Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần vật tư vận tải xi

Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng muốn tồn tại và phát triển phải nỗ lực hết mình để có phương án kinh doanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂNKHOA KẾ TOÁN

MỤC LỤCDANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI NÓI ĐẦU 1

PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG 1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 3

2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng .8

3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phẩn vật tư vận tải xi măng 12

4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phẩn vật tư vận tải xi măng

19

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG1 Đặc điểm hàng hóa dịch vụ, phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tại Công ty .21

2 Kế toán giá vốn hàng bán 21

3 Kế toán doanh thu bán hàng 32

4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 50

CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG 1 Một số ưu điểm và nhược điểm của công tác tổ chức kế toán tại Công tyCổ phần vật tư vận tải xi măng 64

2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng .68

KÊT LUẬN .

PHỤ LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BCKQKD : Báo cáo kết quả kinh doanh

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Biểu đồ 1-1: Biểu đồ thể hiện tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn của

Công ty qua 3 năm 2006, 2007, 2008 7

Biểu đồ 1-2: Biểu đồ thể hiện doanh thu và lợi nhuận sau thuế của Công ty qua 3 năm 2006, 2007, 2008 8

Bảng 1-1: Chỉ tiêu kinh tế quan trọng của Công ty từ năm 2006-2008 6

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần vật tư vậntải xi măng 8

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phẩn vật tư vận tải xi măng 13

Sơ đồ 1-3: Quy trình ghi sổ của Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 19

Hình 2-1: Màn hình Cybersoft phần hành tổng hợp 25

Hình 2- 2: Màn hình phần hành Bán hàng 35

Hình 2- 3: Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho 36

Hình 2- 4: Màn hình sổ công nợ phải thu 44

Hình 2-5: Màn hình báo cáo thuế GTGT đầu và 47

Hình 2-6: Màn hình phiếu chi tiền mặt 57

Hình 2-7: Màn hình kết chuyển tự động 59

Biểu 2-1: Nhật ký chung 26

Biểu 2-2: Sổ cái TK 15612 27

Biểu 2-3: Sổ cái TK 63212 28

Biểu 2- 4: Sổ tổng hợp phát sinh của TK 632 31

Biểu 2- 5: Hóa đơn GTGT 34

Biểu 3-2: Sổ cái tài khoản 63212 70

Biểu 3-3: Báo cáo bán hàng 74

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, cácdoanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng muốn tồn tạivà phát triển phải nỗ lực hết mình để có phương án kinh doanh đúng đắnmang lại hiệu quả kinh tế cao.

Đối với các doanh nghiệp thương mại thì bán hàng là một khâu quantrọng trong mỗi chu kỳ kinh doanh, nó có tính chất quyết định sự thành cônghay thất bại của chu kỳ đó Chỉ khi giải quyết tốt khâu này các chu kỳ kinhdoanh mới có thể diễn ra một cách thường xuyên, nhịp nhàng, liên tục Khâubán hàng chính là cơ sở để tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp, đó là mục tiêusống còn của doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay Để đạt được mục tiêunày doanh nghiệp cần phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý, trongđó hạch toán kế toán là công cụ quan trọng không thể thiếu để tiến hànhquản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản, hànghoá nhằm đảm bảo tính năng tự chủ trong sản xuất kinh doanh và xác địnhđược hiệu quả của từng hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ sở để hoạchđịnh chiến lược kinh doanh Như vậy, doanh nghiệp cần có một bộ máy kếtoán khoa học, hợp lý Trong bộ máy kế toán này bộ phận làm công tác kếtoán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ có vai trò hết sức quan trọng Bộ

phận này có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, ghi chép đầy đủ, chính xác về cáckhoản doanh thu, chi phí cụ thể, kết quả của các hoạt động kinh doanh trongkỳ, cung cấp báo cáo, các chỉ tiêu phân tích và giúp nhà quản trị doanhnghiệp lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả nhất.

Nhận thức được vai trò quan trọng của kế toán bán hàng và xác địnhkết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp nói chung và tại Công ty cổ phần vật

tư vận tải xi măng, em đã mạnh dạn lựa chọn chuyên đề : “Hoàn thiện công

tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phầnvật tư vận tải xi măng”

Chuyên đề được trình bày với kết cấu gồm 3 phần

Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng

Phần II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết

quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng

Phần III: Đánh giá và kiến nghị về công tác kế toán bán hàng và xác định

kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng

PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢIXI MĂNG

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần vật tư vận tảixi măng

Tên Công ty : Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng.Trụ sở chính : 21B, Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội

Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng tiền thân là xí nghiệp cungứng vật tư vận tải thiết bị xi măng được chính thức thành lập ngày01/7/1981 theo quyết định số 179/BXD - TCCB trực thuộc liên hiệp các xínghiệp xi măng (nay là Tổng Công ty công nghiệp xi măng Việt Nam) Xínghiệp có nhiệm vụ là cung ứng, vận tải nguyên vật liệu và tham gia tiêu thụsản phẩm xi măng theo kế hoạch của Liên hiệp các xí nghiệp xi măng.Ngoài ra, xí nghiệp còn sản xuất vỏ bao cho các doanh nghiệp sản xuất ximăng nhỏ của địa phương và các ngành khai thác tuyển, xỉ thải dùng chosản xuất xi măng, cung cấp dịch vụ sửa chữa ô tô và kinh doanh vận tảiđường bộ.

Do yêu cầu sản xuất của các nhà máy xi măng, ngày 03/12/1990 Bộ

xây dựng đã ban hành quyết định số 824/BXD-TCCB về việc sắp xếp lại cácđơn vị cung ứng nguyên vật liệu, thiết bị phục vụ cho sản xuất xi măng củaliên hiệp các Xí nghiệp xi măng Việt Nam, trong đó cho phép hợp nhất haiđơn vị: Công ty vận tải xây dựng và Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải thiếtbị xi măng, lấy tên là Công ty kinh doanh vật tư vận tải xi măng Đây là mộtdoanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp xi măng ViệtNam (nay là Tổng Công ty xi măng Việt Nam) và hạch toán độc lập Côngty chính thức đi vào hoạt động ngày 5/1/1991.

Từ tháng 1/1994 đến tháng 6/1998, theo quyết định của Tổng Công tycông nghiệp xi măng Việt Nam về việc chuyển giao chức năng lưu thôngtiêu thụ xi măng Việt Nam cho các Công ty vừa sản xuất vừa trực tiếp tiêuthụ xi măng ra thị trường Công ty không chỉ làm nhiệm vụ kinh doanh tiêuthụ xi măng mà còn tập trung vào nhiệm vụ kinh doanh vật tư đầu vào, kinhdoanh vận tải như vận chuyển clinker, xi măng nhập khẩu, chuyển tải thanxuất khẩu đồng thời mở rộng phạm vi thị trường phụ gia như: quặng sắt,than xuất khẩu đồng thời mở rộng phạm vi thị trường phụ gia như: quặngsắt, quặng boxit, xỉ Phả Lại Song song với công tác kinh doanh, Công tybắt đầu đóng mới các đoàn xà lan để xây dựng lực lượng vận tải của đơn vị.

Từ ngày 01/06/1998 đến ngày 31/03/2000, theo chỉ đạo của TổngCông ty công nghiệp xi măng Việt Nam về kiện toàn sắp xếp lại tổ chứckinh doanh tiêu thụ xi măng, Công ty được giao nhiệm vụ tiêu thụ xi măngtrên 9 địa bàn các tỉnh phía Bắc sông Hồng (Thái Nguyên, Cao Bằng, BắcKạn, Lào Cai, Yên Bái, Tuyên Quang, Hà Giang, Phú Thọ, Vĩnh Phúc) và 3huyện: Gia Lâm, Đông Anh, Sóc Sơn thuộc thành phố Hà Nội Ngoài ra cònđược tổng Công ty giao vận chuyển phần lớn khối lượng Clinke Bút Sơn,Bỉm Sơn cho Công ty xi măng Hà Tiên I.

Từ ngày 01/04/2000, thực hiện quyết định số 97/XMVN - HĐQTngày 31/03/2000 của Tổng Công ty xi măng Việt Nam về việc chuyển giao

nhiệm vụ kinh doanh tiêu thụ xi măng từ Công ty vật tư vận tải xi măngsang Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Từ thời điểm này, nhiệm vụ trọng tâmcủa Công ty vật tư vận tải xi măng là kinh doanh vật tư đầu vào, vận chuyểnclinke Bắc Nam theo định hướng của Tổng Công ty xi măng Việt Nam vàhợp đồng kinh tế đã kí kết với các Công ty xi măng là thành viên trong TổngCông ty, mở rộng thị trường tiêu thụ nguyên liệu, phụ gia cho các Công ty ximăng trong Tổng Công ty xi măng liên doanh và một số công trình thủy lợikhác.

Ngày 22/02/2006 Bộ xây dựng đã có quyết định số 208/QD - BXD vềviệc chuyển doanh nghiệp nhà nước: Công ty vật tư vận tải xi măng thuộcTổng Công ty xi măng Việt Nam thành Công ty cổ phần vật tư vận tải ximăng Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng chính thức đi vào hoạt độngngày 24/04/2006 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103011963do Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Lĩnh vực kinh doanh Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng là cungcấp các loại vật tư, vận liệu, vận tải cho các Công ty xi măng Công ty đã bốtrí các chi nhánh tại các tỉnh làm nhiệm vụ thu mua hoặc cung ứng nguyênvật liệu đầu vào cho các nhà máy xi măng tại tỉnh đó Công ty kết hợp vậnchuyển bằng cả đường thủy, đường bộ và đường sắt.

Hiện nay công ty đã xây dựng được 9 chi nhánh ở miền Bắc và 1 chinhánh ở miền Nam: Chi nhánh Quảng Ninh, Chi nhánh Hải Phòng, Chinhánh Phả Lại, Chi nhánh Hoàng Thạch, Chi nhánh Bỉm Sơn, Chi nhánh HàNam, Chi nhánh Phú Thọ, Chi nhánh Hoàng Mai, Chi nhánh Ninh Bình, Chinhánh Kiên Giang

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty:

 Kinh doanh các loại vật tư dùng cho ngành xi măng  Kinh doanh vận tải và dịch vụ vận tải

 Kinh doanh khai thác, chế biến các loại phụ gia và xỉ thải phụcvụ cho sản xuất xi măng và các nhu cầu khác của xã hội.

 Kinh doanh cho thuê kho bãi

Kết quả kinh doanh một số năm gần đây.

Tài sản ngắn hạn 112.945.693.487 165.778.597.066 284.995.715.825Tài sản dài hạn 10.446.871.220 12.514.256.379 18.788.634.743Doanh thu 439.443.363.040 684.188.704.682 1.154.914.689.637Lợi nhuận trước

Thuế và các khoảnphải nộp NSNN

Cuối năm 2006 Công ty đã tiến hành cổ phần hóa thành công vàchuyển thành Công ty cổ phần nên theo quy định của nhà nước (Quy địnhtại Điều 34, Điều 35 Nghị đinh số 24/2007/NĐ-CP) Công ty được miễn100% thuế TNDN trong 2 năm 2007 và 2008 do đó phần thuế TNDN sẽkhông có mà được chú thích ở phần thuyết minh báo cáo tài chính.

Tài sản ngắnhạn

ngừng tăng Xét về cơ cấu tài sản, tỉ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn cũngcó xu hướng tăng theo các năm (năm 2006 là 92%; năm 2007 là 93%; năm2008 là 94%) Cơ cấu tài sản ngắn hạn và dài hạn của Công ty phù hợp vớimô hình hoạt động kinh doanh của Công ty

Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

Doanh thu

Lợi nhuận sau thuế

Biểu đồ 1-2: Biểu đồ thể hiện doanh thu và lợi nhuận sau thuế của Công tyqua 3 năm 2006, 2007, 2008

Dựa vào đồ thị, ta thấy được sự phát triển ổn định của Công ty cổphần vật tư vận tải xi măng trong 3 năm qua, ở năm 2008 mặc dù kinh tếkhó khăn nhưng doanh thu thuần của Công ty tăng cao nên vẫn đảm bảo cólãi Doanh thu năm 2008 tăng 68% so với năm 2007, năm 2007 tăng 55% sovới 2006 Lợi nhuận sau thuế năm 2008 tăng 290% so với năm 2007 và năm2007 tăng 160% so với năm 2006.

2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần vật tư vận tảixi măng

Ban giám đốc

Chi nhánh Hoàng Thạch

Phòng kinh doanh vận tải

Phòng đầu tư và phát triển

Chi nhánh Quảng Ninh

Chi nhánh Hoàng Mai

Chi nhánh Kiên Giang và VP đại diện tại HCMĐoàn vận tải

Chi nhánh Phú ThọPhòng kinh tế - Kế hoạch

Phòng tổ chức lao động

Phòng tài chính-kế toánThống kê

Phòng kĩ thuật

Văn phòng Công ty

Đại hội đồng cổ đông

Đại hội đồng cổ đông

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực có thẩm quyền cao nhấtcủa Công ty gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, họp mỗi năm ítnhất 01 lần ĐHĐCĐ quyết định những vấn đề được Luật pháp và điều lệCông ty quy định Đặc biệt, ĐHĐCĐ sẽ thông qua các báo cáo tài chínhhàng năm của Công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo, sẽ bầu hoặcbãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát của Công ty theoquy định của Luật Doanh nghiệp và điều lệ Công ty.

Hội đồng quản trị

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danhCông ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty trừnhững vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hiện tại HĐQTcủa Công ty có 05 thành viên

Ban kiểm soát

Ban kiểm soát là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hộiđồng cổ đông bầu ra Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm soát mọi mặt hoạtđộng quản trị và điều hành sản xuất của Công ty Hiện Ban kiểm soát Côngty gồm 03 thành viên Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quảntrị và Ban Giám đốc.

Ban Giám đốc

Ban Giám đốc của Công ty gồm có 01 Giám đốc và 02 Phó Giám đốc.

Giám đốc là người điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu tráchnhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụđược giao Giám đốc Công ty là người đại diện theo pháp luật của Công ty.

Văn phòng Công ty

Là đơn vị quản lý công tác, hành chính quản trị; hậu cần an ninh; an

toàn cơ quan; mua sắm và quản lý các tài sản thuộc cơ quan Công ty; phụcvụ và chăm lo điều kiện làm việc, sinh hoạt cho cán bộ công nhân viên trong

toàn Công ty.

Phòng Kinh tế - Kế hoạch

Tham mưu cho Hội đồng quản trị, Giám đốc Công ty và tổ chức thực hiện các quyết định về công tác kế hoạch hóa, công tác quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp với chiến lược phát triển của Công ty, đảm bảo hiệu quảkinh doanh

Giúp Giám đốc Công ty tổng hợp thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, đề xuất các biện pháp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Phòng Kỹ thuật

Tham mưu cho Giám đốc Công ty và tổ chức thực hiện công tác quản lývề chất lượng sản phẩm hàng hóa, quản lý kỹ thuật xe máy, thiết bị máymóc; quản lý chi nhánh tuyển xỉ Phả Lại; tham mưu quản lý toàn bộ hệthống định mức kỹ thuật, quy định giao nhận, hao hụt vật tư, định mức sửdụng nguyên nhiên vật liệu, vật tư trong Công ty; nghiên cứu cải tiến kỹthuật, công nghệ trong sản xuất kinh doanh.

Phòng Đầu tư và phát triển

Tham mưu cho Giám đốc Công ty và tổ chức thực hiện các công tácthuộc lĩnh vực xây dựng cơ bản, đầu tư, nghiên cứu phát triển đa dạng hóangành nghề của Công ty.

Phòng Kinh doanh vận tải

Tham mưu cho Giám đốc Công ty về công tác vận tải và kinh doanhvận tải nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty; tổ chứcthực hiện công tác vận tải và kinh doanh vận tải.

Phòng Tổ chức lao động

Tham mưu cho Giám đốc Công ty về cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lýtrong Công ty, công tác lao động tiền lương và thực hiện chế độ chính sáchđối với người lao động theo quy định của Nhà nước và Công ty.

Phòng Kế toán thống kê tài chính

Tham mưu cho Giám đốc Công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốcCông ty trong việc tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán – thống kê – tàichính trong toàn Công ty theo đúng Luật Kế toán

Khối các chi nhánh của Công ty

Do đặc trưng ngành nghề kinh doanh các loại vật tư, vật liệu, vận tảicho các Công ty xi măng nên Công ty đã bố trí các chi nhánh tại các tỉnhlàm nhiệm vụ thu mua hoặc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào cho các nhàmáy xi măng tại tỉnh đó Công ty kết hợp vận chuyển bằng cả đường thủy,đường bộ và đường sắt.

Hiện tại, Công ty đã xây dựng được 9 chi nhánh ở Miền Bắc và 1 chinhánh ở miền Nam Các chi nhánh cung ứng các loại vật tư, hàng hóachuyên ngành phục vụ cho sản xuất của các Công ty xi măng Các chi nhánhtrực thuộc Công ty chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Công ty và phảichịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động sản xuấtkinh doanh của đơn vị mình và chịu sự quản lý về nghiệp vụ của các phòngban chức năng của Công ty Trong quá trình thực hiện kế hoạch sản xuấtkinh doanh, mỗi chi nhánh thực hiện theo đúng nhiệm vụ chức năng củamình và sự phân cấp của Giám đốc Công ty Ngoài ra, các chi nhánh nàycòn có thể trực tiếp ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế khi được Giámđốc Công ty ủy nhiệm.

Đoàn vận tải

Có chức năng tham mưu cho Giám đốc lập kế hoạch, tổ chức thực hiệncác nhiệm vụ thuộc lĩnh vực: quản lý, khai thác kinh doanh vận tải các đoànsà lan của Công ty

Ta thấy cách cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty cổ phần vật tư vận tảixi măng là khá hợp lý với mô hình hoạt động của Công ty.

3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phẩn vật tư vận tải xi măng

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phẩn vật tư vận tảixi măng

Kế toán trưởng (1 người)

Là người chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, giám đốc, về toàn bộKế toán tiền lương

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Kế toán bán hàng và các khoản phải thuKế toán theo dõi cước vận chuyển

Kế toán mua hàng và thanh toán với người bán

Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn

Kế toán TSCĐ và kế toán thuế GTGT

công tác tài chính, kế toán, thống kê Tổ chức hướng dẫn công tác hạch toánkế toán, chỉ đạo việc báo cáo quyết toán tại văn phòng Công ty và đơn vịtrực thuộc Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế định kỳ Chỉ đạo công táclập kế hoạch tài chính và báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chínhhàng tháng, quý, năm theo quy định Xây dựng quy chế về quản lý tài chínhlập và luân chuyển chứng từ, quản lý hóa đơn khách hàng Chỉ đạo công táckiểm kê định kỳ, đánh giá lại tài sản theo đúng quy định của nhà nước.

Phó phòng kế toán (1 người)

Có nhiệm vụ tổng hợp quyết toán Phụ trách công tác đầu tư xây dụngcơ bản và sửa chữa lớn Lập báo cáo nhanh một số chỉ tiêu tài chính chủ yếucủa Công ty vào thứ 6 hàng tuần cho Ban giám đốc Chủ trì hội nghị thanhquyết toán Ký thay kế toán trưởng các chứng tù thu chi tiền mặt, hóa đơnchứng từ và báo cáo có liên quan khi kế toán trưởng đi vắng từ 2 ngày trởlên.

Kế toán tổng hợp (1 người)

Có trách nhiệm kiểm tra công tác hạch toán của các cán bộ kế toán cóliên quan, kiểm tra phiếu hạch toán trước khi vào số liệu tổng hợp trên máy,đôn đốc các phần hành thực hiện các công việc để đảm bảo tiến độ tổng hợpvà lập các báo cáo kế toán theo quy định.

Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ (1 người)

Tính và theo dõi các nguồn tiền lương, thực hiện việc phân bổ tiềnlương vào các yếu tố chi phí trong từng tháng, tham gia vào việc chia lương,chia thưởng trong văn phòng Công ty, quản lý việc chi tiêu các quỹ xínghiệp theo đúng quy định của Công ty Theo dõi, tính toán trích lập cácquỹ BHXH, BHYT, KPCD theo chế độ quy định.

Kế toán tài sản cố định và kế toán thuế GTGT (1 người)

Căn cứ vào tình hình thực tế tăng giảm TSCĐ qua các biên bản bàngiao, nhượng bán TSCĐ để ghi chép sổ sách có liên quan Tham gia khảo

sát khi mua bán TSCĐ của Công ty Tính và hạch toán chi phí khấu hao vàochi phí sản xuất, kinh doanh

Đồng thời có trách nhiệm kê khai và theo dõi thuế GTGT

Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn (1 người)

Theo dõi toàn bộ công tác đầu tư XDCB, sửa chữa lớn tài sản và cáctài khoản liên quan, nguồn vốn chủ sở hữu, quỹ dự phòng tài chính Trựctiếp kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào của lĩnh vực được phân công.

Kế toán bán hàng và các khoản phải thu (1 người)

Có nhiệm vụ theo dõi các hợp đồng kinh tế của khách hàng mua hàngcủa Công ty, theo dõi các tài khoản phải thu của người mua, tổng hợp số liệuđối chiếu định kỳ hàng tháng theo quy định của Công ty Kiểm tra tính hợplý, hợp pháp của chứng từ mua bán các mặt hàng trước khi ghi chép các sổsách có liên quan và làm thủ tục thanh toán (thu) cho khách hàng Lập báocáo bán hàng cho từng tháng.

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (1 người)

Lập phiếu chi, phiếu thu, phản ánh thu chi và tồn quỹ tiền mặt, đối

chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, theo dõi các khoản thu chi, tạmứng cho nhân viên và hoàn tạm ứng theo quy định.

Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ chi tiêu bằng tiềngửi ngân hàng trước khi làm thủ tục thanh toán Lưu trữ chứng từ thu, chitiền gửi ngân hàng theo đúng chế độ quy định Kiểm tra đối chiếu thườngxuyên sổ kế toán Công ty với sổ phụ của ngân hàng theo đúng chế độ nhànước quy định Định kỳ kế toán ghi chép, tập hợp, phân loại các hóa đơn,chứng từ có liên quan để ghi sổ kế toán.

Kế toán theo dõi mua hàng và thanh toán với người bán hàng (1 người)

Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ hợp đồng kinh tế với các khách hàngbán hàng cho Công ty Theo dõi các tài khoản phải trả cho người bán, giávốn hàng bán tài sản thừa, thiếu chờ xử lý Định kỳ 6 tháng đối chiếu công

nợ với từng khách hàng bán hàng cho Công ty Lập báo cáo Nhập Xuất Tồn kho hàng hóa, làm thủ tục thanh toán tiền hàng cho khách hàng bánhàng.

-Kế toán theo dõi cước vận chuyển (1 người)

Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ khách hàng vận tải, bốc xếp, thuê bảovệ, thuê kho bãi cho tất cả các mặt hàng thuộc phần Công ty ký kết hợpđồng kinh tế và thanh toán trực tiếp Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp củatừng chứng từ thuê vận chuyển hàng hóa trước khi ghi chép sổ sách và làmthủ tục thanh toán cho khách hàng Trực tiếp vào số liệu trên máy vi tính củacác phần được phân công Tổng hợp các cước vận chuyển, bốc xếp theotừng mặt hàng, từng chuyến hàng trong từng tháng, trực tiếp kê khai thuếGTGT của lĩnh vực được phân công phát sinh tại văn phòng của Công ty

Kế toán chi nhánh (2 người)

Có nhiệm vụ quản lý chi tiêu tại các chi nhánh Kế toán có nhiệm vụtheo dõi quản lý, kiểm tra, thanh tra quyết toán toàn bộ tình hình chi tiêu tàichính tại các chi nhánh trước khi ghi sổ sách kế toán Hàng tháng phải đốichiếu với từng chi nhánh để xác định nguồn kinh phí còn lại đến cuối kỳ.Trực tiếp vào số liệu chi tiêu của các chi nhánh trên máy vi tính Lưu giữtoàn bộ hóa đơn chứng từ chi tiêu của chi nhánh

Kế toán tại các đơn vị chi nhánh

Tập hợp các chứng từ phát sinh trong tháng tại chi nhánh sau đó nộpvề phòng kế toán Công ty để phân loại và hạch toán theo từng phần hành.Phòng kế toán tài chính của Công ty tổ chức hạch toán toàn bộ phần việccủa các chi nhánh và phần nghiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp tại vănphòng Công ty, tổng hợp lập báo cáo quyết toán tài chính.

4 Tổ chức công tác kế toán

4.1 Các nguyên tắc chung được áp dụng tại Công ty cổ phần vật tư vậntải xi măng

+ Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số15/2006/QD-BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

+ Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND) + Nguyên tắc ghi nhận và tính khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định vô hình hay hữu hình đều được phản ánh theo giá gốc.Trong quá trình sử dụng tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá, haomòn lũy kế, giá trị còn lại.

Khấu hao được tính theo đường thẳng Thời gian khấu hao được ước tínhnhư sau:

Nhà cửa, vật kiến trúc 06-25 năm

Phần mềm quản lý 03 năm+ Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho

Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thểthực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính giá trị thuần có thể thực hiệnđược Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và cácchi phí liên quan trực tiếp phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm vàtrạng thái hiện tại.

Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là sốchênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thựchiện được của chúng.

+ Phương pháp tính thuế VAT

Thuế VAT được tính theo phương pháp khấu trừ

4.2 Áp dụng chế độ chứng từ

Chứng từ của Công ty tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành Các chứngtừ Công ty hay sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ, giấy đềnghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên bản bàn giao TSCĐ, biên bảnthanh lý tài sản cố định, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấuhao TSCĐ, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT.

4.3 Vận dụng tổ chức hệ thống tài khoản

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15, một số tàikhoản được chi tiết hơn để phục vụ cho công tác của kế toán Công ty tốthơn Do đặc thù hoạt động của Công ty nên tài khoản 632, 156 được chi tiếtthành các tiểu khoản theo từng mặt hàng:

TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 632111- Giá vốn than cám TK 632112- Giá vốn đá Silic TK 632113- Giá vốn đá Bazan TK 632114- Giá vốn đá Bôxit

4.4 Vận dụng tổ chức hệ thống sổ.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và ápdụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán Công tác kế toánđược tiến hành và thực hiện trên máy vi tính đã được cài đặt phần mềm kếtoán (phần mềm Cyber Soft) Với hình thức tổ chức sổ kế toán là Nhật ký

chung, các sổ kế toán sử dụng tại Công ty đều là những sổ sách biểu mẫuquy định theo hình thức Nhật ký chung Đó là sổ Nhật ký chung, Bảng tổnghợp chi tiết, Sổ chi tiết, Sổ cái.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1-3: Quy trình ghi sổ của Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng

4.5 Vận dụng tổ chức hệ thống báo cáo

+Hệ thống báo cáo tài chính tuân thủ theo quy định của Nhà nước gồmBảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiềntệ, thuyết minh báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quảkinh doanh được lập theo quý, còn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minhbáo cáo tài chính thì lập theo năm Báo cáo tài chính được gửi cho cơ quanthuế, hội đồng quản trị, ban giám đốc

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ kế toán

Sổ nhật ký đặc biệt

+Hệ thống báo cáo quản trị: hàng tháng Công ty lập các báo cáo quảntrị như chi phí từng bộ phận, từng công việc, sản phẩm Phân tích và đánhgiá tình hình thực hiện với kế hoạch về doanh thu chi phí, lợi nhuận Báocáo quản trị được gửi cho Ban giám đốc Công ty cổ phần vật tư vận tải ximăng, và Ban giám đốc Tổng công ty xi măng Việt Nam.

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG

1 Đặc điểm hàng hóa dịch vụ, phương thức bán hàng và phương thứcthanh toán tại Công ty.

1.1 Các loại hàng hoá, dịch vụ tại Công ty.

Do chức năng chính của Công ty vật tư vận tải xi măng là kinh doanh vật tư,vận tải đầu vào cho các nhà máy sản xuất xi măng trên toàn quốc, Công tycó những loại hàng hoá, dịch vụ sau:

- Cung ứng các loại vật tư như than, xỉ pirit, các loại phụ gia (đá Silic, đábazan, đá bôxit, quặng sắt),… cho các nhà máy xi măng thuộc Tổng Công tycông nghiệp xi măng Việt Nam

- Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá.

Trong khuôn khổ của đề tài, em đi sâu nghiên cứu về kế toán bán hàng vàxác định kết quả tiêu thụ của mặt hàng đá Silic.

1.2 Phương thức bán hàng và thanh toán tại Công ty.

- Phương thức bán: Do Công ty chủ yếu cung cấp vật tư, dịch vụ cho cácnhà máy xi măng với khối lượng lớn, nên Công ty bán hàng theo hình thứcbán buôn (có vận chuyển qua kho)

- Phương thức thanh toán:

+ Thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng

+ Thanh toán trả chậm: Công ty áp dụng hình thức thanh toán là chấp nhậncho khách hàng thanh toán chậm trong một thời hạn nhất định để khuyếnkhích khách hàng và mở rộng quan hệ kinh doanh Thời hạn thanh toán tuỳthuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên.

2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.1 Phương pháp tính giá vốn

Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn của hàng xuất bántheo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.

Giá vốn hàng bán ở Công ty là giá mua hàng hoá, còn chi phí thu muahàng hoá không tính vào giá vốn hàng bán mà phân bổ vào chi phí bán hàngtheo lượng hàng bán ra (không đúng theo chế độ quy định) Giá vốn hàngbán được tính vào cuối tháng khi xác định đơn giá bình quân Công ty tínhtrị giá vốn hàng bán theo công thức sau:

Trị giá vốn hàng hoá

Số lượnghàng bán

x Đơn giá bình quân gia quyền

GT hàng tồn đầu kì + GT hàng nhập trong kìĐơn giá bình quân =

41 727đồng

Giá vốn đá Silic xuất bán trong kì được tính như sau:

- Ngày 02/12 bán 4 556,000 tấn đá Silic cho Công ty xi măng Hoàng Thạch GV = 4 556,000 x 41 727 = 256 845 892 (Đồng)

- Ngày 04/12 bán 2462,81603 tấn đá Silic cho Công ty xi măng HoàngThạch

TK 632118- Giá vốn hàng hóa khác

TK 632312 - Giá vốn dịch vụ vận tải xi măng

TK 1561- Giá mua hàng hoá Trong đó:TK 15611- Than cám

TK 15612- Đá SilicTK 15613- Đá BazanTK 15614- Đá Bôxit

TK 15618 - Mặt hàng khácTK 1562- Chi phí thu mua hàng hoá

* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn mua hàng, Phiếu xuất kho

* Sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chung, Sổ cái các TK 632 và TK 156, Sổ chi

tiết các TK 632 và TK 156, Sổ tổng hợp nhập xuất tồn, Thẻ kho, Thẻ kếtoán chi tiết

2.3 Trình tự kế toán với phần mềm Cyber Accounting

Công ty thực hiện hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻsong song.

Trong tháng 12/2008, Công ty mua 30 319,816 tấn Đá Silic, kế toán

căn cứ vào hóa đơn nhập số liệu vào máy Màn hình nhập liệu như sau:

Ngày 02/12 tại chi nhánh Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng tạiHoàng Thạch có nghiệp vụ bán 4556,000 tấn đá Silic cho Công ty xi măngHoàng Thạch.Với số liệu về hàng hóa đá Silic của Công ty tháng 12/2008như trên, máy tính sẽ tự động tính ra được trị giá vốn hàng xuất bán(4556,000 tấn đá Silic) là 256 845 892 đồng.

Trị giá vốn này sẽ được kết chuyển tự động vào sổ cái, sổ chi tiết cáctài khoản 15612- Đá Silic, tài khoản 632112- Giá vốn đá Silic và kết chuyểnvào bảng tổng hợp phát sinh của các tài khoản liên quan

Với trình tự như trên máy tính tính ra giá vốn đá Silic của các lần bánkhác trong tháng và trị giá vốn của đá silic tồn cuối tháng:

Trị giá vốn hàng hoá tồn cuối tháng =

Số lượng hàng tồn cuối tháng

x Đơn giá bình quân gia quyền

Số lượng hàng tồn cuối tháng

Số lượng hàng tồn đầu tháng

Số lượng hàng nhập trong tháng

Số lượng hàng xuất trong tháng Cuối tháng, để theo xem xét giá vốn của từng loại hàng hóa xuất bántrong tháng kế toán in sổ cái các tài khoản 1561, TK 632 và Bảng tổng hợpnhập xuất tồn Các sổ trên đều được in chi tiết cho từng loại hàng hóa.Trước khi in sổ cái kế toán phải kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo đúng vàđủ các nghiệp vụ phát sinh trong tháng

Để in sổ cái các tài khoản từ màn hình Cyber Accounting chọn mục“Hệ thống”, chọn “Sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung” sau chọn “Sổcái tài khoản”.

Hình 2-1: Màn hình Cybersoft phần hành tổng hợp

Sau đó máy tính hỏi cần in sổ cái tài khoản nào, nhập kí hiệu tài khoản cần

(3)

in vào ví dụ TK 15612,TK 632112 Màn hình sẽ hiện ra sổ cái tài khoảnđó, để in được chọn mục “In Chứng từ” Ở đây, Sổ cái theo dõi chi tiết chotừng mặt hàng, do đó sổ chi tiết cũng giống sổ cái.

TCTCN XI MĂNG VIỆT NAM

CÔNG TY CP VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày: 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008

Đơn vị tính: Đồng……

Ngày,thángghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Đã

ghi STT Số hiệu Số phát sinh

01/12HĐ 99375

Biểu 2-2: Sổ cái TK 15612

Biểu 2-2: Sổ cái TK 15612

Biểu 2-3: Sổ cái TK 63212

Để biết tổng giá vốn của tất cả hàng xuất bán trong tháng thì kế toánin thêm bảng Tổng hợp phát sinh của TK 632 theo mẫu dưới đây Từ mànhình Cyber chọn mục “ Báo cáo tài chính”, chọn “ Tổng hợp phát sinh 1 tàikhoản” rồi chọn TK 632 Chọn “In chứng từ” để có bảng tổng hợp sau:

Biểu 2- 4: Sổ tổng hợp phát sinh của TK 632

TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP XI MĂNG VIỆT NAMCÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG

TỔNG HỢP PHÁT SINH CỦA MỘT TÀI KHOẢN

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bánTừ ngày 01/12/08 đến ngày 31/12/08

Đơn vị tính: VND

TK đối

63211115611HTDT bán than C3ccho Công ty xi măngHải Phòng

12 157 761 150

63211115611HTDT bán than C3bcho Công ty xi măngHoàng Thạch

20 068 580 633

cho Công ty xi măng Hoàng Thạch

3 Kế toán doanh thu bán hàng

3.1 Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng

* Tài khoản kế toán sử dụng

TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này được mởchi tiết cho từng hàng hóa, dịch vụ.

TK 511111 – Doanh thu bán than cámTK 511112 – Doanh thu bán đá Silic

TK 512 – Doanh thu nội bộTK 3331 – Thuế GTGT phải nộpTK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Các TK liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 131* Chứng từ kế toán sử dụng:

Nhật ký chung

Sổ cái TK 511, TK 131 Sổ chi tiết TK 511, TK131,…

Tổng hợp phát sinh của một tài khoản

3.2 Quy trình kế toán bán hàng

Công tác tiêu thụ ở Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng diễn rathường xuyên, liên tục với số lượng lớn Khi có yêu cầu mua hàng củakhách hàng, Công ty kiểm tra xác định hàng tồn kho, số dư nợ khách hàngnếu hợp lý thì sẽ đáp ứng yêu cầu đó Hoạt động bán buôn khi thực hiệnphải có hợp đồng kinh tế giữa khách hàng và Công ty quy định mọi điều

khoản thoả thuận về số lượng, chủng loại, chất lượng, phương thức thanhtoán, thời hạn thanh toán Sau khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, hoá đơnGTGT sẽ do chi nhánh hoặc Công ty lập ghi rõ số lượng, giá trị hàng hoá,đây cũng là căn cứ để xuất hàng.

Chi nhánh cuối nguồn tiếp nhận các loại chứng từ của chi nhánh đầunguồn, phối hợp với các đơn vị liên quan để kiểm tra, lập phiếu chất lượnghàng hoá và tổ chức giao hàng cho khách hàng mua, lập phiếu nhập khoxuất thẳng, lập hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác với kháchhàng mua Bộ chứng từ này do các chi nhánh tập hợp và chuyển về Công tytheo hướng dẫn giao phòng kế hoạch, phòng kinh doanh phụ gia để kiểm traxác nhận khối lượng và giá trị hàng hoá đã tiêu thụ sau đó chuyển chophòng kế toán để hạch toán kế toán.

Để tiến hành ghi nhận một khoản doanh thu kế toán phải căn cứ vàohợp đồng kinh tế giữa Công ty với khách hàng, hóa đơn GTGT do Công tyhoặc chi nhánh lập.

Ngày 02/12 tại chi nhánh Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng tạiHoàng Thạch có nghiệp vụ bán đá Silic cho Công ty xi măng Hoàng Thạch Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được kí kết xuất hóa đơnGTGT như sau