T 19/11 Mua hàng 156 212,500,00 0 HĐGTG T 19/11 Mua hàng 133 21,250,000 Cộng phỏt sinh 233,750,00 0
CHƯƠNG 8. LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾ TOÁN .
Bỏo cỏo tài chớnh nhằm cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh, tỡnh hỡnh kinh doanh và cỏc luồng tiền của doanh nghiệp, đỏp ứng yờu cầu quản lý của doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền và nhu cầu hữu ớch của những người sử dụng trong việc đưa ra cỏc quyết định kinh tế.
Việc lập bỏo cỏo tài chớnh phải căn cứ vào số liệu sau khi khoỏ sổ kế toỏn. Bỏo cỏo tài chớnh phải được lập đỳng nội dung, phương phỏp và trỡnh bày nhất quỏn giữa cỏc kỳ kế toỏn. Bỏo cỏo tài chớnh phải được người lập, kế toỏn trưởng và người đại diện theo phỏp luật của đơn vị kế toỏn đúng dấu của đơn vị.
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn tại Cụng ty TNHH thiết bị an toàn Hải Nam gồm cú :
- Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh - Bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
8.1 Bảng cõn đối kế toỏn:
Bảng cõn đối kế toỏn là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh tổng quỏt toàn bộ giỏ trị tài sản hiện cú và nguồn hỡnh thành tài sản đú của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Số liệu trờn Bảng cõn đối kế toỏn cho biết toàn bộ giỏ trị tài sản hiện cú của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hỡnh thành cỏc tài sản đú. Căn cứ vào Bảng cõn đối kế toỏn cú thể nhận xột, đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghịờp.
- Nguyờn tắc lập và trỡnh bày Bảng cõn đối kế toỏn:
Khi lập và trỡnh bày Bảng cõn đối kế toỏn cần phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc chung về lập và trỡnh bày Bỏo cỏo tài chớnh được quy định tại Chuẩn mực kế toỏn số 21 “Trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh”.
Ngoài ra trờn Bảng cõn đối kế toỏn, cỏc khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải được trỡnh bày riờng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tuỳ theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bỡnh thường của doanh nghiệp.
- Căn cứ lập bảng cõn đối kế toỏn
Để xỏc định cỏc chỉ tiờu trờn Bảng cõn đối kế toỏn cần căn cứ vào cỏc sổ cỏi tương ứng của cỏc tài khoản. Một chỉ tiờu liờn quan đến tài khoản nào thỡ căn cứ vào số dư của tài khoản đú để phản ỏnh. Ngoài ra cũn phải căn cứ vào:
+ Sổ kế toỏn tổng hợp
+ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết + Bảng cõn đối kế toỏn năm trước
8.2 Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh là một bỏo cỏo tài chớnh phản ỏnh túm lược cỏc khoản thu, chi phớ và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Ngoài ra bỏo cỏo này cũn kết hợp phản ỏnh tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước về thuế và cỏc khoản khỏc.
Bỏo cỏo kết quả kinh doanh gồm 3 phần: + Phần I: lói, lỗ
+ Phần II: tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước + Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm.
- Căn cứ lập Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh:
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh được lập dựa trờn nguồn số liệu:
+ Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước
+ Sổ kế toỏn trong kỳ của cỏc thời kỳ từ đầu 5 đến đầu 9
+ Sổ kế toỏn cỏc tài khoản 133 “ thuế GTGT được khấu trừ” và 333 “ thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước”.
8.3. Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh:
Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh là một bộ phận hợp thành khụng thể tỏch rời của bỏo cỏo tài chớnh doanh nghiệp dựng để mụ tả mang tớnh tường thuật hoặc phõn tớch chi tiết cỏc thụng tin số liệu đó được trỡnh bày trong Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ cũng như cỏc thụng tin cần thiết khỏc theo yờu cầu của cỏc chuẩn mực kế toỏn cụ thể. bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh cũng cú thể trỡnh bày những thụng tin khỏc nếu doanh nghiệp xột thấy cần thiết cho việc trỡnh bày trung thực, hợp lý bỏo cỏo tài chớnh.
- Cơ sở lập Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh:
+ Căn cứ vào Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ năm bỏo cỏo. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp
+ Căn cứ vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan
+ Căn cứ vào Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm trước + Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của doanh nghiệp và cỏc tài liệu liờn quan khỏc.
- Trỡnh tự cụng việc cần tiến hành và phương phỏp xỏc định cỏc chỉ tiờu lập bỏo cỏo:
+ Phần trỡnh bày bằng lời ngắn gọn, rừ ràng và phải căn cứ vào cỏc quy định và chế độ kế toỏn hiện hành, quy định của cụng ty. + Phần trỡnh bày bằng số liệu phải thống nhất với số liệu trờn cỏc bỏo cỏo khỏc.
+ Đối với bỏo cỏo quý, cỏc chỉ tiờu thuộc phần chế độ kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả niờn độ kế toỏn. Nếu cú sự thay đổi phải trỡnh bày rừ ràng lý do thay đổi.
CHƯƠNG 9. TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
PHẦN 3
NHỮNG BIỆN PHÁP PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TIấU THỤ, DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CễNG TY CỔ PHẦN TBPT HẢI PHềNG
3.1. ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIấU THỤ, DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN TBPT HẢI PHềNG.
Qua thời gian tỡm hiểu và khảo sỏt thực tế tại Cụng ty Cổ phần TBPT Hải Phũng, em cú rỳt ra một vài nhận xột về tỡnh hỡnh hạch toỏn nghiệp vụ tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty.
3.1.1. Những ưu điểm
Cụng ty Cổ phần TBPT Hải Phũng là cụng ty tiờu biểu cho loại hỡnh kế toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ với bộ mỏy gọn nhẹ, phự hợp với quy mụ của Cụng ty. Cụng ty đó luụn quan tõm đến chiến lược đào tạo và phỏt triển nguồn nhõn lực tạo ra đội ngũ cỏn bộ lành nghề, thớch ứng với sự biến đổi của thị trường và cú chỗ đứng thời kỳ hiện nay.
Qua thời gian nghiờn cứu thực tế cụng tỏc kế toỏn Cụng ty Cổ phần TBPT Hải Phũng em thấy cụng tỏc kế toỏn núi chung và hạch toỏn nghiệp vụ núi riờng được tổ chức tương đối phự hợp với điều kiện thực tế của Cụng ty trong giai đoạn hiện nay. Cụ thể:
Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, cụng ty lựa chọn mụ hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn tập trung. Với mụ hỡnh này, mọi cụng việc chủ yếu của kế toỏn đều được thực hiện trong phũng kế toỏn tạo điều kiện cho lónh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời toàn bộ thụng tin về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, từ đú thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sỏt sao cỏc hoạt động của toàn doanh nghiệp. Cụng tỏc kế toỏn của cụng ty được tổ chức cú kế hoạch, sắp xếp và bố trớ cỏn bộ, nhõn viờn kế toỏn phự hợp chặt chẽ giữa cỏc thành viờn với nhau, đảm bảo tớnh thống nhất về phạm vi và phương phỏp tớnh toỏn, ghi chộp. Do đú mọi cụng việc đều được hoàn thành kịp thời theo sự chỉ đạo của kế toỏn trưởng.
Cụng ty đó cú đội ngũ kế toỏn đầy năng lực và kinh nghiệm làm việc với tinh thần trỏch nhiệm cao, bộ mỏy kế toỏn được tổ chức sắp xếp phự hợp với yờu cầu và khả năng trỡnh độ của từng người. Mỗi nhõn viờn trong phũng kế toỏn Cụng ty được phõn cụng một mảng cụng việc nhất định trong chuỗi mắt xớch cụng việc chung. Chớnh sự phõn cụng đú trong cụng tỏc kế toỏn đó tạo ra sự chuyờn mụn hoỏ trong cụng tỏc kế toỏn, trỏnh chồng chộo cụng việc, từ đú nõng cao hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn, giỳp cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được giải quyết nhanh chúng, rừ ràng theo sự phõn cụng cụng việc đó cú sẵn.
Về chứng từ sổ sỏch:
Hầu hết hệ thống chứng từ và sổ sỏch kế toỏn đều tuõn thủ chế độ kế toỏn hiện hành. Phần lớn hệ thống sổ sỏch ở cụng ty khỏ đằy đủ, tỉ mỉ, việc ghi chộp và mở sổ sỏch theo quy định do vậy cụng việc phần hành kế toỏn được thực hiện khỏ trụi chảy. Cựng với việc hạch toỏn trờn cỏc sổ tổng hợp, Cụng ty cũn mở cỏc
sổ chi tiết, cỏc bảng kờ để theo dừi chi tiết từng loại thành phẩm, chi phớ và doanh thu. Việc lập và luõn chuyển cỏc chứng từ đều được kế toỏn thực hiện rất nghiờm ngặt theo chế độ quy định đảm bảo tớnh khỏch quan và tuõn thủ cỏc chứng từ.
Ngoài ra trờn cỏc trang sổ như sổ cỏi hay sổ chi tiết cỏc tài khoản, phần tài khoản đối ứng Cụng ty đều ghi rừ tài khoản đối ứng nợ và tài khoản đối ứng cú từ đú giỳp cho việc theo dừi được dễ dàng.
Chứng từ được luõn chuyển và cú kết cấu một cỏch hợp lý phự hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Hệ thống sổ sỏch, chứng từ được lập và luõn chuyển một cỏch khoa học, ngăn nắp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tỡm kiếm, lưu trữ, bảo quản và việc hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kịp thời đầy đủ và chớnh xỏc.
Về hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh
Việc hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ luụn được ghi chộp đầy đủ đảm bảo cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan khụng bị bỏ sút hay ghi chộp sai. Giỏ vốn hàng bỏn được xỏc định riờng cho từng loại hàng hoỏ, xỏc định theo từng thỏng giỳp cho việc hạch toỏn được chi tiết. Hạch toỏn doanh thu và chi phớ rừ ràng, cuối kỳ kết chuyển để xỏc định kết quả tiờu thụ. Đặc biệt trong cụng tỏc hạch toỏn chi phớ, cụng ty đó mở cỏc sổ chi tiết chi phớ rừ ràng để theo dừi từng loại chi phớ. Đối với chi phớ bỏn hàng, cụng ty chi tiết ra thành chi phớ liờn quan đến tiền lương, bảo hiểm xó hội riờng và cỏc chi phớ bằng tiền khỏc riờng; với chi phớ quản lý doanh nghiệp Cụng ty chi tiết ra thành chi phớ về lương nhõn viờn quản lý, chi phớ về đồ dựng văn phũng, chi phớ về khấu hao TSCĐ... Điều này là rất hợp lý khi trong thỏng cụng ty phỏt sinh nhiều cỏc nghiệp vụ liờn quan đến chi phớ từ đú thuận lợi khi đối chiếu, cũng như theo dừi sự biến động của từng loại chi phớ, giỳp cho việc quản lý được chặt chẽ hơn.
Nhỡn chung, với những thành tựu đó đạt được trong thời gian qua đó phản ỏnh một cỏch trung thực nhất sự cố gắng, nỗ lực của toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty núi chung và phũng kế toỏn núi riờng. Cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh núi riờng đó đỏp ứng được nhu cầu của quản lý và hạch toỏn.
3.1.2. Những hạn chế
Những thành tựu trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn đó đúng gúp phần khụng nhỏ vào sự thành cụng của Cụng ty song bờn cạnh đú vẫn cũn những vướng mắc, những tồn tại mà cỏc nhà quản lý núi chung và cỏc cỏn bộ kế toỏn núi riờng cần quan tõm để cú biện phỏp xử lý kịp thời, nõng cao hơn nữa hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn cũng như hiệu quả của việc tổ chức hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ tại Cụng ty Cổ phần TBPT Hải Phũng
Cụng ty khụng sử dụng nhật ký đặc biệt như nhật ký bỏn hàng, nhật ký thu tiền... nờn tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được hạch toỏn vào sổ nhật ký chung. Do đú dẫn đến tỡnh trạng là số liệu trờn sổ nhật ký chung dày đặc, khú theo dừi, đặc biệt là khú theo dừi và kiểm soỏt được tỡnh hỡnh tiờu thụ của Cụng ty.
Ngoài ra, đỏng lẽ chứng từ phải được cập nhật hàng ngày để ngày nào ghi sổ ngày đú sẽ dễ dàng cho việc định khoản, theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, trỏnh tỡnh trạng chồng chất nghiệp vụ phỏt sinh. Thế nhưng ở Cụng ty hầu như đến cuối thỏng thủ kho mới chuyển hoỏ đơn chứng từ lờn phũng kế toỏn, do vậy kế toỏn khụng theo dừi được số lượng hàng hoỏ trong thỏng và khiến cho cụng tỏc kế toỏn bị dồn vào cuối thỏng.
Về hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi hạch toỏn chi tiết cỏc khoản phải thu của khỏch hàng cụng ty nờn hạch toỏn và ghi sổ chi tiết rừ ràng, theo dừi cho từng đối tượng cụng nợ, ngày chứng từ phỏt sinh trờn TK131 cho từng đối tượng.
Cụng ty phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiờu thụ vào cuối mỗi thỏng, tuy nhiờn khụng phõn bổ chi phớ này cho từng mặt hàng tiờu thụ, vỡ vậy khụng xỏc định chớnh xỏc được kết quả tiờu thụ của từng mặt hàng để từ đú cú kế hoạch kinh doanh phự hợp.
Do đặc điểm kinh doanh của Cụng ty , khi bỏn hàng giao hàng trước rồi thu tiền hàng sau, do đú sụ tiền phải thu là khỏ lớn. Tuy nhiờn , kế toỏn Cụng ty khụng tiến hành trớch khoản dự phũng phải thu khú đũi, điều này ảnh hưởng khụng nhỏ tới việc hoàn vốn và xỏc định kết quả tiờu thụ.
Cụng ty Cổ phần TBPT Hải Phũng là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thỡ cụng ty phải tiến hành mua hàng hoỏ nhập kho rồi sau đú mới đem đi tiờu thụ. Điều này khụng trỏnh khỏi sự giảm giỏ thường xuyờn của hàng trong kho. Tuy nhiờn kế toỏn Cụng ty lại khụng trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN ĐẨY MẠNH CễNG TÁC BÁN HÀNG, NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CễNG TY.
- Cần quan tõm đến vấn đề nghiờn cứu thị trường: tập trung nghiờn cứu thị trường một cỏch cụ thể, chặt chẽ dựa trờn cỏc tài liệu thu thập được, tuyệt đối khụng làm theo cảm tớnh. Cụng ty nờn thu thập thụng tin trờn thị trường về chủng loại hàng hoỏ mà cụng ty kinh doanh. Người làm cụng tỏc này khụng chỉ làm tại chỗ, bàn và phõn tớch cỏc số liệu sẵn cú mà phải năng động, tớch cực đi sõu vào địa bàn thực tế. Cỏc thụng tin phải phản ỏnh được những vấn đề của thị trường về hàng hoỏ, giỏ cả, cung cỏch phục vụ biến động của thị trường, xu thế của người tiờu dựng...
- Chăm súc khỏch hàng quen thuộc: Cụng ty nờn mở rộng hơn nữa cỏc hỡnh thức khuyến mại đối với khỏch hàng mua nhiều, quen thuộc.
- Với cỏc khỏch hàng mới: Cụng ty nờn cú chớnh sỏch bỏn hàng cởi mở với họ, với cỏc khỏch hàng mua với khối lượng lớn hay thanh toỏn ngay bằng cỏch tăng thờm tỷ lệ giảm giỏ để thu hỳt khỏch hàng, giảm chiếm dụng vốn làm tăng tốc độ luõn chuyển vốn.
- Tỡm kiếm khỏch hàng tiềm năng thụng qua đội ngũ bỏn hàng chuyờn nghiệp, nhiều kinh nghiệm, năng động sỏng tạo, nhiệt tỡnh trong cụng việc. Cụng ty cũng nờn cú cỏc hỡnh thức thưởng cho cỏc nhõn viờn bỏn hàng cú doanh thu