Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ

Trong điều kiện về kinh tế – xã hội nước ta hiện nay, Doanh nghiệp nào cũng muốn tồn tại thì không phải lúc nào cũng duy trì mãi một chỗ đứng của mình mà phải xác định được vị trí thực tại

Lời mở đầu

Trong điều kiện về kinh tế – xã hội nước ta hiện nay, Doanh nghiệp nàocũng muốn tồn tại thì không phải lúc nào cũng duy trì mãi một chỗ đứng củamình mà phải xác định được vị trí thực tại và đặc biệt phải xác định được mụctiêu cụ thể trong từng giai đoạn Công ty TNHH kinh doanh dịch vụ thươngmại Hùng Vĩ như bao công ty khác cũng vậy Nó cho ta thấy được sự đánhgiá chính xác chất lượng công tác của đơn vị trên toàn bộ quá trình kinhdoanh cũng như trong từng khâu, từng giai đoạn, từng hoạt động của nó, cầnphải tiến hành phân chia các họat động kinh doanh thành các giai đoạn khácnhau.

Từ đó kế toán sẽ vận dụng tổng hợp các phương pháp chứng từ đối ứngtài khoản, tính giá và tổng hợp – cân đối kế toán để hạch toán từng quá trình

Tuy nhiên sự canh tranh gay gắt của môi trường kinh doanh, đòi hỏi cácdoanh nghiệp phải luôn chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh củamình nhằm mục tiêu có lãi và tạo chỗ đứng trên thị trường Vì vậy Công tyluôn tự mình đổi mới cách thức kinh doanh và hoàn thiện công tác kế toánnhằm mục tiêu đạt được doanh thu cao và giá thành hạ Vậy nên , em mạnh

dạn chọn đề tài “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóatại Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ ” Quá trình

tiêu thụ là một giai đoạn rất quan trọng đối với các doanh nghiệp thương mạinói chung và Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ Hùng Vĩ nói riêng bởi đâylà khâu cuối cùng quyết định sự thành bại của doanh nghiệp Bởi vậy, côngtác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ luôn được ban giám đốc quantâm và từng bước hoàn thiện

Chuyên đề ngoài phần lời mở đầu , phần kết luận gồm 3 phần chính :

Phần 1 : Những đặc điểm kinh tế - Kỹ thuật của Công ty TNHHKinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ

Phần 2 : Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụhàng hóa tại Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ Hùng Vĩ

Phần 3 : Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụhàng hóa tại Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ

Phần 1

Những Đặc Điểm Kinh Tế - Kỹ Thuật Của Công Ty TNHHKinh Doanh Dịch Vụ Thương Mại Hùng Vĩ

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty

Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ thuộc công ty kinh doanh vừa và nhỏ, được cấp giấy phép kinh doanh số 0101689 cấp ngày 17/12/2002.

Tên giao dịch: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng VĩTrụ sở chính: Xóm 15 – xã Cổ Nhuế – Từ Liêm – Hà Nội

Là một nơi thuận tiện giao dịch trong việc kinh doanh mua bán trongnước,và ngoài nước Vì là Công ty thương mại không trực tiếp sản xuất ,nhưng Công ty đã xúc tiến một cách đáng kể về cung cấp hàng hóa , vật tư ,phương tiện phục vụ nhu cầu thị trường , làm đại lý cho các thành phần kinhtế trong và ngoài nước

Để thực hiện tốt hoạt động thương mại trong nền kinh tế thị trường cạnhtranh quyết liệt như hiện nay , Công ty đã không ngừng cải tiến đổi mới hoạtđộng kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao của thị trường,đó là Công ty thực hiện phương châm “ Bán những hàng hóa mà thị trườngcần” bên cạnh đó là chính sách đa dạng hóa kinh doanh với phương thức hoạtđộng linh hoạt phục vụ mọi nhu cầu của khách hàng , như bán hàng qua điệnthoại , vận chuyển , lắp đặt tại nhà

Dưới sự lãnh đạo của ban Quản trị cùng sự cố gắng nỗ lực của các thànhviên trong 2 năm (năm 2007- năm 2008) vừa qua Công ty đã đạt được nhữngthành tựu đáng khích lệ

Sau dây là một số chỉ tiêu kinh tế cụ thể của Công ty TNHH Kinh doanhdịch vụ thương mại Hùng Vĩ.

Biểu số 1.1: Kết quả hoạt động của Công ty trong 2 năm gần đây (năm2007- năm 2008)

Thu nhập bình quân đầu người / tháng 0,844 1.15

Từ bảng kết quả hoạt động của Công ty ta thấy từ năm 2007 đến năm2008 doanh thu tăng , thể hiện sự mở rộng quy mô kinh doanh Cụ thể tổngdoanh thu năm 2007 là 2.132 triệu đồng , tổng doanh thu năm 2008 là 2.750triệu đồng tăng 29% so với năm 2007.

Tổng lợi nhuận năm 2008 tăng 10% so với năm 2007 Thu nhập bìnhquân đầu người năm 2008 tăng đáng kể với mức tăng 36% so với năm 2007.

Nộp ngân sách nhà nước năm 2008 tăng 10% so với năm 2007

Biểu số 1 2 : Vốn và cơ cấu vốn của Công ty

ĐVT : Triệu đồng

Chỉ tiêu

Năm 2007 Năm 2008 So sánhSố tiền

Số tiền

Số tiền

%1.Tổng tài sản

- Tài sản cố định- Tài sản lưu động

_1,17-1,172.Nguồn vố

- Vốn chủ sở hữu- Công nợ

18.227 8.285 9.942

100 45,45 54,55

18.827 8.891 9.936

100 47,23 52,77

600 606 -6

_ 1,78 -1,78Hệ số tự tài trợ 0,4545 0,4723 0,0178Hệ số công nợ 0,5455 0,5277 -0,0178

Như vậy vố Chủ sở hửu của Công ty năm 2007 là 8.285 triệu đồng năm2008 là 8.891 tăng thêm 606 triệu đồng Số nợ của Công ty giảm , Qua bảngtrên ta thấy nguồn vốn kinh doanh của Công ty còn thiếu do đó Công ty cầnhuy động thêm nguồn vốn để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty.

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ là một Công tythương mại , do đó không trực tiếp sản xuất mà chỉ kinh doanh các hàng hóa ,sản phẩm , nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ

Những mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty bao gồm : Bút bi , bútmáy , quạt điện , điều hòa , ti vi , tủ lạnh vv.

Việc sản xuất kinh doanh của Công ty được thể hiện ở sơ đồ sau :

Sơ đồ 1.1: Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Người tiêudùng

Giám đốc

Phó Giámđốc

PhòngKế toán

lý

- Phó Giám đốc Công ty : Có trách nhiệm giúp Giám đốc Công ty điềuhành một số lĩnh vực hoạt động của Công ty , thiết lập mối quan hệ giữa cácCông ty khác do Giám đốc ủy quyền , chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kếtquả thực hiện nhiệm vụ được giao.

- Chức năng của các phòng ban :

+ Phòng Kinh doanh : Có nhiệm vụ chỉ đạo các nghiệp vụ kinh doanhcủa Công ty , tìm hiểu khảo sát thị trường , nắm bất được nhu cầu của thịtrường , tham mưu cho Giám đốc lập kế hạch kinh doanh

+ Phòng Tổ chức : Tham mưu cho Giám đốc về tổ chức bộ máy , tuyểndụng và quản lý nhân sự , giải quyết các chính sách cho cán bộ công nhânviên Quản lý mọi công việc hành chính như : Giao dịch , văn thư , hồ sơnhân sự , quản lý con dấu.

+ Phòng Kế toán : Là cơ quan chức năng tham mưu cho Giám đốc vềmặt công tác tài chính kế toán, phản ánh liên tục toàn diện và có hệ thống cáchoạt động kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh.

+ Phòng Chính trị : Là cơ quan chức năng giúp Giám đốc thực hiệnnhiệm vụ công tác Đảng , công tác Chính trị , xây dựng tổ chức cơ sở Đảngtrong sạch vững mạnh , xây dựng và cũng cố công tác cán bộ

+ Phòng Quản lý : Là công tác quản lý dưới quyền Giám đốc , chịu tráchnhiệm về nhập - xuất hàng hóa , nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ và từ Côngty mang hàng hóa , nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ ra bán trên thị trường

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Tổ chức bộ máy Kế toán là trên một góc độ tổ chức lao động kế toán , làtập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán đảm bảo thực hiện khối lượng

công tác kế toán phần hành , với đầy đủ các chức năng thông tin , kiểm trahoạt động của đơn vị cơ sở Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán cómối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ sự phân công lao động phần hànhtrong bộ máy

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán của Công ty

Kế toánvốn tiền

Kế toán công nợ

Kế toánphí vàtài sảncố định

Kế toánthuế vàquan hệ

nội bộ

Kế toánbán hàng

và xácđịnhKQKD

Thủquỹ

- Kế toán thuế và quan hệ nội bộ : Có trách nhiệm theo dõi các khoảnphải thanh toán với ngân sách nhà nước , các khoản thuế Vì Công ty có cácđơn vị trực thuộc , nên kế toán có trách nhiệm theo dõi các khoản công nợ nộibộ phát sinh và đã thanh toán của các đơn vị trực thuộc

- Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh : Là người ghi nhậndoanh thu , giá vốn , cuối kỳ tập hợp số liệu của các bộ phận liên quan , lậpbáo cáo kết quả kinh doanh trình Kế toán trưởng và Giám đốc

- Thủ quỹ : Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý tiền mặt tại quỹ của Côngty, chịu trách nhiệm thu chi theo yêu cầu của cấp trên

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

- Tại Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ chế độ kếtoán áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính

- Kế toán Công ty thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên , cuối tháng kế toán tiến hành kiểm kê hàng tồn kho đểtính giá vốn hàng hóa

- Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho tất cảcác mặt hàng mà Công ty kinh doanh Theo phương pháp này số thuế GTGTphải nộp trong kỳ được xác định :

Số thuế GTGT

phải nộp = thuế GTGT đầu ra - thuế GTGT đầu vào

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Hóa đơn giá trị gia tăngHóa đơn bán hàngHóa đơn mua hàngPhiếu báo vật tư

Biên bản kiểm kê vật tưBảng thanh toán

Phiếu thu Phiếu chi…vv

1.5.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán tại Công ty

Tài khoản kế toán ở Công ty được vận dụng theo chuẩn mực kế toán Các tài khoản Công ty thường sử dụng bao gồm :

- Đối với tiền măt và tiền gữi ngân hàng tài khoản thường sử dụng là :TK 111 , TK 112

- Đối với các khoản chi phí va tính giá thành tài khoản thường sử dụng là: TK 621 , TK 622 , TK 641 , TK 642 , TK 154 , TK 142

- Đối với hàng hóa , nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tài khoản thườngsử dụng là : TK 152 , TK 153 , TK 155 , TK 156 , TK 157

- Ngoài ra Công ty còn sử dung một số tài khoản liên quan khác như :TK 131 , TK 141 , TK 334 , TK 338 , TK 331 , TK 333 ,TK 632 , TK 511 ,TK 911 …vv.

1.5.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán ở Công ty

Hình thức sổ sách kế toán Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chứngtừ theo sơ đồ sau :

Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Sổ , thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Nhật ký chứng từ đảm bảo được tính chuyên môn của sổ kế toán , sổ kếtcấu theo một bên của tài khoản nên giảm một nửa khối lượng sổ , có tínhkiểm tra cao đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý và lập báocáo định kỳ kịp thời hạn

1.5.5 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán

Đến cuối tháng , cuối kỳ kế toán lấy số liệu trên sổ cái lên bảng cân đốikế toán , các báo cáo tài chính theo quy định của Bộ tài chính

- Báo cáo thu chi tài chính - Báo cáo kết quả kinh doanh - Báo cáo thuế

- Bảng cân đối kế toán

Báo cáo tài chính được công ty nộp cho : Cơ quan Thuế , Bộ Tài chính ,và một số cơ quan có liên quan khác

Phần 2

Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụhàng hóa tại Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ

thương mại Hùng Vĩ

2.1 Đặc điểm hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa tại Công ty

Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ là một công tykinh doanh đa dạng hàng hóa , nhưng hiện nay thị trường kinh doanh chủ yếucủa công ty mới tập trung ở thị trường Hà Nội mà chưa chú trọng tới các thịtrường lân cận khác như : Hải Phòng , Nam Định , Thái Bình , Quảng Ninh…vv Đây cũng là những thị trường có nhu cầu và tiềm năng lớn

Để khai thác được những thị trường này có hiệu quả , Công ty đang đặtra các kế hoạch để phát triển mạng lưới kinh doanh Mở rộng liên doanh ,liên kết với các đối tác kinh tế khác ở trong nước và ở ngoài nước nhằm khaithác triệt để thế mạnh và tiềm năng của đối tác từ đó phát triển và mở rộngmạng lưới kinh doanh của công ty đến những thị trường mới khó tiếp cận

Công ty đang từng bước nâng cao chất lượng phục vụ , đa dạng hóa hìnhthức dịch vụ cung cấp hàng hóa cho người tiêu dùng , cạnh tranh về giá cả ,chất lượng tạo ra sự khác biệt giữa công ty với các đối thủ cạnh tranh trongmắt người tiêu dùng

Công ty đang tăng cường tiến hành các biện pháp xúc tiến thương mại ,quảng cáo trên các phương tiện truyền thông để xây dựng phát triển thươnghiệu tạo chổ đứng vững mạnh trên thị trường cho công ty

Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty bao gồm : Bút bi , bútmáy , bàn là , quạt điện , ti vi , tủ lạnh , máy điều hòa … Và một số mặt hàngtiêu dùng , tư liệu sản xuất , công cụ dụng cụ khác

Hiện nay phương thức bán hàng của công ty chủ yếu là bán lẻ tại các cửahàng , đồng thời bán buôn đến các đại lý và các đơn vị , cơ quan có nhu cầulớn

2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng hóa tiêu thụ

Tài khoản sử dụng : TK 632 Giá vốn hàng bán

Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển giá vốn của toàn bộ thànhphẩm , hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

Có TK 155 , 156 ( giá trị sản phẩm , hàng hóa mang bán )

Hàng hóa ở công ty bao gồm nhiều chủng loại , mổi chủng loại có nhucầu nhập xuất với số lượng khác nhau Do đó để xác định thực tế giá vốnhàng bán của mổi loại hàng hóa khi xuất kho ở những thời điểm khác nhau thìcông ty phải tiến hành hạch toán chi tiết từng loại hàng hóa đó

Ở công ty giá vốn hàng hóa xuất bán được tính theo phương pháp đíchdanh

Giá xuất bán theo phương pháp đích danh = Số lượng hàng xuất x Giá nhập

Kế toán chi tiết hàng hóa là việc hạch toán kết hợp giữa kho với phòngkế toán để theo dõi một cách chặt chẽ việc nhập xuất tồn hàng hóa Để hạch

toán chi tiết hàng hóa cần phải thực hiện hệ thống kho hàng hợp lý , có cácquy định rõ ràng về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Họ tên người giao hàng: Lê Quốc Hùng

Nhập tại kho: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ

Stt Tên hànghoá

- Các chứng từ sử dụng :

+ Các chứng từ gốc : Phản ánh nguồn nhập như : Mua , nhận góp vốnhoặc được cấp phát

+ Biên bản kiểm nhận vật tư , hàng hóa là chứng minh nghiệp vụ giaonhận giữa người cung cấp , người quản lý tài sản ở kho

+ Phiếu nhập kho : phản ánh hàng được nhập qua kho trước khi xuất bán,tất cả vật tư hàng hóa nhập kho đều phải lập phiếu nhập kho do cán bộ cungứng lập

- Chứng từ xuất kho :

Biểu số 2.2

Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng VĩĐịa chỉ: Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHONgày 10/04/2008Số: 153821

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn MinhĐịa chỉ: Xóm 3 - Đông Ngạc - Từ Liêm – Hà NộiLý do xuất kho: Bán cho Công ty TNHH Mai Thịnh

Xuất tại kho: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ

Stt Tên hàngHóa

- Các chứng từ sử dụng :

+ Chứng từ gốc : Chứng từ mệnh lệnh xuất kho

+ Chứng từ vật tư : Phiếu xuất kho và biên bản kiểm nghiệm

+ Phiếu xuất kho : Dùng để theo dỏi chặt chẽ số lượng vật tư , hàng hóaxuất kho tiêu thụ , phiếu xuất kho là căn cứ để kế toán tính giá vốn hàng tiêuthụ

* Kế toán quá trình bán hàng- Các loại chứng từ sử dụng

+ Chứng từ gốc : Thể hiện mục đích bán hàng , hợp đồng mua bán , camkết mua bán …

+ Chứng từ bán hàng : Bao gồm hóa đơn thuế GTGT , chứng từ bánhàng do người bán lập tối thiểu 3 liên , phản ánh nghiệp vụ bán buôn hay bánlẻ sản phẩm hàng hóa Hóa đơn phải ghi rõ 3 chỉ tiêu : Giá bán chưa thuếGTGT , thuế GTGT , tổng giá thanh toán

Hóa đơn bán hàng thuế GTGT có biểu mẩu sau :

Biểu số 2.3

Mẫu 02 – GTGT – 3LL

HOÁ ĐƠN GTGT Ký hiệu : AA/98 Liên 1 (Lưu) Số : ………… Ngày14 tháng 04 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng VĩĐịa chỉ: Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội

Số tài khoản: 0506 – 81151

Điện thoại: Mã số: 01015834 – 5Họ tên người mua hàng: Anh Minh

Tên đơn vị: công ty TNHH Bình Minh

Địa chỉ: Xóm 6 - Đông Ngạc – Từ Liêm – Hà Nội Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 010156794-3

Cộng tiền hàng: 14.500.000 Thuế suất thuế GTGT 10%: 1.450.000

Tổng số tiền thanh toán: 15.950.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)- Kế toán chi tiết hàng hóa được thực hiện theo phương pháp thẻ song song

Sơ dồ 2.1: Phương pháp thẻ song song

Chứng từ nhập

Thẻ kho do thủ kho ghi , phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật tư hànghóa về mặt số lượng thẻ kho được mở cho từng loại hàng hóa , từng kho , cơsở để ghi thẻ kho là chứng từ nhập xuất hàng hóa , mổi chứng từ được ghimột dòng trên thẻ Cuối tháng thủ kho phải tiến hành cộng nhập , xuất tính rasố tồn kho trên từng thẻ

Biểu số 2.4

Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ

THẺ KHO Tháng 04 năm 2008Tên hàng hoá: Bút bi

ĐVT: cái Thẻ kho

Chứng từ xuất

Sổ chi tiết ,thẻ song song

Tổng hợpchi tiêt

Sổ tổng hợp

Chủng loại: Việt Nam Đơn vị : cái

đối ứng

Đơn giá

2/4Nhập mua1112.000 1.200 2.400.0006/4Nhập mua3312.000 1.400 2.800.000

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

- Cuối tháng kế toán đối chiếu vối thẻ kho về mặt hiện vật , lập bảng tổng hợpnhập - xuất - tồn

Biểu số 2.6

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒNTháng 4 quý 2 năm 2008

- Kế toán giá vốn hàng bán căn cứ vào các chứng từ , hóa đơn mua hàng ,phiếu xuất kho phiếu nhập kho , các bảng nhập - xuất - tồn của từng mặthàng, cùng với kế toán theo dỏi chi tiết kho hàng hóa lên bảng kê số 8

Trong tháng 04/2008 Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mạiHùng Vĩ có giá vốn hàng bán là : 664.043.726 đồng Phản ánh trị giá vốn hàngbán đã xuất kho bằng giá vốn hàng bán trong tháng.

Nợ TK 632 : 664.043.726 Có TK 156 : 664.043.726

Biểu số 2.7

Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng VĩĐịa chỉ : Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội

BẢNG KÊ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN – TK 632

Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Kế toán Kế toán trưởng

( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên )

2.2.2 Kế toán Doanh thu bán hàng

Tài khoản kế toán sử dụng : TK 511 Doanh thu bán hàngTK 3331 Thuế GTGT

Các tài khoản liên quan ; TK 111 , TK 112 , TK 521 …

Trong quá trình cung cấp hàng hóa và dịch vụ công ty sử dụng chứng từthanh toán là hóa đơn thuế GTGT , phiếu thu , giấy báo có của ngân hàng ,các chứng từ kế toán …

Công ty sử dụng sổ chi tiết doanh thu

Kết cấu của sổ này bao gồm các cột thứ tự , cột thuế GTGT đầu ra củacửa hàng đã bán , số ghi trên cột có của TK 511 là tổng doanh thu bán hàng

Số ghi nợ là tài khoản doanh thu theo từng hình thức thanh toán như :thanh toán bằng tiền mặt , tiền gữi ngân hàng , ngoại tệ …

Từ báo cáo bán hàng tháng 04/2008 của Công ty TNHH Kinh doanh dịchvụ thương mại Hùng Vĩ có số liệu như sau :

Tổng doanh thu bán hàng trước thuế là : 861.047.364 đồng , trong đódoanh thu thu tiền là : 376.370.561 đồng ( thu tiền mặt là : 130.375.105 đồng ,thu tiền gữi qua ngân hàng là : 245.995.456 đồng ) , bán trả chậm là :484.676.803 đồng

- Khi thu tiền kế toán ghi

Nợ TK 111 : 143.412.615 Có TK 511 : 130.375.105 Có TK 3331 : 13.037.510 Nợ TK 112 : 270.595.001 Có TK 511 : 245.995.456 Có TK 3331 : 24.599.545

- Bán trả chậm chưa thu được tiền kế toán ghi Nợ TK 131 : 533.144.483 Có TK 511 : 484.676.803 Có TK 3331 : 48.467.680

Ghi nợ TK 511Ghi có các TK sau:

2.2.3 Kế toán thanh toán với khách hàng Kế toán thanh toán với người mua

Tài khoản sử dụng : TK 131 Phải thu khách hàngKết cấu của TK131

- Số tiền đã thu ở khách hàng ( kể cả tiền ứng trước )

- Số chiết khấu thương mại , chiết khấu thanh toán , giảm giá hàng bánvà hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu

- Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải thu ở khách hàng ( chênhlệch giảm tỷ giá , thanh toán bù trừ , xóa sổ nợ khó đòi không đòi được … )

Dư nợ : phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu ở khách hàng Dư có : Phản ánh số tiền người mua trả trước hoặc trả thừa cho doanh nghiệp Việc theo dõi công nợ với người mua được chi tiết theo tùng đối tượng Nợ TK : 111 , 112 , 113 : Số tiền phải thu khách hàng

Có TK 131 : Số tiền đã thu từ khách hàng - Khi bán hàng trả chậm thu được tiền kế toán ghi Nợ TK 111 : 533.144.483

Có TK 131 : 533.144.483

2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong quá trình bán hàng của công ty có các khoản phát sinh giảm doanhthu sau :

Chiết khấu thương mại : tài khoản sử dụng TK 521 Để khuyến khíchtiêu thụ hàng hóa và thu hút khách hàng , công ty thưc hiện chiết khấu thươngmại với những khách hàng mua với số lượng lớn

Nợ TK 521 Nợ TK 3331

Có TK 111,112

- Giảm giá hàng bán : Công ty giảm giá cho khách hàng do hàng đã bánkém phẩm chất Tài khoản sử dụng TK 532

Nợ TK 532 Nợ TK 3331 Có TK 111,112

- Hàng bán bị trả lại : Khi hàng hóa tiêu thụ có chất lượng thấp , kháchhàng không chấp nhận mang trả lại công ty , công ty sẽ xem xét nếu thấy lýdo mà khách hàng đưa ra là hợp lý công ty sẽ nhận lại hàng hóa hàng hóamang tră lại công ty phải có hóa đơn GTGT của công ty và đầy đủ thủ tục cóliên quan đến hàng mang trả lại công ty Khi chấp nhận cho khách hàng trảlại một phần hoặc toàn bộ số hàng hóa đã bán kế toán ghi :

+ Giá vốn bị trả lại Nợ TK 156 Có TK 632+ Giá bán bị trả lại Nợ TK 531 Nợ TK 3331

Có TK 111, 112

Khi có phát sinh các khoản ghi giảm doanh thu , kế toán bán hàng sẽ kếtchuyển các khoản này vào cuối tháng

Trong tháng 04/2008 không phát sinh nghiệp ghi giảm doanh thu , nêntổng doanh thu bán hàng chính là doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hóa

2.3 Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty

2.3.1 Kế toán chi phí mua hàng

Công ty TNHH kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ là công tythương mại do đó chi phí mua hàng hóa được tính vào giá vốn hàng bán

Trong kỳ nếu phát sinh chi phí thu mua hàng hóa như : Chi phí vậnchuyển , bốc dở …vv Của hàng mua gửi bán thẳng , hoặc hàng mua tiêu thụtrực tiếp hay hàng mua còn đang đi đường , hoặc hàng mua đã về kho đượchạch toán toàn bộ vào tài khoản 156 ( 1562) để cuối kỳ phân bổ 1 lần chohàng hóa tiêu thụ, kế toán ghi sổ như sau :

Nợ TK 1562 ( Chi phí chưa có thuế GTGT ) Nợ TK 133 ( Thuế GTGT được khấu trừ )

Có TK 111,112,331 (Chi phí thu mua phát sinh ) Cuối kỳ phân bổ chi phí thu mua tính vào giá vốn hàng bán :

Nợ TK 632 Có TK 1562

Chi phí bán hàng trong công ty bao gồm các khoản :- Chi phí lương nhân viên bán hàng

Nợ TK 641 ( 6411 ) : tập hợp chi phí nhân viên Có TK 334 : tiền lương , tiền công phải trả

Có TK 338 ( 3382 , 3383 , 3384 ) : Trích KPCĐ, BHXH , BHYT

- Chi phí dụng cụ đồ dùng , CCDC phục vụ cho bán hàng Nợ TK 641 : tăng chi phí bán hàng

Có Tk 152 , 153

- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng

Nợ TK 641 ( 6414 ) : Tăng chi phí bán hàng Có TK 214 : khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phụ vụ cho bán hàng

Nợ TK 641 ( 6417 ) : trị giá dịch vụ mua ngoài Nợ TK 133 ( 1331 ) : thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331, 131 , 3388 … Tổng giá thanh toán- Chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ

Nợ TK 641 ( 6418 ) : tập hợp chi phí khác bằng tiền Có TK 133 ( 1331 ) : thuế GTGT đầu vào ( nếu có ) Có TK 111

Trong tháng 04/2008 Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính vào chi phí bán hàng :

1 Chi tiền trả lương cho cán bộ CNV : 5.671.000 đồng

2 Trích BHYT , BHXH , KPCĐ theo quy định : 1.077.490 đồng 3 Chi phí bao bì , vật liệu dùng cho bán hàng : 953.000 đồng4 Chi phí công cụ dụng cụ : 2.400.000 đồng

5 Chi phí khấu hao TSCĐ : 15 000.000 đồng