Thực trạng kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6

LỜI MỞ ĐẦU Chuyên ngành kế toán luôn mang lại những gì chính xác và cụ thể về chi phí và về lợi ích kinh tế của tất cả các thành phần kinh tế.Trong quá trình hội nhập kinh tế trong một thế giớ

Chuyên ngành kế toán luôn mang lại những gì chính xác và cụ thể về chiphí và về lợi ích kinh tế của tất cả các thành phần kinh tế.Trong quá trình hộinhập kinh tế trong một thế giới phẳng như hiện nay thì khoang cách giữa cácnước đang phát triển và đã phát triển là không lớn nhất là trong lĩnh vực xâydựng cơ bản như hiện nay Khi mục tiêu kinh tế được đặt lên trên hết thì kếtoán về vật liệu và công cụ dụng cụ nếu thực hiện được tốt và chính xác sẽ tiếtkiệm được chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm từ đó nâng cao chất lượngcông trình mang tới vị thế và chỗ đứng của công ty đối với khách hàng do đóem lựa chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp là công tác hoàn thiện công tác kếtoán vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giaothông 6

Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 được thành lập năm2004 với địa chỉ công ty tại Đường Nguyễn Trãi Quận Thanh Xuân Hà Nội.Công ty có tư cách pháp nhân và con dấu và tài khoản riêng Công ty Cổ phầnĐầu tư Xây dựng Giao thông 6 là một công ty trực thuộc Sở xây dựng Hà Nộiđược thành lập từ các đơn vị thi công trong ngành xây lắp và công trình giaothông đã thi công nhiều năm sát nhập lại, công ty có sẵn nguồn lực về conngười ,thiết bị máy móc và khả năng tài chính đủ đáp ứng thi công nhiều côngtrình mang tính quy mô đòi hỏi phức tạp về kỹ thuật, mỹ thuật cao với cácngành nghề kinh doanh như:

-Xây dựng các công trình dân dụng,công nghiệp

-Thi công các công trình giao thông ,thủy điện ,hạ tầng khu đô thị -Xây lắp các công trình giao điện ,đường đây và trạm điện 35KV-Xây lắp hệ thống cấp thoát nước,khai thác và sử lý nước…

Để có những kiến thức chuyên sâu hơn cũng như có kinh nghiệm hơncho công việc sau tốt nghiệp của mình nên em chọn chuyên đề thực tập vềhoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ tại công ty CổPhần Đầu Tư Xây Dựng Giao Thông 6 làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp với

hy vọng trong thời gian thực tập em sẽ nắm bắt thêm những kiến thức nhữngkinh nghiệm mà trước đây em chỉ được biết trên lý thuyết Em cũng cố gắngtrong thời gian thực tập để hiểu sâu hơn công việc của một kế toán viên vềnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần phải biết và cần phải làm như thế nào đểcông việc của mình thuận lợi mà vẫn nhanh chóng đầy đủ và chính xác.

Công tác kế toán Vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Đầu tưXây dựng Giao thông 6 luôn được lãnh đạo công ty quan tâm và nắm bắtnhững yêu cầu của bộ phận này để giải quyết những vấn đề liên quan tới vậtliệu,công cụ dụng cụ một cách nhanh chóng và không làm ảnh hửơng tới côngviệc của các bộ phận khác do vậy mà em lựa chọn chuyên đề về công tác kếtoán vật liệu ,công cụ dụng cụ để có thể hiểu sâu hơn những vấn đề nhữngnghiệp vụ có liên quan tới công tác kế toán này và cũng để bù đắp những kiếnthức chuyên môn mà em còn thiếu.

Chuyên đề của em bao gồm các nội dung chính sau và được chia làm 3phần:

Phần 1:Tổng quan chung về Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giaothông 6.

Phần 2:Thực trạng kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giaothông 6

Phần 3:Hoàn thiện kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giaothông 6

Kết luận

Tên giao dịch: NUMEER 6 TRAFFIC CONSTRUCTIONINVESTMENT JOINT STOCK COMPANY.

Địa chỉ giao dịch của Công ty: Số 36H3, Ngõ 475- Đường Nguyễn Trãi –Thanh Xuân Nam – Q Thanh Xuân – Hà Nội.

Điện thoại: 043.5526 304Fax : 043.5526 303

Công ty có tư cách pháp nhân, tài khoản và con dấu riêng, tài khoản mởtại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Quận Hai Bà Trưng – HàNội, Ngân hàng Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Văn Quán – Hà Đông vớisố vốn điều lệ là 9.900.000.000đồng.

Là một công ty trực thuộc Sở xây dựng Hà Nội, được thành lập từ cácđơn vị thi công trong ngành xây lắp và công trình giao thông đã thi công nhiềunăm sát nhập lại, Công ty có sẵn nguồn lực về con người, thiết bị máy móc vàkhả năng tài chính đủ đáp ứng thi công nhiều công trình mang tính quy mô đòihỏi phức tạp về kỹ thuật, mỹ thuật cao.

Các ngành nghề kinh doanh của Công ty là:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp.

- Thi công các công trình giao thông, thủy điện, hạ tầng khu đô thị.- Xây lắp các công trình giao điện, đường dây và trạm điện đến 35KV.- Xây lắp hệ thống cấp thoát nước, khai thác và xử lý nước, hệ thống tướiphun Cung cấp lắp đặt thiết bị PCCC, hệ thống cáp quang, thông tin tín hiệu,bưu chính viễn thông, điều khiển tự động hóa, hệ thống an toàn camera quansát.

Từ khi thành lập Công ty đã liên tục hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạchnăm sau cao hơn năm trước, nhiều công trình lớn đã đưa vào sử dụng baogồm: Đường giao thông khu công nghiệp Đại An, lắp đặt đường dây trạm biếnáp, hệ thống điện chiếu sáng đường vành đai 3 Hà Nội, xây lắp hệ thống điệnchiếu sáng quốc lộ 39 tỉnh Hưng Yên…

Tuy mới thành lập nhưng đến nay Công ty đã trở thành một đơn vị mạnhtrong ngành xây dựng cơ bản.

Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 là một doanh nghiệphạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân riêng, chịu sự lãnh đạo trựctiếp của Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội và các cơ quan quản lý thành phố.

Với số lao động hiện nay là 1.000 lao động trong đó nhân viên quản lý là200 người, còn lại là công nhân sản xuất với mức lương bình quân hiện nay là3.500.000 đồng/tháng.

Với địa bàn hoạt động khắp nội, ngoại thành Hà Nội và một số tỉnh trongcả nước cho nên hoạt động của Công ty mang tính chất lưu động, liên tục phụthuộc vào thời tiết, khí hậu, ngoài ra còn chịu sự tác động lớn của cơ chế đấuthầu xây dựng hiện nay đòi hỏi lực lượng cán bộ, đầu tư máy móc, thiết bị vậttư, tiền vốn…phải dồi dào mới đảm bảo trúng thầu để đơn vị có công trình thicông.

Là đơn vị chuyên ngành xây dựng, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựngGiao thông 6 có đội ngũ cán bộ lãnh đạo, cán bộ quản lý và công nhân lànhnghề, luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ mà Công ty giao cho.

Trong quá trình hội nhập kinh tế mở như hiện nay sự cạnh tranh là rất lớnnhưng Công ty đã từng bước tháo gỡ khó khăn đó, tìm được hướng đi đúngđắn và từng bước phát triển sản xuất kinh doanh, đời sống cán bộ công nhânviên trong Công ty ngày càng ổn định.

Quá trình phát triển của công ty thể hiện qua một số chỉ tiêu phản ánh kếtquả kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây.

Bảng 01: Bảng chỉ tiêu kết quả kinh doanh

5 Thu nhập bình quân 1 người/tháng

Qua bảng chỉ tiêu kết quả kinh doanh trên ta có thể nhận thấy rằngCông ty đã rất cố gắng trong phát triển ngành nghề cũng như nâng cao đờisống của công nhân viên bằng thu nhập bình quân đầu người năm sau caohơn năm trước.Nhìn chung tình hình kinh doanh của Công ty có triển vọngtốt, với sự đa dạng về ngành nghề Các công trình xây dựng do Công ty thicông luôn đảm bảo chất lượng, đúng tiến độ thi công Qua đây ta thấyCông ty không ngừng lớn mạnh, hoạt động ngày càng hiệu quả Đây là sựcố gắng lỗ lực của toàn doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất kinh doanhvà quản lý hoạt động chung.

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giaothông 6:

Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 là một Công ty Cổphần và là một Công ty xây dựng cơ bản Hiện nay, Công ty có chức năng,nhiệm vụ chính như sau:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, lắp đặt thiết bị trangtrí nội, ngoại thất công trình.

- Thi công các công trình giao thông, thủy lợi, thủy điện, hạ tầng khu đôthị và khu công nghiệp.

- Xây lắp các công trình điện, đường dây và trạm điện đến 35KV, côngtrình điện chiếu sáng đô thị.

- Xây lắp hệ thống cấp thoát nước, khai thác và xử lý nước, hệ thốngtưới phun.

- Cung cấp, lắp đặt thiết bị PCCC, hệ thống cáp quang, thông tin tínhiệu, bưu chính viễn thông, điều khiển tự động hóa, hệ thống an toàn cammeraquan sát.

- Chế tạo kết cấu thép, gia công lắp đặt các thiết bị, phụ kiện ngànhđiện, nước, cơ khí, trường học, bệnh viện, văn phòng.

- Kinh doanh mua bán và cho thuê nhà ở, văn phòng, bất động sản.- Xây dựng đường và trạm biến áp.

- Xây dựng đường bộ, cầu đường bộ và các cầu cảng loại nhỏ.

- Xây dựng các công trình thuỷ lợi như: kênh mương, đê kè, trạm bơmthuỷ lợi vừa và nhỏ.

Với chức năng nhiệm vụ đó, những năm qua, Công ty đã xây dựng rấtnhiều công trình như: đường tránh thành phố Huế, cung cáp lắp đặt hệ thốngchữa cháy rừng khu mộ bà Hoàng Thị Loan, lắp đặt hệ thống tưới phun Quảng

trường Hồ Chí Minh thành phố Vinh, đường giao thông nông thôn Thái Bình,đường giao thông khu công nghiệp Đại An, hệ thống mương dẫn nước thủy lợiSóc Sơn… và rất nhiều công trình có quy mô lớn khác.

Qua đối tượng và ngành nghề kinh doanh của Công ty giúp em nhậnthấy rằng chức năng và nhiệm vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giaothông 6 tương đối phong phú, đa dạng nhưng cũng tương đối khó khăn, phảiđảm bảo có sự phối hợp chặt chẽ từ cấp trên xuống cấp dưới, đến tận nơi hiệntrường thi công, công nhân phải có ý thức lao động cao thì mới hoàn thành tốtnhiệm vụ.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Đầu tư Xâydựng Giao thông 6

Bộ máy quản trị của mỗi loại hình doanh nghiệp thường không giốngnhau, tuỳ thuộc đó là đơn vị hoạt động với quy mô lớn hay nhỏ, đơn vị sảnxuất, thương mại hay dịch vụ mà cơ cấu, tính chất bộ máy quản trị có thể làtrực tuyến, chức năng hay vừa trực tuyến vừa chức năng.

Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ của Công ty đã trình bày ở trên, Côngty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 tổ chức bộ máy quản trị theo kiểuvừa trực tuyến vừa chức năng, được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 01: Bộ máy quản lý của Công ty

Giám đốc Công ty: Do Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm, làngười trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệmtrước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.

Giám đốc công ty

Phó giám đốc Tài chính

Phó giám đốc kỹ thuật

PhòngTổ chức-Hành chính

PhòngKế hoạch-vật

PhòngKế toán-

Tài vụ

PhòngKỹ thuật

Ban điều hành

Đội Xâydựng

ĐộiXây dựng

Đội Xây dựng

ĐộiXLĐiện nước

Đội XLNộiThất

Xưởng kết cấu thép

Tổ xe máyPhòngDự ánHội đồng quản trị

Phó Giám đốc Tài chính: Quản lý chung và điều hành công việc củaPhòng Tài chính- Kế toán, tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong các lĩnh vựcquản lí tài chính và quản lý về lĩnh vực kế toán của Công ty.

Phó Giám đốc kỹ thuật: Chỉ đạo lập các định mức kinh tế kỹ thuật, lậptiến độ, biện pháp thi công tổng thể và chi tiết Cân đối mọi nguồn lực củaCông ty để đảm bảo tiến độ, chất lượng của công trình.

Phòng tổ chức –Hành chính: Thực hiện cải tiến tổ chức sản xuất, quản lý,tuyển dụng, sử dụng đúng đắn chế độ chính sách đối với công nhân viên, thammưu cho Giám đốc về nhân sự và cơ cấu lao động.

Phòng Kế hoạch-Vật tư: Tham mưu cho lãnh đạo trong việc lên kế hoạch,định hướng phát triển Công ty Lập phương án đầu tư mua sắm thiết bị, điềuđộng thiết bị theo kế hoạch xây lắp, tham mưu cho lãnh đạo trong việc mua vậttư, giám sát việc sử dụng vật tư.

Phòng Kế toán-Tài vụ: Giúp Giám đốc và chỉ đạo thực hiện công tác kếtoán, thông tin kinh tế, tổ chức hạch toán kinh tế toàn Công ty Cung cấp thôngtin tài chính của Công ty chính xác, kịp thời, kết hợp cùng các phòng ban khácxây dựng phương án sản xuất kinh doanh của công ty; tính toán hiệu quả từnghoạt động sản xuất, hoạt động đầu tư trình lên Ban lãnh đạo Công ty quyếtđịnh sao cho có hiệu quả nhất.

Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra, giám sát về kỹ thuật chấtlượng các công trình mà Công ty đã và đang thực hiện, đề ra các biện pháp,sáng kiến kỹ thuật, cải tiến biện pháp thi công.

Ban điều hành: Kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ trong quản lý, điều hành hoạtđộng kinh doanh trong ghi chép sổ kế toán và Báo cáo tài chính Thường xuyên thông báo với Hội đồng quản trị về kết quả hoạt động cũng như kiến

nghị biện pháp bổ sung, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty.

Các đội thi công: Phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc về chất lượng vàthời gian hoàn thành công trình, hàng tháng, các đội thi công đều phải báo cáovề Công ty các hoạt động của mình.

Qua sơ đồ trên, ta thấy bộ máy quản lý của Công ty gồm có một hộiđồng quản trị, một ban giám đốc gồm có một giám đốc và hai phó giám đốc,năm phòng ban và các xí nghiệp đơn vị trực thuộc Mỗi một bộ phận, mộtphòng ban có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng tất cả đều nhằm thực hiệnnhững nhiệm vụ, kế hoạch của toàn Công ty đã đề ra để làm sao đạt được kếtquả cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Nói tóm lại, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 là một đơnvị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, trụ sở riêng vàCông ty được quyền quyết định mọi hoạt động về kinh tế tài chính của doanhnghiệp mình.

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cổ phần Đầu tu Xâydựng Giao thông 6.

1.4.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Đối với Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 khi mới thànhlập cũng như giai đoạn hiện nay thì công tác tổ chức kế toán luôn được lạnhđạo công ty đặt lên hàng đầu bởi những đóng góp mà công tác kế toán nhanhgọn linh hoạt chính xác và hiệu quả mang lại.Với đặc điểm của công ty chuyênvề ngành xây dựng nên có quy mô lớn xây dựng những công trình xây dựngphức tạp và lâu dài với kết cấu vững chắc chịu được sự khắc nghiệt của thờigian cũng như các hoạy động thay đổi của tự nhiên.Công ty Cổ phần Đầu tưXây dưng Giao thông 6 áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo môhình vừa tập trung vừa phân tán tại văn phòng công ty cũng như các đơn vịtrực thuộc.

Số lượng đội ngũ kế toán trong công ty tương đối đầy đủ và đồng đều vètrình độ chuyên môn nghiệp vụ đều tốt nghiệp chuyên ngành kế toán tại cáctrường đại học cao đẳng chuyên nghiệp.

Số lượng kế toán trong công ty là 12 người:Trình độ đaih học 6 người

Trình độ cao đẳng 4 ngườiTrình độ trung cấp 2 người

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty và chức năng nhiệm vụ

Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

- Kế toán trưởng: Điều hành phòng kế toán thực hiện các công việc tài chính kế toán Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hoạt động tài chính của Công ty.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán ngân hàng

Kế toán TSCĐ và VL, CCDC

Thủ quỹ

Các xí nghiệp và chi nhánh Các đội xây dựngKế

toán tổng hợp

Kế toán thanh

Kế toán ngân hàng

Kế toán TSCĐ và VL, CCDC

Thủ quỹ

- Kế toán tổng hợp: Thu nhận các số liệu của các kế toán khác để cập nhật và phản ánh lên báo cáo, chuyên giúp kế toán trưởng trong mọi công việckiểm tra kế toán, đôn đốc tiến độ, lập kế hoạch tài chính.

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ kiểm tra chặt chẽ tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả, thanh toán lương và bảo hiểm.

- Kế toán ngân hàng: Thực hiện các giao dịch với ngân hàng Thu nhận các chứng từ phát sinh cập nhật lên báo cáo thuế

- Kế toán TSCĐ và VL, CCDC: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, đánh giá phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Cung cấp kịp thời mức dự trữ tối đa của các loại vật liệu hàng hoá, tránh tình trạng hàng tồn kho quá lớn, gây ứ đọng vốn Tham gia kiểm kê tài sản cố định, định kỳ hay bất thường.

- Thủ quỹ: Phụ trách thu chi tiền mặt.

1.4.2.Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6

1.4.2.1.Chế độ kế toán áp dụng

Để phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng như về nhucầu quản lý, công ty áp dụng chế độ sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 vàkết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhấtvà ổn định là đồng Việt Nam Việc áp dụng hình thức này tạo điều kiện thuậnlợi cho Công ty thực hiện được chương trình kế toán trên máy vi tính.

Theo hình thức Nhật kí chung thì hàng ngày, kế toán căn cứ vào cácchứng từ gốc định khoản ghi vào Nhật kí chung và sổ cái Đồng thời kế toáncũng căn cứ vào các chứng từ gốc xem chứng từ nào liên quan đến kế toán chitiết lập định khoản ghi vào sổ kế toán chi tiết.

Cuối kỳ hoặc cuối tháng, căn cứ vào sổ cái và sổ kế toán chi tiết lậpbảng cân đối số phát sinh và bảng chi tiết số phát sinh Đồng thời, kế toán

trưởng phải có nhiệm vụ đối chiếu số liệu giữa bảng chi tiết số phát sinh với sổcái và bảng cân đối số phát sinh Và lập các báo cáo tài chính.

Hiện nay, để giảm bớt khối lượng làm việc cho kế toán và để cung cấpthông tin kinh tế, tài chính được nhanh chóng, kịp thời, Công ty đã sử dụngchương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính tương đối hoàn chỉnh, tênphần mềm kế toán mà Công ty đang áp dụng hiện nay là phần mềm “FastAccounting” Hệ thống menu trong Fast Accaunting được tổ chức theo cácphân hệ sau:

- Kế toán tổng hợp.

- Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.- Kế toán mua hàng và công nợ phải trả.- Kế toán bán hàng và công nợ phải thu.- Kế toán hàng tồn kho.

- Lên báo cáo.

- Khai các mục từ điển và tham số tuỳ chọn.- In các danh mục từ điển.

Trình tự vào máy vi tính khi có hoá đơn chứng từ phát sinh tại Công tyđược thực hiện khái quát bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 03: Sơ đồ trình tự vào máy vi tính khi có hoá đơn phát sinh tại Công ty

Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 61.4.2.2 Tình hình vậ dụng chế độ chứng từ kế toán.

- Hệ thống chứng từ được sử dụng theo đúng Biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính, thường là mua sẵn như: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuấtkho, hoá đơn giá trị gia tăng…

- Các chứng từ đều bao gồm đầy đủ các yếu tố cơ bản như tên gọi của chứng từ, số hiệu, ngày lập, tên và địa chỉ của những người có liên quan đến việc thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong chứng từ; nội dung nghiệp vụ kinh tế; các chỉ tiêu số lượng … và chữ ký của người lập chứng từ và nhữngngười có liên quan.

Tổ chức vận dụng hệ thống Tài khoản:Mã hoá

chứng từ

Nhập dữ liệu vào máy (máy sẽ tự động xử lý số liệu)

Xem, in các loại báo cáo kế toán

Xem, in các loại sổ sách kế toán

Nhật Ký chung Sổ cái Sổ chi tiếtChứng từ gốc

- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản dùng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, ban hành theo Quyết định số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Tổ chức vận dụng hệ thống Báo cáo Tài chính

- Công ty sử dụng Báo cáo Tài chính được quy định theo mẫu trong Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tài chính.

- Báo cáo tài chính được lập theo năm tài chính bao gồm các báo cáo theo mẫu:

+ Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN+ Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN+ Bản Thuyết minh Báo cáo Tài chính - Mẫu số B09-DNN

1.4.2.3.Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán.

- Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 sử dụng hệ thống tàikhoản kế toán thống nhất do Bộ Tài Chính ban hành.

- Các tài khoản kế toán mà công ty sử dụng bao gồm:

+ Tài khoản loại 1:TK 111, 112, 131, 133, 136, 138, 139, 141, 144, 151,152, 153, 154, 156.

+ Tài khoản loại 2: TK 211, 214, 222, 228

+ Tài khoản loại 3: TK 311, 331, 333, 335, 336, 338, 341, 351 + Tài khoản loại 4: TK 411, 414, 421,431.

+ Tài khoản loại 5: TK 511, 515.

+ Tài khoản loại 6: TK 621, 623, 627, 632, 641, 642.+ Tài khoản loại 7: TK 711

+ Tài khoản loại 8: TK 811+ Tài khoản loại 9: TK 911 Và các tài khoản ngoài bảng khác.

1.4.2.4.Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán.

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông 6 có chế độ sổ tài khoản kếtoán tập trung tại phòng Kế toán và có hệ thống sổ kế toán duy nhất và cho mộtkỳ kế toán năm là hình thức Nhật ký chung.

Sổ kế toán của Công ty bao gồm :-Sổ tỏng hợp :Sổ cái

-Sổ chi tiết : Các sổ chi tiết ,các thẻ kế toán chi tiết ,phiếu ghi sổ

Việc ghi sổ kế toán được thiết kế thực hiện trên máy tính theo một phầnmềm có sẵn được vận dụng phù hợp với hoạt động của công ty

Sổ kế toán được mở vào đầu kỳ kế toán năm việc ghi chép sổ khóa sổchữa sổ được thực hiện theo đúng quy định về mở, ghi chép ,khóa sổ vàchữa sổ tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBộ Tài Chính.

Căn cứ vào số lượng tài khoản cũng như quy mô ,đẳc điểm hoạt độngcủa công ty ,hình thức kế toán Nhật ký chung của Công ty Cổ phần Xây dựngGiao thông 6 được thực hiện như sau:

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu :

Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung của Công ty1.4.2.5.Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán.

Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông 6 được lậptheo niên độ một năm tài chính kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:

-Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02- DN-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN-Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09- DN

Nhật ký chung Chứng từ gốc

Bảng kê chứng từ gốc

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính lập cho cơ quan thuế phải lập và kèm theo các phụbiểu sau:

-Bảng cân đối tài khoản ( Bảng cân đối phát sinh)-Quyết toán thuế GTGT (thuế VAT)

-Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp -Tờ khai chi tiết doanh thu ,chi phí ,thu nhập-Tờ khai thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước

Nội dung hình thức phương pháp tính toán các chỏ tiêu được áp dụngtheo chế độ kế toán của quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 củaBộ trưởng Bộ Tài Chính

Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính ,các báo cáotài chính được nộp cho cơ quan đăng ký kinh doanh ,cơ quan thống kê ,cơ quanthuế.

Hơn nữa, VL, CCDC sử dụng để xây dựng các công trình ở đây cónhững loại rất dễ hư hỏng do tác động của thời tiết như: xi măng, sắt thép cầnphải được bảo quản nơi khô ráo, thoáng mát để tránh bị hút ẩm xi măng sẽ vóncục (xi măng hỏng), sắt thép sẽ bị gỉ (ôxi hoá), khi sử dụng sẽ làm hư hỏngcông trình Vì vậy, cần phải có kho tàng bến bãi đầy đủ tiêu chuẩn để đảm bảocho việc bảo quản cất giữ VL, CCDC.

Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6, chi phí VL thườngchiếm từ 60% đến 70% trong tổng giá trị sản phẩm Chính vì vậy, Công ty Cổphần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 đã luôn chú trọng tới việc quản lý VL,CCDC từ khâu thu mua vận chuyển, nhập kho cho tới khi xuất dùng và cảtrong quá trình thi công tại hiện trường để đảm bảo cho việc quản lý VL đượcchặt chẽ, sử dụng tiết kiệm nhằm giảm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Và

như chúng ta đã biết, sản phẩm của Công ty là những công trình xây dựng cơbản Do vậy, tuỳ theo từng công trình mà cần có những VL, CCDC cho phùhợp, đủ về số lượng, đảm bảo chất lượng Chính vì thế, VL, CCDC không nhậpvề công ty mà khi công trình thi công thì lập kho ngay tại công trình, tổ chứcquản lý, bảo quản VL, CCDC tại địa bàn xây dựng cho thuận tiện, đỡ mất côngvận chuyển, bốc dỡ

Tuy nhiên, kế toán của Công ty vẫn phải theo dõi sát sao về việc sử dụngVL, CCDC cho từng công trình để tránh tình trạng lãng phí VL, CCDC.

2.1.2 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xâydụng Giao thông 6

Để giúp cho công tác hạch toán kế toán một cách chính xác VL, CCDCgồm rất nhiều thứ, nhiều loại; kế toán VL, CCDC đã tiến hành phân loại VLtheo công dụng của từng thứ VL đối với quá trình sản xuất Nhìn chung, VLcủa Công ty được phân loại như sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính là đối tượng lao động chủ yếu của Công tykhi tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm Nguyên vật liệu chính làcơ sở chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm (các công trình xây dựngcơ bản) Nó bao gồm: gạch, cát, sỏi, sắt thép

- Vật liệu phụ: tuy không cấu thành nên thực thể của sản phẩm nhưng nócó những tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất của Công tynhư hoa văn thạch cao để trang trí

- Nhiên liệu: xăng, dầu để chạy máy nổ, máy trộn bê tông, xe vận tải,máy xúc

- Phụ tùng thay thế: là những phụ tùng để thay thế khi sửa chữa máymóc như dây curoa, sàng dùng để sàng cát

- Phế liệu thu hồi: sắt thép, gạch cát dư thừa

- Công cụ dụng cụ của Công ty không nhiều lắm, nó chỉ bao gồm quầnáo bảo hộ lao động, mũ bảo hiểm, giàn giáo, các dụng cụ nhào trộn bê tônghàng ngày như cuốc, xẻng, dao xây

Kế toán tiến hành khai báo ban đầu về vật tư như sau:

Mã hoá đối tượng quản lý:

2.2.1 Đánh giá VL, CCDC nhập kho:

VL, CCDC nhập kho công trình của Công ty chủ yếu là do mua ngoàinhập kho khi các đội thi công công trình có nhu cầu mua vật tư để sử dụng cho

thi công nên giá VL, CCDC nhập kho được tính theo giá thực tế theo công thứcsau:

Giá t.tếVL, CCDC

Nhập kho

Giá muaghi trênhoá đơn

Chi phíthu mua

thực tế+

Thuế NK(nếu có) -

Giảm giá(nếu có)Trong đó, chi phí thu mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ Ngoài ra, giá thực tế VL, CCDC nhập kho do thu nhặt được từ phế liệucũng được đánh giá theo giá thực tế của nó trên thị trường.

Ví dụ: Hoá đơn GTGT ngày 13/3/2009 số 195BH của người bán (liên 2)giao cho công ty về việc mua VL là thép phi 16 và Hóa đơn GTGT ngày15/3/2009 số 52021 về việc mua CCDC là Máy khoan TE2 về nhập kho côngtrình trường học Thuận Thành như sau:

HOÁ ĐƠN (GTGT)Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 13 tháng 3 năm 2009 Số 195BHĐơn vị bán hàng: CHVLXD số 06

Địa chỉ: 36 Nguyễn Văn Cừ - TP Bắc Ninh Số tài khoản:

Điện thoại: Mã số:Họ tên người mua hàng: Bùi Trường Xuân

Đơn vị: Công ty cồ phần đầu tư và xây dựng giao thông 6

Địa chỉ: Số 36H3, Ngõ 475- Đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân Nam – Q.Thanh Xuân – Hà Nội.

Tổng cộng tiền thanh toán: 22.596.750 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu, năm trăm chín mươi sáu nghìn, bảytrăm năm mươi đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký) (ký) (Ký, đóng dấu)

Ta xác định được giá thực tế của VL nhập kho công trình trường họcThuận Thành như sau:

Giá t.tế VL nhập kho = 2.490 x 8.250 = 20.542.500( đồng)

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Liên 2: Giao khách hàng MY/2009B Ngày 15 tháng 3 năm 2009 Số 52021Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH An Khang

Địa chỉ: 206 Trần Duy Hưng, Trung Hòa, Cầu Giấy, HN Số tài khoản:

Điện thoại: Mã số: 0100837088Họ tên người mua hàng: Bùi Trường Xuân

Đơn vị: Công ty cồ phần đầu tư và xây dựng giao thông 6

Địa chỉ: Số 36H3, Ngõ 475- Đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân Nam – Q ThanhXuân – Hà Nội.

Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 12.000.000Thuế suất GTGT: 10% x 50% Tiền thuế GTGT: 600.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 12.600.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu sáu trăm ngàn đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký) (ký) (Ký, đóng dấu)

2.2.2 Đánh giá VL, CCDC xuất kho:

VL, CCDC được đánh giá theo giá thực tế, khi xuất dùng VL, CCDC ,công ty áp dụng tính giá VL, CCDC theo phương pháp nhập trước xuất trước.Lô vật liệu nào nhập vào trước thì khi xuất kho được xuất ra sử dụng trước.Giá thực tế lô vật tư xuất kho được tính theo giá thực tế của lô vật tư đó khinhập kho

Tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Giao thông 6, số lượng CCDCxuất kho hàng ngày không nhiều, chủ yếu xuất 1 lần vào thời điểm bắt đầu củacông trình, do đó không phản ánh hết tình hình sổ sách và hạch toán nghiệp vụNhâp - xuất kho của Công ty.

Ví dụ: Trong tháng 3 năm 2009 tại kho công trình trường học ThuậnThành có một số nghiệp vụ phát sinh với VL là thép phi 16 như sau:

- Tồn kho đầu kỳ: số lượng : 1.500 kg số tiền: 12.330.000 đồng

- Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng như sau: + Ngày 15/3: nhập kho 2.490 kg, đơn giá 8.250 đ/kg + Ngày 16/3: Xuất kho cho mượn 3.000 kg

+ Ngày 19/3: Nhập kho 4.000 kg, đơn giá 8.250 đ/kg + Ngày 20/3: Xuất kho sản xuất 2.400 kg

+ Ngày 23/3: Xuất kho sản xuất 600 kg

+ Ngày 26/3: Nhập kho 1.100 kg, đơn giá 8.255 đ/kg + Ngày 30/3: Xuất kho sản xuất 2.200 kg

Bảng 02: Bảng tính giá thực tế của thép phi 16 khi xuất kho

thông 6:

Thực tế tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6, khi các đội cónhu cầu mua vật tư sử dụng cho thi công công trình thì các đội sẽ gửi hợp đồngmua vật tư, dự toán công trình, kế hoạch cung cấp vật tư tháng về phòng kếhoạch Căn cứ vào đó, phòng kế hoạch lập kế hoạch và giao nhiệm vụ sản xuất cụthể cho các đội thi công công trình Chủ nhiệm công trình (hoặc đội trưởng) đượcphép uỷ quyền của Công ty, chủ động đi mua vật tư về nhập kho công trình đểtiện cho việc bảo quản, sử dụng VL, CCDC cho thi công công trình.

VL, CCDC khi đã nhập kho được thủ kho sắp xếp một cách khoa học, hợplý để đảm bảo tốt công tác bảo quản và dễ dàng cho việc theo dõi, kiểm kê vàcông tác xuất kho VL, CCDC được dễ dàng.

kho vật tư của Công ty như sau:

Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 Mẫu 03-VTĐịa chỉ: Số 36H3, Ngõ 475- Đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân Nam – Q.Thanh Xuân – Hà Nội.

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư, công cụ, hàng hoá, sản phẩmBan kiểm nghiệm gồm:

Ông Đoàn Văn Thảo - Trưởng ban.Ông Nguyễn Đình Dũng - Uỷ viên.Bà Nguyễn Thị Hoa - Uỷ viên.

STT Tên nhãn hiệuquy cách vật tư

vị tính Mã số

Số lượngtheo chứng từ

Kết quả

kiểm nghiệm GhichúSố

Số lượngkhông đúng

QCPC01 Thép phi 16

Ý kiến của ban kiểm nghiệm:

Số vật tư trên chứng từ khớp đúng với số vật tư đã mua về quy cách, phẩmchất, số lượng, yêu cầu, đủ điều kiện làm thủ tục nhập kho.

Ngày 13 tháng 3 năm 2009

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Địa chỉ: Số 36H3, Ngõ 475- Đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân Nam – Q.Thanh Xuân – Hà Nội.

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư, công cụ, hàng hoá, sản phẩmBan kiểm nghiệm gồm:

Ông Đoàn Văn Thảo - Trưởng ban.Ông Nguyễn Đình Dũng - Uỷ viên.Bà Nguyễn Thị Hoa - Uỷ viên.

STT Tên nhãn hiệuquy cách vật tư

vị tính Mã số

Số lượngtheo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượngkhông đúng

QCPC01 Máy khoan

Ý kiến của ban kiểm nghiệm:

Số vật tư trên chứng từ khớp đúng với số vật tư đã mua về quy cách, phẩmchất, số lượng, yêu cầu, đủ điều kiện làm thủ tục nhập kho.

Ngày 15 tháng 3 năm 2009

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trên cơ sở hoá đơn GTGT và biên bản kiểm nghiệm vật tư viết phiếu nhập kho vật tư Ta có phiếu nhập kho như sau:

BIỂU: PHIẾU NHẬP KHO

Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 Mẫu 01-VTĐịa chỉ: Số 36H3, Ngõ 475- Đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân Nam – Q Thanh Xuân – Hà Nội

PHIẾU NHẬP KHO

Họ tên người giao hàng: Bùi Văn Xuân.

Theo Biên bản kiểm nghiệm số ngày 13 tháng 3 năm 2009Nhập tại kho: Kho công trình trường học Thuận Thành.

Tên,nhãn hiệu, quycách phẩm chất

vật tư

Số lượng

giá Thành tiềnTheo

chứng từ

Thựcnhập

Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông 6 Mẫu 01-VTĐịa chỉ: Số 36H3, Ngõ 475- Đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân Nam – Q Thanh Xuân – Hà Nội

PHIẾU NHẬP KHO

Họ tên người giao hàng: Bùi Văn Xuân.

Theo Biên bản kiểm nghiệm số ngày 15 tháng 3 năm 2009Nhập tại kho: Kho công trình trường học Thuận Thành.

Tên,nhãn hiệu, quycách phẩm chất

vật tư

Số lượng

giá Thành tiềnTheo

chứng từ

Phụ trách cung ứng Người giao hàng Thủ kho Kế toán

(ký) (ký) (ký) (ký)