Nhận xét những ưu nhược điểm và đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện các phần hành kế toán tại Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa

Hiện nay trong xu thế phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, Công ty cổphần mía đường Thanh Hóa đã mở rộng nâng cao công suất nhà máy lên 6.500 tấnmía cây/ngày.. trình hoạt động sản xuấ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệpnào, nguyên liệu phục vụ cho quá trình sản xuất phải được ưu tiên hàng đầu Trongcông nghiệp chế biến muốn tồn tại và phát triển phải gắn với vùng nguyên liệu

Qua 14 năm thu mua và chế biến kể từ năm 1986 đến nay Công ty cổ phầnmía đường Thanh Hóa đã qua bao khó khăn có lúc tưởng chừng như không thể vượtqua Tình hình thực tế Công ty đứng bên bờ vực phá sản nhưng rồi lại phát triển đilên đem lại những thành quả tốt đẹp Tất cả những thăng trầm Êy do nhiều nguyênnhân đem lại, xong suy cho cùng một trong số những nguyên nhân cơ bản quantrọng bậc nhất đó là vấn đề nguyên liệu cho nhà máy sản xuất

Đủ nguyên liệu nhà máy chạy hết công suất, khai thác được tiềm năng săn cócủa thiết bị, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, giá thành hạ, đem lại lợi nhuận cao,nộp ngân sách Nhà nước tăng, công nhân có công ăn việc làm, đời sống ổn định vàngày càng được nâng cao, công nhân gắn bó với nhà máy

Thiếu nguyên liệu nhà máy hoạt động kém hiệu quả, lãng phí thiết bị máymóc, khấu hao trên đầu sản phẩm tăng, sản xuất bị thua lỗ, công nhân không cócông ăn việc làm, đời sống ngày càng khó khăn

Từ những vấn đề trên trong những năm gần đây, đặc biệt là từ khi có chủtrương đường lối đổi mới của Đảng và các chính sách của Nhà nước về giao quyền

tự chủ cho sản xuất kinh doanh cho các doanh nghiệp Công ty cổ phần mía đườngThanh Hóa đã chủ động đầu tư giải quyết tốt vấn đề nguyên liệu cung cấp cho nhàmáy sản xuất ổn định và phát triển

Hiện nay trong xu thế phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, Công ty cổphần mía đường Thanh Hóa đã mở rộng nâng cao công suất nhà máy lên 6.500 tấnmía cây/ngày Do đó việc xây dựng và phát triển vùng nguyên liệu đảm bảo đầy đủcho nhà máy sản xuất ngày càng trở nên quan trọng và cấp bách hơn

Từ những vấn đề nêu trên, việc đặt ra những chương trình nghiên cứu vềvùng nguyên liệu mía đường Thanh Hóa, thực trạng vùng nguyên liệu và quá

trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóatrong những năm vừa qua và đề ra những giải pháp nhằm xây dựng, phát triểnvùng nguyên liệu để cung cấp đầy đủ và ổn định cho nhà máy sản xuất là việclàm có ý nghĩa thiết thực đối với sự tồn tại và phát triển của Công ty.

Báo cáo thực tập gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan chung về công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty cổ phần mía đường

Thanh Hóa

Phần 3: Nhận xét những ưu nhược điểm và đề ra các giải pháp nhằm

hoàn thiện các phần hành kế toán tại Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa

Với thời gian thực tập tại Công ty không được nhiều lắm và khả năng hiểubiết của bản thân còn hạn chế nên trong đề tài này không tránh được những thiếu

sót, em rất mong nhận được sự góp ý của cô giáo Nguyễn Thị Phương Thảo, các

cấp lãnh đạo Công ty và các bạn giúp em hoàn thiện hơn nữa đề tài này

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Phương Thảo và Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa.

Ngày tháng năm

Học sinh Bùi Thị Hoan

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG THANH HÓA

1 Hoàn cảnh ra đời Công ty.

Đầu năm 1980, Nhà nước đầu tư xây dựng Nhà máy đường Thạch Thành vớicông suất 1.500 tấn mía cây/ngày, vốn thiết bị tương đương 15 triệu USD Năm

1986, Nhà máy đã căn bản hoàn thành việc xây dựng, bắt đầu đi vào hoạt động.Tổng kinh phi xây dựng nhà máy bàn giao vào sản xuất là 107 tỷ đồng Việt Nam(giá năm 1986)

Nhà máy được xây dựng có công suất tương đối lớn, công nghệ khá tiên tiến.Cái khó của Nhà máy, một doanh nghiệp công nghiệp chế biến là nguồn nguyênliệu từ sản xuất nông nghiệp Vào thời điểm thập kỷ 80, trong cơ chế tập trung quanliêu, bao cấp, tình trạng thiếu vốn đầu tư, dịch vụ để tạo vùng sản xuất nguyên liệurất nặng nề Mối quan hệ giữa các doanh nghiệp nhà nước với người trồng mía bịchia rời cắt khúc, quan hệ lợi Ých giữa nhà máy và người trồng mía đều khôngđược quan tâm đầy đủ và rốt cuộc là Nhà máy thiếu nguyên liệu không phát huyđược công suất của một cơ sở công nghiệp chế biến vừa mới ra đời Liên tục trong 4

vụ liền, từ năm 1986 đến năm 1990, do thiếu nguyên liệu và chất lượng nguyên liệukém, Nhà máy mới chỉ sử dụng được xấp xỉ 10% công suất thiết kế (năm 1986 -

1987 mua 9.600 tấn mía, bằng 4% công suất thiết kế; vụ mía năm 1987 - 1988 muađược 24.000 tấn mía, vụ mía 1989 - 1990 mua được 26.000 tấn, bằng 12% côngsuất thiết kế Nhà máy lúc này đã đứng trước nguy cơ đóng cửa, thậm chí cóphương án tháo dỡ nhà máy đưa vào miền Nam

Tóm tắt, trước năm 1990 mặc dù với một hệ thống tổ chức sản xuất: hợp tác

xã, nông trường quốc doanh, doanh nghiệp công nghiệp chế biến, được hình thành

và đi vào hoạt động, nhưng cục diện kinh tế - xã hội trong vùng vẫn không thoátkhỏi trạng thái kinh tế chậm phát triển, tự cung, tự cấp

- ở khu vực kinh tế hợp tác xã, gần 100 hợp tác xã trong vùng chỉ là sự cộnghợp các yếu tố đồng chất của kinh tế hộ nông dân còn lệ thuộc vào kinh tế tự nhiên

- ở khu vực quốc doanh nông nghiệp, 3 nông trường quốc doanh vẫn chưa tạo rađược điều kiện để phát triển sản xuất tự nuôi sống mình mà vẫn phải trông chờ vào ngânsách nhà nước, do đó không phát huy được vai trò chủ đạo đối với vùng.

- Quốc doanh công nghiệp ra đời, nhưng do chưa tạo đủ điều kiện để tácđộng đến kinh tế hộ nông dân, lại chưa tạo ra quan hệ kinh tế gắn bó lợi Ých nôngdân với lợi Ých nhà máy, nên đã kéo dài tình trạng thiếu nguyên liệu và đứng trướcnguy cơ thua lỗ

Nhìn lại thực trạng vùng Thạch Thành trước năm 1990 có thể rót ra nhận xétsau đây: Nếu không tạo lập được hình thức tổ chức và cơ chế quản lý phù hợp thìdẫu đầu tư lớn vẫn không tạo ra được động lực làm thay đổi cục diện kinh tế - xãhội trên vùng Từ đó có thể kết luận rằng tăng cường đầu tư phải đi liền với đổi mới

mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động các doanh nghiệp nhà nước trên địa bàn, gắnkinh tế nhà nước với kinh tế hộ nông dân, tạo ra động lực thúc đẩy kinh tế - xã hộivùng phát triển toàn diện

2 Qúa trình chuyển đổi Công ty

Năm 1993 nhà nước cho phép nhà máy đường Thạch Thành chuyển đổithành Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa (Công ty mía đường Thanh Hóa làmột doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo thông báo số 01 TB ngày04/01/1993 của Thủ tướng Chính phủ và quyết định số 11 NN-TCCB ngày08/01/1994 của Bộ trưởng Bộ NN&PTNT)

- Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:

+ Công nghệ đường mật bánh kẹo

+ Công nghệ nước uống giải khát có cồn và không có cồn

+ Chế biến các sản phẩm từ đường và hoa quả

Dịch vụ sản xuất đời sống

Nhập khẩu vật tư thiết bị phụ tùng cho Ngành sản xuất mía đường

Xuất khẩu vật tư thiết bị phụ tùng cho ngành sản xuất mía đường từ năm

1998 - 1999 luôn luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch Nhà nước, nộp ngân sáchNhà nước ngày một tăng, vốn được bảo toàn không ngừng qua các năm, đời sống

CBCNV không ngừng được cải thiện và nâng cao tạo ra bước phát triển mới cảlượng và chất tự khẳng định thế đứng ổn định và vững chắc của một doanh nghiệpquốc doanh trong cơ chế thị trường đã và đang phát huy vai trò trung tâm chủ đạo

và là trung tâm kinh tế văn hoá xã hội của vùng kinh tế mới Thạch Thành Chuyểndịch cơ cấu kinh tế nông nghiệp tự cung tự cấp thành một vùng kinh tế hàng hoálớn, từng bước nâng cao đời sống văn hoá tinh thần cho bà con trồng mía trongvùng Bộ mặt nông thôn 96 xã của 9 huyện và 4 nông trường Quốc doanh phía TâyNam Thanh Hóa được đổi mới

Trong những năm qua Công ty liên tục được nhà nước khen thưởng nhữngphần thưởng cao quý của Đảng và Nhà nước sản phẩm của Công ty mía đườngThanh Hóa được khách hàng đánh giá cao chất lượng cũng như phương thức bán

hàng và uy tín của Công ty được người tiêu dùng bầu chọn là hàng Việt Nam chất lượng cao bởi Công ty có chính sách đảm bảo chất lượng theo hệ thống tiêu chuẩn

ISO 9002 mang lại niềm tin và luôn thoả mãn nhu cầu của khách hàng Chính vìvậy sản phẩm của Công ty đã được tặng nhiều huy chương vàng qua các lần hội chợtriển lãm quốc tế hàng công nghiệp, Công ty được giải vàng chất lượng Việt Nam

Là doanh nghiệp hàng đầu ở Việt Nam về chế biến công nghiệ thực phẩm được cấp chứng chỉ hệ thống chất lượng đạt tiêu chuẩn ISO 9002.

Ngày 06 tháng 12 năm 1999 Thủ tướng Chính phủ ký quyết định số QĐ/TTg về việc chuyển đổi Công ty mía đường Thanh Hóa thành Công ty cổ phầnmía đường Thanh Hóa Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa kinh doanh cácngành nghề sau:

1033 Công nghiệp đường, bánh kẹo, cồn, nha

- Công nghiệp nước uống có cồn và không có cồn

- Công nghiệp chế biến các sản phẩm sau đường

- Công nghiệp chế biến nông, lâm sản

- Công nghiệp chế bến thức ăn gia sóc

- Các dịch vụ: Vận tải, cơ khí, cung ứng vật tư, nguyên liệu và tiêu thụ sảnphẩm, sản xuất và cung ứng giống cây, giống con

- Các ngành nghề khác phù hợp với pháp luật quy định.

1- Vốn điều lệ: 150 tỷ đồng

Trong đó:

- Tỷ lệ phần Nhà nước 46% vốn điều lệ

- Tỷ lệ phần bán cho người lao động trong doanh nghiệp 24% vố điều lệ

- Tỷ lệ phần bán cho người lao động trồng và bán mía cho doanh nghiệp là26% vốn điều lệ

- Tỷ lệ bán cho các đối tượng ngoài doanh nghiệp 4% vốn điều lệ

2- Giá trị thực tế của Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa để cổ phần hoá

là 665.559.000.000 đồng (Sáu trăm sáu nhăm tỷ, năm trăm năm chín triệu đồng).

3- Ưu đãi cho người lao động:

Tổng số cổ phần ưu đãi cho người lao động: 614.456 cổ phần, trong đó:

- Số cổ phần ưu đãi cho người lao động trong doanh nghiệp: 214.465 cổ phần

- Số cổ phần ưu đãi cho người lao động trồng và bán mía cho doanh nghiệp:400.000 cổ phần

- Toàn bộ giá trị được ưu đãi: 18.433.950.000 đồng

4 Doanh nghiệp sau khi cổ phần hoá được sử dụng tiền bán cổ phần như sau:Đào tạo và đào tạo lại cho người lao động: 228.400.000 đồng

5 Căn cứ các chế độ ưu đãi quy định tại Nghị định số 441/1998/NĐ-CP ngày

29 tháng 6 năm 1998, Nghị định số 51/99/NĐ-CP ngày 08 tháng 7 năm 1999 củaChính phủ, Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa lựa chọn những khoản ưu đãicao nhất của 1 trong 2 Nghị định này và đăng ký với cơ quan thuế của địa phương

Ngày 18 tháng 12 năm 1999 Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa tổ chứcđại hội cổ đông thông qua kế hoạch bầu ra Hội đồng quản trị và thông qua kế hoạchsản xuất kinh doanh năm 2000 của Công ty

* Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Qua sơ đồ trên ta có một vài nhận xét như sau:

Bộ máy quản lý của công ty có kết cấu rất chặt chẽ, các phòng ban hoạtđộng nhịp nhàng ăn ý với nhau, cùng hỗ trợ cho nhau hoạt động và cùng hướng tớimục đích cuối cùng là công ty phát triển ngày càng tốt hơn, sau đây là nhiệm vụ củatừng phòng ban:

Ban giám đốc: Quản lý chung về mọi mặt hoạt đông của cồng ty, làm nhiệm

vụ giám sát điều hành tất cả các phong ban hoạt động có hiệu quả và góp phần làm

phát triển doanh nghiệp đưa doanh nghiệp ngày càng đi lên.Phó giám đốc phụ trách

kỹ thuật: Đảm bảo tất cả các yêu cầu về kỹ thuật trong toàn công ty, có tính nhanh

nhậy, sớm tiếp xúc với công nghệ tiên tiến từ đó làm cho doanh nghịêp ngày cànglớn mạnh về khoa học kỹ thuật

-Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Có nhiệm vụ thu thập, tìm hiểu nghiên

cứu các yếu tố liên quan đến lĩnh vực kinh doanh, tìm nguồn vốn đầu vào hợp lý và

Phßng

kÕ to¸n tµi chÝnh

Phßng n«ng vô

đầu ra thuận lợi đảm bảo cho lợi nhuận doanh nghiệp thu về là lớn nhất.

-Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách quản lý thay giám đốc về mặt quân số

công nhân viên chức trong công ty, tình hình biến đổi lao động, tình hình sử dụnglao động và các chế độ khác liên quan đến nhân viên toàn công ty

-Phòng kế hoạch nghiệp vụ: Làm công tác kế hoạch về kinh doanh, tiêu thụ,

chi phí…cho doanh nghiệp giúp việc kinh doanh dễ dàng và thuận lợi hơn

-Phòng kế toán tài chính: Có thể nói là phòng ban có nhiệm vụ quan trọng

nhất trong doanh nghiệp, phòng này có chức năng hạch toán tất cả các số liệu cóliên quan đến việc kinh doanh và phát triển của công ty, kinh nghiệm và cách tínhtoán chính xác của phòng kế toán sẽ là cơ sở để tính toán các khoản trong công ty:Chi phí, lơị nhuận, doanh thu…

-Phòng nông vụ: Quản lý về mảng nguồn vốn đầu vào của doanh nghiệp.

2 Kế hoạch sản xuất và biện pháp thực hiện kế hoạch năm 2005.

2.1 Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2005.

Giá bán có thuế: Đường RE : 4.600đ/kg

ng v ngĐường vàng àng : 3.800 /kgđ/kg

- Từ sản xuất Cồn-Bia-Rượu 2.103.312

5 Tỷ lệ lợi nhuận/vốn điều lệ

sau khi trích các quỹ XN

19,19

2.2 Biện pháp thực hiện kế hoạch năm 2008.

a) Đầu tư mới đa dạng hoá sản phẩm hướng ra xuất khẩu.

Sau khi c ph n hoá, d ki n m r ng s n xu t trên c s ã th m dò thổ phần hoá, dự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ần hoá, dự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ất trên cơ sở đã thăm dò thị ơ sở đã thăm dò thị ở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị đ/kg ăm dò thị ị

trường vàngng v àng đ/kgối tác thực hiện 3 dự án có tính khả thi sau đây:i tác th c hi n 3 d án có tính kh thi sau ây:ự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ện 3 dự án có tính khả thi sau đây: ự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị ản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị đ/kg

XN chế biếnnước quả cô đặc

1 Công suất thiết kế 15 triệu lít năm 20.000 tấn/năm 20.000 tấn/năm

- Việt Nam đồng 80 tỷ đồng 70 tỷ đồng chậm tiền thiết

bị

tiền thiết bịnước ngoài

5 Thời gian đưa vào hoạt

án Đã có biên bảnghi nhí Đã có biên bảnghi nhí Chưa làm việccụ thể

9 Mục tiêu đầu tư Giải quyết sức

chữ mật rĩ

Giải quyếtlượng ngọn dưthừa do không

mở rộng vùngmía

10 Thời gian hoàn vốn

Nguồn vốn: - Từ vốn điều lệ

- Từ vốn vay theo dự án

b) Nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, thực hành tiết kiệm, chống thất thoát, tham nhòng.

Mục tiêu chung: Tăng cường năng suất lao động kể cả trong nông nghiệp và

công nghiệp mới, xét lại định mức kinh tế kỹ thuật, tiết kiệm tiêu hao vật chất, cắtgiảm những chi phí không đúng chế độ, phấn đấu giảm giá thành, đẩy mạnh tiêu thụsản phẩm ứ đọng tồn kho, nâng cao hiệu quả đồng vốn

- Hỗ trợ đầu tư mua phương tiện vận tải cho bà con vùng mía bảo đảm vậnchuyển đủ mía cho sản xuất và thúc đẩy cơ giới hoá trong nông nghiệp và nông thôn

và đa dạng hoá sản phẩm nông nghiệp

c) Khai thác và vận dụng tối đa các ưu đãi của nhà nước cho Công ty cổ phần để hạ giá thành sản phẩm.

- Thuế sử dụng vốn không phải nộp Giảm cụ thể:

92.548.150.000 đồng x 0,48% = 4.442.300.000 đồng

- Kinh phí nộp cấp trên không phải nộp Giảm được

640.672.600.000 đồng x 0,4% = 2.562.700.000 đồng

- Miễn tiền thuê đất 13 năm, mỗi năm 195 triệu đồng

- Miễn tiền thuế sử dụng đất 15 năm, mỗi năm = 150.000.000 đồng

- Thuế thu nhập doanh nghiệp: áp dụng thuế suất 20% (trước đây 32%)Miễn 3 năm và giảm 50% cho 7 năm tiếp theo

Như vậy sẽ giảm:

+ Năm 2005: 12.280.000.000 đồng+ Năm 2006: 16.897.000.000 đồng+ Năm 2005: 12.280.000.000 đồng+ Năm 2006: 16.897.000.000 đồng

+ Năm 2007: 19.151.340.000 đồng

- Miễn thuế thu nhập cho cá nhân trong doanh nghiệp

- Miễn thuế nhập khẩu đối với thiết bị máy móc dự án mở rộng, đầu tư chiều

sâu là miễn 3 năm và giảm 5 năm tiếp theo

Qua một số nét về tình hình cơ bản của Công ty cổ phần mía đường tThanhHóa, chóng ta có thể đánh giá rằng Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa là mộtdoanh nghiệp nhà nước có quy mô lớn, trong hoạt động sản xuất kinh doanh đãmang lại hiệu quả kinh tế thực sự đã và đang trở thành trung tâm chủ đạo đối với sựnghiẹp phát triển kinh tế của vùng thạch thành

* Khó khăn:

Với mô hình quản lý như trên không mang tính chất chuyên môn hóa cao, cóthể dẫn tới năng suất thấp

Do thực hiện chế độ 1 thủ trưởng cho nên quyền hạn chỉ thuộc vào nhà quản

lý làm cho nhân viên có tâm lý ỉ lại

Công tác quản lý mang nặng yếu tố chủ quan

Ngày nay, không chỉ có ngành dịch vụ và du lịch phát triển mạnh mà kéotheo đó là ngành KHKT đã có 1 số bước nhảy vọt, ngành khoa học kỹ thuật đã đóngvai trò rất cao trong việc sản xuất ra thiết bị máy móc phục vụ cho sản xuất Chúng

ta phải có điều kiện Đủ đó là giá thành của những máy móc thiết bị đó được bán rangoài rất cao ( vì nó làm thay thế những lao động thủ công bằng chân tay của conngười) được tính bằng tiền tỷ Vì vậy nó đã gây ra rất nhiều khó khăn cho công ty

về vấn đề vốn

PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

1 Những vấn đề chung về hạch toán:

1.1 Hình thức kế toán mà công ty áp dụng:

Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa đang sử dụng hình thức kế toán là:Nhật ký chung

*Đặc điểm của hình thức này:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được làm căn cứ ghi sổ Đầu tiên kếtoán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung, sau đó căn cứ vào sốliệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản cho phù hợp

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân đối SPS Saukhi đã kiểm tra đúng khớp, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (đượclập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng làm báo cáo tài chính

Do hình thức này là hình thức đơn giản, gọn nhẹ nên công ty đã áp dụng vào

để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty

Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung:

Trình tù ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

B¸o c¸o tµi chÝnh

Trình tù ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán có quan hệ mật thiết với tình hình tổ chức công tác kế toántrong công ty Xuất phát từ yêu cầu tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý và trình độquản lý công ty tổ chức bộ máy kế toán hoạt động theo hình thức: Kế toán tập trung

Tức là toàn bộ công tác kế toán của công ty được tiến hành tạp trung tại1phòng ban chuyên môn là phòng kế toán trung tâm

 Nhiệm vụ, chức năng của phòng tài chính kế toán:

Phòng tài chính kế toán là 1 phòng ban nghiệp vụ có chức năng chính làphân tích và giám đốc các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thờiphòng kế toán có chức năng tham mưu giúp cho giám đốc việc quản lý và chuẩn bị

B¸o c¸o tµi chÝnh

các nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, đề xuất và thực hiện các nghiệp vụ hạchtoán thống kê, phân tích hoạt động kinh doanh cho công ty.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Sơ đồ cơ cấu bộ máý

kế toán tại Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa

Nhiệm vụ của từng kế toán:

* Kế toán trưởng

Giúp giám đố công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn diện công tác kế toánthống kê kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty Đồng thời còn làm nhiệm vụ kiểmsoát viên kinh tế tài chính của nhà nước

- Báo cáo với giám đốc công ty và kết quả hoạt động chức năng của phòng tài vụ

- Báo cáo trước đại hội CNVC về kết quả hoạt động tài chính

- Báo cáo phân tích kết quả hạch toán tháng từng thời điểm trước cán bộ chủ chốt

* Kế toán tổng hợp kiêm giá thành.

- Tổng hợp các nghiệp vụ kế toán trong phòng tài vụ của công ty

- Báo cáo cho trưởng phòng ghi nhận kết quả công việc phụ trách và những vướngmắc liên quan nghiệp vụ- kiến nghị đề xuất những biện pháp kịp thời để hoàn thiệnnhiệm vụ đã phân công kể cả đột xuất

- Lập báo cáo kế toán định kỳ

KÕ to¸n quü tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng

KÕ to¸n vËt liÖu

KÕ to¸n tr ëng

KÕ to¸n t¹i c¸c xÝ nghiÖptrùc thuéc c«ng ty

KÕ to¸n thuÕ GTGT, doanh thu

KÕ to¸n thanh to¸n víi ng êi b¸n

* Kế toán quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

- Theo dõi quá trình thu chi về quỹ tiền mặt, tiền gửi

- Có độ tín nhiệm trong công tác quản lý tiền tệ.

- Nộp kịp thời các kết quả nghiệp vụ được phân công cho kế toán tổng hợp

- Báo cáo cho trưởng phòng để xác nhận kết quả công việc được phân công

* Kế toán tài sản cố định, tiền lương- bảo hiểm.

- Theo dõi quy trình tăng giảm tài sản cố định, các thủ tục kiểm kê thanh lý,

đánh giá lại tài sản cố định

- Nộp kịp thời các kết quả nghiệp vụ được phân công cho kế toán tổng hợp

- Báo cáo kết quả kiểm kê tài sản cố định theo định kỳ

- Giao nộp kịp thời các kết quả nghiệp vụ được phân công

* Kế toán vật liệu.

Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết tình hình nhập- xuất- tồn của từng loại về sốlượng và chất lượng, tính giá thực tế vật liệu xuất kho

* Kế toán thanh toán với người bán.

Có nhiệm vụ lập các phiếu chi, phiếu thu trên cơ sở đó mở các sổ theo dõi cáckhoản thu- chi bằng tiền phát sinh hàng ngày tại công ty

* Kế toán thuế giá trị gia tăng, doanh thu.

Có nhiệm vụ tổ chức theo dõi phản ánh đầy đủ kịp thời từng loại sản phẩmtrên các mặt hiện vật và gía trị theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm và theo dõi kếtoán thuế TK133,333 khai và theo dõi thuế VAT và cuối cùng là cung cấp số liệukịp thời cho kế toán tổng hợp

2.Các phần hành kế toán tại công ty:

2.1 Kế toán tài sản cố định:

*

Đặc điểm kế toán tài sản cố định:

Kế toán TSCĐ thường sử dụng những chứng từ sổ sách như sau:

Hồ sơ TSCĐ: Mỗi hồ sơ TSCĐ đều phải có 1 bộ hồ sơ riêng bao gồm: biênbản giao nhận TSCĐ, bản sao tài liệu kỹ thuật, hướng dẫn sử dụng và các hóa đơnchứng từ có liên quan đến việc mua sắm sửa chữa TSCĐ

Sổ chi tiết tài sản: Lập chung cho toàn công ty, trên sổ ghi chép các diễn biếnliên quan đến TSCĐ trong quá trình sử dụng như trích khấu hao tăng, giảm mỗi

TSCĐ phải ghi vào 1 trang riêng trong sổ, mỗi 1 bộ phận sử dụng TSCĐ lập

1 sổ để ghi chép các thay đổi do tăng giảm TSCĐ

*Tình hình sử dụng TSCĐ tại công ty:

Hiện nay, Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa đã đi vào quỹ đạo pháttriển mạnh mẽ, số máy móc hiện nay của công ty là 115 chiếc dùng để chế biến vàsản xuất Trong đó 35 chiếc đã được sử dụng từ khi công ty được thành lập còn 80chiếc là công ty mới nhập gần đây

Số lượng máy in, máy vi tính, máy photo được trang bị khái hiện đại gồm có

18 máy vi tính , 03 máy in và 02 máy photo dùng cho công việc văn phòng và các

bộ phận khác

Toàn bộ dây truyền này được nhập khẩu từ nước ngoài về: Italia, Nhật,Đức

Dây truyền sản xuất này được lắp đặt cho bộ phận phân xưởng:

+ Phân xưởng nghiền

+ Phân xưởng tách bã

+ Phân xưởng tách nước

+ Phân xưởng sấy

Hiện nay với bộ dây truyền sản xuất này có 1 số máy móc bị giảm thiểu tínhnăng họat động

 Nguyên nhân:

Do được nhập khẩu từ lâu

Do khoa học kỹ thuật chưa phát triển

Do kết cấu của máy móc phức tạp gồm nhiều bộ phận với mức độ hao mònkhông đồng đều nên trong quá trình sử dụng có thể dẫn đến hư hỏng từng bộ phận

Với những nguyên nhân như trên ta có thể thấy được những máy móc đó đã

cũ, lạc hậu nó cho ra năng suất thấp hơn

Công ty đang có ý định sẽ nhập thêm 1 số máy móc thiết bị hiện đại dùng để

chế biến và sản xuất nhằm làm tăng năng suất đạt lợi nhuận cho công ty.

 Nhiệm vụ của Kế toán TSCĐ:

- Kế toán TSCĐ phải phản ánh được 3 chỉ tiêu giá trị của tài sản:

o Nguyên giá

o Giá trị hao mòn

o Giá trị còn lại

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn

Kế toán phải phân loại TSCĐ theo đúng phương pháp phân loại đã được quyđịnh trong chế độ kế toán

Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng giá trị TSCĐ hiện

có tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn công ty cũng nhưtừng bộ phận sử dụng tạo điều kiện cung cấp thông tin kiểm tra, giám sát thưòngxuyên việc giữ gìn bảo quản , bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ

Tham gia lập kế hoạch sữa chữa và dự toán chi phí sữa chữa TSCĐ vào chiphí sản xuất kinh doanh

 Phân loại và đánh giá TSCĐ tại công ty:

 Phương pháp tính khấu hao của công ty:

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng hay còn gọi là phươngpháp khấu hao bình quân để áp dụng

 Chứng từ sử dụng:

Biên bản giao nhận tài sản cố định

Biên bản thanh lý tài sản cố định

 Sổ tổng hợp: Đó là sổ cái các tài khoản: 211,214

 Sổ chi tiết: Công ty dùng sổ chi tiết TSCĐ để phản ánh số tài sản hiện đang

có của công ty

2.2.Kế toán vật liệu công cụ- dụng cụ( TK 152 và 153).

 Đặc điểm chung về vật liệu đầu vào của công ty:

Công ty cổ phần mìa đường Thanh Hóa là công ty chuyên sản xuất và chếbiến đường vì vậy nguyên vật liệu đầu vào là mía

Đặc điểm: Đó là những cây mía to có kích thước chiều dài khoảng 1m/cây, trọngtinh theo tấn Nó được bao bọc bên ngoài là 1 lớp vỏ dày màu xanh khi ta cạo sạch

vỏ ở bên ngoài nó sẽ chuyển sang màu trắng

Nguồn nhập: Công ty đã ký hợp đồng với nhà cung cấp ở tất cả các huyệncủa tỉnh Thanh Hóa nói riêng và ở các tỉnh thành khác nói chung Do công ty đặttrụ sở sản xuất ở miền núi trung du nơi có khí hậu và đất đai phù hợp với cây míanên nguồn nhập rất thuận lợi cho công ty Vì vậy công ty không lâm vào tình trạngthiếu nguyên vật liệu đầu vào và giảm được rất nhiều chi phí

Chế độ bảo quản: Do chỉ có 1 lóp vỏ bên ngoài bao bọc vì vậy cây mía rất

dễ bị trầy sẽ dẫn đến cây mía thối Công đoạn bảo quản là khâu rất quan trọng.Những cây mía này này được bảo quản ở những nơi khô ráo thoáng mát tránh tìnhtrạng bị dập nát và tránh những loài sâu bọ gậm nhấm

 Phương pháp kế toán chi tiết:

Công ty sử dụng thẻ song song để theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu.Nguyên nhân:

Hàng ngày thủ kho phải căn cứ vào chứng từ nhập, xuất thủ kho phải ghichép tình hình thực tế nhập, xuất, tồn kho Cuối ngày hoặc sau mỗi 1 lần nhập xuấtthủ kho phải tính toán và đối chiếu số liệu vật tư tồn kho thực tế với số liệu trên sổsách Định kỳ thủ kho phải chuyển toàn bộ thẻ kho vào phòng kế toán

*Phương pháp kế toán tổng hợp: Do công ty sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hìnhnhập xuất NVL cho nên công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đểkiểm tra tình hình NVL tại công ty

Lực lượng công ty có 305 người Trong đó:

Lao động thời vụ: 90 người

Lao động dài hạn: 215 người

Phân lo i lao ại lao động ở công ty: đ/kgộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thịng công ty:ở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị

Chỉ tiêu

Giới tính Trình độ đào tạo Tính chất phục vụ

Nam(Người)

Nữ(Người)

Đạihọc

Caođảng

Trungcấp

LĐ trực tiếp

LĐ gián tiếpSố

 Nhiệm vụ của KT lao động, tiền lương của công ty:

Tổ chức ghi chép phản ánh tập hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian laođộng, kết quả lao động của từng người, từng bộ phận 1 cách chính xác kịp thời.Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đốitượng sử dụng

Hướng dẫn, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các phòng ban liênquan thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động tiền lương theo đúng quyđịnh

Lập báo cáo về lao động và tiền lương kịp thời chính xác

Tham gia phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động cả về số lượng vàthời gian, năng suất Từ đó đề xuất các giải pháp thích hợp để nâng cao năng suấtlao động

Phân tích tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lương nhằm trả lương hợp lýnhằm kích thích người lao động, nâng cao năng suất lao động

 Phương thức trả lương:

Ngày nay hầu hết các DN, các công ty đều trả lương công nhân viên qua thẻrút tiền tự động Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa đã hợp tác với Ngân hàngĐầu tư và Phát triển Thanh Hóa để trả lương công nhân viên qua thẻ

* Trích quỹ:

Công ty đã trích 3 loại quỹ đó là:

- Quỹ BHXH

- Quỹ BHYT

- Kinh phí công đoàn

Quỹ BHXH: Hàng tháng công ty trích BHXH theo tỷ lệ quy định 20% tổngtiền lương phải trả người lao động Trong đó 15% tính vào chi phí kinh doanh củacác bộ phận sử dụng lao động và 5% trừ vào lương của người lao động

Quỹ BHYT: Được trích theo tỷ lệ 3% tiền lương, trong đó 2% được tính vàochi phí, người lao động chịu 1% trừ vào lương

KPCĐ: Được trích hàng tháng = 2% tiền lương phải trả Toàn bộ KPCĐ

được tính hết vào chi phí kinh doanh của bộ phận sử dụng lao động tại đơn vị.

* Các chế độ cho người lao động:

Nghỉ ốm: Tất cả công nhân viên vẫn được trả lương và tính váo số ngày đượcphép nghỉ trong năm, nếu công nhân nghỉ quá số ngày nghỉ đó thì sẽ không đượchưởng lương

Thai sản: Đối với những cán bộ công nhân viên nữ khi mang bầu thì đượcnghỉ 4 tháng trước và sau nghi sinh và vẫn được hưởng lương bình thường

Nghỉ lễ tết: Cán bộ công nhân viênđược nghỉ làm việc hưởng nguyên lươngnhững ngày lễ tết( theo điều 73 của BLLĐ) và các ngày nghỉ khác do nhà nước quyđịnh

Nghỉ hàng năm: Người lao động được thanh toán tiền lương trong các ngàynghỉ hàng năm theo quy định hiện hành của công ty

Nếu người sử dụng lao động vì yêu cầu công việc không thể bố trí cho ngườilao động nghỉ hàng năm theo kế hoạch đã đăng ký hoặc không bố trí nghỉ hết sốngày nghỉ theo tiêu chuẩn thì được trả lưong những ngày chưa nghỉ đó

Nghỉ việc riêng: Người lao động được nghỉ việc riêng mà vẫn hưởng lươngtheo quy định của công ty như sau:

+Kết hôn: 04 ngày

+Con kết hôn: 02 ngày

+Bố mẹ( vợ hoặc chồng) vợ chồng con chết: 04 ngày hoặc hơn 04 ngày nếuđược sự đồng ý của cấp trên

Người lao động có thể thỏa thuận với cấp trên nghỉ không lương theo quyđịnh có liên quan

* Lương thử việc, lương chính thức:

Lương thử việc: Đối với công nhân viên trong công ty tùy theo năng lựctrình độ học vấn mà công ty trả lương phù hợp cho người lao động Nhưng công tyvẫn áp dụng thử thách 03 tháng thử việc đối với những công nhân viên bắt đầu làmviệc và được hưởng 70% lương cơ bản

Đối với công nhân viên lao động gián tiếp( nhà quản lý, kế toán, tài vụ) được

công ty áp dụng theo hình thức trả lương theo thời gian làm việc và tùy theo trình

độ học vấn( ĐH,CĐ,TC) mà được nhân lương theo hệ số

Đối với công nhân viên ở các phân xưởng chế biến sản xuất: Căn cứ vàonăng suất lao động để tính lương cho họ Công nhân ở đây hưởng lương theo tháng,

họ làm việc theo chế độ 8h/ ngày nhưng họ phải làm việc theo ca Khi công nhânlàm việc ca đên thì sẽ có mức lương phụ cấp thêm và 1 tháng họ được nghỉ 4 buổi.Khi người lao động được công ty cử đi công tác họ vẫn được hưởng lương bìnhthường

Hợp đồng ngắn hạn: Đó là những hợp đồng có thời hạn làm việc dưới 12tháng và cứ hết hợp đồng lại được ký tiếp nếu như người lao động có thiện chímuốn làm việc tiếp trong công ty

Hợp đồng thử việc: Trước khi giao kết hợp đồng này người lao động phảithử việc tại công ty theo quy định của pháp luật Trong thời gian thử việc, 2 bên cóquyền chấm dứt hợp đồng bất kỳ lúc nào nếu 1 trong 2 bên không muốn tiếp tụchợp đồng Nếu hoàn thành tốt công việc thử việc, chấp hành nghiêm chỉnh nhữngquy định, nội quy của công ty sẽ được ký kết hợp đồng chính thức

Bảng thanh toán tiền lương và bảng phân bổ tiền lương:

Sau khi quyết toán xong cuối tháng kế toán lương có nhiệm vụ làm bảngthanh toán và phân bổ tiền lương 1 cách hợp lý rồi trình lên giám đốc duyệt Cuốitháng mỗi công nhân viên đều nhận được bảng thanh toán và phân bổ tiền lương củamình Và nếu có những thiếu sót gì về tiền lương của nhân viên mà kế toán lươnglàm nhầm hoạc thiếu sót thì vẫn có thể đi kiến nghị để được giải quyết một cáchhợp lý đảm bảo quyền lợi cho người lao động

 Sổ tổng hợp:

Do TK 334( phải trả người lao động) và TK 338( Phải trả phải nộp khác) là 2

TK liên quan đến vấn đề tiền lương Vì vậy mà 2 tài khoản này được dùng làm sổcái tại công ty

Sổ chi tiết: Công ty đã sử dụng sổ chi tiết tiền lương và các khoản trích theolương để theo dõi tình hình lương công nhân viên trong toàn công ty Khi công ty sửdụng sổ này thì tránh được sự nhầm lẫn về lương và các khoản trích Công ty có thểnắm bắt rõ về tình hình lương của cán bộ công nhân viên trong công ty Từ đó điềuchỉnh mức lương phù hợp cho toàn công ty

2.4 Kế toán vốn bằng tiền

Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền:

Do cần lưu chuyển vốn nhanh trong công ty nên công ty dùng tiền mặt là chủyếu Trong đó 85% là tiền mặt tại quỹ của công ty và 15% là tiền gửi ngân hàng

Cứ mỗi 1 lần chuyển tiền vào ngân hàng kế toán phải lập danh sách số tiềncông ty cần chuyển sau đó kế toán trình lên giám đốc xem số tiền đó đã đủ với sốtiền cần chuyển tới ngân hàng không( Nếu thiếu phải bổ xung)

Kế toán phải mở 1 tài khoản tại ngân hàng nhằm làm cho việc chuyển tiềnvào ngân hàng 1 cách thuận lợi, mã số phải rõ ràng tránh nhầm lẫn

Giữa mỗi quý chuyển tiền vào ngân hàng công ty thường lấy ngày mùng 2đầu tháng là ngày chuyển tiền Nếu có sự trục trặc gì thì 1 trong 2 bên phải thôngbáo cho nhau Vì vậy mà công ty và ngân hàng luôn luôn phối hợp nhịp nhàng, luônluôn đồng hành với nhau và cùng hỗ trợ cho nhau cùng phát triển

Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thanh Hóa luôn luôn là niền tin cậy chomọi người nên công ty gửi tiền vào ngân hàng này

Do ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thanh Hóa là 1 trong số các ngân hàng

uy tín của tỉnh Thanh Hóa nên công ty đã chọn ngân hàng để hợp tác với công ty

Do công ty được xây dựng và thành lập ở tỉnh Thanh Hóa sẽ làm cho việctrao đổi công việc sẽ thuận tiện cho cả 2 bên Hai bên tạo điều kiện cho nhau cùng

có lợi Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:

Phải phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời số hiện có, tình hình biến động cácloại tiền Đảm bảo khớp đúng số liệu trên sổ kế toán, số liệu trên quỹ và số liệuthực tế trong quỹ.

Khi nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, chi rõ ràng, phải có đầy đủcác chữ ký Nghiêm cấm việc xuất không đầy đủ chữ ký

Phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về quản lý lưu thông tiền tệhiện hành và các thủ tục thu, chi, kiểm kê quỹ

Kế toán phải chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt

Hàng tháng phải kiểm kê số tiền tồn tại quỹ và đối chiếu giữa số tồn quỹ thực

tế với số liệu sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch phải xác định nguyênnhân và kiến nghị biện pháp xử lý

Chứng từ sử dụng: Các chứng từ để hạch toán tiền mặt gồm:

-Phiếu thu

-Phiếu chi

-Giấy báo Nợ, Có của ngân hàng

TK sử dụng: TK 111 và 112 để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ Bao gồmtiền VN( kể cả ngân phiếu và ngoại tệ)

* Sổ tổng hợp

KT vốn bằng tiền sử dụng TK 111 và 112 để phản ánh vào sổ cái

Công ty còn sử dụng TK 113 trong trường hợp tiền chưa về đến công ty Khicông ty xuất bán sản phẩm cho doanh nghiệp nào đó mà họ chưa chuyển tiền vàokịp mà kế toán đã ghi số tiền vào sổ kế toán thì bắt buộc công ty sẽ phải dùng TK113( Tiền đang chuyển) để áp dụng vào ghi chứng từ có liên quan đến vấn đề tiền)

* Sổ chi tiết: Công ty sử dụng 2 loại sổ là:

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng

2.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

Đặc điểm sản xuất tại công ty:

Công ty cổ phần mía đuường Thanh Hóa chuyên sản xuất 1 sản phẩm chủ

yếu là đường dùng để xuất khẩu.

Sản lượng 1 ngày đạt khoảng 10 tấn đướng đã được đóng gói

Với số máy móc hiện nay là 115 chiếc, giờ làm việc được chia làm 3 ca/ngày Công ty hoạt động sản xuất suốt ngày đêm nhằm đạt năng suất đủ đáp ứngcho nhu cầu thị trường, đạt lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp

Trong quá trình chế biến và sản xuất tinh bột sắn nếu không cẩn thận trongkhâu chế biến thì sẽ có sản phẩm hỏng

Khi có sản phẩm hỏng thì công ty có thể bán lẻ cho người chăn nuôi làmthức ăn gia súc, làm phân dùng để bón cho cây trồng với 1 mức giá rẻ

* Nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành:

Kế toán căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ và sản xuất để đối tượngtập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành Trên cơ sở đó tổ chức việc ghi chép banđầu và lựa chọn phương pháp tính giá thành thích hợp

Tổ chức tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất theo đúng đối tượng tập hợp

CP sản xuất và bằng phương pháp thích hợp đã chọn cung cấp kịp thời những sốliệu về

các khoản mục: chi phí, yếu tố chi phí quy định, xác định chính xác sản phẩm dởdang cuối kỳ

Kế toán phải vận dụng phương pháp tính giá thích hợp để tính giá thành vàgiá thành đơn vị thực tế của các đối tượng tính giá thành theo đúng các khoản mụcquy định

Định kỳ kế toán phải lập báo cáo đề xuất biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệmchi phí

 Đối tượng tập hợp chi phí giá thành sản phẩm:

Kế toán dựa vào đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của côngty

* Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang:

Khi đánh giá sản phẩm dở dang thì công ty áp dụng phương pháp: Xác định giá trịsản phẩm dở dang theo sản lượng ước tính tương đương

Công ty sử dụng sổ cái cho các TK:

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 622: Chi phí nhân công trức tiếp

TK 627: Chi phí sản xuất chung

2.6 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả:

Đặc điểm tiêu thụ: Hiện nay công ty đã có sự đứng vững trên thị trường không chỉ ởtrong nước mà công ty còn tiêu thụ mạnh sang nước ngoài: Trung Quốc, Hàn Quốc,Lào

Hàng năm công ty tiêu thụ khoảng 80 tỷ tấn tinh bột sắn cho thị trường, với

công suất tiêu thụ như vậy đã giúp công ty đạt được lợi nhuận tối đa Công ty đangngày một đi lên và khẳng định được chỗ đứng mạnh mẽ trên thị trường thế giới Khi công ty nhận được đơn đặt hàng nào đó công ty sẽ cử nhân viên đi giaohàng tận nơi Hiện nay ô tô của công ty có đủ các loại từ nhỏ đến lớn Công ty sửdụng ô tô là phương tiện chủ yếu để vận chuyển sản phẩm đến nơi tiêu thụ.

Hệ thống phân phối: Hệ thống phân phối của công ty phát triển khá mạnh mẽ,

cứ mỗi 1 tỉnh công ty lại có trụ sở giao dich riêng nhằm tạo điều kiện thuận lợi chongười tiêu dùng

Công ty cổ phàn mía đường Thanh Hóa là 1 công ty phát triển khá mạnh trênthị trường, công ty không chỉ xuất khẩu với số lượng lớn mà công ty còn có hệthống bán lẻ cho người tiêu dùng Tùy vào nhu cầu của người tiêu dùng là bao nhiêuthì công ty đáp ứng bấy nhiêu Hàng năm công ty còn có chiến dịch khuyến mại,giảm giá hàng trong vòng 1 tháng/ năm Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngườitiêu dùng trong việc mua bán,

Chiến lược bán hàng: Công ty sử dụng chiến lược bán hàng bằng cách: ngaykhi mới thành lập công ty, công ty đã gặp không Ýt khó khăn về việc tiêu thụ sảnphẩm, muốn bán được sản phẩm thì công ty phải quảng cáo đến tận tay người tiêudùng Công ty đã dùng chiến lược “ mua một tặng một” để cho người tiêu dùng có

cơ hội sử dụng đến sản phẩm của mình Và cứ như vậy, công ty ngày 1 đi lên vàdần dần đi vào quỹ đạo ổn định về việc tiêu thụ Công ty đã tung lên internet về sảnphẩm của mình và cho đến nay công ty đã có nhiều nước trên thế giới biết đến sảnphẩm của mình

 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ:

Theo dõi phản ánh tình hình xuất kho của từng loại sản phẩm theo phươngpháp mà doanh nghiệp đã lựa chọn

Tính giá sản phẩm xuất kho trên cơ sở đó xác định đúng giá vốn sản phẩmtiêu thụ trong kỳ

Ghi nhận kịp thời , chính xác doanh thu tiêu thụ sản phẩm, các khoảngiảm trừ doanh thu, các khoản thuế phải nộp, phải thu hé cho nhà nước Từ đó xác

định doanh thu thuần

Trường hợp bán lẻ: Đó là công ty bán cho các đại lý nhỏ lẻ Công ty có thểgửi các đại lý bán rồi thu tiền sau khi hàng đã bán hết

Trong trường hợp này, nếu công ty gửi bán hàng đại lý thì đại lý được hưởng

% chênh lệch do công ty trả cho đại lý Tùy vào số lượng hàng mà công ty giao chođại lý là bao nhiêu thì đại lý được hưởng 10% trong tổng doanh thu bán hàng

Khi doanh nghiệp hay đại lý mua nhiều hàng của công ty thì công ty vẫngiảm giá cho người mua Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho bên bán và bên mua.Nhằm giữ vững mối quan hệ giữa người bán và người mua

Chứng từ sử dụng:

Hóa đơn bán hàng

Hợp đồng mua hàng

Hóa đơn bán hàng: Khi công ty xuất bán hàng cho 1 công ty hay 1 đại lý nào

đó thì công ty phải có hóa đơn bán hàng giữ lại để cuối tháng kế toán cần phải lậpchứng từ và để theo dõi tình hình bán hàng trong vòng 1 tháng như thế nào Đó là tờhóa đơn để chứng minh hàng hóa đã được xuất bán

Hợp đồng mua hàng: Là thủ tục cần thiết trong quá trình mua bán hàng hóatại công ty 1 trong 2 bên vi phạm hợp đồng thì đó là giấy tờ căn cứ để phạt bên vi

phạm hợp đồng.

Sổ tổng hợp:

Công ty sử dụng sổ cái TK 156, 133, 511, 333

Sổ tổng hợp: 2 loại sổ:

Sổ chi tiết doanh thu

Sổ chi tiết thanh toán

Sổ chi tiết doanh thu: Để theo dõi tình hình thu nhập của công ty xem hàngtháng công ty đạt được bao nhiêu lợi nhuận( Lỗ hay lãi)

Sổ chi tiết thanh toán: Đó là sổ thanh toán với người mua, nhằm theo dõi sốlượng công ty xuất bán cho người mua với số lượng là bao nhiêu và số tiền là baonhiêu

Sau ây l 1 s ch tiêu công ty đ/kg àng ối tác thực hiện 3 dự án có tính khả thi sau đây: ỉ tiêu công ty đạt được trong 2 năm gần đây( năm 2006 và đ/kgại lao động ở công ty: đ/kgược trong 2 năm gần đây( năm 2006 vàt c trong 2 n m g n ây( n m 2006 văm dò thị ần hoá, dự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thị đ/kg ăm dò thị àng

Doanh thu BHàng 5.935.104.000 6.520.000.000 584.896.000 1,1

Tổng doanh thu 5.939.358.000 6.524.450.000 585.092.000 1,1Nộp ngân sách NN 2.620.000.000 2.710.000.000 90.000.000 1,03Tổng lợi nhuận 1.603.334.000 2.910.528.000 1.307.194.000 1,82

2.7 Kế toán vốn:

Đặc điểm vốn của công ty:

Từ khi mới thành lập do lúc đó gặp nhiều khó khăn Vốn của công ty lúc đólà: 720.000.000đ

Hiện nay công ty đã có số vốn lên tới: 8.075.000.000đ.( Tính tới thời điểmđầu năm 2007)

Chính sách phân phối lợi nhuận:

Do công ty chưa phân chia cổ phần nên công ty áp dụng biện pháp: trích cácquỹ

Quỹ đầu tư phát triển: Dùng để phát triển sản xuất trích tối thiểu 30% vàoquỹ đầu tư phát triển của công ty

Quỹ khen thưởng phúc lợi: Trích tối đa là 5% lập quỹ khen thưởng ban điều

hành công ty.

Quỹ dự phòng tài chính: Được trích 10% quỹ này được sử dụng khi công tygặp khó khăn phải bù lỗ

Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí

Công ty khuyến khích tất cả công nhân viên làm việc đạt hiệu quả, cuối 1quý( tức 3 tháng) công ty sẽ trích lập 1 phần nhỏ của lợi nhuận thưởng cho côngnhân viên có thành tích xuất sắc trong lao động Hàng năm công ty còn trích quỹ ra

để tổ chức cho công nhân viên đi thăm quan, nghỉ mát Nhằm cổ vũ tinh thần làmviệc của công nhân viên

Công ty cổ phần mía đường Thanh Hóa không phát hành cổ phiếu

2.8 Báo cáo tài chính.

Công ty sử dụng những báo cáo là:

o Bảng cân đối số phát sinh

o Bảng cân đối kế toán( Báo cáo tài chính)

o Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty:

3.1.S d ố dư đầu năm của các tài khoản: Quý I/ 2008 ư đầu năm của các tài khoản: Quý I/ 2008 đầu năm của các tài khoản: Quý I/ 2008 u n m c a các t i kho n: Quý I/ 2008 ăm của các tài khoản: Quý I/ 2008 ủa các tài khoản: Quý I/ 2008 ài khoản: Quý I/ 2008 ản: Quý I/ 2008

TK Tên Ngân hàng Dư nợ

TK 112 Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thanh

S d ối tác thực hiện 3 dự án có tính khả thi sau đây: ư đ/kgần hoá, dự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thịu k TK 152ỳ TK 131

S d ối tác thực hiện 3 dự án có tính khả thi sau đây: ư đ/kgần hoá, dự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thịu k TK 155ỳ TK 131

S d ối tác thực hiện 3 dự án có tính khả thi sau đây: ư đ/kgần hoá, dự kiến mở rộng sản xuất trên cơ sở đã thăm dò thịu k TK 211ỳ TK 131

3.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

NV1 Ngày 5/1 trả lương cho công nhân thuê bên ngoài sửa chữa máy móc

bằng tiền mặt Tổng số tiền là 60.500.000đ ( Phiếu chi sè 01)

NV2 Ngày 6/1 Công ty CP Thiên Hương trả tiển mua hàng bằng chuyểnkhoản( Đã nhận được giấy báo có) số tiền là 38.000.000đ

NV3 Ngày 7/1 ông Hào mua 80 tấn xi măng về nhập kho Đơn giá900.000đ/tấn Thành tiền 75.600.000đ( trong đó VAT là 3.600.000đ) kèm theoHĐGTGT 00596, đã thanh toán bằng tiền mặt ( Phiếu nhập 01) (Phiếu chi 02)

NV4 Ngày 10/1 công ty mua dây truyền sơ chế mía Số lượng 10 máy, đơngiá 12.000.000đ/ máy tổng tiền thanh toán 126.000.00đ, VAT là 6.000.000đ kèmtheo HĐGTGT số 00511 Đã thanh toán bằng tiền mặt Đồng thời trích quỹ pháttriển sản xuất để mua sắm TSCĐ bổ xung nguồn vốn kinh doanh 120.000.000đ.(phiếu nhập 02) (Phiếu chi 03) (Phiếu nhập 02)

NV5 Ngày 15/1 xuất bán mía cho công ty Phương Đức, số lượng 200 tấn,đơn giá 3.500.000đ/ tấn Tổng tiền thanh toán là 700.350.000đ ( trong đó VAT 5%),khách hàng chưa thanh Giá vốn hàng bán: 530.000.000đ ( PXuất số 01) (phiếuthu 01) HĐGTGT 35042

NV6 Ngày 17/1 Mua dây truyền sản xuất bằng tiền mặt: 84.000.000đ, trong

đó VAT 5% ( PChi sè 04) HĐGTGT 35042 (Phiếu nhập 03)

NV7 Ngày 19/1 Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư và Phát triển Thanh Hóa vềnhập quỹ Số tiền là 57.500.000 (Pthu sè 01)

NV8 Ngày 20/1 Thu tiền mua hàng của công ty Phương Đức bằng tiền mặt.Tổng số tiền là 500.000.000đ (Phiếu thu 02)

NV9 Ngày 22/1 Mua 02 máy vi tính văn phòng tổng tiền thanh toán là17.850.000đ VAT là 850.000đ Kèm theo HĐGTGT số 00654 ( PN 04+ PC05)

NV10 Ngày 23/1 Xuất 50tấn xi măng xây dựng nhà xưởng Số tiền là45.000.000đ (Phiếu xuất 02)

NV11 Ngày 25/1 Thu tiền mua hàng của công ty Phương Đức bằng tiềnmặt Số tiền là 235.000.000đ (Pthu sè 03)

NV12 Ngày 26/1 Tiền điện phải trả 840KW từ ngày 1/1/2008 đến ngày30/01/2008 cho công ty Điện lựcThanh Hóa , số tiền là 13.200.000đ Tiền điệnđược ghi trên hóa đơn GTGT sè 2752, VAT 10% Chưa thanh toán cho công tyĐiện Lực.

NV13 Ngày 26/1 Tiền điện phải trả máy 100KW từ ngày 1/1/2008 đến ngày30/1/2008 cho công ty Điện Lực Thanh Hóa i, số tiền là 8.800.000đ Tiền điện đượcghi trên HĐGTGT số 2753, VAT 10% Chưa thanh toán cho công ty Điện Lực

NV14 Ngày 27/1 Trả tiền điện sản xuất từ ngày 1/1/2008 đến 30/1/2008băng chuyển khoản Tổng số tiền là 22.000.000đ

NV15 Ngày 28/1 Mua mía tại các huyện trong tỉh về nhập kho đã thanh toánbằng tiền mặt Số tiền là 18.000.000đ ( PC 06 + Phiếu nhập 05)

NV16 Ngày 30/1 Cấp xăng dầu cho lái xe để vận chuyển hàng Số lượng là600l, đơn giá 15.000đ/l Tổng tiền là 9.000.000đ (PX 03)

NV17 Ngày 30/1 Thu tiền hóa đơn vận chuyển hàng cho công ty CP HoaHồng Số tiền là 30.800.000đ, VAT 2.800.000đ, kèm theo HĐGTGT số 25306

NV18 Ngày 4/2 Công ty DAHASU tham gia góp vốn bằng TSCĐ( Phươngtiện vận tải) 1 ô tô trị giá 570.000.000đ

NV19 Ngày 7/2 Thu tiền vay dài hạn của ngân hàng đầu tư và phát triểnThanh Hóa Tổng số tiền là 300.000.000đ

NV20 .Ngày 8/2 Trích khấu hao tài sản cố định đưa vào chi phí là42.000.000

NV21 Ngày 10/2 mía cho công ty Quảng Phát theo phiếu xuất kho số 04.Sốlượng xuất là 300T, đơn giá3.600.000đ/T Tổng tiền thanh toán là 1.134.000.000đTrong đó VAT là 5% Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng Tiền hàng được ghitrên HĐGTGT số 89783 Giá vốn : 860.000.000đ

NV22 Ngày 11/2 Nhập thanh từ cty Than Thái Nguyên, số lượng là 10T,đơn giá là 5.000.000đ/T, Tổng tiền thanh toán là 52.500.000đ trong đó VAT là 5%.Chưa thanh toán cho công ty Than Thái Nguyên Trị giá hàng ghi trên HĐGTGT số

7016 (Phiếu nhập 06)

NV23 Ngày 12/2 Chi nộp tiền điện thoại văn phòng tháng 1 Số tiền là385.000đ, VAT 10% Kèm theo HĐGTGT số 00945 (PC sè 07).

NV24 Ngày 14/2 thu mua mía các huyện trong tỉnh về nhập kho số lượng 35tấn, đơn giá 2.500.000đ/tấn tổng tiền thanh toán là 87.500.000đ Chưa trả tiền chongười bán (PN 07)

NV25 Ngày 15/2 xuất mía cho phân xưởng sản xuất số lượng 35 tấn, đơngiá 2.500.000đ/ tấn Tổng tiền là 87.500.000đ (Pxuất 05)

NV26 Ngày 16/2 Thanh toán tiền than cho cty Than Thái Nguyên bằng tiềnmặt Số tiền là 52.500.000đ (PC08)

NV27 Ngày 17/2 Thu tiền mua hàng của cty Quảng Phát bằng chuyểnkhoản Số tiền là 1.134.000.000đ

NV28 Ngày 20/2 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng Đầu tư và Phát triểnThanh Hóa i số tiền là 20.000.000đ (PC09)

NV29 Ngày 25/2 Nhận ứng trước tiền mua hàng của ông Thanh trị trấn vân

89784 Giá vốn là 1.400.000.000đ.

NV35 Ngày 8/3 Ông Sơn phòng KH nộp lại tiền tạm ứng thừa số tiền là4.750.000đ (PT08)

NV36 Ngày 9/3 Lãi tiền gửi tháng 2 nhập vào gốc 490.000đ

NV37 Ngày 10/3 Thu tiền mua hàng của cty bánh kẹo Vn bằng chuyển khoản

Số tiền là 1.785.000.000đ

NV38 Ngày 11/3 Xuất bán đường cho công ty TNHH Phương Đức theo phiếu

XK sè 07, số lượng 400T, đơn giá 3.500.000đ/T Tổng tiền thanh toán là1.470.000.000đ, trong đó VAT là 5% Tiền hàng được ghi trên HĐGTGT số 89786.Giá vốn hàng bán là 1.050.000.000đ

NV39 Ngày 12/3 Xuất bán đường cho công ty Quảng Phát theo phiếu XK sè

08, số lượng 100T, đơn giá 3.400.000đ/T Tổng tiền thanh toán là 357.000.000đ,trong đó VAT là 5% Khách hàng chưa thanh toán Tiền hàng được ghi trênHĐGTGT số 89785 Giá vốn hàng bán là 280.000.000đ

NV40 Ngày 14/3 Ông Sơn KT thanh toán tiền công tác phí Số tiền là1.750.000đ (PC10)

NV41 Ngày 16/3 Thu tiền mua hàng của công ty Phương Đức bằng chuyềnkhoản Số tiền là 1.470.000.000đ

NV42 Ngày 17/3 Thu tiền mua hàng của cty Quảng Phát bằng chuyển khoản

NV46 Ngày 28/3 Chi nộp thuế môn bài số tiền là 1.000.000đ( PC sè 12)NV47.Ngày 29/3 Thanh lý máy tính để bàn cũ Số tiền thu được là

31.500.000đ, trong đó VAT là 5% Kèm theo HĐGTGT số 00591 (PT sè 10).

NV48 Trích KH TSCĐ trong tháng là 158.780.625đ

NV49 Ngày 30/3 Trả tiền điện sản xuất từ ngày 1/3 đến 30/3/2008 bằng tiềnmặt Tổng số tiền là 10.560.000đ (PC13)

3.3 05 Phiếu thu, chi, nhập, xuất và HĐGTG

PHIếU THU Quyển số: 01

Ngày 20 tháng 01 năm 2008 Sè: 02

Nợ: 111

Có: 131

Họ tên người nộp tiền: Trần Văn Long

Địa chỉ: CTy TNHH Phương Đức

Lý do nép: Thu tiền mua hàng đường

Số tiền: 500.000.000đ (Viết bằng chữ): Năm trăm triệu đồng chẵn

Kèm theo: Chứng từ kế toán

Ngày 20 tháng 01 năm 2008

Giám đốc KT trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên) đóng dấu)

Đơn vị: CTy cổ phần mía đường Thanh Hóa Mẫu sè: 01-TT

Bộ phận: Bán hàng Theo QĐ số: BTC

Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC

PHIếU THU Quyển sè: 01

Ngày 25 tháng 1 năm 2008 Nợ: 111

Cã: 131

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Thanh

Địa chỉ: Công ty TNHH Phương Đức

Lý do nép: Thu tiền mua hàng

Số tiền: 235.000.000đ (Viết bằng chữ): Hai trăm ba mươi lăm triệu đồng chẵnKèm theo Chứng từ kế toán

Ngày 25 tháng 01 năm 2008

Giám đốc KT trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên) đóng dấu)

 Phiếu thu sè 03