Tài liệu báo cáo thực tập - Các phần hành kế toán tại công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng ppt

TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...66 PHẦN 3 NHỮNG BIỆN PHÁP PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ, DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH V

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: “Các phần hành kế toán tại công ty

cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng”

LỜI MỞ ĐẦU 2

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG 4

HẢI PHÒNG 4

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÒNG 4

1.2 ĐẶC ĐIỂM NGUỒN LỰC VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 6

1.3 SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUI CHẾ QUẢN LÝ: 14

PHẦN 2 TÌM HIỂU CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÒNG 21

CHƯƠNG 1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 21

1.1.Đặc điểm của kế toán vốn bằng tiền : 21

1.2 Hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty: 21

CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 29

2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty: 29

2.2 Tài khoản sử dụng: 29

2.3 Quy trình hạch toán tại Công ty: 29

CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 37

3.1.Chứng từ sử dụng 37

3.2.Tài khoản sử dụng 37

CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG 41

4.1 Chứng từ kế toán sử dụng tại doanh nghiệp 41

4.2 Tài khoản sử dụng 41

4.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 41

4.4 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương của công ty 42

4.5 Chế độ tiền lương và một số chế độ khác khi tính lương 43

4.6 Hạch toán các khoản trích theo lương tại công ty 45

CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH, GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 50

CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN TIÊU THỤ, DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 51

6.2 Tài khoản sử dụng: 52

6.3.Quy trình hạch toán: 52

CHƯƠNG 7 KẾ TOÁN CÁC LOẠI NGUỒN VỐN 59

7.1 Chứng từ kế toán sử dụng tại Công ty: 60

7.2.Tài khoản sử dụng: 60

7.3 Quy trình hạch toán: 61

CHƯƠNG 8 LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾ TOÁN 63

8.1 Bảng cân đối kế toán: 64

8.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 64

8.3 Bản thuyết minh báo cáo tài chính: 65

CHƯƠNG 9 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 66

PHẦN 3 NHỮNG BIỆN PHÁP PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ, DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TBPT HẢI PHÒNG 66

3.1 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ, DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TBPT HẢI PHÒNG 67

3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN ĐẨY MẠNH CÔNG TÁC BÁN HÀNG, NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 69

3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG 71

KẾT LUẬN 72

Trong những năm vừa qua dưới sự lãnh đạo sáng suốt của Đảng và Nhà nước.

Nền kinh tế nước ta có những bước chuyển biến lớn và đạt được những thành tựu đáng

kể Nhịp độ tăng trưởng kinh tế cao và ổn định ,cơ cấu kinh tế đang được chuyển dịch,tình trạng lạm phát đang được ngăn chặn và đẩy lùi Đời sống vật chất và tinh thần củanhân dân ngày càng được cải thiện

Tuy nhiên một thách thức rất lớn đối với nền kinh tế nước ta là hiệu quả kinh tếcòn thấp dẫn đến nguy cơ tụt hậu về kinh tế so với các nước trong khu vực Do đó nềnkinh tế nước ta chỉ có thể theo kịp và hoà nhập với nền kinh tế trong khu vực cũng nhưnền kinh tế thế giới khi và chỉ khi chúng ta công nghiệp hoá , hiện đại hoá , áp dụngrộng rãi các tiến bộ khoa học kỹ thuật mới và công nghệ tiên tiến vào tất cả các lĩnh vựccủa nền kinh tế quốc dân và sử dụng một cách có hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tếhiện có

Trong quản lý kinh tế , kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng Nó có vai trò tích cực trong công tác quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thông tin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của doanh nghiệp, trên cơ sở

đó ban quản lý doanh nghiệp sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp

Do nhận thức đầy đủ yêu cầu mang tính khách quan với những kiến thức đã tiếpthu được từ các thầy các cô trong nhà trường và qua thời gian bảy tuần thực tập để thực

tế tìm hiểu về quá trình sản suất kinh doanh và các phần hành kế toán Cùng với sựhướng dẫn và giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng và

các cô, chú các anh chị trong công ty, em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng của mình Mặc dù rất cố gắng và luôn nhận được sự

hướng dẫn tận tình của các cô chú anh chị trong phòng kế toán Công ty nhưng do nhậnthức và trình độ còn hạn chế, nên báo cáo chắc chắn không tránh khỏi những tồn tại vàthiếu sót Do vậy, em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy, cô giáo, cùng toàn bộ cácbạn đọc nhằm hoàn thiện hơn nữa

Hải Phòng, ngày 03 tháng 04 năm 2010

Sinh viên

Phạm Thu Hiền

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG

Năm 1965 Bộ vật tư ra quyết định thành lập Ban tiếp nhận vật tư với quân số củaBan chỉ khoảng trên 40 người chuyên tiếp nhận và cung ứng hàng theo chỉ tiêu của Bộvật tư, những năm tháng ấy Ban đã trải qua muôn vàn khó khăn như người có trình độchuyên môn của cán bộ công nhân thấp, phương tiện vận tải thì ít, đường xá khó khănnên việc tiếp nhận và vận vận chuyển hàng của công ty thường chậm trễ và những năm

1968 đế quốc Mỹ ném bom xuống miền bắc nên cơ sở vật chất của công ty bị bom Mỹtàn phá, nhà xưởng tan hoang, người lao động phải đi sơ tán ra Quảng ninh, Bắc giang,Hải dương, Vĩnh bảo vì vậy lúc này cán bộ công nhân viên của công ty vừa làmnhiệm vụ tiếp nhận, vận chuyển vừa sẵn sàng chiến đấu và những năm đó Ban tiếp nhận

đã hoàn thành được nhiệm vụ cuả Bộ giao cho

Năm 1970 Bộ vật tư quyết định đổi tên Ban vật tư thành Công ty tiếp nhận vật tưHải phòng, lúc này với trên 200 người công ty làm nhiệm vụ chủ yếu là tiếp nhận hànghoá từ cảng Hải phòng cho các đơn vị trong ngành vật tư và cung ứng cho các ngànhcủa nền kinh tế quốc dân cũng như vùng Duyên hải bắc bộ, những năm ấy trình độ củacán bộ công nhân viên trong công ty đã từng bước được nâng cao, nhiều cán bộ côngnhân viên trong công ty đã tốt nghiệp Đại học như tốt nghiệp trường đại học Bách khoa

Hà nội, đại học kinh tế kế hoạch ., năm 1972 đế quốc Mỹ lại leo thang đánh pháMiền bắc một lần nữa bom Mỹ ném xuống Hải phòng nên hàng hoá của của công typhải sơ tán, cán bộ công nhân viên của công ty phải phân tán để nhận và bảo quản hàng,những năm đó hàng hoá của công ty sơ tán lên Bắc giang, Quảng ninh do vậy nhiệm

vụ của công ty càng nặng nề

Những năm đó Cán bộ công nhân viên của công ty phải chia nhỏ ra để làm nhiệm

các tỉnh Miền bắc còn phải tiếp nhận vận chuyển phục vụ các tỉnh Miền trung, Miềnnam do vậy năm 1976 Bộ vật tư quyết định tách công ty tiếp nhận vật tư thành Công tythiết bị phụ tùng Hải phòng

Năm 2004 công ty có 184 cán bộ công nhân viên, song do chuyển đổi mô hình từcông ty nhà nước chuyển thành công ty cổ phần nên đến cuối năm 2004 công ty có 71người nghỉ theo nghị định 41/CP của chính phủ và đầu năm 2005 số người nghỉ đợt 2theo nghị định 41 /CP của chính phủ là 46 người như vậy cả hai đợt nghỉ tổng cộng là

117 người

-Tên Công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÒNG

- Trụ sở công ty : Số 5A Võ Thị Sáu – Quận Ngô Quyền – TP Hải Phòng

 Về nguồn vốn:

Từ khi thành lập đến nay Công ty luôn cố gắng bảo toàn và phát triển, nâng caohiệu quả sử dụng nguồn vốn của mình một cách hiệu quả và hợp lý

Vốn điều lệ Công ty là :12.000.000.000 (Mười hai tỷ đồng chẵn)

Toàn bộ số vốn này là khi công ty chuyển đổi mô hình từ nhà nước sang cổ phần

đã bán cho các CBCNV công ty

 Đặc điểm về nguồn nhân lực của Công ty:

Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động hiện tại của Công ty như sau: Công ty

có một đội ngũ công nhân viên rất nhiệt tình, đầy lòng nhiệt huyết với công việc Tổng

số cán bộ công nhân viên của Công ty hiện nay là : 67 người

 Cơ sở vật chất của Công ty:

Công ty đang từng bước hiện đại hóa cơ sở vật chất để phục vụ công tác hànhchính và công tác kinh doanh:

+ Nhà cửa vật kiến trúc: Hiện nay công ty có trụ sở chính tại số 5A Võ Thị Sáu,

nhà kho, và bãi để kinh doanh máy móc thiết bị : 22 Trần Khánh Dư, 21 Trần Khánh Dư,

Số 1 ngã 3 Sở Dầu, Số 67 Đường Vòng Vạn Mỹ

+ Máy móc thiết bị, Phương tiện vận tải, truyền dẫn

+ Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy điện thoại, máy in, máy vi tính, máy fax

- Dịch vụ: vận tải, sửa chữa xe, máy, tư vấn kỹ thuật, cho thuê kho bãi, trụ sở làmviệc, dịch vụ du lịch và khách sạn, thiết bị xây dựng công trình dân dụng …

Xuất phát từ cơ cấu nguồn vốn cũng như tình hình cơ sở vật chất hiện có, Công ty

đã không ngừng phát triển kinh doanh, đa dạng các loại hình dịch vụ… Ngành nghềkinh doanh chính của Công ty bao gồm:

Kinh doanh máy móc thiết bị phụ tùng

Đây là lĩnh vực kinh doanh truyền thống và chủ đạo của công ty, Doanh thu chính từtiền bán hàng hoá như bán các xe công trình, bán máy xúc, máy đào, xăm lốp, ắc quy, phụ tùng và các hàng hoá khác mà công ty được phép kinh doanh

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, Đảng và Nhà nước ta đề ra nhiều chủtrương chính sách làm thay đổi bộ mặt của đất nước Điều này đã buộc các DoanhNghiệp phải tự chủ trong kinh doanh, tự chủ về tài chính, tự chủ hạch toán kinh doanh

và chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của đơn vị mình trước pháp luật

Để tồn tại và phát triển Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng đã phải dựa vào sức

mình, từng bước đổi mới phương thức kinh doanh, phương thức quản lý, đổi mới môhình quản lý nhân sự … Hơn thế nữa để phát triển vững chắc, tăng uy tín của Công ty,Công ty luôn chú trọng đến công tác quản lý chất lượng hàng bán, bảo quản hàng hoá, vàcông tác ch m sóc khách h ng, b o h nh àng, bảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong ảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong àng, bảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong … thường xuyên rút kinh nghiệm trong thường xuyên rút kinh nghiệm trongng xuyên rút kinh nghi m trongệm trongkhâu qu n lý i u h nh, gi v ng n ảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong àng, bảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong ữ vững ổn định trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm về ữ vững ổn định trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm về ổn định trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm về ịnh trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm vềnh trong kinh doanh, nâng cao trách nhi m vệm trongngh a v , quy n l i ngường xuyên rút kinh nghiệm trongi lao ộng, hạn chế các tiêu cực nảy sinh, từ đó nâng caong, h n ch các tiêu c c n y sinh, t ó nâng caoạn chế các tiêu cực nảy sinh, từ đó nâng cao ế các tiêu cực nảy sinh, từ đó nâng cao ực nảy sinh, từ đó nâng cao ảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong ừ đó nâng cao

hi u qu kinh doanh T khi t doanh nghi p nh nệm trong ảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong ừ đó nâng cao ừ đó nâng cao ệm trong àng, bảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong ước chuyển sang cổ phần đếnc chuy n sang c ph n ển sang cổ phần đến ổn định trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm về ần đến ế các tiêu cực nảy sinh, từ đó nâng caonnay tình hình kinh doanh c a Công ty ã d n i v o n ủa Công ty đã dần đi vào ổn định, đã vượt qua nhiều khó ần đến àng, bảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong ổn định trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm về ịnh trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm vềnh, ã vư t qua nhi u khó

kh n, th thách v ã ử thách và đã đạt được nhiều thành tích àng, bảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong ạn chế các tiêu cực nảy sinh, từ đó nâng cao ưt c nhi u th nh tích.àng, bảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong

2007, 2008 v 2009àng, bảo hành … thường xuyên rút kinh nghiệm trong

III Các khoản phải thu

1 Phải thu của khách hàng

2 Trả trước cho ngời bán

3 Phải thu khác

- Giá trị hao mũn lũy kế

2 Tài sản cố định thuê tài chính

3 Quỹ đầu tư phát triển 73,739,707 0.4 73,739,707 0.3 73,739,707 0.3 - - -

Phạm Thu Hiền 18 Lớp QTL101K

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG NHÂN SỰ PHÒNG KINH DOANH PHÒNG TCKT KINH XN DOANH DVỤ XN KINH DOANH T.HỢP XN DVỤ TỔNG HỢP XN KINH DOANH XNK XN KINH DOANH T.MẠI

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy tài chính kế toán của Công ty cổ phần Thiết bị

phụ tùng Hải Phòng

KẾ TOÁNTRƯỞNG

Nhiệm vụ và chức năng của từng người:

- Kế toán trưởng: có trách nhiệm bao quát mọi hoạt động kế toán của toàn

công ty, điều hành mọi công việc của phòng kế toán, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ, báo cáo trước khi trình Giám đốc, hàng ngày nắm bắt và sử lý thông tin về nguồn vốn về công nợ, lãi lỗ và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng đơn vị trong công ty cũng như toàn công ty từ đó có hướng chỉ đạo kế toán bộ phân thực hiện tốt nhiệm vụ của mình và phối hợp với các đơn vị thực hiện tốt nhiệm vụ được giao, giúp đơn

vị hoàn thành nhiệm vụ, tham mưu cho Giám đốc trong việc quản lý quá trình sản xuất kinh doanh

- Kế toán tổng hợp : phải giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, năm bắt được

các văn bản, chế độ của nhà nước và sự thay đổi các chế độ văn bản đó để ápdụng vào công ty làm sao cho công tác kế toán của toàn công ty thực hiện theo

đúng các văn bản đó, đúng pháp luật kế toán thống kê, hàng tháng phải lên báocáo kế toán, biết được kết quả kinh doanh lỗ lãi, hướng các kế toán các đơn vịthực hiện đúng các văn bản của nhà nước.

Hàng tháng phải cùng kế toán các đơn vị kiểm tra công tác kế toán củatừng đơn vị một uốn nắn kịp thời các sai sót nếu có

Hàng tháng , hàng quý phải lên các báo cáo theo quy định của Nhà nước.Muốn vậy kế toán tổng hợp phải lên được sổ cái, báo cáo cân đối phátsinh các tài khoản, từ cân đối phát sinh các tài khoản và các chứng từ có liênquan lên

Báo cáo tài chính gồm có :

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Báo cáo thuyết minh tài chính

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : hàng ngày phải kịp thời lên

phiếu thu, phiếu chi, cặp nhặt kịp thời chứng từ và những phát sinh, vào sổ thuchi tiền mặt, sổ thu chi ngân hàng, hàng tháng phải lên các báo cáo như báo cáothu chi tiền mặt , báo cáo thu chi ngân hàng

Muốn lên được các báo cáo trên phải dựa vào chứng từ gốc hiện có như :Phiếu thu tiền , hoá đơn mua hàng

- Kế toán tài sản cố định và công nợ :

+ Kế toán tài sản cố định

Kế toán phải nắm được từng loại tài sản cố định của công ty, muốn nắmđược từng loại tài sản cố định thì kế toán phải mở thẻ theo dõi tài sản cố địnhtrên thẻ tài sản ghi rõ

Tên,chủng loại tài sản cố định

Nước, năm sản xuất

Công xuất, ký mã hiệu

Quy cách phẩm chất

Thời gian khấu hao, quy cách khấu hao

Hàng tháng, hàng quý phải lên được báo cáo tài sản cố định và cứ 6 thángphải kiểm kê tài sản cố định

Khi mua sắm tài sản cố định phải có hoá đơn mua hàng và hồ sơ tài sản

cố định

+ Kế toán công nợ

Phải mở thẻ công nợ cho từng chủ nợ, hàng ngày phải cặp nhặt công nợđúng, đủ và chính xác cuối tháng phải rút đựợc số dư công nợ cho từng chủ nợ

Hàng tháng phải lên đựoc báo cáo công nợ, biết được chi tiết công nợ củatừng chủ nợ

Khi cần tìm được số dư công nợ của từng người, từng bộ phận một cáchnhanh nhất

Cuối mỗi kỳ báo cáo phải lấy được xác nhận công nợ của các đơn vị và cánhân nợ

- Kế toán chi phí, hàng hoá tồn kho:

+ Kế toán hàng hoá tồn kho

Hàng ngày phải vào và cặp nhật chi tiết từng hoá đơn mua và bán hàng,

mở thẻ kho theo dõi hàng hoá trên thẻ kho ghi rõ :

Hàng ngày phải cặp nhật chi phí vào sổ theo dõi chi phí

Trên sổ chi phí phân ra :

Chi phí tiền lương

Chi phí ăn ca

Chi bảo hiểm xã hội,

Chi phí nguyên nhiên vật liệu

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí khấu hao tài sản cố định

Thuế, phí, lệ phí

Các khoản chi phí khác

Hàng tháng phải tổng hợp được tổng chi phí phát sinh

- Thủ Quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hằng ngày đối chiếu tồn quỹ thực

tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực

tế tiền mặt cũng bằng số dư trên sổ sách

1.3.4 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

Để phù hợp với đặc điểm và quy mô kinh doanh ,Công ty áp dụng hìnhthức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Mọi nghiệp vụ phát sinh (phản ánh ,ghi chép, lưu trữ chứng từ , hệ thống sổ sách kế toán và hệ thống báo cáo) đềuđược thực hiện ở phòng kế toán Tuy nhiên có phân tán nghiệp vụ xuống đơn

vị trực thuộc là các Xí nghiệp, phòng kinh doanh.Các đơn vị này lập chứng từban đầu của các nghiệp vụ phát sinh, sao đó định kỳ lập bảng kê tổng hợpchứng từ theo từng loại nghiệp vụ gửi về phòng kế toán Công ty thực hiện

hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trên máytính Trên cơ sở số liệu kế toán tập trung lập báo cáo quyết toán của Công ty.

Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, chế độ thể lệ kế toán, quy môhoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, trình độ của đội ngũ kế toán vàyêu cầu quản lý, công ty cổ phần TBPT Hải Phòng áp dụng hình thức kế toánnhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung: là tất

cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký mà trọngtâm là Sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dungkinh tế(định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật

ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hệ thống sổ kế toán mà Công ty áp dụng bao gồm:

- Sổ kế toán tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt

- sổ cái tài khoản

- Sổ chi tiết: được mở chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí

Trình tự ghi chép sổ.

Các nhật ký sổ tổng hợp sổ chi tiết đều được khai báo trong máy vitính theo đúng các mẫu sổ sách theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.Các nghiệp kinh tế phát sinh hằng ngày hoặc các bút toán kết chuyển thựchiện vào cuối tháng, cuối quý đều phải được định khoản, cập nhật vào máy vitính Các bộ phận kế toán có nhiệm vụ in các bảng kê, sổ chi tiết, sổ tổng hợp

và các nhật ký, kiểm tra tính chính xác và hợp lý của số liệu, thực hiện quan

hệ đối chiếu giữa các bộ phận và các sổ có liên quan, lưu trữ sổ sách đúng chế

Sổ quỹ

Ghi chú:

Ghi hằng ngày:

Ghi cuối quý:

Kiểm tra đối chiếu:

Do lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán phù hợp nên phòng kế toánluôn hoàn thành tốt công tác hạch toán kế toán, đảm bảo xử lý thông tin tàichính kế toán một cách nhanh chóng áp dụng phương pháp kế toán máy nhằmlàm giảm khối lượng công việc ghi chép và tính toán hàng ngày nhằm nâng caohiệu xuất công tác kế toán của Công ty

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số Phát sinh

PHẦN 2

TÌM HIỂU CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÒNG

CHƯƠNG 1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1.Đặc điểm của kế toán vốn bằng tiền :

Với cơ chế chính sách hiện nay vốn đóng góp vai trò quan trọng trong sảnxuất kinh doanh cũng như trong các lĩnh vực phát triển đầu tư Muốn thành lậpđược nhiều doanh nghiệp, nhà máy, công ty cũng như các cửa hàng kinh doanhđòi hỏi các đơn vị cá nhân, tập thể, nhà nước phải có một lượng vốn đủ để sảnxuất kinh doanh , đủ để quay vòng sản xuất tạo ra các sản phẩm mới trên thịtrường với sức hút mạnh nhất Chính vì vậy có thể định nghĩa vốn bằng tiền nhưsau: “Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanhnghiệp được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH(112), Tiền đang chuyển (113) Cả ba loại trên đều có tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn bằng tiền đều sử dụng vào nhữngmục đích khác nhau và có yêu cầu quản lý từng loại nhằm quản lý chặt chẽ tìnhhình thu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại sử dụng có hiệu quả tiết kiệm vàđúng mục đích

Với tính linh hoạt cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanhtoán, thực hiện việc mua sắm tài sản hoặc chi phí của DN

1.2 Hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty:

- Bảng kê

- Sổ cái

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 2.1 Quy trình hạch toán của Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng

Ghi chú:

Ghi hằng ngày:

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng

Trong các báo cáo vốn bằng tiền, Công ty sử dụng thống nhất một đơn vịtiền tệ là Đồng Việt Nam để phục vụ cho việc ghi chép Trường hợp hát sinh cácgiao dịch liên quan đến ngoại tệ thì sẽ quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam để ghichép kế toán

 Giải thích qui trình kế toán:

Khi có nghiệp vụ thu chi tiền mặt xảy ra, kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơnbán hàng hoặc mua hàng để lập phiếu thu, phiếu chi; sau đó phiếu thu hoặc phiếuchi sẽ được chuyển cho thủ quĩ thực hiện các nghiệp vụ thanh toán, đồng thời ghi

sổ quĩ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệughi trực tiếp vào các nhật ký chung hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan, cuốitháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chung, kiểm tra, đối chiếu số liệutrên các nhật ký chung ghi trực tiếp vào sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chung,bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

 Một số ví dụ về nghiệp vụ vốn bằng tiền:

VD1: Vào ngày 25 tháng 11 năm 2009, lái xe Nguyễn Hoàng Hải xin tạm

ứng tiền sửa chữa xe ô tô CAMRY, số tiền: 12.000.000VND

Trước tiên ông Hải phải viết “giấy đề nghị tạm ứng” rồi gửi lên phòng Kếtoán – Tài chính của công ty:

Kính gửi: Ban Giám đốc – Cty cổ phần TBPT Hải Phòng

Tên tôi là: Nguyễn Hoàng Hải

Địa chỉ: Lái xe công ty – Phòng Hành Chính

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 12.000.000 (viết bằng chữ): Mười hai triệu đồng

chẵn.

Lý do tạm ứng: Để sửa chữa ô tô CAMRY (BKS: 16M-6714)

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng

Đào Văn Lai Nguyễn Ngọc Lan Nguyễn Thu Hà Nguyễn Hoàng Hải

Sau khi được sự đồng ý tạm ứng của Tổng giám đốc và kế toán trưởng thì

kế toán tiền hành lập phiếu chi và thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đó chi tiền chongười đề nghị tạm ứng

Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu – Ngô Quyền – HP

phiếu chi

Ngày 25 tháng 11 năm 2009 Số: 55

Nợ TK 141

Có TK 1111

Họ tên người nhận: Nguyễn Hoàng Hải

Bộ phận công tác: Lái xe công ty – Phòng Hành Chánh

Lý do chi: T/ứng tiền sửa chữa ụ tụ CAMRY (BKS : 16M-6714)

Số tiền: 12.000.000 (viết bằng chữ): Mười hai triệu đồng chẵn

Kèm theo 1 ch ng t g cứng từ gốc ừ đó nâng cao ốc

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Người lập phiếu(Ký, họ tên)

Người nhận(Ký, họ tên)

VD2: Ngày 27/11/2009, ụng Nguyễn Anh Nam (Cty cổ phần KDDV XNK

& XD số 6) trả nợ tiền hàng cho Công ty bằng tiền mặt, số tiền 165.000.000 VND, kế toán viết phiếu thu:

Đơn vị: Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng Mẫu số: 01-TTĐịa chỉ: 5A Võ Thị Sáu – Ngô Quyền – HP

phiếu thu

Ngày 27 tháng 11 năm 2009

Số 92 Nợ: 1111 Có: 131

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Anh Nam

Địa chỉ: Cty cổ phần KDDV XNK & XD số 6

Lý do nộp: Thu tiền bán máy xúc đào SOLAR50W-3

Số tiền: 165.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi lăm triệuđồng chẵn

Người lập phiếu(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Người nộp(Ký, họ tên)

Phiếu thu, phiếu chi tiền hàng được chuyển cho thủ quĩ để thực hiện thanh toán

và vào sổ quĩ, sau đó chứng từ sẽ tiếp tục được chuyển cho kế toán tổng hợp đểvào sổ nhật ký chung, đồng thời vào sổ chi tiết TK 111, từ sổ NKC kế toán tiếptục vào sổ cái TK 111; từ chứng từ sổ sách đã có, cuối mỗi quý kế toán tổng hợp

số liệu từ TK 111 đưa vào bảng tổng hợp chi tiết TK 111, bảng cân đối TK vàbáo cáo kế toán

CÔNG TY CỔ PHẦN TBPT HẢI PHÒNG

sæ nhËt ký chung

(trÝch th¸ng 11 n¨m 2009)

Số tiền

Số trang trớc chuyển sang

33311

bán hàngHĐ 006659

11211

00

vào NHCTNgô Quyền

Sổ cái TK 1111

(trích tháng 11 năm 2009) Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số tiền

Ngµy ctõ Sè ctõ Nî Cã

D ®Çu kú .

chøng tõ

Sè

0Cùng với hoạt động tiền mặt, hoạt động tiền gửi ngân hàng cũng đóng vaitrò quan trọng và diễn ra thường xuyên tại Công ty, thể hiện tính đa dạng hoá vềhình thức thanh toán, thuận lợi trong việc luân chuyển tiền tệ

Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của Công ty làcác giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các

chứng từ gốc như uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhậnđược các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếuvới chứng từ gốc kèm theo Sau đó kế toán vào các sổ sách liên quan tương tựnhư nghiệp vụ đối với hoạt động tiền mặt.

CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO.

Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnhvực thương mại và dịch vụ, không trực tiếp sản xuất nên sẽ không có kho nguyênvật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm mà chỉ có hàng hoá và công cụ dụng cụphục vụ cho công tác quản lý, bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty:

2.3 Quy trình hạch toán tại Công ty:

*Quy trình lập phiếu nhập kho:

Trước hết tại bộ phận quản lý phòng kinh doanh lập tờ trình xin mua hànghoá, trình lên giám đốc xét duyệt Khi đã được giám đốc xét duyệt thì phòng kinhdoanh xin phiếu báo giá ở một số bạn hàng (bên bán) và trình lên giám đốc kýduyệt giá Sau khi giám đốc ký duyệt giá phù hợp thì phòng kinh doanh trực tiếpchịu trách nhiệm về việc ký hợp đồng mua bán Khi hàng về đến công ty thì phảiđược kiểm tra về chủng loại, số lượng, chất lượng, và cho tiến hành nhập kho.Sau khi kiểm tra về tính hợp lý, hợp pháp hoá đơn GTGT hàng mua về, lấy đólàm căn cứ phòng kinh doanh tiến hành viết phiếu nhập kho hàng hoá

Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho

và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lưu ở nơi lập

*Quy trình lập phiếu xuất kho:

Phiếu xuất kho do bộ phận bán hàng xin lĩnh hoặc do bộ phận quản lý, bộphận kho lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần) Sau khi lập phiếu xong, ngườilập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc hoặc người được uỷquyền duyệt (ghi họ tên) giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhậnhàng Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực xuất của hàng hoá, ghi ngày,tháng, năm xuất kho và cùng người nhận hàng hoá ký tên vào phiếu xuất

Liên 1: lưu ở bô phận lập phiếu

Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán

để kế toán ghi đơn giá, số tiền

Liên 3: người nhận hàng hoá giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng

Tại Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng, phương pháp hạch toán và kế toánchi tiết hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi tìnhhình nhập - xuất - tồn của hàng hoá

Quy trình hạch toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần TBPT Hải Phòngđược thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

theo phương pháp song song

Ghi chú:

Ghi hằng ngày:

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Nguyên tắc hạch toán: Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi số lượng nhập,xuất, tồn Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lượng giá trị nhập,xuất, tồn của từng thứ vật liệu

Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho tiến hành nhập, xuất

Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho

Báo cáo tài chính Nhật ký chung

Sổ cái TK 152, 153,154,156

Bảng cân đối

số phát sinh

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Thẻ

kho

tớnh số tồn sau mỗi lần xuất, nhập Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủkho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phũng kế toỏn kốm theo giấy giao nhậnchứng từ do thủ kho lập.

Định kỳ kế toỏn mở bảng kờ thống nhất tổng hợp nhập, xuất, tồn trờn cơ sởcỏc chứng từ nhập xuất của từng thứ nguyờn liệu vật liệu luõn chuyển trong thỏngtheo chỉ tiờu trờn số lượng và giỏ trị

Căn cứ vào bảng tổng hợp trờn bảng kờ để ghi sổ đối chiếu luõn chuyểntrong thỏng, mỗi thứ ghi một dũng vào cuối thỏng

Cuối thỏng, đối chiếu giỏ trị nguyờn liệu vật liệu nhập, xuất, tồn của từngthứ vật liệu trờn thẻ kho với sổ đối chiếu luõn chuyển

Đối chiếu sổ giỏ trị nguyờn liệu vật liệu nhập, xuất, tồn trờn cơ sở đối chiếuluõn chuyển với sổ kế toỏn tổng hợp

H KT v cú H GTGT nh sau:ĐKT và cú HĐ GTGT như sau: àng, bảo hành … thường xuyờn rỳt kinh nghiệm trong ĐKT và cú HĐ GTGT như sau: ư

Hoá đơn GIÁ TRỊ GIA TĂNGLiờn 2: Giao khỏch hàngNgày 25 thỏng 11 năm 2009

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

AL/ 2009B 0046801

Sè îng

ThuÕ suÊt thuÕ GTGT :

10%

Céng tiÒn hµngTiªn thuÕ GTGTTæng tiÒn thanh to¸n

400.000.000

40.000.000

440.000.000

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bốn trăm bốn mươi triệu đồng chẵn

Người mua hàng KÕ to¸n trëng Thñ trëng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào HĐ GTGT của đơn vị bán hàng cung cấp, kế toán của Công tylập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho sẽ được lập thành 2 liên :

+ 1 liên được lưu ở kho: Thủ kho sẽ vào thẻ kho để phản ánh tình hìnhnhập, xuất , tồn vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá về mặt số lượng

+ 1 liên được lưu tại gốc

Đơn

vị tớnh

Số lượng

TK đối ứng

1

01 Mỏy xỳc đào bỏnh xớch