Kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cp sản xuất vật liệu xây dựng lý nhân

Trong nền kinh tế thị tr¬ường, với quy luật cung - cầu thì sản phẩm của doanh nghiệp sản xuất ra là để đáp ứng, thoả mãn nhu cầu của người tiêu dùng.

Trị giá TP tồn kho ĐK + Trị giá TP nhập kho trong kỳ 37

Số lượng TP tồn kho ĐK + Số lượng TP nhập kho trong kỳ 37

Nợ phải thu khó đòi 58

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

5 Sơ đồ 1.5 Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức NKC 16

19 Biểu 2.14 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra 3920 Biểu 2.15 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào 39

23 Biểu 2.18 Phiếu nhập hàng bán bị trả lại 43

34 Biểu 3.7 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 35 Biểu 3.8 Bảng cân đối kế toán

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, với quy luật cung - cầu thì sản phẩm của doanh nghiệp sản xuất ra là để đáp ứng, thoả mãn nhu cầu của người tiêu dùng Đồng thời trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thì tiêu thụ chính là giai đoạn cuối cùng Thông qua tiêu thụ, Công ty không chỉ thu hồi được vốn đã bỏ ra mà còn thu được một phần thặng dư - đó chính là lợi nhuận

Nhờ giai đoạn tiêu thụ, doanh nghiệp mới có thể bù đắp các chi phí đã chi ra trong quá trình sản xuất, thực hiện quá trình tái sản xuất và xác định lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp Chính vì vậy vấn đề thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm có ý nghĩa hết sức quan trọng tới kết quả SXKD của doanh nghiệp.

Ở Việt Nam, từ khi nền kinh tế đất nước chuyển sang cơ chế mới thì các thành phần kinh tế được tự do phát triển, bình đẳng với nhau tạo nên sự cạnh tranh gay gắt ở tất cả các ngành sản xuất, trong đó có ngành sản xuất vật liệu xây dựng Công ty CP sản xuất vật liệu xây dựng Lý Nhân là một doanh nghiệp nhà nước mới được cổ phần hoá Công ty đã có tuổi đời hơn 30 năm Trải qua bao thăng trầm cùng với những đổi thay của đất nước, quy mô hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng

muốn được tìm hiểu thêm về quá trình tiêu thụ tại Công ty để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao tốc độ luân chuyển vốn cũng như hiệu quả sử dụng vốn Với lý do trên và qua một thời gian thực tế tại Công ty, em đã chọn đề tài: “KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG LÝ NHÂN”.

Chuyên đề thực tập gồm 3 phần chính:

XÂY DỰNG LÝ NHÂN

KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG LÝ NHÂN.

PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG LÝ NHÂN.

Em xin chân thành cảm ơn GV Trần Thị Phượng và các bác, các cô, chú trong ban lãnh đạo, đặc biệt là phòng Tài chính - Kế toán của Công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành Chuyên đề này.

Do thời gian thực tập không nhiều và còn thiếu kinh nghiệm thực tế nên chuyên đề thực tập của em không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mong được sự góp ý, bổ sung của cô giáo hướng dẫn, các thầy cô trong khoa cũng như cán bộ phòng Tài chính Kế toán Công ty

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 27 tháng 4 năm 2008

Sinh viên thực hiện Trần Thị Hiếu

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty :

Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Lý Nhân có tiền thân là xí nghiệp gạch ngói Lý Nhân – Doanh nghiệp nhà nước thuộc sở xây dựng Hà Nam Trụ sở của công ty đóng tại xã Nhân Mỹ - Huyện Lý Nhân - Tỉnh Hà Nam

Là một trong các công ty sản xuất gạch ngói của Miền Bắc với lịch sử phát triển hơn 30 năm và những đóng góp quan trọng trong tiến trình phát triển của đất nước, quá trình hình thành và phát triển của công ty có thể chia làm các giai đoạn sau :

1.1 Giai đoạn ra đời và phát triển trong cơ chế tập trung bao cấp (1971 - 1986) :

Về vị trí địa lý: Do được bao bọc bởi hai con sông (sông Hồng và sông Châu Giang), Lý Nhân là một vùng đất trù phú và được hình thành từ phù sa đỏ nặng của sông Hồng Với lợi thế có nhiều vùng đất bãi, nơi đây rất phù hợp cho việc sản xuất vật liệu xây dựng như ngói lợp và gạch nung.

Vào những năm đầu của thập niên 70 cùng với cả nước nền kinh tế còn khó khăn, đại đa số nhân dân còn ở trong các nhà đất lợp tranh Nắm bắt được nhu cầu, ước muốn một ngôi nhà lợp ngói của nhân dân, năm 1971, xí nghiệp gạch ngói Lý Nhân - tiền thân của công ty cổ phần sản xuất vật liêụ Lý Nhân ra đời trực thuộc Sở xây dựng tỉnh Hà Nam, có trụ sở tại Xã Nhân Mỹ - Huyện Lý Nhân - Tỉnh Hà Nam Là một doanh nghiệp nhà nước, thành lập trong thời kỳ bao cấp nên một thời gian dài hoạt động của xí nghiệp theo kế hoạch của địa phương Từ nguyên liệu đầu vào, sản phẩm đầu ra đến thị trường tiêu thụ và hiệu quả sản xuất kinh doanh đều do kế hoạch nhà nước quyết định Sản phẩm chủ lực của giai đoạn này là ngói (đất sét) và gạch nung Quy mô của xí nghiệp ngày càng phát triển và trở thành một doanh nghiệp chủ lực của địa phương, thu hút một lượng lớn lao động cũng như góp phần ngói hoá cho bộ mặt nông thôn Lý Nhân Sản xuất ổn định, thu nhập của người lao động có xu hướng tăng lên Doanh nghiệp luôn được công nhận là đơn vị thi đua xuất sắc, được tặng nhiều cờ và bằng khen của cấp trên, được các tổ chức đoàn thể công nhận là đơn vị thi đua vững mạnh.

1.2 Giai đoạn tăng trưởng kinh tế theo cơ chế thị trường (1986 đến nay)

Với chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước trong đó chuyển nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước Từ chỗ sản xuất tiêu thụ theo kế hoạch, sản phẩm đầu ra không có đối thủ cạnh tranh trên thị trường đến sự bùng nổ của các doanh nghiệp tư nhân sản xuất cùng sản phẩm

Để tồn tại doanh nghiệp buộc phải đổi mới và điều chỉnh cho phù hợp Trước sự cạnh tranh về giá cả trên thị trường để giảm chi phí, hạ giá thành buộc doanh nghiệp phải sắp xếp lại bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất.

Xí nghiệp gạch ngói Lý Nhân được đổi tên thành Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Lý Nhân theo Quyết định số 224/QĐ-UB ngày 07/03/2001 của UBND tỉnh Hà Nam Do nhanh nhạy và nắm bắt được nhu cầu thị trường cũng như xác định đúng hướng phát triển của thị trường cần gạch trong xây dựng dân dụng và công nghiệp, Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Lý Nhân đã mở rộng quy mô sản xuất

của mình thành hai phân xưởng cùng sản xuất Với lợi thế về nguồn đất bồi ven sông Hồng, sau khi được UBND tỉnh Hà Nam cấp phép khai khoáng tại các địa điểm mới, Công ty đã đi vào hoạt động và cho ra sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường Trong đó thị trường lớn và ổn định của công ty là thành phố Nam Định của tỉnh Nam Định.

Năm 2006, Công ty đã đầu tư dây chuyền sản xuất mới - sản xuất gạch Tuynel Dây chuyền sản xuất hoạt động và cho ra sản phẩm mỗi tháng 1,5 triệu viên Sản phẩm sản xuất ra đã được thị trường chấp nhận và tiêu thụ nhanh, bước đầu mang lại lợi nhuận cho DN Trên cơ sở phát triển giai đoạn 1, phân xưởng sản xuất gạch Tuynel đang chuẩn bị mở rộng giai đoạn 2 vào giữa năm 2008 Với việc hoàn thành giai đoạn 2, dự tính năng suất và sản lượng của nhà máy sẽ đạt 3 đến 4 triệu viên/tháng đủ đáp ứng nhu cầu thị trường và mang lại lợi nhuận không nhỏ cho Công ty.

Trải qua hơn 30 năm kinh nghiệm sản xuất và uy tín có được, Công ty đang bước tiếp chặng đường để khẳng định vị thế của mình Sản xuất ngày càng phát triển, đời sống và thu nhập của người lao động được cải thiện, đóng góp nghĩa vụ với Nhà nước năm sau cao hơn năm trước Công ty trở thành một DN đóng vai trò quan trọng trong quá trình thực hiện công nghiệp hoá- hiện đại hoá tại địa phương

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty :

2.1 Đặc điểm về vốn

Là một công ty Cổ phần nên nguồn vốn chủ yếu của Công ty là vốn góp của các cổ đông Vốn đầu tư của các cổ đông đã lên đến 4 tỷ đồng Nguồn vốn này liên tục được bổ sung từ lợi nhuận hàng năm Ngoài ra, nhờ làm kinh doanh có hiệu quả, Công ty còn huy động được vốn từ nhiều nguồn khác như: Vay ngắn hạn và dài hạn.

2.2 Đặc điểm về ngành nghề kinh doanh và thị trường tiêu thụ sản phẩm

Về ngành nghề kinh doanh : Công ty Cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Lý

Nhân là một doanh nghiệp chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng với mặt hàng chủ yếu là gạch xây tường.

Về thị trường tiêu thụ : Sản phẩm của Công ty chủ yếu phục vụ thị trường tỉnh

2.3 Đặc điểm về cơ sở kỹ thuật của Công ty:

Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty gồm có : “Nhà xưởng, máy móc, thiết bị” để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nhà cửa vật kiến trúc gồm : Nhà làm việc của ban lãnh đạo; 5 lò gạch công suất 6 vạn viên ; nhà bao che lò nung, chế biến tạo hình, rỡ goòng, bao che đất nguyên liệu ; nhà ở của công nhân ; nhà ăn của công nhân ; hội trường ; kho ;

Máy móc thiết bị : Máy móc thiết bị ảnh hưởng đến năng suất, chất lượng,hiệu quả sản xuất của người lao động

Máy móc thiết bị ở công ty gồm: Máy xúc, máy ủi, xe vận tải, dây chuyền sản xuất, trạm biến áp, máy nổ, ….

2.4 Đặc điểm về lao động

Lao động là nhân tố cơ bản quyết định sự thành công của Công ty Công ty có một ưu thế là nguồn lao động dồi dào và sẵn có ngay tại địa phương, vì vậy hiện nay, tổng số lao động của Công ty là 425 người Trong đó trình độ Đại học có 6 người, trình độ trung cấp 10 người Công nhân kỹ thuật bậc 7/7 có 5 người, bậc 6/6 có 15 người, bậc 5+4 có 35 người, còn lại là lao động phổ thông Cơ cấu lao động của Công ty là khá hợp lý, thể hiện là số lao động trực tiếp chiếm đa số Thu nhập bình quân đầu người đang dần được cải thiện Thu nhập bình quân là 1,3 - 1,4 triệu/ lao động Để đáp ứng nhu cầu sản xuất ngày càng hiện đại, ban lãnh đạo Công ty rất chú ý tới việc bồi dưỡng nghiệp vụ, nâng cao trình độ và quan tâm đúng mức tới đời sống vật chất cũng như tinh thần cho cán bộ công nhân viên.

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, chức năng quản lý của các phòng ban trong Công ty

3.1 Bộ máy quản lý

Để hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả, sau khi cổ phần hoá (2001) bộ máy mới của công ty được sắp xếp lại gồm: Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban giám đốc và các phòng ban, bộ phận Mỗi phòng ban, bộ phận được phân định chức năng riêng nhằm tối đa hoá hiệu quả kinh doanh của Công ty.

Đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông : Gồm tất cả các cổ đông đang có quyền

biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty.Đại hội đồng cổ đông có quyền hạn, nhiệm vụ :

+ Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần

+ Bầu, miễn nhiệm Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát …

Dưới Đại hội đồng cổ đông là Ban kiểm soát và Hội đồng quản trị:

- Hội đồng quản trị : là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công

ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.

Hội đồng quản trị của Công ty gồm 5 người, có Chủ tịch Hội đồng quản trị và 4 uỷ viên Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty.

- Ban kiểm soát : gồm 3 người, trong đó có 1 Trưởng ban và 2 thành viên

Ban kiểm soát có quyền và nhiệm vụ : Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ kế toán và BCTC, đồng thời thường xuyên báo cáo kết quả hoạt động với Hội đồng quản trị, kiến nghị biện pháp bổ xung, sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động của công ty

- Giám đốc công ty :

Phụ trách chung và trực tiếp chỉ đạo các lĩnh vực về công tác tổ chức và quản lý kinh tế sản xuất thi đua, đối ngoại, quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty, tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm công khai báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật sau khi có quyết định thông qua báo cáo tài chính của Hội đồng quản trị.

- Phó giám đốc công ty : Là người giúp giám đốc điều hành mọi hoạt động của

công ty theo sự phân công uỷ quyền của Giám đốc, trực tiếp phụ trách những mảng công việc cụ thể và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những việc Giám đốc đã phân công và uỷ quyền.

3.2 Chức năng của các phòng ban trong Công ty

*Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu quản lý và triển khai thực hiện công tác tổ chức lao động tiền lương công tác hành chính quản trị, Nghiên cứu xây dựng tổ chức bộ máy quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ và chiến lược phát triển của công ty Đồng thời, có trách nhiệm giải quyết các vấn đề tổ chức hành chính, điều hành công việc về văn phòng và quản lý cán bộ

* Phòng tài chính kế toán : thực hiện công tác tài chính, kế toán trong Công

ty(quản lý, sử dụng tài sản, nguồn vốn của Công ty; kế hoạch tài chính; hạch toán kế toán; thống kê các hoạt động sản xuất kinh doanh bảo đảm sản xuất kinh doanh của Công ty an toàn, đạt hiệu quả cao)

* Phòng kỹ thuật công nghệ : quản lý nghiệp vụ kỹ thuật công nghệ và đầu tư

gồm: quản lý kỹ thuật đầu tư sửa chữa, nghiên cứu và hiện đại hoá cơ sở vật chất kỹ thuật, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, các dây truyền công nghệ mới vào các lĩnh vực sản xuất kinh doanh.

* Phòng bán hàng : Xây dựng biện pháp kinh doanh, chính sách bán hàng và

tổ chức lập hợp đồng bán hàng, thực hiện bán hàng Đồng thời, thống kê, tổng hợp báo cáo các tài liệu về hoạt động bán hàng theo yêu cầu của lãnh đạo, quản lý, điều hành kinh doanh của Công ty.

Các phòng ban Công ty có mối quan hệ gắn bó mật thiết với nhau tạo nên một tập thể thống nhất thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức như sau :

Sơ đồ 1.1:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty:

Do đặc thù sản xuất vật liệu xây dựng với sản phẩm là gạch ngói phải dựa trên nguồn nguyên liệu tại chỗ để tránh chi phí vận chuyển nên các phân xưởng đều được xây dựng gần với nguồn nguyên liệu Công ty có 2 phân xưởng sản xuất Điểm mạnh của tổ chức lập các phân xưởng sản xuất là sẵn có nguồn nguyên liệu đất, giảm chi phí vận chuyển, từ đó có điều kiện giảm giá thành sản phẩm Mỗi phân xưởng đều làm nhiệm sản xuất sản phẩm Với mỗi phân xưởng lại đựơc phân ra nhiều tổ đội sản xuất theo từng công đoạn để có điều kiện chuyên môn hóa như : Tổ ra goòng, tổ tạo hình, tổ nung đốt, tổ phơi đảo,

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ bộ phận sản xuất của Công ty

Đại hội đồng cổ đông

Giám đốcPhó GĐ

Phòng

Phòng TC hành chínhPhòng KT-

CN

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm :

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất :

Nguyên liệu đất sau khi được ủi, xúc bằng máy ủi, máy xúc sẽ được phơi ải rồi cho vào máy thái và tiến hành ngâm ủ với nước Than và đất sẽ được cho lên băng tải để cán thô và cán mịn, nhào bằng máy nhào 2 trục Rồi lên băng tải vào máy nhào đùn liên hợp có hút chân không Sau khi đùn ép chân không, đất sẽ được ra để tạo hình khuôn gạch cho sản phẩm là gạch mộc Gạch mộc được chuyển ra phơi, sấy và xếp lên goòng, cùng với than sẽ được cho vào lò nung cho sản phẩm là gạch.

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Lý Nhân

Gạch thành phẩm

Máy cán mịnMáy cán

thôThái đất và

ngâm ủĐất

nguyên liệu

Tạo khuôn gạch

+ Than

+ Than

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, theo kiểu trực tuyến, hoạt động theo phương thức trực tiếp, nghĩa là kế toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên phần hành

Tên gọi đầy đủ : Phòng tài chính - kế toán.

Hiện nay, phòng kế toán của công ty gồm:1 kế toán trưởng, 3 kế toán viên phần hành và 1 thủ quỹ được tổ chức theo mô hình sau:

Sơ đồ 1.4Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty SX vật liệu XD Lý Nhân

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán trong bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phòng tài chính - kế toán, chịu trách

nhiệm trước giám đốc công ty về thông tin tài chính kế toán cung cấp Tổ chức điều hành và SX-KD về công tác quản lý tài chính kế toán Đồng thời hướng dẫn, cụ thể hoá kịp thời các chế độ, chính sách quy định tài chính của Nhà nước.

Ở đây, Kế toán trưởng đồng thời kiêm kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành.

- Kế toán tổng hợp : Kiêm nhiệm cụ của kế toán tiền, kế toán thanh toán, kế

toán tiền lương và TSCĐ Đồng thời điều chỉnh và tổng hợp số liệu kế toán do các bộ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp kiêm:kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương

Kế toán

bán hàng

Kế toán vật tư

Thủ quỹ

Kế toán chi phí và tính

giá

phận kế toán khác chuyển sang để ghi sổ tổng hợp, thực hiện các bút toán kết chuyển, khoá sổ kế toán cuối kỳ.

- Kế toán vật tư : Theo dõi tình hình sử dụng và quản lý các loại vật tư cho sản

xuất, lập báo cáo nhập - xuất - tồn về vật tư Đồng thời đối chiếu với kho và cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp.

- Kế toán bán hàng : có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, mở các sổ kế toán có liên

quan đến toàn bộ quá trình mua hàng, bán hàng cả về số lượng, chất lượng, giá cả và tình hình thanh toán với cả khách hàng và nhà cung cấp.

- Thủ quỹ : là một nhân viên độc lập có nhiệm vụ: Kiểm tra chứng từ tiền,

thực hiện việc thu chi tiền mặt dựa trên chứng từ liên quan, phản ánh vào sổ quỹ và thường xuyên tiến hành kiểm kê và đối chiếu lượng tiền mặt hiện có với kế toán thanh toán.

1.3 Mối quan hệ giữa bộ máy kế toán và bộ máy quản lý chung

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tập trung, đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với quy mô, bộ máy quản lý của công ty Nhờ vậy đã hỗ trợ, tham mưu cho lãnh đạo, cũng như kiểm tra, phối hợp với các phòng ban khác trong công ty Do đó, bộ máy kế toán luôn cung cấp thông tin trực tiếp, kịp thời và chính xác, cả thông tin tổng hợp và chi tiết phục vụ cho công tác quản trị

Phòng tài chính – kế toán kết hợp với Phòng tổ chức hành chính để nắm vững tình hình, số lượng và thu nhập lao động tại mỗi thời kỳ, lập ra các Báo cáo chi phí tiền lương, Báo cáo lao động và thu nhập của người lao động.

Phòng tài chính – kế toán hỗ trợ cho Phòng kỹ thuật công nghệ tính và xây dựng các định mức đơn giá của công ty, lập dự toán … góp phần vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như sự phát triển lớn mạnh của công ty.

Với sự thiết kế hài hoà đó, công tác hạch toán kế toán, trình tự luân chuyển các chứng từ trong công ty được thực hiện nhịp nhàng, được kiểm tra chặt chẽ, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý… tạo điều kiện cho lãnh đạo kiểm tra, kiểm soát chứng từ khi cần thiết

2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung tại công ty

- Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 cùng năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ để ghi chép kế toán và nguyên tắc ghi chép, chuyển đổi các đồng tiền khác: Đơn vị tiền tệ để ghi chép là Việt Nam đồng (VND); nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác là theo tỷ giá thông báo của ngân hàng ngoại thương.

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp kế toán TSCĐ: Nguyên tắc đánh giá tài sản là theo nguyên giá và giá trị còn lại; Phương pháp khấu hao áp dụng : theo phương pháp khấu hao bình quân năm sử dụng(khấu hao đường thẳng).

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho là theo giá gốc; Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá xuất HTK : Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ.

- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ

2.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính bao gồm 9 loại tài khoản trong bảng cân đối kế toán và 6 TK ngoài bảng.

2.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty được thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này

Hệ thống biểu, mẫu chứng từ kế toán được áp dụng tại Công ty, gồm 5chỉ tiêu:+ Chỉ tiêu lao động tiền lương

+ Chỉ tiêu hàng tồn kho+ Chỉ tiêu bán hàng+ Chỉ tiêu tiền tệ

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Công ty đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền viết bằng số.

Chứng từ kế toán được lập đủ số liên theo quy định Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung viết lồng bằng giấy than Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện

2.3 Đặc điểm tổ chức sổ sách

Sổ kế toán dùng để ghi chép và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến DN Dựa trên quy mô, đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý, Công ty sử dụng hệ thống sổ sách theo hình thức nhật ký chung để ghi chép, sử dụng , bảo quản, lưu trữ sổ kế toán.

Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung:

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ NKC, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:- Sổ Nhật ký chung,

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Quy trình ghi sổ Nhật ký chung của Công ty như sau:

Sơ đồ 1.5 : Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức NKC của Công ty

Nhật ký đặc biệt

Chứng từ gốc

Nhật ký chungSổ kế toán chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Sổ Cái622, 623, 627, 154

Nhật ký đặc biệt

Chứng từ gốc

Nhật ký chungSổ kế toán chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ Cái622, 623, 627, 154

Bảng tổng hợp chi tiết

(6)

: Ghi hằng ngày

: Ghi định kỳ hoặc cuối kỳ : Đối chiếu

(1) Từ chứng từ kế toán hàng ngày vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết

(2) Từ NK chung hàng ngày hoặc định kỳ vào sổ cái

(3) Từ sổ chi tiết, cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết theo TK tổng hợp để (4)(4) Đối chiếu so sánh với tài khoản tổng hợp trên sổ cái

(5) Từ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra số liệu

(6) Từ bảng cân đối số PS, bảng tổng hợp chi tiết, cuối kỳ lập báo cáo kế toán.

2.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống báo cáo

DN lập và trình bày báo cáo tài chính tuân thủ các yêu cầu qui định tại Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm:

- Trung thực và hợp lý

- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp.

Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo đúng chuẩn mực cả về nội dung và số lượng các báo cáo bắt buộc Bao gồm 4 báo cáo bắt buộc và các báo cáo nhằm mục đích quản trị khác :

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh BCTC

- Báo cáo nhập - xuất - tồn

- Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ-

PHẦN II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG LÝ NHÂNI Đặc điểm sản phẩm và thị trường tiêu thụ sản phẩm ở Công ty1 Đặc điểm sản phẩm :

Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Lý Nhân là một DN chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng với mặt hàng chủ yếu là gạch xây tường Hiện nay, mặt hàng chủ yếu của Công ty là các loại gạch nung và gạch Tuynel, gồm :

- Gạch đặc (D50, D60)

- Gạch chỉ lỗ nhỏ(A1S, A1H,A1N, A2S, A2H ) với kích thước 210x100x60, 200x95x55

- Gạch 6 lỗ tròn ( A1S, A1H, A1C)

- Gạch 6 lỗ vuông (A1S, A1H)

Gạch nung là loại gạch truyền thống dùng trong xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng không có kết cấu khung chịu lực.

Gạch Tuynel là loại gạch tạo cách âm, cách nhiệt, nhẹ tường, rất phù hợp với các công trình xây dựng nhà hiện đại có khung cột chịu lực và chống nóng mái bê tông.

2 Thị trường tiêu thụ :

Sản phẩm của Công ty chủ yếu phục vụ thị trường tỉnh nhà và mở rộng ra thị trường lớn : tỉnh Nam Định và các tỉnh lân cận khác.

II Các phương thức tiêu thụ sản phẩm tại Công ty :

Quá trình tiêu thụ ở các doanh nghiệp có thể được tiến hành theo nhiều phương thức khác nhau, cụ thể hiện nay ở Công ty áp dụng 2 phương thức tiêu thụ sản phẩm : Phương thức tiêu thụ trực tiếp, phương thức tiêu thụ đại lý

1.Phương thức tiêu thụ trực tiếp :

Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho, tại các phân xưởng sản xuất (không qua kho) của Công ty Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị bán mất quyền sở hữu về số hàng này

Phương thức này bao gồm cả hình thức bán lẻ tại kho và hình thức bán theo hợp đồng đã được ký kết, bên mua cử cán bộ đến nhận hàng tại Công ty, khi nhận hàng xong người nhận hàng ký xác định tiêu thụ và hạch toán vào doanh thu của Công ty Đối với khách hàng loại này thông thường nhân viên bán hàng sẽ thu tiền trước khi nhận hàng Khách hàng có thể nhận hàng ngay tại Công ty và tự vận chuyển hoặc có yêu cầu thì nhân viên Công ty sẽ vận chuyển đến tận nơi cho khách hàng Phí vận chuyển do thoả thuận giữa Công ty và khách hàng Cước vận chuyển, bốc xếp được Công ty xác định thông qua các hợp

đồng vận chuyển ký kết với Công ty Cước phí này xác định căn cứ vào quãng đường vận chuyển, chủng loại và số lượng gạch

2 Phương thức tiêu thụ đại lý :

Phương thức tiêu thụ qua các đại lý: Việc tiêu thụ theo phương thức qua các Đại lý xét về thực chất thì Công ty không xác định đó là hàng gửi bán ở các Đại lý mà hàng đã giao cho các đại lý là hàng đã tiêu thụ như mọi khách hàng khác Chỉ khác ở chỗ : Các đơn vị được xác định là đại lý của Công ty là các khách hàng có ký hợp đồng mua bán sản phẩm lâu dài, mua sản phẩm thường xuyên và lâu dài, thực hiện ký kết hợp đồng Đại lý để được hưởng ưu tiên trong thanh toán Công ty quy định nếu là đại lý của Công ty thì sẽ được giảm 1 giá, tức là 10đ/viên.

Về bản chất của phương thức tiêu thụ này vẫn là tiêu thụ trực tiếp nên về thủ tục, chứng từ, TK sử dụng và phương pháp hạch toán được tổ chức như phương thức tiêu thụ trực tiếp nhưng ở đây chủ yếu là thanh toán trả chậm

III Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ 1 Hạch toán doanh thu tiêu thụ

Bán hàng là khâu cuối cùng và cũng là một khâu quyết định quá trình hoạt động kinh doanh của DN sản xuất Quá trình bán hàng là quá trình DN chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá cho khách hàng và khách hàng phải có nghĩa vụ thanh toán tiền hàng như hai bên đã thoả thuận Thời điểm DN chuyển giao quyền sở hữu hoặc thời điểm lập hoá đơn được xác định là thời điểm xác định doanh thu của DN.

1.1 TK sử dụng

Việc tiêu thụ hàng hoá ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động của Công ty Kế toán bán hàng có nhiệm vụ theo dõi doanh thu bán hàng trên TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trên cơ sở giá trị thực tế (số tiền ghi trên hợp đồng mua bán hoặc hoá đơn GTGT hay hoá đơn bán hàng).

- Hoá đơn GTGT hay Hoá đơn bán hàng thông thường: được lập khi Công ty chuyển giao quyền sở hữu về hàng hoá cho người mua.

- Phiếu xuất kho.

- Phiếu thu tiền mặt( nếu thanh toán bằng tiền mặt ngay), hoặc giấy ghi nhận nợ ( nếu khách hàng chưa thanh toán ngay).

(2)

(1) Khi khách hàng có nhu cầu về hàng hóa của Công ty thì giao dịch với công ty thông qua các đơn đặt hàng và căn cứ theo đơn đặt hàng đó, các nhân viên phòng bán hàng sẽ lập hợp đồng cùng yêu cầu xuất hàng

(2) Sau đó hợp đồng sẽ được chuyển đến phòng kế toán Căn cứ theo hợp đồng, kế toán bán hàng tiến hành lập Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT lập thành 3 liên

Sau đó kế toán lập phiếu thu tiền và thủ quỹ tiến hành thu tiền Khi xuất hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, rồi vào sổ chi tiết doanh thu theo từng mặt hàng, sau đó vào sổ Cái TK doanh thu

(3) Khách hàng mang hóa đơn GTGT cùng yêu cầu xuất hàng xuống kho nhận hàng (4) Căn cứ vào hóa đơn GTGT cùng yêu cầu xuất kho, thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho ghi số lượng và xuất kho hàng cho khách Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên.

(5) Thủ kho gửi 1 liên lên phòng kế toán Đồng thời ghi thẻ kho.

Khi nhận được phiếu xuất kho, kế toán ghi số lượng xuất kho vào “ Bảng kê nhập - xuất - tồn” Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn đối với từng mặt hàng.

Riêng đối với khách hàng lẻ thì chỉ cần đến Công ty yêu cầu mua hàng, không nhất thiết phải ký hợp đồng.

Ví dụ: Ngày 16/12/2007 Phòng bán hàng của Công ty có bán cho ông Đỗ Hữu Thiện 20.000 gạch Tuynel 2 lỗ A1S kích thước 210x100x60, Đơn giá chưa thuế 380/viên, thuế GTGT 10%, vận chuyển và bốc xếp 50/viên, thuế 5%.

Ngày 20/12/07 Công ty bán cho Công ty TNHH Tiến Thành 40.000 gạch Tuynel 2 lỗ Hai bên đã ký hợp đồng mua bán số HĐ 11608 thống nhất về giá cả Công ty là 1 đại lý mua hàng thường xuyên của đơn vị và được giảm giá 10đ/viên.

(Trích hợp đồng 11608)

Giảm giá

Đơn giá thanh toánGạch 2 lỗ A1S

210x100x60

Kế toán bán hàng căn cứ HĐ kinh tế, đơn đặt hàng lập Hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên :

Liên 1 (màu tím): lưu tại quyển

Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàngLiên 3 (màu xanh): dùng để luân chuyển

Biểu 2.1 :

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01 GTKT-3LL

Liên 3 (dùng để thanh toán)

Ngày 16 tháng 12 năm 2007

DP/2007 0082771 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần sản xuất Vật liệu xây dựng Lý Nhân

Địa chỉ: Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam Số tài khoản:

Mã số: 0100103524 Điện thoại: 0351-876-887

Họ tên người mua hàng: ông Đỗ Hữu Thiện Tên đơn vị:

Địa chỉ: Số tài khoản: Mã số:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt ST

T Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính

Số

01 Gạch Tuynel 2 lỗ A1S 210x100x60

Thuế suất GTGT 10%

Cộng tiền hàngTiền thuế GTGTTổng cộng tiền hàng

7.600.000760.000 8.360.000Số tiền viết băng chữ: Tám triệu ba trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01 GTKT-3LL

Liên 3 (dùng để thanh toán)

Ngày 16 tháng 12 năm 2007

DP/2007 0082772 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần sản xuất Vật liệu xây dựng Lý Nhân

Địa chỉ: Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam Số tài khoản:

Mã số: 0100103524 Điện thoại:0351-876-887

Họ tên người mua hàng: ông Đỗ Hữu Thiện Tên đơn vị:

Địa chỉ: Số tài khoản: Mã số:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt ST

T Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính

1.000.00050.000 1.050.000Số tiền viết băng chữ: Một triệu không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01 GTKT-3LL

Liên 3 (dùng để thanh toán)

Ngày 20 tháng 12 năm 2007

DP/2007 0082775 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần sản xuất Vật liệu xây dựng Lý Nhân

Địa chỉ: Xóm - Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam Số tài khoản:

Mã số: 0100103524 Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Đặng Hoài Nam Tên đơn vị: Công ty TNHH Tiến Thành Địa chỉ:

Số tài khoản: 0100107271 Mã số:

Hình thức thanh toán : Trả chậm 1 tháng ST

T Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính

Số

01 Gạch Tuynel 2 lỗ A1S 210x100x60

Thuế suất GTGT 10%

Cộng tiền hàngTiền thuế GTGTTổng cộng tiền hàng

14.800.0001.480.000 16.280.000Số tiền viết băng chữ: Mười sáu triệu hai trăm tám mươi ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Sau đó kế toán lập phiếu xuất kho ghi số lượng Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

Liên 1: lưu tại quyển

Liên 2: giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất hàng và ghi số lượng xuất kho vào thẻ kho của hàng đã xuất

Liên 3: Giao cho người nhận

Biểu số 2 2 : Mẫu phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty CP sản xuất vật liệu XD Lý Nhân

Địa chỉ: Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam QĐ 15 /2006/QĐ-Mẫu số: 02- VTBTCNgày 20/03/2006

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 20 tháng 12 năm 2007Số 1354

Nợ TK: 632Có TK: 155Họ tên người nhận hàng: Ông Đặng Hoài Nam

Địa chỉ: Cty TNHH TiếnThànhLý do xuất kho: Bán hàngXuất tại kho: Công ty

STT Tên hàng hoá Mã số Đvt

Số lượngYêu

Thực xuất

Đơn giá Thành tiền

Tuynel 2 lỗ 210x100x

viên 40.000 40.000 280,88 11.235.200

CộngCộng thành tiền (bằng chữ):

Xuất ngày 20 tháng 12 năm 2007Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

KTT(Ký, họ tên)

Người nhận(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký, họ tên)

Cuối ngày, thủ kho tính ra số lượng hàng tồn kho đề ghi vào cột tồn của thẻ kho (Biểu 2.3) Thẻ kho được mở hàng tháng và mở chi tiết cho từng loại thành phẩm Đến cuối tháng thủ kho tính ra số tồn cho từng loại sản phẩm để đối chiếu với “sổ chi tiết nhập- xuất- tồn” về mặt số lượng (Biểu 2.3).

Biểu số 2.3 : Mẫu thẻ kho

Sau khi nhận được chứng từ, kế toán bán hàng sẽ ghi vào sổ nhật ký chung(biểu 2.5), sổ chi tiết doanh thu (Biểu 2.6)và vào sổ cái TK 511(Biểu 2.7).

Sổ chi tiết doanh thu : Sổ này được mở chi tiết theo từng mặt hàng, các chỉ tiêu được phản ánh trên sổ này giúp ta biết được doanh thu của mỗi loại sản phẩm

Đơn vị: Công ty Cổ phần Sản xuất vật liệu XD Lý NhânTên kho:

Mẫu số 06- VTQĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006

THẺ KHONgày lập thẻ 01/12/2007

Tờ số: 250

Tên hàng hoá: Gạch 2 lỗ 210x100x60Đơn vị tính: viên

Mã số: G2A1S

Chứng từ

SH Ngày Diễn giải

Ngày Nhập Xuất

Số lượng

Ký xác nhận

353 16/12 Xuất bán-Đỗ Hữu Thiện 16/12/07 20.000 761.075

354 20/12 Xuất bán- Cty TNHH Tiến Thành

Người nhận(Ký, Họ tên)

Thủ kho(Ký, Họ tên)

3 Gạch đặc D50A1S

A2 274.03824.590 127.123.11811.258.878 87.3121.200 46.829.485662.280 361.35025.790 173.952.60311.921.158 00 004 Gạch đặc D60

Tổng cộng 1.545.324571.769.880 6.965.066 2.099.771.488 8.232.4652.553.750.645 277.925117.790.723

Người lập biểu(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Biểu 2.5 Trích sổ NKC các nghiệp vụ về bán hàng SỔ NHẬT KÝ CHUNG

16/12 PC 1369 Mua văn phòng

phẩm cho BP BH 6418 1111 500.000 500.00016/12 HĐ 0082771,

Bán gạch

G2A1S– Đỗ Hữu Thiện

7.600.000760.00016/12 HĐ 0082772,

PT1032 Vận chuyển-Đỗ Hữu Thiện 1111 51133311

19/12 PC 1377 Chi phí sửa chữa nhà VP

7.000.00020/12 HĐ 0082775 Bán gạchG2A1S-

Cty TNHH Tiến Thành

14.800.0001.480.00021/12 HĐ0082776 Bán gạchG2A1H-

A Sinh

Cộng chuyển sang trang sau

BIỂU 2.6 SỔ CHI TIẾT

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàngĐối tượng: Gạch 2 lỗ (G2A1S)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản:511 – Doanh thu bán hàng

16/12 HĐ 0082771 Bán gạch – Đỗ Hữu Thiện

16/12 HĐ 0082772 Vận chuyển-Đỗ Hữu Thiện

….20/12 HĐ 0082775 Bán gạch-Cty

TNHH Tiến Thành

31/12 K/C KC DT HB bị trả lại 531→511

531 14.000.000

Số PS trong kỳ 3.117.868.663 3.117.868.663

2 Hạch toán thanh toán với khách hàng

Các phương thức thanh toán tiền hàng :

2.1 Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:

Phương thức này áp dụng cho các KH mua với khối lượng nhỏ, không thường xuyên hoặc những khách hàng đáp ứng được yêu cầu thanh toán ngay Phương thức thanh toán này đảm bảo cho Công ty việc thu hồi vốn nhanh, hạn chế được tình trạng chiếm dụng vốn.

Đối với khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt :

 Kế toán tổng hợp viết phiếu thu Phiếu thu được lập thành 3 liên, 1 liên giao cho khách hàng, 1liên dùng để ghi sổ và 1 liên lưu tại cuống phiếu.

 Kế toán trưởng ký vào phiếu thu

 Thủ quỹ thu tiền, ký vào phiếu thu rồi chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp ghi sổ quỹ và bảo quản, lưu trữ.

Ví dụ: Ngày 16/12/07 ông Đỗ Hữu Thiện thanh toán tiền mua hàng vào ngày 16/12/07, hoá đơn GTGT số 0082771, 0082772 là 9.410.000đồng bằng tiền mặt.

Khi đó, kế toán tại phòng Tài chính kế toán lập “Phiếu thu” rồi ghi vào “Sổ thu tiền mặt”, thủ quỹ nhận tiền và ghi vào “Sổ quỹ tiền mặt”

Người

nộp tiền KT tổng hợp trưởngKT Thủ quỹ

KT tổng hợpKý duyệt

Biểu số 2.8: Mẫu phiếu thu

2.2Thanh toán trả chậm

Những khách hàng có quan hệ thường xuyên, giữ được uy tín của Công ty khi mua hàng có thể chấp nhận cho thanh toán chậm trả Trên hợp đồng mua bán hàng hoá của khách hàng với Công ty đã quy định rõ trách nhiệm của khách hàng về các khoản nợ, thời hạn thanh toán, hình thức thanh toán

Đối với khách hàng này, kế toán sử dụng : “Sổ chi tiết TK 131” cùng “Bảng tổng hợp công nợ phải thu” để theo dõi số phải thu của khách hàng.

Để tiện cho việc quản lý, theo dõi, kế toán mở chung 1 sổ cho tất cả các khách hàng,

Đơn vị: Công ty CP sản xuất vật liệu xây dựng Lý NhânĐịa chỉ: Nhân Mỹ - Lý Nhân – Hà Nam

Mẫu số 01-TTQĐ 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006Quyển số:8

Số:1132PHIẾU THU

Ngày 16 tháng 12 năm 2007 Nợ TK 1111 9.410.000

Có TK 511 8.600.000 Có TK 33311 810.000 Họ tên người nộp tiền: Ông Đỗ Hữu ThiệnĐịa chỉ:

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàngSố tiền: 9.410.000

Viết bằng chữ: Chín triệu bốn trăm mười ngàn đồng chẵn.Kèm theo: 1 Chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Chín triệu bốn trăm mười ngàn đồng chẵn.

Thủ trưởng đơn vị(Ký tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Người nộp tiền(Ký, họ tên)

Người lập biểu(Ký, họ tên)

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, giấy nhận nợ và các chứng từ có liên quan kế toán bán hàng ghi vào sổ Nhật ký chung và lên sổ chi tiết TK 131 từ đó vào “Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng”(biểu số 2.9) và vào sổ cái TK 131 để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng.

Như ví dụ ngày 19/12/2007 bán hàng trả chậm cho công ty TNHH Tiến Thành Quy trình vào sổ như sau:

BIỂ U 2.9

CÔNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG LÝ NHÂN

SỔ CHI TIẾT

Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

Đối tượng: Công ty TNHH Tiến Thành(KHT05)

Ngày 31 tháng 12 năm 2007NGƯỜI GHI SỔ

(ký, họ tên)