Thực trạng về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Tuấn Minh.

LỜI MỞ ĐẦU Trong công cuộc đổi mới của thế giới nói chung và nước ta nói riêng tình hình kinh tế đang chuyển đổi nhanh chóng chưa từng thấy. Sự chuyển đổi này cần đòi hỏi có một nguồn nhân l

LỜI MỞ ĐẦU

Trong công cuộc đổi mới của thế giới nói chung và nước ta nói riêng tìnhhình kinh tế đang chuyển đổi nhanh chóng chưa từng thấy Sự chuyển đổi nàycần đòi hỏi có một nguồn nhân lực trình độ chuyên môn cao, giàu kinh nghiệmchính vì vậy thực tập tốt nghiệp đối với sinh viên vô cùng quan trọng Trongkhoảng thời gian này giúp cho các sinh viên có thể kết hợp các kiến thức đã họctrên lớp vào thực tiễn, tạo điều kiện để sinh viên củng cố kiên thức, trang bịcũng như bổ sung kiến thức thực tế về nghề nghiệp, không còn lúng túng khi ratrường đi làm.

Là một sinh viên chuyên ngành kế toán tài chính được tìm hiểu khảo sáttại một đơn vị cụ thể giúp em rất nhiều, cụ thể hơn về công tác kế toán trongthời gian 3 tuần qua thực tập tại Công ty Cổ phần xây lắp thương mại TuấnMinh được sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo, tiến sĩ Phạm Ngọc Quyết cùng vớisự giúp đỡ của các anh chị em trong phòng kế toán Công ty Cổ phần xây lắpthương mại Tuấn Minh em đã hoàn thành: “Báo cáo thực tập tốt nghiệp”.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập của em được chia làm 3phần:

Chương I: Tổng quan về công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại TuấnMinh

Chương II: Thực trạng về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây lắpThương mại Tuấn Minh.

Chương III: Thu hoạch và nhật xét.

MỤC LỤCLời mở đầu

Chương I: Tổng quan về công ty Cổ Phần Xăy Lắp Thương Mại Tuấn Minh

Chương II : Thực trạng công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Xây Lăp Thương Mại Tuấn Minh

III Một số phần hành kế toán chủ yếu tại cong ty Cổ Phần Xây Lắp Thương Mại Tuấn Minh

CHƯƠNG I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THƯƠNG MẠII QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

1 Quá trình hình thành của Công ty

Tên gọi: Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Tuấn Minh

Địa chỉ trụ sở: Số 11 ngách 376/4 đường Khương Đình – Thanh Xuân – Hà NộiĐiện thoại: (04) 36401347

Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Tuấn Minh được thành lập vàongày 22/09/2004 gần 6 năm thành lập và phát triển công ty phải đối mặt với vôvàn khó khăn và thách thức của sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường với xuấtphát điểm không mấy thuận lợi là 1 công ty mới thành lập nên vốn điều lệ khôngcao (4 tỷ đồng) Công ty là nhà phân phối các sản phẩm điều hoà không khí vàđồ gia dụng nhãn hiệu National/ panasonic của hãng Matsushita Nhật Bản Theothời gian Công ty đã không ngừng phát triển và đã trưởng thành có các cơ sở ởHà Đông… và hàng trăm đại lý tiêu thụ sản phẩm trên toàn lãnh thổ Việt Nam.

2.Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Trải qua quá trình hoạt động của Công ty CP xây lắp thương mại TuấnMinh đã không ngừng lớn mạnh và phát triển công ty ngày càng đa dạng hoángành nghề, mở rộng quy mô sx, thu nhập của công nhân viên ổn định hoànthành nghĩa vụ thu nộp đối với nhà nước.

Kết quả kinh doanh của công ty được thể hiện qua một chỉ tiêu của năm2006, 2007, 2008

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Trong năm 2007 – 2008

STT Chỉ tiêuĐVT200620072008

1Tổng sản lượng thực hiệnNgđ57.986.00075.289.000102.767.0002Tổng doanh thuNgđ48.605.00057.751.00087.520.0003Lợi tức trước thuếNgđ725.256856.000867.0004Lợi nhuận sau thuếNgđ522.184616.320624.2405 Giá trị TSCĐ bình quân

trong năm

3.850.2707.687.00715.486.9876 Vốn lưu động bình quân

trong năm

28.964.00739.790.23780.672.0957 Số lao động bình quân

trong năm

8 Tổng chi phí SX trongnăm

Qua bảng số liệu trên có thể thấy được các chỉ tiêu hoạt động kinh doanh củacông ty năm sau vượt năm trước, giá trị sản lượng của các năm đều tăng cao tạoquy mô sản xuất ngày càng phát triển Điều này cho thấy sự phát triển đi lên củacông ty thông qua việc mở rộng quy mô và khả năng sản xuất

Tổng doanh thu năm 2007tăng 118,45% so với năm 2006 năm 2008tăng151,55% so với năm 2007 đã phản ánh sức tăng trưởng mạnh của Nhà máy,Nhà máy đã khắc phục được những khó khăn để khẳng định được vị trí và chỗđứng của mình trong lĩnh vực kinh doanh.

Tổng lợi nhuận tăng, vốn kinh doanh được bảo toàn và phát triển, điềunày giúp công ty có sự chủ động trong sản xuất kinh doanh, đối phó với nhữngbiến động của thị trường hội nhập và phát triển như hiện nay.

Qua một số chỉ tiêu có thể nhận thấy tình hình hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty trong ba năm qua đã thu được kết quả tốt, có được kết quảnhư vậy là do công ty đã không ngừng đổi mới sự quản lý và các hoạt động sảnxuất kinh doanh, đầu tư cải tiến các sản phẩm của công ty ngày càng tiên tiến vàdễ sử dụng trong môi trường hiện nay.

Qua việc tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh trong ba năm qua đãcho thấy hiệu quả tốt trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

chiến lược kinh doanh hợp lý, những tăng trưởng trên đã mở ra bước phát triểnmới trong tương lai của công ty.

3 Quy trình bán hàng của công ty

4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy của Công ty 4.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Hiện nay để đáp ứng được nhu cầu của thị trường bên cạnh bán các sảnphẩm gia dụng và công nghiệp công ty đã phát triển thành một trong các công tyhàng đầu tại Việt Nam về thiết kế thi công công trình gia dụng và công trìnhcông nghiệp trong các lĩnh vực như: Điều hoà, quạt thông gió, các hệ thống điệnlạnh công nghiệp, kho lạnh…

- Ngành nghề kinh doanh của Công ty là:

+ Buôn bán điều hoà, quạt thông gió, các hệ thống điện lạnh công nghiệp…+ Nhà đầu tư về các linh vực điện và cơ khí

+ Lắp đặt các công trình công nghiệp và dân dụng.

4.2 Tổ chức bộ máy của công ty

DN vừa và nhỏ

Người tiêu dùng

Công ty thực hiện mô hình phân cấp nội dung công việc như sau:

- Giám đốc: là người đại diện và lãnh đạo quản lý cao nhất, chỉ huy chungmọi hoạt động SXKD và các hoạt động khác của Công ty.

- Phòng kinh doanh: đưa ra các chiến lược nhằm thực hiện được các chỉtiêu mà công ty đặt ra.

- Phòng tài chính kế toán: Làm công việc ghi chép, phản ánh, giám sátmọi hoạt động của Công ty, thông qua chỉ tiêu các giá trị của các nghiệp vụ kếtoán tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức hoạt động KD, công tác quản lý hồsơ cán bộ công nhân viên, thực hiện chế độ chính sách nhà nước về lao động vàtiền lương.

-Thủ kho: Có chức năng bảo quản kiểm tra chính xác số lượng h2 trongkho.

- Nhân viên giao hàng: phân phối hàng hoá xuống các cơ sở kinh doanh.Các phòng ban trên đây không chỉ là hoàn thành nhiệm vụ của mình màcòn phải phối hợp lẫn nhau để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty được liên tục có hiệu quả Ngoài ra còn nhiệm vụ hướng dẫn bộ phận cấp

Giám Đốc

Phòng kinh doanh

Phòng tổ chức hành chính

Phòng tài chính kế toán

Nhân viên tiếp thị

Thủ kho

Nhân viên giao hàng

mỗi cá nhân có thể phát huy năng lực của bản thân và cũng nhằm đẩy mạnh sựphát triển của công ty.

Chương II:

Thực trạng công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Thương Mại TuấnMinh

I Cơ cấu tổ chức bộ máy, đặc điểm công tác kế toáN

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty (Sơ đồ 1Tr 24 )

- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và điều hành toànhệ thống kế toản của Công ty Làm nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về hoạtđộng kinh doanh.

- Kế toán tiền mặt, tiền lương: Tổ chức hạch toán chính xác thời gian, số lượng,chất lượng và kết quả lao động của các nhân viên trong công ty Tính đúng, kịpthời tiền lương và các khoản trích theo lương, tổ chức chi trả cho cán bộ côngnhân viên trong công ty và thu nộp cho cơ quan quản lý kịp thời đúng chế độ.- Kế toán tổng hợp: làm công tác kế toán tổng hợp dưới sự chỉ đạo của kế toántrưởng.

- Kế toán xuất nhập khẩu và kinh doanh: tổ chức hạch toán công tác kế toán liênquan tới tình hình hoạt động kinh doanh và xuất nhập khẩu.

- Kế toán thuế: Thực hiện các công tác kế toán liên quan tới thuế.

II Các chính sách kế toán tại Công ty

+ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức kế toán trên máy-Sổ nhật ký chung(sơ đồ 2 trang 25)

+ Niên độ kế toán từ 01/01/N đến 31/12/N

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: P2 kê khai thường xuyên+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: phương pháp đích danh+ Niên độ kế toán theo năm dương lịch từ 01/01/N đến 31/12/N+ Kỳ lập báo cáo tài chính hiện tại của Công ty là: Quý, năm

+ Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừSố thuế GTGTđầu ra=Số thuế GTGTđầu ra-Số thuế GTGTđàu vào+ Hệ thống tài khoản theo QĐ 48/2006 – QĐ/BTC

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đương thẳng (tuyếntính)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

III Phương pháp kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty

1 Kế toán TSCĐ.

TSCĐ của công ty gồm :

-TS CĐHH:máy tính,nhà xưởng,điều hoà,quạt thông gió -TSVH: quyền sử dụng đất

1.1 Đặc điểm và phân loại TSCĐ

TSCĐ là những tư liệu lao động và những tài sản khác có giá trị lớn vàthời gian sử dụng lâu dài Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ

bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch dần vao chi phí sản xuất kinhdoanh dưới hình thức khấu hao.

Nguyêngiá TSCĐ =

Giá mua

Chi phí kháckèm theo +

Thuếnhậpkhẩu(nếu có)

1.2.2 Xác định giá trị còn lại của TSCĐ

ví dụ: VD: Ngày 16/01/2009 công ty mua ô tô tải giá mua ghi trên hoá đơn là

300.000.000đồng, chi phí iắp đặt chạy thử 500.000 , phí đăng ký trước bạ1000.000 , phế liệu thu hồi 300.000, thuế nhập khẩu 10% giá trị của xe thờigian sử dụng trong vòng 10 năm tính giá trị còn lại cuối năm thứ 8 theophương pháp khấu hao bình quân.

Nguyên giá TSCĐ = 300.000.000 +3000.000 +500.000 + 1000.000 -300.000

= 304.200.000

Khấu hao luỹ kế cho một năm = 304.200.000 : 10 = 30.420.000

Số khấu hao luỹ kế cuối năm thư 8 đầu năm thứ 9 : = 30.420.000 *8 = 243.360.000

Gía trị còn lại của TSCĐ = 304.200.000 - 30.420.000 = 273.780.0001.3 Kê toán chi tiết TSCĐ

Giá trịcòn lạicủa TSCĐ

giá TSCĐ

-Số hao mònlũy kế

1.3.1 Kế toán chi tiết tại phân xưởng

Để theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng Công ty mở sổ “sổ TSCĐ theođơn vị sử dụng” cho từng bộ phận, đơn vị để theo dõi tình hình tăng, giảmTSCĐ trong thời gian sử dụng tại đơn vị.

1.3.2 Kế toán chi tiết tại phòng kế toán (sơ đồ 3 trang26 )

- Kế toán căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ theo mẫu thốngnhất Đồng thời kế toán dựa vào bảng kê tăng, giảm TSCĐ.

* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, phiếu tăng TSCĐ, hợp đồng mua bán quyết

định thanh lý, nhượng bán, điều tiết của các cấp có thẩm quyền quyết định

Kế toán lập phiếu chi, vào sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 211,133, 111 từ hoá đơn GTGT kế toán vào sổ TSCĐ, số thuế GTGT, kế toán địnhkhoản.

Nợ TK133 3.820.000.000 Có TK 331 385.820.000

- Biên bản thanh lý TSCĐ( mẫu 02-TSCĐ).Biên bản kiểm kê đánh giá lạiTSCĐ.Phiếu điều chuyển cho các đơn vị thành viên Phiếu thu.Phiếu báocó.

* Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 211: TSCĐHH, TK 213: TSCĐVH, TK214: Hao mòn TSCĐ, TK711: Thu nhập khác, TK 811: Chi phi khác.

Ví dụ: Ngày 10/05/2009 công ty nhượng bán một TSCĐHH, nguyên giá

230.400.000đ, đó khấu hao 100.000.000đ, giá bán cả thuế là 85.000.000đ, thuếsuất thuế GTGT 10% Công ty đó thu bằng chuyển khoản, chi phí nhượng bánphát sinh bằng chuyển khoản cả thuế à 66.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 811 : 100.000.000đ

Nợ TK 214(1) : 130.000.000đ Có TK 211 : 230.000.000đ

Nợ TK 133(2): 6.000.000đ Có TK 112: 66.000.000đ Nợ TK 111: 85.000.000đ Có TK 711: 80 000 000đ

Có TK 333(1) : 8 000 000đ

2 Kế toán hàng hoá

2.1 Kế toán bán hàng tại công ty

Mặt hàng của công ty phục vụ cho công trình điện dân dụng,đồ điện lạnh, chủyếu như: quạt thông gió,điều hoà,máy hút mùi

Công ty cung cấp các mặt hàng trên cho các đại lý,người tiêu dùng dưới nhiều hình thức như: bán trực tiếp,tiêu thụ qua đại lý,bán hàng trả chậm,gửi hàng Trong quá trình trao đổi,mua bán hàng hoá công ty áp dụng nhiều hình thức khuyến mại như giảm giá hàng bán,tặng thẻ siêu thị,…Trong quá trình kinh doanh để tạo niềm tin cho khách hầng công ty có thực hiện việc cho

vay ,mượn,hàng mẫu để dùng thử.Hàn mẫu được cho vay,mượn,với thời hạn thoả thuận giữa hai bên và sau khi trả lại hàng có thể lựa chọn xem có nên tiếp tục sử dụng hàng của công ty nữa hay không

VD; Công ty đã cho công ty TNHH Thiên Bảo mượn 4 máy hút mùi sử dụng và lựa chọn loại hàng phù hợp vơis yêu cầu của công ty

2.2Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán2.2.1Xuất kho hàng hoá

Cơ sở và ơhương ơháp lập phiếu xuất kho hàng hoá: Căn cứ vào hoá đơn hoặc theo yêu cầu bộ phận xin lĩnh lập phiếu xuất kho thành 3 liên.Phiếu xuất kho lập cho một hoặc nhiều hàng hoá cùng một kho.Sau khi xuất kế toán ghi số lượng thực tế xuất kho,ghi đơn giá và thành tiền vào phiếu ghi vào sổ kế

toán.Liên 1: lưu ở bộ phận lập phiếu,liên 2 kế toán giữ,liên 3 người nhận giữ

VD: Phiếu xuất kho ngày 12/5/09 số 869 Nợ ;Có-Họ và tên người nhận hàng Nguyễn Kim Dung phòng kĩ thuật-lí do xuất bán”xuất bán.Địa điểm 103 Chu Văn An

Số lượng

Theo CT

Thực xuất

Sau khi xuất kho giao hàng kế toán tiến hành lập phiếu thu dựa trên phiếu xuấtkho,bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.Xem phụ lục 3

2.2.3 Tài khoản sử dụng:511,512,515,632…

3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

3.1 Kế toán tiền lương

Công ty trả lương theo thời gian, cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào bảngchấm công và mức lương đã thoả thuận trong hợp đồng với người lao động đểtính số tiền lương phải trả

Tiền lương theo tháng=`

Bậc lương*Mưc lương Tối thiểu *

Số ngày làmviệc thực tế +

Các khoản phụcấp22 ngày

Chứng từ kế toán sử dụng : 3.1.3 Phương pháp kế toán

VD: Trong tháng 5 ,dựa trên bảng chấm công ,kế toán tính lương cho anhNguyễn Đăng Huy như sau:

Anh Nguyễn Đăng Huy nhân viên kĩ thuật ,mức lương trong hợp đồnganh Huy ký với công ty là 2.200.000tháng.Trong tháng 5 anh Huy đi làm 20ngày nên số tiền anh nhận được là:

2.200.000 x 20/22 ngày=2.000.000đ;

Kế toán dựa vào bảng chấm công định khoản:Nợ TK 622 :2.200.000

3.2 Kế toán các khoản trích theo lương

3.2.1 Nội dung các khoản trích theo lương

Các khoản trích theo lương của Công ty bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐđược trích theo tỷ lệ phù hợp với quy định hiện hành (các khoản trích theo lươngtại Công ty gồm: 20% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ) trên tổng quỹ lương tínhtheo cấp bậc.

3.2.2 Phương pháp kế toán (sơ đồ 5 trang28)

VD: ngày 31/05/2009, căn cứ vào bảng chấm công tháng 5 và bảng mứclương theo như hợp đồng, kế toán lập bảng thanh toán lương và tính số tiềnlương phải trả.(phụ lục 6 trang 40)

Nợ TK 622 21.762.000Nợ TK 627 3.907.500Nợ TK 642 2.680.000

Có TK 334 28.349.500

Đồng thời trích phần trăm số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ, Kế toán địnhkhoản:

Nợ TK 622 3.158.313Nợ TK 627 742.425

Nợ TK 642 509.200Nợ TK 334.1 1.392.612

Có TK 338 (2) 464.204Có TK 338 (3) 4.642.040Có TK 338 (4) 696 305

Bảng lương, phiếu chi kế toán vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết quỹ tiềnmặt, số lương.

4 Kế toán vốn bằng tiền

+ Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 112, TK 113

4.1 Kế toán tiền mặt (sơ đồ 7 trang 30)

4.1.1Tài khoản kế toán sử dụng sử dụng: TK 111 “tiền mặt”

4.1.2 Chứng từ kế toánsử dụng: Mọi nghiệp vụ thu chi phát sinh đều được kếtoán lập các phiếu thu, phiếu chi và vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ quỹ tiềnmặt, trình tự hạch toán.

4.2 Kế toán tiền gửi

4.2 Kế toán tiền gửi.

4.2.1Tài khoản sử dụng: TK 112 “tiền gửi ngân hàng”

4.2.2Chứng từ kế toán sử dụng: căn cứ vào các chứng từ do phát sinh cácnghiệp vụ như giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc,

Sổ quỹ tiền mặtPhiếu thu,

phiếu chi

Sổ cái

chuyển khoản Kế toán theo dõi, ghi chép vào sổ chi tiết từng ngân hàng, từngkho bạc, công ty tài chính vào sổ Nhật ký chung, sổ cái.

4.2.3 Phương pháp kế toán

Ví dụ: Kết chuyển TGNH trả cho người bán số tiền 7.580.0000đ kếtoán ghi :(phụ lục 2 trang 36)

Nợ TK 331 7.580.000 Có TK112 7.580.000

4.3 Kế toán tiền đang chuyển

4.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng : TK 113 “Tiền đang chuyển”

4.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, bản saokê của ngân hàng

4.3.3 Phương pháp kế toán :

Ví dụ : Công ty cổ phần xây dựng thương mai Tuấn Minh gửi vào ngân hàngsố tiền 17.000.000đ nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng Kếtoán hạch toán :

Nợ TK 113 17.000.000 Có TK 111 17.000.000

5.Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

5.1 Kế toán bán hàng

* Phương thức bán hàng tại công ty :phương pháp bán hàng qua đại

lý,phương thức bán hàng trực tiếp,phương thức bán hàng gửi đi chokhách,phương thức bán hàng trả chậm.

Công ty cũng chọn phương thức thanh toán thích hợp để tạo điều kiệnthuận lợi cho khách hàng,bao gôm:

+ Hình thức thanh toán ngay: áp dụng đối với khách hàng khôngthươnggf xuyên mua hoăc mua với số lượng ít.Công ty cũng tạo điều kiện chokhách hàng thanh toán bằng tiền mặt,tiền gửig ngân hàng,séc chuyển khoản.

+ Hình thức trả chậm:áp dụng với hình thức bán buôn,việc thanh toándiễn ra sau một thời gian nhất định sau khi nhận hàng (tối đa là 3 tháng)

5.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng

Công ty cổ phàn xây lắp thương mại Tuấn Linh đăng ký hoạt động kinhdoanh trên nhiéu lĩnh vực,xong doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là từviệc bán buôn và cung cấp các loại hàng hoá như: điều hoà,quạt thông gió,máyhút bụi

51.2 Chứng từ kế toán sử dụng

Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền mặt, giấy báo có của ngânhàng, các chứng liên quan.

51.3 Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thudo bán được các mặt hàng như: Điều hoà, quạt thông gió, máy hút mùi

- TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” TK này được sử dụng phản ánh sổthúê GTGT đầu ra, số thuế được khấu trừ đã nộp và số thuế GTGT còn phải nộpvào ngân sách nhà nước.

51.4 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng (sơ đồ 9 trang 32)

VD: Ngày 24/5 Công ty bán máy điều hoà với giá bán 700.000.000 triệu,thuế GTGT 10% hình thức thanh toán tiền mặt căn cứ vào số liệu trên kế toánđịnh khoản như sau:

52 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

52.1 Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu

Đối tác của công ty là các công ty TMDV nên công ty đều thực hiện giảm giáhàng bán cho khách hàng.Tuy nhiên viẹc giẩm giá này lại thực hiện ngay khi kíkết hợp đồng và trước khi viết hoá đơn nên không làm giảm doanh thu bán hàngđã được ghi nhận.

52.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 521, TK 531, TK 53252.3 Phương pháp kế toán

VD: Ngày 18/5 do khách hàng mua với số lượng lớn máy hút mùi nên công tyđã chiết khấu 1% trên tổng giá bán là 770.000.000 triệu trả ngay bằng tiền mặt.

Căn cứ vào số liệu trên kế toán hạch toán:

53 Kế toán giá vốn hàng bán ( sơ đồ 10 trang 33)

53.1 Tài khoản kế toán sử dụng

Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng TK 632 “giá vốn hàng bán”ngoài ra còn các TK liên quan như: TK 156, TK 511, TK 911

53.2 Phương pháp xác định giá vốn

Công ty tính theo phương pháp bình quân gia quyền

Giá thực tế xuất kho

= Số lượng xuất khoxĐơn giá thực tếbình quân

Sau khi tính giá trị hàng thực tế xuất kho, kế toán phản ánh:Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Có TK 156 “Hàng hóa xuất bán”

Sau đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Có TK 632

5.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

54.1 Kế toán chi phí bán hàng

+ Nội dung chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa như: chi phí bảo quản, chi phí vận chuyển

+ Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng TK 642.1 “chi phí bán hàng” các TK liên quan khác như TK111, TK 112, TK 331, TK 338

+ Phương pháp kế toán (sơ đồ 11 trang 33)

Ví dụ: Ngày 23/5 công ty mua vỏ kho lạnh Pang kat (Malaysia) của Công ty cổphần cơ điện lạnh Hà Nội, công ty chịu chi phí vận chuyển với số tiền7.000.000đ, trả ngay bằng tiền mặt.

Kế toán hạch toán như sau:

5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Nội dung Cp quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý DN tại Công ty bao gồm: chi phí tiền lương và các khoản tríchtheo lương cho nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ chi phí dịch vụ, muangoài, chi phí bằng tiền khác

+ Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng TK 642.2 “chi phí quản lý DN” để phản ánh và sử dụng các tàikhoản liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 331, TK 338

+ Phương pháp kế toán (sơ đồ 11 trang 33)

Ví dụ: Ngày 30/5 chi tiền mặt trả tiền điện cho tháng 5 cho bộ phận quảnlý số tiền 7.000.000

- Hóa đơn tiền điện

- Lưu chứng từ: phiếu chi, hóa đơn tiền điện

Kết quả bán hàng tại công ty được xác định như sau:

Kết quả bán hàng=Doanh thu thuần- Giá vốn hàng

Doanh thu thuần = doanh thu – Giá vốn bán hàn

Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hóa dịch vụ trongkỳ.

CHƯƠNG III

THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉTI THU HOẠCH

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần xây lắp thương mại TuấnMinh em đã được tìm hiểu về toàn bộ công tác kế toán tại công ty, chức năng,nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh hình thức tổ chức kinh doanh, tổ chức côngtác kế toán, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Từ đó em cónhững thu hoạch cho bản thân mình.

Công tác kế toán là một bộ phận rất quan trọng đối với công ty nên côngty đã đầu tư đầy đủ cơ sở vật chất và chính xác nhất mọi phần hành kế toán củacông ty đều được thực hiện một cách nghiêm túc và chính xác Đội ngũ nhânviên giàu kinh nghiệm, làm việc rất có trách nhiệm Điều này đã giúp công tycàng phát triển một cách mạnh mẽ và vững mạnh.

Qua quá trình tìm hiều thực tế tại Công ty em đã được hiểu sâu rộng hơnvề các phần hành kế toán sử dụng trong công ty Kế toán TSCĐ, Kế toán NVL,CCDC, Kế toán tiền lương, và các khoản trích theo lương, kế toán chi phí sảnxuất, kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh.

II NHẬN XÉT1 Ưu điểm

Dựa trên yêu cầu thực tế, công ty đã chọn hình thức kế toán phù hợp vớiđiều kiện ứng dụng máy tính vào công tác kế toán, phần mềm kế toán của côngty được xây dựng làm giảm bớt khối lượng công việc giúp cho các thành phầnkế toán được thực hiện nhanh chóng, đưa ra những thông tin kịp thời cho côngtác quản lý, kiểm tra, kiểm soát số liệu được nhanh chóng, chính xác vào bất cứthời điểm nào chính hệ thống tài khoản đang áp dụng đã phản ánh tương đốitoàn diện hoạt động sx kinh doanh của công ty.

Giữa các phần hành kế toán đặc biệt giữa kế toán tập hợp chi phí san xuấtvà tính giá thành sp có sự phối hợp chặt chẽ giúp công tác kế toán tổng hợp chiphí và tính giá thành thuận lợi hơn

Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung là hoàn toàn phù hợpvới đặc điểm sx của công ty hạn chế được số lượng sổ sách cồng kềnh đồng thờiáp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán giảm bớt khối lượng lớn trongcông việc kế toán tạo cho việc tổng hợp cuối tháng được nhanh chóng kịp thờivà đầy đủ.

Công tác kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang được tổ chức một cáchkhoa học, cung cấp số liệu hợp lý, kịp thời phục vụ cho công tác tính giá thành.

2 Nhược điểm

- Về việc áp dụng phần mềm kế toán

Hiện tại công ty áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting vào côngtác kế toán của mình song vẫn chưa áp dụng một cách đồng bộ vẫn có một sốphần hành kế toán phải tiến hành trên Excel như vậy , công ty đã không sửdụng hết những phần mềm kế toán đem lại , mặt khác ảnh hưởng đến chất lượngcông tác kế toán

- Về Phuơng thức thanh toán của công ty với một số đối tác bằng ngoại tệ

vẫn tính theo tỷ giá trung bình

- về chiết khấu thương mại và giảm gía hàng bán Hiện công ty áp dụngviệc chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán theo thoả thuận với kháchhàng trước khi viết hoá đơn bán hàng nên không phản ánh đúng thực trạng củacông ty.

3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thành công tác kế toán

-Phuơng thức thanh toán của công ty với một số đối tác bằng ngoại tệ nên tính

theo tỷ giá giao dịch không nên tính theo tỷ giá trung bình vì như vậy công ty sẽmất một khoản tài chính.

-Về chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán ,theo chế độ hiện hành sau khi

doanh nghiệp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nếu phát sinhcác khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán thì kế toán định khoảnnhư sau:

Nợ TK 521: Chiết khấu thương mạiNợ TK 532 :Giảm giá hàng bán