CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN tại công ty cổ phần may Bắc Giang.

Đặc trưng quan trọng của nền kinh tế thế giới hiện nay là xu hướng toàn cầu hóa. Nền kinh tế thế giời ngày càng phát triển, mỗi nước dù lớn hay nhỏ đều phải tham gia vào phân công lao động khu v

LỜI MỞ ĐẦU

Đặc trưng quan trọng của nền kinh tế thế giới hiện nay là xu hướng toàncầu hóa Nền kinh tế thế giời ngày càng phát triển, mỗi nước dù lớn hay nhỏ đềuphải tham gia vào phân công lao động khu vực và quốc tế.

Ở nước ta, khi xác định những quan điểm lớn về công nghiệp hoá, hiện đạihoá, hội nghị đại biểu toàn quốc nhiệm kỳ khoá VIII đã khẳng định “ phát huylợi thế so sánh của đất nước cũng như của từng vùng, từng ngành, từng lĩnh vựctrong từng thời kỳ nhất định Không ngừng nâng cao sức cạnh tranh trên thịtrường trong nước, khu vực và thế giới ” thực hiện đường lối đổi mới do Đảngkhởi xướng và lãnh đạo, trong những năm qua thương mại Việt Nam đã đạt đượcnhiều thành tựu quan trọng Để phát huy những thành tích đã đạt được, khắc phụcnhững khó khăn mà nền kinh tế nước ta nói chung và hoạt động thương mại nóiriêng cần phải đương đầu Đồng thời đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế thế giớivà khu vực Việc đẩy mạnh các sản phẩm xuất khẩu trong đó có sản phẩm dệtmay là rất cần thiết.

May mặc là ngành công nghiệp sạch không gây ô nhiễm môi trường, giảiquyết vấn đề lao động đặc biệt là trên địa bàn thành phố Bắc Giang phù hợp vớitình hình kinh tế xã hội nước ta hiện nay.

Qua hai năm học tập, rèn luyện và tu dưỡng tại trường Trung học bán côngKinh Tế Kỹ Thuật Bắc Thăng Long Được sự giảng dạy tận tình chu đáo của cácthầy, các cô trong trường, bản thân em đã nắm bắt được một số kiến thức cơ bảnvề công tác kế toán nói chung Học đi đôi với hành, lý thuyết gắn liền với thực tế.Để làm sáng tỏ và cũng là bổ sung, củng cố thêm cho những phần hành kế toánđã tiếp thu trên lớp học Nay em đã được nhà trường cùng các cô chú trong Côngty đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại quý công ty cổ phần may Bắc Giang.

Do trình độ còn hạn chế thời gian thực tế còn eo hẹp, báo cáo sẽ khôngtránh khỏi những thiếu xót và những điểm cần bổ xung Em rất mong nhận đượcsự đóng góp và đánh giá của các thầy cô giáo để báo cáo nhận thức được hoànthiện hơn.

Em xin cảm ơn cô giáo Bùi Thị Sáu đã hướng dẫn em trong quá trìnhnghiên cứu và em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, phòng kế toán cùng cácbộ phận khác có liên quan tại công ty cổ phần may Bắc Giang đã tạo điều kiệnthuận lợi cho em trong đợt khảo sát thực tế này.

Em xin cảm ơn!

PHẦN I

PHẦN CHUNG

I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY BẮC GIANG1 Khái quát chung về công ty cổ phần may Bắc Giang

- Tên gọi: Công ty cổ phần may Bắc Giang

- Tên giao dịch: Bac Giang gament joint stock company – Bagco- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

- Cơ quan chủ quản: Tổng giám đốc công ty Dệt may Việt Nam- Địa chỉ: Đường Giàp Hải, Phố Kế, thành phố Bắc Giang- Sdt: 0240 854 645

- Số tài khoản: 345896004001

- Tổng số lao động: Trên 700 công nhân

2 Qúa trình hình thành và phát triến của công ty cổ phần may BắcGiang

Công ty cổ phần may Bắc Giang thuộc tổng công ty May Việt Nam Sảnphẩm chủ yếu là áo sơ mi cao cấp, áo jacket, quần jéan, quần âu các loại Tổng sốvốn kinh doanh tới chục tỷ đồng, năng lực sản xuất hàng năm trên 7 triệu sơ miquy đổi.

Nhiệm vụ của công ty là sản xuất những sản phẩm may mặc phục vụ nhucầu của con người ở trong nước hoặc xuất khẩu ra nước ngoài Thị trường xuấtkhẩu gồm một số nước như : Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, Hồng Kông Hệthống mạng lưới tiêu thụ gồm nhiều đại lý ở các tỉnh và thành phố khắp trongnước.

Trụ sở của Công ty cổ phần may Bắc Giang được đặt tại Đường Giáp Hải,Phố Kế, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang Đây là vị trí thuận lợi cho việccung cấp cũng như vận chuyển nguyên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm cũng nhưnắm bắt kịp thời về các thông tin kinh tế thị trường tạo đà cho sự phát triển bềnvững của công ty.

Năm 1988 công ty cổ phần may Bắc Giang ngày nay được hình thành vớimột số vốn nhỏ cùng một dãy nhà cấp 4 đã xuống cấp, một khu đất chưa xâydựng và gần 200 công nhân chưa có tay nghề, ít hiểu biết về nghành may.

Chính thức ngày 23/02/1990 Bộ Trưởng Bộ Công Nghiệp Nhẹ ra quyếtđịnh số 102/CNN- TCLD về việc tổ chức phân xưởng may thành “ tư nghiệp sảnxuất và dịch vụ may dĩnh kế ” Bởi phân xưởng may đang hoạt động trên địa bànxã Dĩnh Kế Tỉnh Bắc Giang Tổng mức vốn kinh doanh dược giao là 1.265 triệuđồng, trong đó:

- Vốn cố định là: 975 triệu đồng- Vốn lưu động là: 278 triệu đồng

- Vốn khác là: 112 triệu đồng (12 triệu nằm trong vốn được giao, 100 triệuvốn đóng góp của công ty )

Những lớp học may và đào tạo cán bộ quản lý cấp tốc được mở và từ đócho tới nay với sự năng động có thể nói vượt bậc của mình đã hình thành nêncông ty cổ phần may Bắc Giang đã có một cơ ngơi nhiều tỷ đồng với nhiều phânxưởng, xí nghiệp cùng một đội ngũ công nhân viên lành nghề Trong vài năm gầnđây có sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường may mặc, do vậy muốn tồn tại vàphát triển đòi hỏi các doanh nghiệp may phải có sự đầu tư lớn về trang thiết bịsản xuất hiện đại với việc nâng cao trình độ tay nghề cho đội ngũ cán bộ cũngnhư công nhân lao động.

Với phương châm “ đầu tư lớn cho chiến lược con người ” để thực hiệnmục tiêu tăng tốc của ngành dệt may, năm 2002 công ty cổ phần may Bắc Giangđã cử tiếp hai cán bộ trẻ học tập trung lớp đào tạo quản lý doanh nghiệp, hai cánbộ đi học tại chức Anh văn, 8 cán bộ, công nhân học các trường như: Đại họcKinh Tế Quốc Dân, Đại học Bách Khoa, Đại học Luật…Ngoài ra, còn có 4 cánbộ chủ chốt học lớp cao cấp lý luận, 3 cán bộ kỹ thuật học năm thứ 3 Đại học MỹThuật Thời Trang, cùng 26 cán bộ công nhân có trình độ Đại học và trung cấp kỹthuật giúp công ty cơ bản đáp ứng về nhu cầu kỹ thuật trong cơ chế thị trườngđầy khó khăn.

Nâng cao tay nghề thôi chưa đủ mà điều kiện quan trọng là yếu tố sức khoẻcủa người công nhân có được nâng cao Thì lao động mới có năng suất và chấtlượng.

Công ty cổ phần may Bắc Giang là một trong những lá cờ đầu hàng maymặc của thành phố Có chỗ đứng quan trọng trong Ngành Dệt May Việt Nam vàđang có xu thế phát triển hơn nữa.

Dưới sự lãnh đạo đúng đắn của Giám Đốc và ban cố vấn, kết quả sản xuấtkinh doanh của công ty đã tăng nhanh qua các năm.

04 Số công nhân viên 650 700 796 (Người)05 Thu nhập bình quâncủa CBCNV 595 698 750

Doanh thu bán hàng năm 2003 là 51.672.430.000 tới năm 2004 là44.997.592.000 và năm 2005 là 44.997.592.000 con số này nói lên một điều rằngnền may mặc Việt Nam đang chuyển đổi và biến động, đòi hỏi Công ty cổ phầnmay Bắc Giang thích ứng kịp thời nền kinh tế đưa công ty mình ngày càng vươnxa hơn.

Thu nhập chịu thuế thu nhập của doanh nghiệp mỗi năm một tăng Năm2003 là 10.768.864.000 tới năm 2004 tăng khoảng 6% đạt 11.395.860.000 Quanăm 2005 tăng tởi 63% tức 17.569.086.000 Công ty cổ phần may Bắc Giang làmột trong những doanh nghiệp giỏi, có đóng góp lớn cho xã hội.

Số công nhân viên ngày càng tăng nhanh, từ 650 người năm 2003 tới năm2004 tăng lên tới 700 và năm 2005 tăng 796 công nhân Thu nhập bình quân cũngnhư chế độ ưu đãi với công nhân viên là một yếu tố quan trọng để thu hút nguồnlực lao động Công ty cổ phần may Bắc Giang đã giải quyết việc làm cho nhiềungười dân lao động trên địa bàn tỉnh cũng như tỉnh bạn.

Từ những chỉ tiêu đã đạt được trong những năm qua Công ty cổ phần mayBắc Giang đã được tặng thưởng huân chương lao động hạng II và III vào nhữngnăm 1998-1999 Mới đây công ty cổ phần may Bắc Giang đã được Bộ Công

Nghiệp tặng bằng khen và thành tích trong phong trào thi đua lao động năm2001.

3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần may Bắc Giang vớihoạt động sản xuất kinh doanh.

Ngành nghế kinh doanh của công ty cổ phần may Bắc Giang là chuyênsản xuất các sản phẩm chủ yếu trong ngành may mặc như áo sơmi áo jacket,quần jeams……

Xây dựng các mục tiêu kế hoạch nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do nhànứơc đề ra, sản xuất kinh doanh đúng nghành nghề đã được đăng ký, đảm bảohoạt động đúng mục đích thành lập doanh nghiệp như đã quy định ở phạm vikinh doanh

Tuân thủ các chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về quản lý kinh tếtài chính, quản lý quá trình thực hiện sản xuất và phải thực hiện nghiêm chỉnh cáchợp đồng công ty đã ký kết với các bạn hàng trong và ngoài nước.

Quản lý và sử dụng các nguồn vốn nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh cólãi.

Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao sản xuất vàchất lượng sản phẩm do công ty sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao sức cạnhtranh và mở rộng thị trường trong và ngoài nước.

Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan nhà nước, các tổ chức cóthẩm quyền theo quy định của pháp luật.

Thực hiện các quy định của nhà nước về bảo vệ môi trường sinh thái, điềukiện làm việc và an toàn cho công nhân, phòng cháy và các quy định có liên quanđến công ty.

Thực hiện các quy định, luật pháp của nhà nước về chế độ bảo hiểm xãhội, bảo hiểm y tế, bảo vệ môi trường, bảo đảm an ninh trật tự.

4 Công tác tổ chức quản lý của Công ty cổ phần may Bắc Giang.

Công ty cổ phần may Bắc Giang tổ chức quản lý theo kiểu “ tham mưutrực tuyến ” Có nghĩa là các phòng ban tham mưu cho giám đốc đốc theo từngchức năng, nhiệm vụ của mình giúp cho giám đốc ra quyết định có lợi cho côngty.

a Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần may Bắc Giang

Ban Giám Đốc gồm 4 người:

Tổng Giám Đốc:

Lãnh đạo và quản lý tất cả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty vàcác quan hệ đối ngoại, chỉ đạo và thông qua chương trình kế hoạch hàng tháng,hàng quý và trực tiếp phụ trách các phòng ban, các xí nghiệp trực thuộc.

Phó tổng Giám Đốc Kinh Doanh:

Chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc, giúp tổng giám đổc trong công táctìm kiếm và thiết lập quan hệ với các bạn hàng, chịu trách nhiệm về chỉ đạo, điềuhành mặt hàng sản xuất kinh doanh của công ty.

Phó tổng Giám Đốc xuất nhập khẩu:

Chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về các hoạt động liên quan đến xuấtnhập khẩu vật tư, hàng hoá trong công ty, tổ chức triển khai các nghiệp vụ xuấtnhập khẩu như tham gia ký kết hợp đồng xuất nhập khẩu.

các kỳ báo cáo quản lý và theo dõi tài sản của công ty cũng như quản lý mọi mặthoạt động của công ty trong lĩnh vực tài chính kế toán.

Phòng ISO

Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc quản lý chất lượng theo tiêu chuẩncủa hệ thống quản lý chất lượng ISO 9002.

Phòng thời trang và kinh doanh nội địa:

Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc nghiên cứu nhu cầu về thị trườngthời trang, nghiên cứu mẫu chào hàng FOB, xây dựng định mức tiêu hao nghuyênphụ liệu cho từng mẫu chào hàng, quản lý các cửa hàng đại lý và cửa hàng giớithiệu sản phẩm công ty.

Văn phòng tổng hợp:

Tham mưu cho ban Tổng Giám Đốc soạn thảo các văn bản, hợp đồng vềquản lý hành chính, quản lý nhân sự, tiền lương, bảo hiểm Tổ chức hội thảo, hộinghị tiếp khách.

Phòng kỹ thuật:

Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám Đốc việc tiếp nhận tài liệu kỹ thuật, maymẫu, xây dựng tiêu chuẩn kỹ thuật, định mức nguyên phụ liệu, định mức thờigian, đơn giá sản phẩm và kiểm tra chất lượng sản phẩm.

P

KD nội địa

P XNK

P tổnghợp

P kỹ thuật

X sn 1

X xn 2

xn giặt

Xn thêu

Xn bao bì

Xn KT

Tổ chức sản xuất của các loại hàng trong công ty cổ phần may Bắc Gianglà sản xuất phức tạp kiểu liên tục, loại hình sản xuất hàng loạt lớn, chu kỳ sảnxuất ngắn Công ty được bố trí như sau:

Sáu xí nghiệp may từ 1 đến 9 được đặt tại trung tâm thành phố Bắc Giang (Xí nghiệp may 1, may 2, may 4, may 6, may 8, may 9 ) 3 xí nghiệp phụ trợ baogồm: 1 phân xưởng thêu và một phân xưởng mài , một phân xưởng bao bì carton.1 phòng dịch vụ đời sống.

Từng xí nghiệp may phụ trách những sản phẩm khác nhau như: xí nghiệpmay 2, xí nghiệp may 8 chuyên sản xuất áo sơmi nam, xí nghiệp may 1, xí nghiệpmay 4, xí nghiệp may 6 chuyên sản xuất áo jacket, quần âu Các xí nghiệp sảnxuất được bố trí hợp lý Trong mỗi xí nghiệp được phân ra thành nhiều tổ sảnxuất Mỗi tổ tương ứng với một dây chuyền sản xuất Do vậy các máy may đượcxắp xếp một cách khoa học, phù hợp với công việc chuyên môn hoá của từng bộphận, tạo cho dây chuyền hoạt đông liên tục và kịp thời.

Trong mỗi tổ sản xuất gồm có tổ trưởng , tổ phó và khoảng 100 công nhân.Tổ trưởng có trách nhiệm quản lý sản xuất và thời gian quản lý, thời gian làmviệc của công nhân trong tổ mình.

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất phức tạpkiểu liên tục, sản phẩm được trải qua nhiều giai đoạn sản xuất kế tiếp nhau Cácmặt hàng công ty sản xuất có vố số kiểu cách, chủng loại khác nhau Nguyên vậtliệu chính là vải được nhập về từ kho nguyên liệu Vải được đưa vào nhà cắt vàcắt thành các bán thành phẩm, sau đó bán thành phẩm được nhập kho vào nhàcắt và chuyển cho các tổ may ở bộ phận may trong xí nghiệp, các tổ may tiếnhành may và lắp ráp sản phẩm Bước cuối cùng là hoàn thành sản phẩm Sảnphẩm may xong được chuyển sang bộ phận là, sau đó hàng được qua kiểm

nghiệm, rồi được chuyển qua phân xưởng hoàn thành để đóng gói và đóng kiện.Với những mặt hàng có yêu cầu giặt mài hoặc thêu thì trước khi là và đóng góiphải trải qua giai đoạn mài hoặc thêu ở các phân xưởng sản xuất kinh doanh phụ.

BẢNG 03

QUY TRÌNH SẢN XUẤT ÁO JACKET CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY BẮC GIANG

c Cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán

Công ty cổ phần may Bắc Giang là một doanh nghiệp sản xuất có tư cáchpháp nhân, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập , tổ chức sản xuất kinh doanh phù

May ống tay

May thân

Kẻ khung

May cổLắp cácbộ phận

In, thêuKiểm tra

Hoàn thànhĐóng

góiNhập

kho

hợp với đặc điểm ngành nghề của doanh nghiệp Cùng với việc tổ chức sản xuấtkinh doanh bộ máy kế toán cũng được tổ chức và phát triển phù hợp với quy môkinh doanh đáp ứng với yêu cầu quản lý của công ty.

Để thực hiện tốt nhiệm vụ, yêu cầu đầu tiên với các bộ máy kế toán là phảiđược tổ chức tốt, cơ cấu gọn nhẹ, hợp lý và có hiệu quả Để đáp ứng được nhucầu đó, bộ máy kế toán của công ty được tập trung tại phòng kế toán.

BẢNG 04

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY BẮC GIANG

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán ( TM TGNH Lg

Kế toán NVL thành phẩm

Kế toán

Kế toán tổng hợp

Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm báocáo Báo cáo đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán là VNĐ, các đồng tiền khácđược chuyển đổi theo tỷ giá ngân hàng Việt Nam, tại thời điểm nghiệp vụ phátsinh.

Chức năng và nhiệm vụ của từng người:

* Kế toán trưởng :

Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán, đôn đốccác bộ phận kế toán chấp hành đúng quy định, chế độ kế toán nhà nước ban hành.Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm cung cấp thông tin kế toán cho BanGiám Đốc Đồng thời chiu trách nhiệm trước pháp luật về các số liệu đã cungcấp Chịu trách nhiệm hạch toán kế toán tài chính hàng năm vá tổ chức phân tíchhiệu quả tài chính cho công ty.

* Kế toán tổng hợp:

Có nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán cuối kỳ, căn cứ vào tài liệu do kếtoán viên cung cấp để lập báo cáo nội bộ và các báo cáo bên ngoài theo kỳ báocáo hoặc theo yêu cầu đột xuất.

* Kế toán thanh toán:

Có trách nhiệm theo dõi các khoản thu chi bằng tiền với khách hàng, vớinhân viên trong công ty, theo dõi các nguồn tiền vào ra ở các ngân hàng và làmthủ tục vay vốn nếu cần.

* Kế toán nguyên vật liệu thành phẩm

Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm soát toàn bộ nguyên phụ liệu vào ra công tybao gồm cả nguyên phụ liệu do khách hàng gia công và vật tư mua ngoài, viếtphiếu nhập, xuất cho vật tư, công cụ dụng cụ mua ngoài.

* Kế toán tài sản cố định:

Có nhiệm vụ theo dõi, giám sát sự biến động tăng, giảm tài sản cố định,công cụ, dụng cụ và tính khấu hao tài sản cố định theo chế độ nhà nước ban hành.Thủ quỹ

Có nhiệm vụ thu, chi tiền cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

d Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần may Bắc Giang

Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần may Bắc Giang xuất phát từquy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, cơ cấu vốn, yêu cầu quản lýtuỳ thuộc vào trình độ kế toán và yêu cầu sử dụng thông tin kế toán, phương tiệntrang bị máy vi tính cho bộ phận kế toán để thích hợp với hình thức sản xuất kinhdoanh của mình Công ty áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” và “ hạch toánhàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên” Các mắt hàng tại công tychịu thuế giá trị gia tăng và hạch toán theo phương pháp khấu trừ thuế.

tổnghợpchứng

Ghi chú :

Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Nội dung, trình tự ghi sổ.

Hằng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã kiểm trađể lập “ chứng từ ghi sổ ” hoặc để lập bảng “ tổng hợp chứng từ kế toán ” theotừng loại nghiệp vụ Trên cơ sở số liệu của “ bảng tổng hợp chứng từ kế toán “ đểlập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho kế toántrưởng hoặc người phụ trách kế toán ký duyệt, rồi chuyển cho kế toán trưởnghoặc người phụ trách kế toán ký duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

chi tiết

vào “sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ” để ghi số và ngày vào chứng từ ghi sổ Chứngtừ sau khi đã ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổcái và các sổ, thẻ chi tiết.

Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kếtoán tiến hành cộng sổ phát sinh nợ, số phát sinh có và tính ra số dư cuối thángcủa từng tài khoản Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sử dụnglập “ bảng cân đối tài khoản “.

Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán,Bảng tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi vàosổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuối tháng tiến hànhcộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập “ bảng tổng hợp chi tiết “ theotừng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái của tài khoản đó.Các “ bảng tổng hợp chi tiết “ của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùnglàm căn cứ lập báo cáo tài chính.

II CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN.1 Kế toán vốn bằng tiền.

Trong nền kinh tế có nhiều sự biến đổi từ chế độ quan liêu bao cấp sangnền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN thì nhiệm vụ của kế toán trongvốn bằng tiền ở Công ty luôn phải ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác, số hiệncó và tình hình biến động và sử dụng vốn bằng tiền ở công ty Xem xét việc thựchiện các chỉ tiêu phải đúng chế độ quy định, thường xuyên theo dõi tình hìnhthực hiện có và số lượng tăng giảm, số lượng gửi ngân hàng để từ đó có nhữngthông tin chính xác và đầy đủ giúp ban lãnh đạo Công ty đưa ra những quyết địnhđúng đắn.

a Trình tự luân chuyển :

Với khoản thu chi tiền mặt tại Công ty đều phải lập phiếu thu, phiếu chikèm theo các chứng từ gốc là do kế toán lập và kèm theo chữ ký của thủ trưởngđơn vị, kế toán trưởng mới được coi là hợp pháp, hợp lệ Sau khi thu chi phải cóchữ ký của người nộp tiền, người lĩnh tiền, các phiếu thu chi được dùng làm căncứ để vào sổ quỹ và cuối cùng thủ quỹ lập báo cáo quỹ trên cơ sở các chứng từthu chi tiền mặt trong ngày Báo cáo quỹ được chia làm 2 bản 1 bản được lưu lạiphòng thủ quỹ, một bản gửi phòng kế toán có kèm theo chứng từ gốc Trên báocáo, thủ quỹ ghi số liệu, ngày tháng, sổ quỹ thu chi, nội dung diễn giải, số tiền đã

Phiếu thu, phiếu chi

Ghi sổ quỹ , báo cáo quỹ theo dõi

Lập bảng cân đối TK 111

Phiếu thu, phiếu chi

thu chi và tồn quỹ Phần còn lại để ghi sổ kế toán sau khi đã kiểm tra báo cáo quỹvà chứng từ liên quan kèm theo.

Việc thu chi tiền mặt do chính thủ quỹ trực tiếp thực hiện trên cơ sở đã cócác chứng từ thu chi hợp lý và hoàn chỉnh phần còn thiếu Căn cứ vào chứng từgốc hợp lệ, hợp pháp kế toán tiến hành ghi vào sổ chứng từ ghi sổ vào sổ cái.

Khi nhận giấy báo nợ, báo có hay bản sao kê khai của ngân hàng, kế toánlập sổ tiền gửi ngân hàng Đồng thời đối chiếu số liệu với chứng từ gốc kèm theo,phát hiện kịp thời các sai lệch giữa số liệu của ngân hàng với số liệu của doanhnghiệp để có biện pháp xử lý kịp thời, sau đó ghi vào sổ chứng từ và sổ cái.

Nghiêm cấm thủ quỹ không được mua bán trực tiếp hàng hoá, vật tư, kiêmnhiều công việc kế toán.

Tất cả các khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh,chứng từ phải có chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trưởng.

Tất cả các loại ngoại tệ đều được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giáthực tế của ngân hàng nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệpvụ đó Bên cạnh đó ngoại tệ cần phải được theo dõi chi tiết từng ngoại tệ trên cáctài khoản kế toán trong bảng căn cứ vào tỷ giá mua vào.

Các loại vàng bạc, kim khí, đá quý, cần phải được hạch toán chi tiết về sốlượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất của từng loại.

Vào cuối kỳ kế toán phải điều chỉnh lại vàng bạc, ngoại tệ theo tỷ giá thựctế tại thời điểm lập báo cáo tài chính

Tiền mặt : Kế toán sử dụng phiếu thu, phiếu chi theo mẫu 02-TT

Phiếu Thu Ngày 14/12/2004

Công ty cổ phần Số 3244- MS02-TT

may Bắc Giang QĐ số 1141 TC/CĐKT BTC Nợ TK : 111 Có TK : 141

Tên người nộp tiền: Nguyễn Văn HuyĐịa chỉ: Tổ hành chính

Có TK : 111Tên người nhận tiền : Hoàng Anh

Địa chỉ : Phòng kỹ thuật

Lý do chi : Nghiên cứu công nghệ may mớiSố tiền : 12.000.000 ( Mười hai triệu đồng chẵn )Kèm theo : 01 chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền ( bằng chữ ) : Mười hai triệu đồng chẵnThủ trưởng Kế toán Người lập phiếu Thủ quỹ (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)

Cuối mỗi ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán lập sổ quỹ kiêm báocáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc mà thủ quỹ gửi

Công ty cổ phần SỔ QUỸ TIỀN MẶTmay Bắc Giang Ngày… tháng 12 năm 2005

ĐV: 1000đ

ĐVT: đồngNgày

thángghi sổ

Chứng Từ

Diễn Giải

Số hiệuTK đối

Số Phát SinhSố

Ngày

20/03 27 20/03 Rút TGNH về quỹ TM 112 10.000.000

Cộng

2.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Việc trả lương cho lao động tại Công ty cổ phần may Bắc Giang được tiếnhành như sau :

Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.

Các khoản tính theo lương công nhân sản xuất, BHXH, BHYT, KPCĐCác khoản phụ cấp, thưởng phải trả cho công nhân

Các chứng từ sử dụng:

Để thực hiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương,Công ty cổ phần may Bắc Giang sử dụng các tài khoản sau: 111 112 334 622.627 641 642……để theo dõi chi tiết.

Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ chi tiết kháccó liên quan.

Quy trình kế toán:

Sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản, bảng phân bổ và sổ chi tiết.

Mở sổ công nhân viên theo dõi BHYT, BHXH, KPCĐ, lập danh sách phânloại, lập các báo cáo tháng, quyết toán quý Lập chứng từ nộp tiền cho cơ quanbảo hiểm và công toàn công ty.

Sơ đồ luân chuyển và hạch toán chứng từ tiền lương và bảo hiểm.

Hiện nay Công ty cổ phần may Bắc Giang áp dụng phương pháp trả lươngcho công nhân làm theo sản phẩm và trả lương cho CBCNV trả theo bậc lươngtheo giờ hành chính.

Hình thức trả lương theo sản phẩm là hình thức trả lương cho người laođộng căn cứ vào số lượng, chất lượng sản phẩm họ làm ra.

Cách tính lương: Căn cứ vào đơn giá sản phẩm do Công ty quy định và sốlượng sản phẩm hoàn thành từng đội sản xuất sẽ được quỹ lương.

Sản phẩm chi tiết Đơn giá tiền lươngLương sản phẩm làm ra = x

Sản phẩm hoàn thành cho từng đơn vị chi tiếtNgoài tiền lương chính, còn có tiền lương phụ: là tiền lương cơ bản choCNV thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính của họ và thời gian CNVnghỉ được hưởng lương theo quy định của chế độ ( nghỉ phép, nghỉ về ngừng sảnxuất )

Công ty trích 19% BHYT, BHXH, KPCĐ trên tiền lương cơ bản côngnhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý và nhân viên các bộ phận khác tríchcho chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán lương và BHXH lập bảngthanh toán lương cho bộ phận tại phân xưởng và các bộ phận khác trong công ty.Cụ thế bảng thanh toán lương lập như sau :

Công ty cổ phần BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG THÁNG May Bắc Giang KHÂU ĐÓNG GÓI

Tháng 4/2005

ĐV: 1000 đồngTTTên sản phẩm

Sốlượng( cái )

PhụcấpSPSố tiền

nợ các TK

TK 334 – Phải trả CNV

TK 338 Tổng cộng Lương

Lương phụ

Cộng cóTK 334

Khâu cắt 25.972.300 25.972.300 5.543.000 26.562.600Aó jacket 12.368.300 12.368.300 2.639.600 15.007.900

02 Khâu máy 31.968.200 31.968.200 6.108.000 38.076.200Aó jacket 87.652.800 10.723.300 2.048.900 12.772.200

Công ty cổ phần CHỨNG TỪ GHI SỔ may Bắc Giang tháng 4/2005

Số 50

ĐV: 1000 đồng

Rút TGNH để trảlương trong kỳ cho cán

Chứng từ sử dụng hạch toán TSCĐ: Biên bản bàn giao TSCĐ, biên bảnthanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành, biên bảnđánh giá lại TSCĐ.

Tài khoản sử dụng: 211 với các tài khoản cấp 2 theo quy định và các tàikhoản chi tiết tự mở, các tài khoản liên quan: 111,112,133,331…

QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ HẠCH TOÁN TSCĐ

Chứng từ tănggiảm TSCĐ

Bảng phân bổ, khấuhao

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vàosổ TSCĐ, căn cứ quy định phân bổ TSCĐ.

Sau khi ghi vào sổ TSCĐ, căn cứ vào chứng từ lập ghi sổ, cuối tháng căncứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trước và các chứng từ tăng giảm TSCĐtháng trước để lập bảng phân bố khấu hao tháng này Sau khi lập xong bảng phânbố khấu hao sẽ tiến hành lập sổ chứng từ ghi sổ sẽ ghi vào sổ cái.

Khi đưa TSCĐ vào sản xuất tiến hành làm biên bản giao nhận TSCĐ chongười chịu trách nhiệm quản lý TSCĐ đó.

Khi thanh lý, nhượng bán cũng phải làm biên bản thanh lý, nhượng bánTSCĐ.

ĐV: 1000 đồng

chúChứng Từ Tên, nhãn hiệu, quy

cách TSCĐ và CCDCĐVTSố liệu

Số tiền

Số liệu

Số tiền

Nguyên giá TSCĐ

:12 thángThời gian sử dụng

Khấu hao TSCĐ: là sự biểu hiện bằng tiền của phần giá trị hao mòn TSCĐvà chúng được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Để thuận tiện cho việc theo dõi toàn bộ TSCĐ trong công ty, kế toán phảilập sổ theo dõi TSCĐ quản lý số lượng nguồn vốn nhóm TSCĐ, nguyên giáTSCĐ, giá trị còn lại, khấu hao cả năm Căn cứ vào số liệu trên sổ theo dõiTSCĐ và mức khấu hao trung bình hàng tháng của công ty, kế toán lập bảng tínhvà phân bổ khấu hao TSCĐ trong những tháng đầu năm nay, TSCĐ không có sựbiến động nếu số khấu hao phải trích trong tháng này chính là mức khấu haotrung bình tháng của TSCĐ Cụ thể

KH trung bình của

nhà cửa, vật kiến trúc = 4.120.000.000 =15.606.00022

12KH trung bình hàng

tháng máy móc thiết bị

1.988.000.00

0 =15.606.0005

Từ bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trên cơ sở các nghiệp vụ tăngTSCĐ ngày 5/5 nêu ở nội dung kế toán tăng TSCĐ, kế toán thực hiện trích khấuhao TSCĐ theo các phương pháp sau:

Xác định giá trị khấu hao = 250.000 – 10.000 = 240.000

Số khấu hao phải trích hàng năm = 240.000 : 10 năm = 24.000

Số khấu hao phải trích hàng tháng = 24.000 : 12 tháng = 2000

Các TSCĐ đều được tính tương tự trên cơ sở các TSCĐ tăng giảm từtháng trước và khấu hao đã trích tháng trước.

4 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ (CCDC)

Công ty chủ yếu là may xuất khẩu Vì vậy NVL là do đặt từ khách hàng,các công ty khác.

*Phân loại: căn cứ vào CCDC chia NVL thành những nhóm sau:

NVL chính: các loại vải

NVL phụ: nhãn mác, khuy, cúc, khoá Nhiên liệu

Phụ tùng thay thế: là các NVL dùng trong quá trình sửa chữa TSCĐ hoặc công cụbị hư hỏng

Thiết bị xây dựng cơ bản

Phế liệu: là những NVL thu hồi sau quá trình sản xuất hoặc thanh lý, nhượng bán.Công cụ dụng cụ: bao bì luân chuyển.

*Đánh giá:

Đơn giá NVL, CCDC nhập kho:Nhập khẩu từ mua ngoài:

Giá trị thực tế = Giá mua + Chi phí mua – Các khoản giảm trừ

Nhập khẩu từ phế liệu thu hồi: giá trị thực tế là giá trị thanh toán.Đơn giá NVL, CCDC nhập kho:

Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:Đơn giá bình =

quân gia quyền

Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳSố lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ

* Phương pháp lập chứng từ: đối với kế toán NVL, CCDC công ty đã choáp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán Thủ kho căn cứ vàochứng từ nhập xuất vật tư, CCDC lập thẻ kho rồi chuyển cho kế toán Kế toán saukhi nhận được thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng thì kế toán ghi vào sổ chi tiết NVLvà CCDC Cuối tháng sau khi hoàn thành các thẻ kho và sổ chi tiết, kế toán vàthủ kho tiến hành đối chiếu số liệu với từng sổ chi tiết vật liệu cho từng loạinhóm NVL.

Lúc này giá trị thực tế của từng loại mới được xác định cũng vào thì điểmkế toán tổng hợp mới đưa số liệu từ các sổ chi tiết vật liệu vào may và từ các sổchi tiết, kế toán lập báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn và CCDC Ngoài ra kếtoán tổng hợp còn căn cứ vào bảng kê nhập xuất NVL được ghi theo trình tự thờigian trong tháng theo đúng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi vào nhật kýchứng từ rồi từ đó tiến hành ghi vào các sổ cái TK 152, 153.

Sổ kế toán: Bảng phân bổ VL; bảng kê XK vật liệu, CCDC; Sổ cái TK 152 –VLC; Sổ cái TK 152 – VL phụ; Sổ cái TK 153; Bảng kê xuất – nhập – tồn vật tư,CCD

QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

Chứng từ vật tư, bảng

Ghi chú:

Cập nhật hằng ngày Tổng hợp cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Chi phí NVL trực tiếp : Là toàn bộ chi phí NV được sử dụng trựuc tiếp choquá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ.

Chi phí nhân công trựng tiếp bao gồm và các khoản phải trả trực tiếp chocông nhân sản xuất, các khoản phải trích theo tiền lương của công nhân sản xuấtnhư kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.

Sổ NK Ctừ ghi sổ

Bảng cân đối TK

Bảng tổng hợpkế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí sản xuất có liên quan đến việcphục vụ và quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xưởng, đội sản xuất.

* Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành.

Đối tượng kế toán chi phí sản xuất là phạm vi và quy phạm để tập hợp chiphí sản xuất theo các phạm vi và quy phạm Xác định đối tượng kế toán chi phísản xuất ( phân xưởng, bộ phận sản xuất, giai đoạn công nghệ ) với đối tượngchịu chi phí ( sản phẩm , đơn đặt hàng…) Khi xác định đối tượng kế toán chi phísản xuất, trước hết các nhà quản lý phải căn cứ vào mục đích sử dụng của chi phí.Sau đó phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình côngnghệ sản xuất, loại hình sản xuất sản phẩm, khả năng trìng độ và yêu cầu quản lýcủa doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể mà đối tượng kế toánchi phí sản xuất trong các doanh nghiệp có thể là:

+ Từng sản phẩm, chi tiết sản phẩm, nhóm sản phẩm, đơn đặt hàng.+ Từng phân xưởng, giai đoạn công nghệ sản xuất.

+ Toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất, toàn doanh nghiệp.

Đối tượng tính giá thành là các loại sản phẩm, công việc, lao vụ mà doanhnghiệp sản xuất hoàn thành, đòi hỏi phải tính tổng giá thành và giá thành đơn vị.Cũng như khi xác định đối tượng kế toán chi phí sản xuất, việc xác định đốitượng tính giá thành cũng phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý sảnxuất, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, khả năng, yêu cầu quản lý cũngnhư tính chất của từng loại sản phẩm cụ thể.

Công ty cổ phần may Bắc Giang đã đánh giá sản phẩm dở dang, khốilượng sản phẩm hoàn thành tương đương Theo phương pháp này, công ty phảitính toán tất cả các khoản mục chi phí cho sản phẩm dở dang ra khối lượng sảnphẩm hoàn thành tương đương Sau đó tính toán, xác định từng khoản mục chiphí cho sản phẩm dở dang.