- TK 6211 : CP NVLTT sản xuất phân NPK 8-10-3 - TK 6212: CP NVLTT sản xuất phân NPK 16-16-8 ………
- Trình tự hạch toán vào sổ kế toán:
Trên cơ sở chứng từ chi phí là các phiếu xuất kho được cập nhật và phê duyệt trên hệ thống kế toán. Hệ thống ghi nhận các giao dịch xuất nhập trong cả kỳ kế toán, đến cuối kỳ, căn cứ vào tổng số lượng xuất nhập và đơn giá nhập từng lần của nguyên vật liệu, hệ thống tính ra đơn giá nguyên vật liệu xuất và lên số liệu trong các loại sổ: Sổ chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp; Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu sử dụng trong tháng; Sổ nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 621
Biểu 3.5: Sổ chi tiết TK 6211 TỔNG CTCP VTNN NGHỆ AN
98 Nguyễn Trường Tộ, phường Đông Vĩnh, Vinh, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT
SỐ HIỆU TK 6211: CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU SẢN XUẤT PHÂN NPK 8-10-3 Tháng 12 năm 2013
Chứng từ Diễn giải Đối ứng
Số Ngày TK Nợ Có 0118 31/12 Số dư đầu kỳ 0119 31/12 Số phát sinh trong kỳ 0120 31/12 Kaly CIS SL: 33 450 1521 343,658,275 0121 31/12 Quặng secpentin SL: 21500 1521 9,479,273 0122 31/12 Kaly Belarus SL: 22.090 1521 236,821,963 0123 31/12 Clorua Amôn SL: 2.125 1521 329,608,529 0125 31/12 SA bột SL: 315.561 1521 423,008,524 0126 31/12 Mùn thô SL: 388,776 1521 131,066,235 0127 31/12 Kaly trắng SL: 13,900 1521 126,423,836 0128 31/12 Phân MAP SL: 231,250 1521 257,672,571 0129 31/12 Mùn tinh SL: 39,500 1521 16,925,328 ………
31/12 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 154 1,701,390,842
Cộng phát sinh trong kỳ 1,701,390,842 1,701,390,842
Số dư cuối kỳ
Vinh, ngày 31 tháng 12 năm 2013
Nhìn chung, với hệ thống tài khoản kế toán chi tiết, quy trình hạch toán phần lớn được thực hiện trên máy và phải được sự phê duyệt của Giám đốc, việc ghi nhận cũng như quản lý chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tiến hành một cách có hiệu quả.
* Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp tại Tổng CTCP Vật tư Nông nghiệp Nghệ An bao gồm các khoản lương, thưởng, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội và phúc lợi của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Tổng công ty Vật tư Nông nghiệp Nghệ An sử dụng hình thức trả lương theo thời gian lao động thực tế và căn cứ để trả lương là “Bảng chấm công”. Hàng ngày, người phụ trách chấm công sẽ ghi chép thời gian nghỉ, lý do và danh sách của những người nghỉ, đồng thời ghi nhận giờ làm thêm của từng người nếu phát sinh. Sau đó, cứ 10 ngày một lần, người phụ trách chấm công gửi bảng chấm công lên cho phòng Nhân sự. Căn cứ vào “Bảng chấm công” từ các bộ phận gửi lên, nhân viên Nhân sự tính lương, thưởng, các khoản bảo hiểm và phúc lợi cho từng nhân viên.
- Chứng từ sử dụng: + Bảng chấm công;
+ Giấy nghỉ ốm hưởng Bảo hiểm xã hội – Bảo hiểm y tế;
+ Bảng phân bổ Bảo hiểm xã hộ, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn được tính toán và kiểm tra bởi Chương trình quản lý nhân sự.
- Tài khoản kế toán sử dụng:
Tổng CTCP Vật tư Nông nghiệp Nghệ An hạch toán chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản 622. Trong đó tài khoản được mở chi tiết cấp 2 để theo dõi chi tiết cho từng loại sản phẩm. Tài khoản phản ánh chi phí được tổ chức như sau: