Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Phú Thái

Chúng ta đang sống ở thời kỳ có những thay đổi sâu sắc về kinh tế chính trị, thời kỳ của khoa học và công nghệ. Với sợ thay đổi đó cùng với sự phát triển của thế giới, có thể nói đó chính

LỜI NÓI ĐẦU

Chúng ta đang sống ở thời kỳ có những thay đổi sâu sắc về kinh tếchính trị, thời kỳ của khoa học và công nghệ Với sợ thay đổi đó cùng với sựphát triển của thế giới, có thể nói đó chính là môi trường cạch tranh lànhmạnh và sự cạnh trạnh trở lên gay gắt hơn cho nên đó là điềy kiện thuận lợiđối với doanh nghiệp định hướng đúng con dường đi của mình, biết nắm bắtthời cơ và cơ hội

Để có được những thành quả về kinh tế như sự phát triển vững chắctrong tương lai là nhờ vào sự không ngừng đổi mới và hoàn thiện về hệthống kinh tế của Nhà Nước.Sau nhiều năm thực hiện sự chuyển dịch từ nềnkinh tế kế hoạch sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà Nước,đến nay bộ mặt của nền kinh tế Việt Nam đã có nhiều thay đổi to lớn và trởthành một nền kinh tế có tốc độ phát triển cao

Tổ chức tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả là mối quan tâm và lànhiệm vụ quan trọng của mọi doanh nghiệp.Vấn đề đặt ra cho các doanhnghiệp là kinh doanh như thế nào cho có lãi

Kế toán là môn khoa học quản lý, là kỹ thuật ghi chép, phân loại tậphợp cung cấp số liệu về hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp nhà quản lý đưa

ra các quyết định thích hợp Do đó để quản lý tốt công tác kế toán tiêu thụhàng hoá và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết từ đó giúp các nhàquản lý kinh doanh có cơ sở nghiên cúư và đánh giá một cách toàn diện vềhoạt động kinh tế cảu Doanh nghiệp mình và kịp thời đưa ra các quyết địnhđúng đắn trong kinh doanh

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Phú Thái, được sự giúp đỡnhiệt tình của các cô các chú lãnh đạo các Phòng ban, đặc biệt là phòng kếtoán Bằng những kiến thức đã được nhà trường trang bị, dưới sự giúp đỡhướng dẫn của cô giáo và những hiểu biết của bản thân em, em thấy rằng :

Công tác kế toán tiêu thụ hàng hoấ và xác định kết quả kinh daonh giữ vaitrò đặc biệt quan trọng quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Doanhnghiệp nên em quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện tiêu thụ và xác đinh kếtquả kinh doanh” tại Công ty TNHH Phú Thái làm chuyên đề thợc tập tôtnghiệp.

Nội dung chuyên đề gồm:

Phần I: Khái quát chung về công ty TNHH phú thái

Phần II: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêuthụ hàng hoá tại Công ty TNHH Phú Thái

Phần III: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác xác định kết quả tiêu thụ tạiCông ty TNHH Phú Thái

******************

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH PHÚ THÁI

I Lịch sử hình thành và phát triển công ty phú thái

1 lịch sử hình thành và phát triển

Năm 1993 khi lĩnh vực phân phối hàng hoá còn khá mới mẻ thìCông ty TNHH phú thái Group đã ra đời và hoạt động chủ yếu là phân phốihàng tiêu dùng

Do tốc độ phát triển đa dạng hoá sản phẩm nghành nghề từ khi ra đờicho đến nay Công ty Phú thái đã có một đội ngũ bao gồm trên 1000 nhânviên hoạt động xây dựng nhanh nhẹn với địa bàn hoạt động kinh doanh khắp

từ Bắc vào Nam Nghành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty: Phân phốihàng tiêu dùng như dầu gội,Gillete,sheell Hiện nay Công ty đã có nhiều đốitác trong và ngoài nước được đánh giá là một trong những nhà phân phốihàng hoá đa dạng với mạng lưới rộng khắp toàn quốc và lớn nhất tại ViệtNam

Một trong những yếu tố cơ bản đẫn đến sự thành công của phú thái

là con người Phút thái có sự đoàn kết của một tập thể nhân viên có ý thức vàtrách nhiệm cao

2.Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh

- Doanh thu ngàycàng tăng, mức độ tăng trưởng năm sau cao hơn nămtrước

+ Doanh thu năm 2004 tăng hơn so với năm 2003 tăng là6.015.018.021đ

+ Doanh thu năm 2005 so với năm 2004 tăng là 14.020.024.028 đ

+ Lợi nhuận chưa phân phối năm 2004 so với năm 2003 tăng1.371.142.411đ

+ Lợi nhuận chưa phân phối năm 2005 so với năm 2004 tăng440.028.995 đ

Như vậy những kết quả trên cho ta thấy các chỉ tiêu của doanh nghiệpđều tăng năm sau cao hơn năm trước, chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động ngàycàng đạt hiệu quả

II Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh ,

1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

- Hàng hoá được mua từ nhà cung cấp, công ty nhập vào kho sau đó sẽđược xuất bán qua các nhà bán buôn, bán lẻ, siêu thị, bách hoá

+ Bán buôn tại kho người mua : Xuất bán trực tiếp qua khách hàngmua, các cửa hàng lớn Theo phương thức này khách hàng mua nhiều sẽđược giảm giá chiết khấu trong hoá đơn

+ Bán lẻ : Công ty có nhiệm vụ cung cấp đến tận tay người tiêu dùngthông qua nhân viên bán hàng của công ty Nhân viên bán lẻ có nhiệm vụxuất hàng từ kho đi đến các cửa hàng lẻ bán hàng và thu tiền ngay

+ Siêu thị , bách hoá: Khi đã có hợp đồng mua bán với công ty, Công ty

có nhiệm vụ xuất hàng từ kho đến điểm nhận là Siêu thị , bách hoá.Hìnhthức thanh toán với khu vực này là sau giao 5 ngày

1.1 Hệ thống kinh doanh của Công ty TNHH Phú Thái

- Có một phòng kinh doanh

- Công ty bán hàng hoá các loại 900 – 1000 sản phẩm/ một tháng

- Có đội ngũ bán hàng và phục vụ khách hàng chu đáo

1.2 Thị trường của Công ty

Thị trường Thành phố Hà nội là thành phố chính phục vụ ngoài ra còn

có các thị trường ở các tỉnh Hải Dương, Hải Phòng, Hạ Long, , Hưng yên,Vĩnh Yên, Việt trì

2 Bộ máy tổ chức sán xuất kinh doanh

Được quản lý theo hình thức tập trung được thể hiện thông qua sơ đồsau :

Sơ đồ tổ chức của Công ty phú TNHH phú thái:

* Cơ cấu chức năng của đơn vị

- Ban giám đốc có 2 người : Công ty gồm một giám đốc và một phógiám đốc

+ Giám đốc: Là người trực tiếp lãnh đạo và điều hành mọi hoạt độngcủa công ty thông qua bộ lãnh đạo Giám đốc là người chịu trách nhiệmtrước pháp luật, trước công ty trong quan hệ đối nội, đối ngoại và kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+ Phó giám đốc: Là trợ lý đắc lực cho giám đốc, được nhận uỷ quyềnkhi giám đốc bận công việc hoặc đi công tác xa

- Các phòng ban chức năng : gồm 4 phòng ban

+ Phòng tổ chức gồm 3 người : Xây dựng và áp dụng các chế độ về quyđịnh,về quản lý, sử dụng lao động trong toàn công ty Chịu trách nhiệmtrước pháp luật nhà nước, trước giám đốc công ty về mọi diễn biến trongcông tác quản lý nhân sự

+ Phòng kế toán gồm 7 người : Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vậtchất, hạch toán kinh tế theo chế độ kế toán nhà nước, quy chế công ty, chịu

Ban giám đốc

Phòng tổ chức (3)

Phòng kế toán (7)

Phòng thanh tra (2)

Phòng kinh doanh(5)

Các trung tâm phân phối

Các chi nhánh phân phối các tỉnh thành

trách nhiệm trước pháp luật nhà nước, trước giám đốc công ty về mọi diễnbiến trong công tác quản lý tài chính, vật chất trong toàn công ty

+ Phòng kinh doanh gồm 5 người : Có nhiệm vụ xây dựng chiến lượckịnh doanh đáp ứng nhu cầu kinh doanh của công ty

+ Phòng thanh tra gồm 2 người: Dự tính kế hoạch thanh tra kiểm soátđịnh kỳ, đột xuất tới các trung tâm phân phối

III Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH phú Thái 1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH Phú Thái là một đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tưcách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng Để đáp ứng đầy

đủ yêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo, phản ánh một cách chính xác,kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn công ty với quy mô hoạtđộng rộng công ty đã áp dụng hình thức kế toán nửa phân tán, nửa tập trung.Trên công ty có phòng kế toán tài vụ, dưới trung tâm là các bộ phận kế toántrực thuộc

1.1 Tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng :

Có nhiệm vụ chỉ đạo tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ máy côngtác kế toán thống kê toàn trong toàn công ty kế toán trưởng còn giúp giámđốc chấp hành các chính sách về quản lý và sử dụng tài sản, cháp hảnh kỷluật chế độ lao động, việc sử dụng quỹ lương, quỹ phúc lợi cũng như việcchấp hành các chính sách tài chính Ngoài ra kế toán trưởng còn giúp giámđốc Công ty tập hợp số liệu về kinh tế, nghiên cứu tổ chức, cải tiến quản lýnhững hoạt động của Công ty thu được kểt quả cao đồng thời kế toántrưởng còn tính toán thu nhập, lập báo cáo tài chính, cung cấp thông tin chocác quyết định quản lý, các nhà cung cấp, các ngân hàng và người có liênquan đến lợi ích của công ty

- Kế toán tiền mặt + kế toán TGNH + Quỹ:

Có nhiệm vụ ghi chép, thu, chi tiền mặt, TGNH, theo dõi các khoảntạm ứng của công nhân viên trong công ty, theo dõi tính các khoản tạm ứngthừa thiếu, chêch lệch Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 111,112 đểghi nhật ký chứng từ

- Kế toán chi phí tiền lương và các khoản khác:

Có nhiệm vụ tính lương và các khoản tính theo lương, các khoản phụcấp cho từng nhân viên

- Kế toán TSCĐ và hàng tồn kho:

Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép TSCĐ trong công ty, thực hiện khấuhao hàng tháng và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kế toán tổng hợp và kiểm tra:

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất,tồn, ghi sổ theo dõi tk 156,cuối kỳ lên sổ tổng hợp thanh toán vá báo cáo kết quả kinh doanh Căn cứvào nhật ký chứng từ để ghi sổ cái sau đó lập bảng cân đối kế toán, lên bảngtổng kết

- Kế toán trung tâm:

Có nhiệm vụ theo dõi nhập xuất tồn của từng kho trung tâm

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH phú thái

1.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán của Công ty TNHH Phú Thái

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Kế toán tiền mặt, TGNH

Kế toán tiềnlương

và các khoản khác

kế toán TSCĐ

và hàng tồn kho

Hình thức kế toán áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ

Sơ đ ồ hạch toán theo hình thức Nhật Ký - Chứng từ

Ghi chú:

Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu

- Việc ghi chép của kế toán công ty được kết hợp theo trình tự thời gian

và ghi theo hệ thống Đó là sự kết hợp giữa sổ tổng hợp và sổ kế toán chitiết, giữa việc ghi chép hằng ngày với việc tổng hợp số liệu cuối tháng

- Hệ thống sổ kế toán

+ Sổ kế toán tổng hợp ( Sổ nhật ký chứng từ, bảng kê và sổ cái)

+ Sổ kế toán chi tiết được mở ra như sau:

1)Sổ chi tiết TSCĐ

2)Sổ theo dõi tạm ứng

3)Sổ thanh toán với người bán

2) Sổ theo dõi với người mua

Bảng phân bổ

3) Sổ theo dõi ngân hàng

4) Sổ quỹ

5) Sổ giá thành

6) Sổ chi tiết tiền lương và BHXH

7) Sổ theo dõi ngân sách

8) Sổ chi tiết vật tư hàng hoá

1.2.1Sổ kế toán sử dụng

- Hình thức ghi sổ kế toán Nhậtký chung : đặc trưng cơ bản của hìnhthức kế toán nhật ký chung là tất cả cá nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinhdều dược ghi ssỏ nhật ký theo trình tự thời ghian phát sinh và định khoản kếtoán của các nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi sổcái theo từng nghiệp vụ phát sinh

- Hính thức ghi sổ kế toán Nhật ký - sổ cái: Đặc trưng cơ bản của hìnhthức Nhật ký - Sổ cái là cá nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghichép trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế theo tài khoản kế toán trêncùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật Ký - sổ Cái Căn cứ

để ghi sổ Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ gốc hoậc các bảng tổng hợp chứng

từ gôc

- Hình thức ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ: Đặc trưng củan hình thức kếtoán chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là các”

chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tựthời gian trên sổ nđăng ký trình tự ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên sổcái: Chứng từ ghi sổ do kế toán lập nên tren cơ sở chứng từ gốc hoặc bảngtổng hợp các chứng từ gôc cùng loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổdánh số hiệu liên tục từng tháng hoặc cả năm ( theo số ths tự trong sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm phải được kế toán trưởngduyệt trước khi ghi sổ kế toán

- Hình thức nhật ký chứng từ : gồm các loại sổ Nhật ký chứng tư,bảng kê, sổ cái sổ hoặc thẻ chi tiết.Trình tự ghi sổ Nhật ký chứng từ như sau:hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã dược kiểm tra để ghi váo các nhật

ký chứng từ mà căn cứ ghi sổ là các bảng kê, sổ chi tiết hằng ngày căn cứvào chứng từ gốc kế toán vào bảng kê, sổ chi tiết có liên quan và cuôi thángchuyển số liệu tổng cộng của bảng kê sổ chi tiêt vào Nhật ký chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liẹu tren các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đốichiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết có liênquan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ vào sổ cái

a)Chứng từ kế toán

Công ty sử dụng những chứng từ kế toán sau:

+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

+ Hợp đồng kinh té

+ Hoá đơn GTGT

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Giấy báo nợ , báo có của Ngân hàng

+ báo cáo của phòng kinh doanh

+ Giấy đề ghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng

+ Chứng từ khác liên quan

b)Tài khoản sử dụng tại Công ty

Hàng hoá là đối tượng kinh doanh của các doanh ngjiệp thương mại,quản lý hàng hoá là nội dung quản lý quan trọng hàng đầu trong các doanhnghiệp

Để phục vụ cho việc quản lý hàng hoá, kế toán cấn phải tổ chức theodõi và cung cấp thông tin chính xác kịp thời tình hình mua hàng,bán hàngtrên các mặt số lượng, chất lượng và giá trị Công ty thường sử dụng các tàikhoản có liên quan sau:

Tk151” Hàng mua đang đi đường” Tài khảon này dùng để phản ánh trịgiá hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhưng dang đi trên đường TK 1561”giá mua hàng hoa” tài khoản này được sử dụng để phản ánh trị giá hàng hoánhập kho, xuất kho và tồn kho

+ TK 1562” chi phí thumua hàng hoấ”

+ TK 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi

+ TK 431 Lợi nhuận chưa phân phối

+ TK 511 Doanh thu bán hàng

+ Tk 641 chi phí bán hàng

+ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Tk 911 Xác định kết quả kinh doanh

+ Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp: Phản ánh các chiphí phát sinhtrpong tháng

+ Nhật ký chứng từ số 8: Theo dõi tình hình tiêu thụ và xác định kêtquả tiêu thụ vào cuối tháng là căn cứ để lên sổ cái

PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THÁI

I Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ và các phương thức tiêu thị ở công ty

1.1 Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ

Sản phẩm tiêu thụ của công ty bao gồm nhiều mặt hàng trong đó mặthàng mũi nhọn gồm có: dầu gội, camay,pamper, olay ngoài ra còn nhiềumặt hàng khác Những mặt hàng này do hãng P$G cung cấp và đã có uy tínđứng vững trên thị trường được nhiều người tiêu dùng ưa dùng, biết đến têntuổi sản phẩm

1.2 Các Phương thức tiêu thụ hàng hoá của Công ty TNHH phú Thái 1.2.1 Hình thức bán buôn

- Bán buôn qua kho : Là hình thưc công ty trực tiếp xuất kho hàng hoácủa mình để bán cho khách hàng, có hai trường hợp

+ Bán trực tiếp qua kho: Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, bên kháchhàng(bên mua) uỷ quỳen cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng trực tiếp tạikho của doanh nghiệp bán Sau khi nhận hàng, người nhận hàng ký xác nhậnvào hoá đơn mua hàng( hoá đơn GTGT) của doanh nghiệp và hàng hoá xácnhận là được tiêu thụ( hàng hoá đã chuyển quyền sở hữu) đồng thời hạchtoán vào doanh thu

- Bán hàng theo hình thức gửi hàng: Theo phương thức này Công tyxuất hàng của mình cho khách hàng trên cơ sở thoả thuận của hợp đồng muabán mà hai bên đã ký kết và giao hàng trong thời điểm đã quy ước trong hợpđồng , khi xuất hàng gửi đi hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanhnghiệp nên hàng hoá chưa xác định là tiêu thụ và chưa được hạch toán vàodoanh thu

Hàng hoá dược xác định tiêu thụ trong các trường hợp sau:

+ Doanh nghiệp nhận được tiền của khách hàng( tiền mặt , séc )

+ Khách hàng đã nhận đượchàng và chấp nhận thanh toán

+ Khách hàng đã ứng trước tiền về số lượng hàng gửi bán, số hàng gửi

đi được áp dụng phương thức thanh toán theo kế hoạch của ngân hàng

- Bán buôn vận chuyển thẳng: là phương thức mà công ty mua hàng củanhà cung cấp sau đó gửi hàng bán cho khách hàng, nghiệp vụ mua bán xảy

ra đồng thời nhưng hàng hoá chưa xác định là tiêu thụ vì chưa chuyển quyền

sử hữu khi nhận được tiền hoặc giấy chấp nhận thanh toán của khách hàngthì mới hạch toán vào doanh thu,

1.2.2 Hình thức bán lẻ: ( bán theo phương thức thu tiền trực tiếp)

- Bán lẻ hàng hoá là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu

dùng mua mang tính chất tiêu dùng, bán lẻ thường có giá ổn định và sốlượng nhỏ

+ Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung là hình thức bán hàngbtánh rời

nghiệp vụ thu tiền và giao hàng, hết ngày nhân viên bán hàng lập báo cáobán hàng căn cứ vào số lượng hàng bán trong ngaỳ, nhân viên thu tiền làmgiấy nộp tiền cho thủ quỹ

+ Hình thưc bán lẻ trực tiếp thu tiền ngay : Là phương thức bán hàng

mà nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao hàng chokhách hàng, nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm về vật chất, số lượng hànghoá nhận trực tiếp từ thủ kho thông qua phiếu xuất kho Nhân viên bán hàngchịu trách nhiệm đến từng cửa hàng lấy đơn hàng viết hoá đơn bán lẻ và thutiền đơn hàng đã giao trong ngày, cuối ngày tập hợp hoá đơn bán hàng vàlập báo cáo hằng ngày

II Quy trình kế toán tiêu thụ sản phẩm ở công ty TNHH PHú Thái

1 Kế toán doanh thu bán hàng

1.1Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT hay hoá đơn bán hàng

- Phiếu xuất kho hay hoá đơn bán hàng

- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý

- Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hoá, bảng thanh toán hàng đạilý( ký gửi)

- Doanh thu bán hàng trả lại

- Khoản giảm gía hàng bán

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

Bên có : - Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụcủa doanh nghiệp thựchiện trong kỳ hạch toán

1.3Phương pháp hạch toán(đối với DN tính thuế theo PP khấu trừ)

a) Kế toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá

Đơn vị áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ

Đầu kỳ kế toán kết chuyển trị giá hàng tồn cuối kỳ trước vào TK611( mua hàng)

Nợ TK 111,112” Nếu khách hàng trả tiền ngày”

Nợ TK 131” Nếu khách hàng chấp nhận thanh toán”

Có TK 511 doanh thu ban hàng

Có Tk 3331”33311” Thuế GTGT phải nộpCuối kỳ kiểm kê đánh giá hàng hoá tồn kho để xác định trị giá của hàngxuất kho theo công thức;

Trị giá hàng xuất = trị giá hàng tồn đầu kỳ + trị giá hàng nhập trong kỳ - trịgiá hàng tồn cuối kỳ

Sau đó kế chuyển trị giá vốn hàng bán và hàng tồn cuốikỳ vào các tàikhoản liên quan

+ Kết chuyển hàng hoá tồn cuối kỳ

số hàng chuyển bán, hàng ký gửi Ngoài ra phải thống kê riêng các chứng

từ bán hàng qua kho, bán thẳng và bán nội bộ để số liệu phân tích chính xáckịp thời

Nếu đơn vị hạch toán theo pp Kê khai thường xuyên

Căn cứ vào phiếu bán hàng,giấy nộp tiền hàng lập vào cuối ngày kếtoán ghi doanh thu bán hàng và thuế GTGT phải nộp theo định khoản

Nợ TK 111,112

Có TK 511 “ Doanh thu bán hàng”

Có TK 3331”3311” Thuế GTGT đầu raĐồng thời ghi định khoản phản ánh giá vốn của hàng bán, ghi

Nợ TK 632” Giá vốn hàng bán”

Có TK156” hàng hoa”

Đầu kỳ kết chuyển số hàng tồn vào Tk 611 kế toán phản anh s ghi

Nợ TK 611” mua hang”

Có Tk 3331”33311” Thuế GTGT đầu ra”

Cuối kỳ kiểm kê xác định hàng tồn kế toán kết chuyển hàng tồn cuối kỳ

Nợ TK 156

Có TK 611Đồng thời phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

Khi có quyết định xử lý kế toán ghi

Nợ TK 1388 ( cá nhân phải bồi thường)

Nợ TK 811 ( Nếu doanh nghiệp chịu)

Bên nợ : Trị giá hàng bán bị trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào

nợ phải thu khách hàng về số hàng hoá đã bán ra

Bên Có: kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511 hoặc

TK 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán

Tk 531 không có số dư cuói kỳ

Tk 532 “ Giảm giá hang bán”

Bên nợ : Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản doanh thubán hàng

2.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Giảm giá hàng bán: khi có chứng từ xác định khoản giá cho người mua

kế toán ghi

Nợ TK 3331” giảm thuế GTGT phải nộp”

Nợ TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

Có TK111, 112( Nếu Dn trả tiền cho khách hàng”

Có TK 131 ( Nếu trừ vào khoản phải thu của khách hàng)Cuối kỳ kết chuyển sang Tk 511 “ Doanh thu bán hàng” toàn bộ sốgiảm giá kế toán ghi”

Nợ TK 511 “ Doanh thu bán hàng”

Có Tk 532 “ Giảm giá hàng bán”

Hàng bán bị trả lại

Phản ánh thanhtoán với người mua về số hàng bán bị trả lại kế toán ghi

Nợ TK 3331” Giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp”

Nợ TK 531 “ hàng bán bị trả lại”

Có TK 111, 112( Nếu trả tiền cho khách)

Có TK 131 ( Trừ vào khoản phải thu của khách hàng”

+ Trường hợp bán hàng không qua kho kế toán phản ánh trị giá vốn củahàng tiêu thụ, ghi

Nợ TK 632

Có TK 151Giá vốn của hàng tiêu thụ ngay không qua kho là giá mua thực tế của lôhàng đó

+ Trường hợp hàng bán qua kho kế toán phản ánh giá vốn của hàng tiêuthụ, ghi

Nợ Tk 632

Có TK 156Giá vốn của hàng tiêu thụ qua kho được xác địnhlà giá thực tế của hàngxuất kho cộng với chi chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán

Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ ở Công ty được xác định theophương pháp giá thực tế bình quân gia quyền

Công thức tính

Từ đó hàng xuất kho trong kỳ là:

III Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

Bên nợ : Chi phí bán hàng phát sinh trực tiếp trong kỳ

Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Kết chuiyển chi phí bán ahngf trong kỳ vào bên nợ Tk 911 hoặc TK 142

TK 641 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo các yếu tố chi phísau:

1) TK 6411 – chi phí nhân viên bán hàng

2) TK 6412 – Chí phí vật liệu, bao bì phục vụ cho khách hàng

3) TK 6413 – Chi Phí dụng cụ, đồ dùng

Đơn giá bình quân

mua trong kỳ

Trị giá hàng tồn đầu kỳ

Trị giá hàng nhập trong kỳ

=

Số lượng hàng tồn đầu kỳ

Số lượng hàng nhập trong kỳ

Đơn giá bình quân

X++

4) TK 6414 – Chi Phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho khâu bán hàng5) TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm

6) TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

7) Tk 6418 – Chi phí bằng tiền khác

1.2 Hạch toán chi phí bán hàng

Trình tự hạch toán như sau :

- Chi phí bán hàng căn cứ vào tổng tiền lương,các khoản phụ cấpphải trả cho nhân viên và trích BHXH, KPCĐ, BHYT ghi

Có Tk 153 - Xuất dùng với giá trị nhỏ, phân bổ một lần

- Chi phí dịch vụ mua ngoài( chi phí điện nước, thông tin điệnthoại phải trả bưu điện, chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, có giá trị nhỏđược tính trực tiép vào chi phí bán hàng

- KHi chi phí sữa chữa TSCĐ thực tế phát sinh

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Có TK 142, 242 Chi phí trả trước

- Chi phí bảo hành hàng hoá

+Trường hợp DN không có bộ phận bảo hành độc lập

khi trích trước chi phí bảo hành hàng hoá ghi

Nợ TK 641(6415_

Có Tk 352- Dự phòng phải trảKHi phát sinh chi phí bảo hành

Nợ TK 621,622,627

Có TK 111,112,152,214,334Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hàng phần thực tế phát sinh trong kỳ

Nợ Tk 154 Chi phi SXKD dở dang( chi tiết bảo hành hàng hoá)

Có TK 621,622,627Khi sửa chữa bảo hành giao cho khách hàng

Trường hợp số trích trước chi phí bảo hành lớn hơn chi phí thực tế phátsinh thi số chêch lệch hạch toán giảm chi phí bán hàng

Nợ TK 352

Có TK 641Nếu số chi phí thực tế lớn hơn số trích trước về chi phí bảo hành thì sốtrích thiếu được tính vào chi phí

Nếu doanh nghiệp không trích trước chi phí bảo hành thì toàn bộ chiphí bảo hành thực tế phát sinh sẽ được tập hợp vào Tk 154 như sau

Nợ TK 154

Có TK 621,622,627Sau đó được kế chuyển vào Tk 6415, khi sản phẩm bảo hành được bàngiao cho khách hàng

Nợ TK 6415

Có TK 154Trường hợp Dn có bộ phận bảo hành độc lập khi phát sinh chi phí bảohành ghi

Nợ TK 621,622,627

Có Tk 111,112,152,2214,334Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành ghi

Nợ TK 154

Có TK 621,622.627Khi sửa chữa bảo hành hành hoá hoàn thành bàn giao cho khách hàng

- Khi phát sinh các khoản giảm trừ chi phí bán hàng

2.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanhnghiệp để tập hợp cáckhoản chi phí thuộc loại này trong kỳ

Bên nợ : Chi phí quản ký doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có: - các khoản ghi giảm chi ohí quản lý doanh nghiệp

- kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinhdoanh