chi phí này tăng 49.903.185,90 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012, tương đương với 50,82%. Lý do giải thích cho chi phí giá vốn tăng nêu trên là nhu cầu gạo thế giới tăng đã làm cho sản lượng tiêu thụ tăng theo. Đồng thời, do sự thay đổi từ chính sách thu mua lúa giá cao của Thái Lan đã ảnh hưởng sâu rộng đến thị trường gạo thế giới. Giá thu mua của Chính phủ Thái được đưa ra cao đã làm cho xu hướng đầu cơ của Thái Lan tăng mạnh và đẩy giá xuất khẩu đi lên, ảnh hưởng sang cả Việt Nam làm cho lúa gạo nguyên liệu đầu vào các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long đã có bước tăng giá ngoạn ngục. Giá lúa tại các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu tăng 300-350 đồng/kg và gạo thành phẩm cũng tăng 200-300 đồng/kg. Chi phí giá vốn tăng còn do ảnh hưởng của từng mặt hàng gạo 5%, gạo 15%, gạo 25%, gạo thơm và các phụ phẩm khác.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Xét về tỷ trọng thì chiếm tỷ trọng thấp hơn chi phí giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng thường cao hơn chi phí quản lý doanh nghiệp. Về mặt giá trị thì có những biến động tăng, giảm trong khoảng thới gian nghiên cứu.
103
4.2.3.2 Phân tích chi phí giá vốn hàng bán theo từng mặt hàng
Bảng 4.15 : Chi phí giá vốn hàng bán từ 2010-2012 2011/2010 2012/2011 Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Số tiền % Số tiền % Gạo thơm - - 149.677,50 - - - - Gạo 5% 29.159.500 4.885.668,00 33.031.405,01 -24.273.832 -83,25 28.145.737,01 576,09 Gạo 15% 31.030.915 95.314.367,50 154.493.029,60 64.283.452,50 207,16 59.178.662,10 62,09 Gạo 25% 29.035.072,50 52.565.017,50 8.448.283,05 23.529.945 81,04 -44.116.734,46 -83,93 Khác & dịch vụ 64.987.123,50 58.925.771,50 98.441.271,58 -6.061.352 -9,33 39.515.500,08 67,06 Tổng 154.212.611 211.690.824,50 294.563.666,73 57.478.213,50 37,27 82.872.842,23 39,15
Nguồn: Báo cáo xuất nhập-Phòng Kế toán
Bảng 4.16 : Chi phí giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
Chênh lệch Chỉ tiêu 6 tháng 2012 6 tháng 2013 Số tiền % Gạo thơm 68.797,07 58.136,59 -10.660,49 -15,5 Gạo 5% 16.160.929,07 14.756.544,77 -1.404.384,30 -8,69 Gạo 15% 74.928.495,26 81.481.664,47 6.553.169,22 8,75 Gạo 25% 4.250.027,88 3.440.897,09 -809.130,79 -19,04 Khác & dịch vụ 2.779.639,63 48.353.831,90 45.574.192,26 1.639,57 Tổng 98.187.888,91 148.091.074,81 49.903.185,90 50,82
Nguồn: Báo cáo xuất nhập-Phòng Kế toán
ĐVT: 1000 đồng ĐVT: 1000 đồng
104
Bảng 4.15 và 4.16 thể hiện tình hình giá vốn hàng bán của Công ty trong giai đoạn từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013 thể hiện cụ thể như sau:
- Đối với gạo thơm: trong 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn giảm so với năm 2012 trong 6 tháng (giảm 15,5% tương ứng với giảm 10.660,49 nghìn đồng). Bởi vì là mặt hàng có chất lượng cao và khó canh tác hơn các loại gạo khác nên giá nguyên liệu cao, tuy nhiên do 6 tháng đầu năm 2013 lượng bán ra giảm nên giá vốn của mặt hàng này giảm.
- Đối với gạo 5%: tình hình giá vốn tăng giảm không đều. Cụ thể: + Năm 2011 tổng giá vốn giảm 24.273.832 nghìn đồng (tức giảm 83,25%) so với năm 2010. Mặt dù giá mua nguyên liệu đầu vào của mặt hàng này tăng lên đáng kể so với năm trước nhưng do số lượng tiêu thụ giảm mạnh nên năm 2011 tổng giá vốn giảm mạnh. Nguyên nhân khách quan là tình hình kinh tế thế giới khó khăn nên người tiêu dùng cắt giảm chi tiêu nên đối với các mặt hàng có giá trị cao bị hạn chế.
+ Năm 2012 giá vốn tăng mạnh (tăng 576,09%), so với năm 2011, đạt 33.031.405.010 đồng. Xuất phát từ số lượng bán ra và giá thu mua nguyên liệu đầu vào đều tăng cao dẫn đến giá vốn hàng bán tăng vọt so với 2 năm trước đó. Và 6 tháng đầu năm 2013 thì giá vốn loại gạo này biến động không đáng kể so với cùng kỳ năm 2012, giảm 8,69% tương ứng giảm 1.404.384,3 nghìn đồng so với 6 tháng năm 2013.
- Đối với mặt hàng gạo 15% tấm: Trong 3 năm từ 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013, giá vốn hàng bán có chiều hướng tăng. Năm 2011 giá vốn tăng 107,06% so với năm 2010, và tăng nhẹ (tăng 62,09%) vào năm 2012 so với năm 2011. Là mặt hàng chủ lực của công ty nên giá vốn luôn chiếm tỷ trọng cao hơn so với các mặt hàng khác. Ngoài lý do số lượng bán ra tăng lên hàng năm thì giá mua vào của nguyên liệu cũng có chiều hướng tăng do chi phí sản xuất lúa tăng dẫn đến giá vốn cao. Đây là tình trạng không tối ưu trong việc tăng lợi nhuận cho Công ty, vì nó góp phần làm tăng tổng chi phí của Công ty như vậy sẽ làm giảm doanh thu.
- Đối với mặt hàng gạo 25% tấm: Có biến động không đều. Giá vốn của mặt hàng này năm 2011 cao nhất, đạt 52.565.017,5 nghìn đồng và tăng 81.04% so với năm 2010. Mặt hàng có giá trị rẻ hơn được nhiều người lựa chọn vào thời điểm khó khăn như năm 2011 nên số lượng bán ra của gạo 25% tăng dẫn đến giá vốn cũng tăng theo. Tuy nhiên đến năm 2012 thì giá vốn giảm mạnh (giảm 83,93%) so với năm 2011 vì số đơn đặt hàng tập trung trong năm 2012 là gạo 15% nên số lượng gạo 25% công ty không đủ để thực hiện
105
hợp đồng. Đến 6 tháng 2013 thì tình hình cũng không có nhiều thay đổi so với 6 tháng đầu năm 2012, giá vốn chỉ giảm 19,04%.
Nhìn chung, giá vốn hàng bán của Công ty tăng giảm không đều theo từng năm làm tổng chi phí cũng tăng giảm, nhưng không vượt mức doanh thu và có khoản lợi nhuận tương đối ổn định. Vì vậy Công ty kinh doanh đạt hiệu quả.
4.2.3.3 Phân tích chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phi hoạt động của Công ty gồm 2 loại chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, bảng 4.17 và bảng 4.18 cho thấy sự biến động của 2 loại chi phí này trong khoảng thời gian từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013 cụ thể:
106
Bảng 4.17: Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp từ 2010 - 2012
Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch
2011/2010
Chênh lệch
2012/2011
Chỉ tiêu Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Chi phí bán hàng 3.976.183 100 5.250.891,67 100 6.618.093,91 100 1.274.708,67 32,06 1.367.202,24 26,04
- Chi phí khấu hao 94.235,54 2,37 140.198,81 2,67 171.408,63 2,59 45.963,27 48,77 31.209,82 22,26
- Chi phí mua ngoài 2.842.175,61 71,48 4.295.229,39 81,80 5.037.693,09 76,12 1.453.053,78 51,12 742.463,70 17,29
- Chi phí khác 1.039.771,85 26,15 815.463,48 15,53 1.408.992,19 21,29 (224.308,38) (21,57) 593.528,72 72,78
Chi phí quản lý DN 4.854.400 100 4.435.269,80 100 5.263.326,88 100 (419.130,20) (8,63) 828.057,08 18,67
- Chi phí nhân viên quản lý 1.794.671,68 36,97 1.692.942,48 38,17 2.288.494,53 43,48 (101.729,20) (5,67) 595.552,04 35,18
- Chi phí dụng cụ văn phòng 265.050,24 5,46 184.063,70 4,15 204.743,42 3,89 (80.986,54) (30,56) 20.679,72 11,24
- Chi phí khấu hao TSCĐ 433.012,48 8,92 339.741,67 7,66 397.907,51 7,56 (93.270,81) (21,54) 58.165,85 17,12
- Thuế, phí và lệ phí 1.100.492,48 22,67 1.117.687,99 25,20 1.062.665,70 20,19 17.195,51 1,56 (55.022,29) (4,92)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 173.302,08 3,57 140.598,05 3,17 128.425,18 2,44 (32.704,03) (18,87) (12.172,88) (8,66)
- Chi phí bằng tiền khác 1.087.871,04 22,41 960.235,91 21,65 1.181.090,55 22,44 (127.635,13) (11,73) 220.854,64 23
Nguồn: phòng kế toán
107
Bảng 4.18: Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2012 và 2013
6th 2012 6th 2013 Chênh lệch
Chỉ tiêu
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Chi phí bán hàng 2.206.031,30 100 3.533.829,36 100 1.327.798,06 60,19
- Chi phí khấu hao 57.136,21 2,59 93.646,48 2,65 36.510,27 63,90 - Chi phí mua ngoài 1.755.118,50 79,56 2.757.447,05 78,03 1.002.328,55 57,11 - Chi phí khác 393.776,59 17,85 682.735,83 19,32 288.959,25 73,38
Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.754.442,29 100 2.917.065,82 100 1.162.623,53 66,27
- Chi phí nhân viên quản lý 785.639,26 44,78 1.313.846,45 45,04 528.207,19 67,23 - Chi phí dụng cụ văn phòng 64.388,03 3,67 120.183,11 4,12 55.795,08 86,65 - Chi phí khấu hao TSCĐ 134.565,72 7,67 217.321,40 7,45 82.755,68 61,50 - Thuế, phí và lệ phí 387.029,97 22,06 671.216,85 23,01 284.186,88 73,43 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 41.053,95 2,34 94.512,93 3,24 53.458,98 130,22 - Chi phí bằng tiền khác 341.765,36 19,48 499.985,08 17,14 158.219,72 46,29
Nguồn: phòng kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
108
Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng năm 2010 là 3.976.183 nghìn đồng qua năm 2011 tăng lên 5.250.891,67 nghìn đồng và tiếp tục tăng vào năm 2012 là 6.618.093,91 nghìn đồng. Riêng 6 tháng đầu năm 2013 là 3.533.829,36 nghìn đồng, tăng