3.2.3.1 Lợi ích cho doanh nghiệp
Hệ thống Kiểm soát nội bộ không hiệu quả sẽ ngăn cản sự phát triển và việc đạt được mục tiêu của doanh nghiệp. Vì vậy, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và hiệu quả sẽ giúp cho doanh nghiệp kiểm soát được rủi ro và hoạt động tốt hơn trong nền kinh tế thị trường, từ đó, thực hiện được các mục tiêu của tổ chức, góp phần vào việc đưa nền kinh tế của đất nước ngày càng phát triển. Các giải pháp được trình bày ở trên nhằm bổ sung những điểm hạn chế và nâng cao tính hiệu quả
và hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm ở Việt Nam.
Trong bất kỳ nền kinh tế nào, nhất là trong nền kinh tế hiện nay, các doanh nghiệp luôn luôn gặp phải rủi ro trong quá trình hoạt động. Các công ty càng phải đối phó với nhiều loại rủi ro hơn. Các loại rủi ro cũng không ngừng thay đổi. Vì vậy, để công tác quản lý doanh nghiệp có hiệu quả thì doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp bảo hiểm nói riêng phải xây dựng được hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu. Hệ thống sẽ giúp các nhà quản lý doanh nghiệp đạt được các mục tiêu kinh doanh của mình và ngăn chặn các hoạt động bất hợp lệ, gian lận và sai sót. Với tình hình kinh tế hiện nay, để đáp ứng xu hướng tăng trưởng nhanh trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm và triển khai các kế hoạch kinh doanh chiến lược, đồng thời giảm thiểu rủi ro, tạo ra sự cân đối hài hòa giữa doanh thu và chi phí, tạo uy tín trên thị trường bảo hiểm trong nước, trong khu vực và trên thế giới, các doanh nghiệp bảo hiểm phải đầu tư nguồn lực nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và hiệu quả nhất thông qua việc xây dựng và quản lý tốt nhất tất cả các quy trình hoạt động trong công ty bảo hiểm.
3.2.3.2 Lợi ích cho xã hội
Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu có ý nghĩa rất quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.Vì vậy, các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ở Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam được trình bày ở trên còn có ý nghĩa nhằm giúp hoàn thiện hệ thống KSNB hơn ở các doanh nghiệp bảo hiểm ở Việt Nam. Từ đó, các doanh nghiệp bảo hiểm có thể kiểm soát được rủi ro tốt hơn và từng bước vươn xa hơn trên thị trường tài chính trong khu vực và xa hơn nữa là vươn ra tầm thế giới.
Bảo hiểm là một lĩnh vực tài chính rất quan trọng đối với các quốc gia nói chung và với Việt Nam nói riêng. Không chỉ là một biện pháp di chuyển rủi ro, bảo hiểm ngày nay đã trở thành một trong những kênh huy động vốn hiệu quả cho nền kinh tế.
Theo xu hướng kinh tế hiện nay, thị trường tài chính có tầm ảnh hưởng quan trọng đối với sự phát triển kinh tế của cả một nước, một khu vực, vị thế của doanh nghiệp bảo hiểm có vai trò then chốt đối với nền kinh tế quốc gia. Các công ty bảo hiểm càng mạnh và uy tín thì sẽ huy động được nguồn vốn trong xã hội ngày càng nhiều, các công ty bảo hiểm sẽ sử dụng nguồn vốn huy động được đó mang đi đầu tư vào các lĩnh vực khác, góp phần tạo ra giá trị tăng thêm cho xã hội và giúp cho quá trình phân công lao động xã hội tốt hơn.
Hệ thống kiểm soát nội bộ chủ yếu do con người thực hiện. Khi hệ thống này vững mạnh, nghĩa là sẽ giảm thiểu gian lận và sai sót ở mức thấp nhất.
Đối với những công ty có sự tách biệt lớn giữa người quản lý và cổ đông, một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ góp phần tạo nên sự tin tưởng cao của cổ đông. Xét về điểm này, một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh là một nhân tố của một hệ thống quản trị doanh nghiệp vững mạnh, và điều này rất quan trọng đối với công ty có nhà đầu tư bên ngoài.
3.2.4 Một số hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo
Hệ thống kiểm soát nội bộ của PVI hiện nay được xây dựng dựa theo báo cáo COSO 2004. Nhưng cơ sở ban đầu của COSO 2004 là các doanh nghiệp ở Mỹ, vì điều kiện kinh tế, xã hội, địa lý ở Việt Nam khác so với ở Mỹ, nên khi ứng dụng mô hình KSNB theo COSO 2004 vào Việt Nam thì phát sinh nhiều điểm không phù hợp.
Do hạn chế về thời gian, dữ liệu nên những mẫu khảo sát của luận văn chưa thật sự bao quát được toàn bộ nhân viên của PVI (mỗi đơn vị thành viên và mỗi ban chỉ có 1 mẫu đại diện do kế toán trưởng và giám đốc ban trả lời), do đó, những đánh giá về thực trạng của hệ thống KSNB của PVI chưa thực sự khách quan và những giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB còn nhiều hạn chế.
Vì lý do thông tin và dữ liệu còn nhiều hạn chế, nên tác giả không đưa mô hình SWOT vào phân tích chi tiết trong phần những giải pháp để nâng cao tính hiệu quả của hệ thống KSNB của PVI.
Nếu luận văn được đưa vào nghiên cứu sâu hơn, thì tác giả sẽ làm rõ những hạn chế này, từ đó, đưa ra được toàn cảnh bức tranh của PVI một cách khách quan nhất, trên cơ sở đó, tác giả sẽ đưa ra những giải pháp và mô hình phù hợp nhất.
3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ VỀ CÁC QUY ĐỊNH VĨ MÔ
3.3.1 Về phía Nhà nước
Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp nói chung và đặc biệt có ý nghĩa đối với công ty bảo hiểm. Bản thân các công ty bảo hiểm tuy nhận thức được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ nhưng vẫn chưa đầy đủ. Vì vậy, nhà nước cần có những biện pháp giám sát và hỗ trợ các công ty bảo hiểm trong việc thực hiện kiểm soát nội bộ.
Hiện tại, Tổng công ty cổ phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam có 51% là cổ phần của Nhà nước. Vì vậy, dù hình thức công ty là công ty cổ phần nhưng những quyết định quan trọng vẫn do Nhà nước nắm quyền quyết định. Thành viên Hội đồng quản trị do Nhà nước chỉ định, Tổng giám đốc của Tổng công ty cũng do Nhà nước bổ nhiệm. Ban kiểm soát không có thành viên bên ngoài khác với những thành viên đại diện cho Nhà Nước. Trưởng Ban kiểm soát qua nhiều năm không thay đổi. Một cơ chế quản lý như vậy thì dù có cổ phần hóa vẫn không khác với hình thức Công ty Nhà nước như trước kia. Vì vậy, những điểm kiến nghị với Nhà nước được trình bày như sau nhằm hạn chế những bất cập nêu trên:
Bổ sung vào chương IV luật doanh nghiệp số: 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 về công ty cổ phần như sau: Đối với loại hình công ty cổ phần mà Nhà nước nắm quyền kiểm soát (51% cổ phần trở lên), yêu cầu 3 năm thay đổi trưởng ban kiểm soát 1 lần. Quy định ít nhất 40% thành viên ban kiểm soát phải do các cổ đông còn lại bầu chọn. Quy định bổ sung này nhằm thanh lọc những điều bất cập trong công tác kiểm soát tại các công ty cổ phần mà vốn của nhà nước chiếm ưu thế như: sự thông đồng với Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, sự không minh bạch trong việc kiểm soát,...
Các bộ luật và văn bản pháp quy cần phải được bổ sung, hoàn thiện theo xu hướng đơn giản hoá nhưng chặt chẽ, không bị chồng chéo, phù hợp với xu thế toàn cầu hoá như luật thương mại, luật thuế, luật kế toán, luật kiểm toán…
Nhà nước cần đưa ra những chính sách, biện pháp nhằm ngày càng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam nói riêng và tại các công ty bảo hiểm nói chung. Hiện tại, với những thay đổi về luật thuế mới, đặc biệt là Thông tư 09/2011 của Bộ tài chính ban hành ngày 21/01/2011 “Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm” và có hiệu lực kể từ ngày 07/03/2011, Tổng công ty và các công ty thành viên vẫn còn lúng túng trong việc đưa vào khấu trừ thuế đối với những hóa đơn quà tặng cho khách hàng vì trong thông tư không quy định rõ. Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong toàn Tổng công ty, Vì vậy, Nhà nước bổ sung thêm quy định sử dụng hóa đơn đầu ra đối với các loại hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng phục vụ sản xuất kinh doanh trong công ty bảo hiểm phi nhân thọ trong Thông tư 09/2011/TT-BTC.
Hiện tại, lực lượng thanh tra, kiểm tra của nhà nước, thanh tra thuế vẫn không minh bạch, rõ ràng, nhiều trường hợp vẫn cố tình nhũng nhiễu đòi tiền của doanh nghiệp. Vì vậy, để hỗ trợ xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu tại các doanh nghiệp, Nhà nước cần củng cố bộ phận thanh tra bảo hiểm, an ninh, thanh tra thuế, phải đào tạo những người làm việc liêm chính, trong sạch, có đạo đức tốt, công tư phân minh, đồng thời, tăng cường xử phạt đối với những hành động gian lận, trái pháp luật. Có như vậy, Nhà nước mới góp phần cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
3.3.2 Các tổ chức có liên quan
Sự phát triển của thị trường bảo hiểm và sự phát triển chung của thị trường tài chính không thể tách rời nhau mà chúng gắn kết với nhau. Vì vậy, cần có nhiều sự hợp tác hơn nữa giữa thị trường bảo hiểm và thị trường tài chính. Các công ty bảo hiểm và các ngân hàng cần đẩy mạnh hợp tác với nhau. Ngân hàng hỗ trợ cho các
công ty bảo hiểm trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm, đồng thời, các công ty bảo hiểm đầu tư vốn tại các ngân hàng, việc này tạo ra mối quan hệ tương hỗ mang lại lợi ích cho cả hai bên, thúc đẩy nền kinh tế ngày càng phát triển mạnh mẽ. Bên cạnh đó, hoạt động kinh doanh bất động sản cũng phải được chuẩn hoá theo nguyên tắc kinh tế thị trường.
Sự tham gia của các tổ chức khác có liên quan có vai trò rất to lớn đối với sự phát triển của ngành bảo hiểm nói chung và đối với sự phát triển của Tổng Công ty cổ phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam, đối với sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của PVI nói riêng. Các tổ chức cần có nhận thức rõ ràng hơn về tầm quan trọng của bảo hiểm, đồng thời, tích cực chủ động trung thực cung cấp những thông tin cần thiết khi tham gia mua bảo hiểm. Điều này hỗ trợ rất nhiều trong công tác tính phí bảo hiểm và công tác bồi thường. Đồng thời, các tổ chức/cá nhân cũng nên chú trọng mua bảo hiểm ở những công ty trong nước, vừa tiết kiệm ngoại tệ, vừa thuận tiện trong việc giao dịch, trong việc giải quyết bồi thường, lại góp phần vào việc phát triển ngành bảo hiểm Việt Nam.
3.3.3 Đối với bản thân PVI
Mục tiêu lớn của PVI là trở thành định chế tài chính quốc tế, để thực hiện được điều này, thì bên cạnh việc phát triển các hoạt động kinh doanh, PVI phải không ngừng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của mình, từ đó hoàn thiện và nâng cao hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp, kiểm soát được rủi ro trong toàn hệ thống góp phần thúc đẩy phát triển kinh doanh và phát triển thương hiệu trên thị trường.
Hiện nay, toàn bộ hoạt động kinh doanh bảo hiểm, tái bảo hiểm, các hoạt động kế toán, bồi thường,… trong toàn bộ Tổng công ty đều được theo dõi trên một phần mềm PIAS chung. Phần mềm PIAS này hoạt động online trên môi trường internet. Với mọi hoạt động được thực hiện ở bất kỳ bộ phận nào đều được cập nhập vào dữ liệu ở máy chủ của Tổng công ty và có thể chiết xuất các báo cáo quản trị ngay lập tức. Do đó, việc kiểm soát được hệ thống PIAS này đã đóng góp một phần rất lớn vào hệ thống KSNB của PVI. Để thực hiện kiểm soát tốt hệ thống PIAS, PVI cần có
những chủ trương, chính sách nhằm không ngừng nâng cao hệ thống KSNB của Tổng công ty:
- Tổng công ty cần tuyển dụng nhân sự phụ trách IT ở mỗi đơn vị thành viên để đảm bảo hệ thống hoạt động liên tục.
- Tổng công ty cần tổ chức các lớp đào tạo cho cán bộ cách thức sử dụng phần mềm PIAS nhằm ngăn chặn rủi ro hoạt động. Hiện nay, loại rủi ro này chiếm phần lớn tại PVI, đặc biệt là các đơn vị thành viên.
- Hiện tại, các hợp đồng bảo hiểm của PVI tại các công ty thành viên chưa được chặt chẽ về các điều khoản thanh toán, điều khoản bảo hiểm. Vì vậy, yêu cầu đặt ra là cần phải thành lập phòng kiểm tra hợp đồng bảo hiểm.
- Để các báo cáo được chiết xuất từ phần mềm PIAS chính xác thì việc nhập đơn bảo hiểm của cán bộ kinh doanh phải chính xác, vì vậy Tổng công ty cần phải thiết kế một mô hình kiểm tra lại nghiệp vụ đơn bảo hiểm nhằm ngăn chặn sai sót từ khâu cấp đơn.
Đề xuất: Tổng công ty cần thành lập một phòng quản lý nghiệp vụ tại trụ sở chính và tại các công ty thành viên. Phòng này có trách nhiệm kiểm tra tính chính xác của hợp đồng bảo hiểm và kiểm tra tính chính xác của đơn bảo hiểm được nhập trên phần mềm PIAS. Cần thiết kế quy trình hoạt động cho phòng quản lý nghiệp vụ rõ ràng và chi tiết.
- Thiết kế các báo cáo quản trị phù hợp với yêu cầu của Tổng công ty và của Từng đơn vị thành viên.
3.4 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Bất kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ nào cũng có những hạn chế của nó do nhiều nguyên nhân khác nhau. Trong chương 3, tác giả đã đưa ra một số biện pháp để khắc phục những tồn tại, yếu kém và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam. Các giải pháp tác giả đưa ra nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giám sát được rủi ro hiệu quả hơn, phát triển kinh
doanh trong môi trường nhiều rủi ro, theo kịp sự phát triển của nền kinh tế đất nước và từng bước hòa nhập vào nền kinh tế thế giới.
PHẦN KẾT LUẬN
Hệ thống kiểm soát nội bộ có vai trò hết sức quan trọng trong doanh nghiệp. Nó là điều kiện cần thiết để hoàn thiện và phát triển hệ thống quản trị rủi ro trong doanh nghiệp. Đây là một vấn đề có ý nghĩa thực tiễn trong quản lý.
Ngày nay, Việt Nam với xu thế hội nhập kinh tế thế giới, thị trường bảo hiểm cũng từng bước hội nhập vào nền kinh tế quốc tế. Các công ty bảo hiểm trong nước phải cạnh tranh với các công ty bảo hiểm có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Điều đó giúp cho các công ty bảo hiểm trong nước ngày càng cải tiến chất lượng dịch vụ, sản phẩm để có thể đứng vững trên thị trường. Và một điều hết sức cấp thiết với các công ty bảo hiểm trong nước là phải cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao trình độ quản lý và từ đó hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro trong doanh nghiệp bảo hiểm thì mới có thể tồn tại, phát triển và cạnh tranh với các công ty bảo hiểm khác trên thế giới.
Mặc dù vẫn còn nhiều hạn chế trong quá trình khảo sát thực trạng hệ thống KSNB tại Tổng công ty Cổ phần bảo hiểm Dầu khí Việt Nam như: cỡ mầu nhỏ, mẫu gửi cho các đơn vị thành viên là gửi cho kế toán trưởng của đơn vị và mỗi đơn