Trong cơ cấu lợi nhuận của công ty thì lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng rất lớn nên phân tích các nhân tốảnh hưởng đến lợi nhuận có nghĩa là phân tích các nhân tốảnh hưởng tới lợi nhuận từ HĐKD.
Lợi nhuận được cấu thành bởi 2 yếu tố là doanh thu và chi phí. Doanh thu và lợi nhuận có quan hệ tỷ lệ thuận, còn chi phí tỷ lệ nghịch với doanh thu.
Lợi nhuận = Doanh thu – Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài chính - CP tài chính -Tổng chi phí hoạt động
113
Bảng 4.21: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận từ năm 2010-2012
2011/2010 2012/2011
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Số tiền % Số tiền %
DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 162.410.630 227.246.988,04 307.803.906,80 64.836.358 39,92 80.556.918,76 35,45 Giá vốn hàng bán 154.212.611 211.690.824,50 294.563.666,73 57.478.214 37,27 82.872.842,23 39,15 Doanh thu hoạt động tài chính 11.103.577 11.005.124,48 11.917.894,53 -98.453 -0,89 912.770,05 8,29 Chi phí* 11.113.086 12.650.153 14.617.745 1.537.067 13,83 1.967.592,02 15,55 LN thuần từ hoạt động kinh doanh 8.188.510 13.911.134,77 10.540.389,32 5.722.625 69,89 -3.370.745,45 -24,23
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - công ty CPNSTPXKCT, 2010-2012
Bảng 4.22: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
Chênh lệch
Chỉ tiêu 6 tháng 2012 6 tháng 2013
Số tiền %
DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 102.601.302,27 157.294.854,03 54.693.551,76 53,31
Giá vốn hàng bán 98.187.888,91 148.091.074,81 49.903.185,90 50,82
Doanh thu hoạt động tài chính 3.972.631,51 2.603.754,99 -1.368.876,52 -34,46
Chi phí* 4.872.581,75 8.982.739,14 4.110.157,39 84,35
LN thuần từ hoạt động kinh doanh 3.513.463,11 2.824.795,07 -688.668,04 -19,60
Nguồn: Bảng báo cáo KQHĐKD- công ty CPNSTPXKCT, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
Chi phí* : gồm chi phí bán hàng, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT:ngàn đồng
114
Từ bảng 4.21 thấy trong khoảng thời gian từ năm 2010 đến 2012 Công ty hoạt động đều có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng, giảm không đều. Năm 2011 tăng 5.722.625 ngàn đồng tương đương tăng 69,89% so với năm 2010. Năm 2012 lợi nhuận này giảm 24,23% so với năm 2011. Để biết cụ thể nguyên nhân góp phần làm lợi nhuận biến động như trên ta phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận.
Nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận tăng trong giai đoạn 2010-2011:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 64.836.358 ngàn đồng tốc độ tăng là 39,92% so với năm 2010. Tuy nhiên, doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 giảm 0,89% so với năm 2010.
Chi phí các loại chi phí như chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính đều tăng như chi phí giá vốn hàng bán so với năm 2010.
Như vậy ta thấy doanh thu tăng, chi phí tăng nhưng vì tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn tốc độ của chi phí làm cho lợi nhuận tăng. Để hiểu rõ hơn ta phân tích cụ thể hơn:
LN
= LN11 – LN10 = 13.911.134,77 - 8.188.510 = 5.722.625 nghìn đồng
Phân tích nhân tố ảnh hưởng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
DT
(BH&Dv) = 227.246.988,04 -162.410.630 = 64.836.358 nghìn đồng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng làm lợi nhuận tăng
64.836.358 nghìn đồng
GVHB
= 211.690.824,50 - 154.212.611 = 57.478.214 nghìn đồng Giá vốn hàng bán tăng làm lợi nhuận giảm 57.478.214 nghìn đồng
DT
(tài chính) = 11.005.124,48 - 11.103.577 = -98.453 nghìn đồng Doanh thu tài chính giảm làm lợi nhuận giảm -98.453 nghìn đồng
CP
= 12.650.153 - 11.113.086 = 1.537.067 nghìn đồng Chi phí tài chính tăng làm lợi nhuận giảm 9.313.573 nghìn đồng Theo công thức LN = DT – GVHB + DT (tài chính) – CP
Ta có: LN = 64.836.358 - 57.478.214 + (-98.453) - 1.537.067 = 5.722.625 nghìn đồng
Nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận giảm trong giai đoạn 2011-2012:
115
Doanh thu năm 2012 tăng, trong đó doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 80.556.918,76 nghìn đồng tương đương tốc độ tăng là 35,45% và doanh thu tài chính tăng 912.770,05 tương đương 8,29% so với đầu năm.
Tốc độ tăng của chi phí là 15,55% và tốc độ tăng của giá vốn hàng bán là 39,15% ần lượt với số tiền tương ứng là 1.967.592,02 nghìn đồng và 82.872.842,23 nghìn đồng. Tuy nhiên tốc độ tăng của chi phí tăng nhiều hơn doanh thu. Để hiểu rõ hơn ta phân tích cụ hơn:
LN = LN12 – LN11= 10.540.389,32 - 13.911.134,77 = -3.370.745,45 nghìn đồng Phân tích ảnh hưởng: DT (BH&Dv)= 307.803.906,80-227.246.988,04 = 80.556.918,76 nghìn đồng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng làm lợi nhuận tăng theo là 80.556.918,76 nghìn đồng
GVHB
= 294.563.666,73 - 211.690.824,50 = 82.872.842,23 nghìn đồng Giá vốn hàng bán tăng làm lợi nhuận giảm 82.872.842,23 nghìn đồng
DT
(tài chính) = 11.917.894,53 - 11.005.124,48 = 912.770,05 nghìn đồng Doanh thu tài chính tăng làm lợi nhuận tăng 912.770,05 nghìn đồng
CP
= 14.617.745 - 12.650.153 = 1.967.592,02 nghìn đồng Chi phí tăng làm lợi nhuận giảm 1.967.592,02 nghìn đồng Theo công thức: LN = DT – GVHB + DT (tài chính) – CP
Ta có: LN = 80.556.918,76 - 82.872.842,23 + 912.770,05 - 1.967.592,02 = 3.370.745,45 nghìn đồng
Tương tự cách phân tích như trên ta có các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận giảm trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 6 tháng 2013.
LN
= LN6th2013 – LN6t2012= 2.824.795,07 - 3.513.463,11 = -688.668,04 nghìn đồng
Theo công thức: LN = DT – GVHB + DT (tài chính) – CP
Ta có: LN = 54.693.551,76 - 49.903.185,90 + (-1.368.876,52) - 4.110.157,39 = -688.668,04 nghìn đồng
116
Qua phân phân tích cho thấy Công ty hoạt động tương đối tốt vì hoạt động có lợi nhuận. Tuy nhiên, lợi nhuận có nhiều biến động do tốc độ tăng của chi phí nên công ty nên có giải pháp sử dụng chi phí một cách hợp lý để đạt được mức lợi nhuận ổn định hơn trong thời gian tới.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});