Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Xây Dựng và Thương mại Thiên An

LỜI NÓI ĐẦU Tiền lương luôn là vấn đề được xã hội quan tâm chú ý bởi ý nghĩa kinh tế và xã hội to lớn của nó. Tiền lương cũng là một vấn đề hết sức quan trọng, nó quyết định đến sự t

LỜI NÓI ĐẦU

Tiền lương luôn là vấn đề được xã hội quan tâm chú ý bởi ý nghĩakinh tế và xã hội to lớn của nó

Tiền lương cũng là một vấn đề hết sức quan trọng, nó quyết địnhđến sự thành công hay thất bại của từng doanh nghiệp Một chính sáchtiền lương hợp lý là cơ sở, đòn bẩy cho sự phát triển của Doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương là một phầnkhông nhỏ của chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiềnlương hợp lý sẽ tạo động lực tăng năng suất lao động

Đối với người lao động tiền lương có một ý nghĩa vô cùng quantrọng bởi nó là nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sốngcủa bản thân và gia đình Do đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩyngười lao động tăng năng suất lao động nếu họ được trả đúng theo sứclao động họ đóng góp, nhưng cũng có thể làm giảm năng suất lao độngkhiến cho quá trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu quả nếu tiền lươngđược trả thấp hơn sức lao động của người lao động bỏ ra.

Ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơn của quátrình phân phối của cải vật chất do chính người lao động làm ra Vì vậy,việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn các hình thức trảlương hợp lý để sao cho tiền lương vừa là khoản thu nhập để người laođộng đảm bảo nhu cầu cả vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiềnlương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, cótinh thần trách nhiệm hơn với công việc thực sự là việc làm cần thiết.

Trong thời gian thực tập tại Công ty Xây dựng và Thương MạiThiên An, em đã có cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiên cứuthực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công

những kiến thức em đã được học tại trường mà em chưa có điều kiện đểđược áp dụng thực hành

Em xin chân thành cám ơn sự tận tình giúp đỡ, sự nhiệt tình củaBan Giám đốc và các anh chị trong Công ty, đặc biệt là Phòng Kế toán,trong thời gian thực tập vừa qua, giúp em hoàn thành được chuyên đềthực tập này

Nội dung của chuyên đề, ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phầnchính sau đây:

Phần I: Cơ sở lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương trong doanh nghiệp.

Phần II: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại Công ty Xây Dựng và Thương mại Thiên An

Phần III: Phương hướng hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản

trích theo lương tại Công ty THIÊN AN.

Trong sản xuất kinh doanh tiền lương là một yếu tố quan trọng củachi phí sản xuất, nó có quan hệ trực tiếp và tác động nhân quả đến lợinhuận của doanh nghiệp

Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung tiền lương được hiểunhư sau:

" Tiền lương dưới chủ nghĩa xã hội là một phần thu nhập quốc dân đượcbiểu hiện dưới hình thức tiền tệ, được nhà nước phân phối có kế hoạchcho công nhân viên chức cho phù hợp với số lượng và chất lượng laođộng của mỗi con người đã cống hiến Tiền lương phản ánh việc trảlương cho công nhân viên dựa trên nguyên tắc phân phối theo lao độngnhằm tái sản xuất sức lao động"

Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường thì quan điểm cũ về tiềnlương không còn phù hợp với điêù kiện của nền sản xuất hàng hoá Đòihỏi nhận thức lại Đúng đắn hơn bản chất của tiền lương theo quan điểmđổi mới của nước ta "Tiền lương là bộ phận thu nhập quốc dân, là giá trịmới sáng tạo ra mà người sử dụng lao động trả cho người lao động với

giá trị lao động đã hao phí trong quá trình sản xuất kinh doanh " Để cóđược nhận thức đúng về tiền lương, phù hợp với cơ chế quản lý, kháiniệm tiền lương phải đáp ứng một số yêu cầu sau:

*Phải quan niệm sức lao động là một hàng hoá của thị trường yếutố sản xuất Tính chất hàng hoá của sức lao động có thể bao gồm khôngchỉ lực lượng lao động làm việc trong khu vực kinh tế tư nhân, lĩnh vựcsản xuất kinh doanh thuộc sở hữu nhà nước mà còn cả đối với công nhânviên chức trong lĩnh vực quản lý nhà nước, quản lý xã hội

*Tiền lương phải là tiền trả cho sức lao động, tức là giá trị củahàng hoá sức lao động mà người sử dụng và người cung ứng sức laođộng thoả thuận với nhau theo qui luật cung cầu của giá cả thị trường

*Tiền lương là bộ phận cơ bản trong thu nhập của người laođộng đồng thời là một trong các yếu tố chi phí đầu vào của sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp

Khaí niệm tiền lương:

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời cũng là quá trình tiêuhao các yếu tố cơ bản (lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động).Trong đó, lao động với tư cách là hoạt động chân tay và trí óc của conngười sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đốitượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinhhoạt của mình Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất,trước hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa là sức laođộng mà con người bỏ ra phải được bồi hoàn dưới dạng thù lao laođộng Tiền lương (tiền công) chính là phần thù lao lao động được biểuhiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thờigian, khối lượng và chất lượng công việc của họ.

Về bản chất tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức laođộng Mặt khác, tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh

thần hăng hái lao động, kích thích và tạo mối quan tâm của người laođộng đến kết quả công việc của họ Nói cách khác, tiền lương chính lànhân tố thúc đẩy năng suất lao động

2 Tiền lương danh nghĩa và tiền lương thực tế :2.1/ Tiền lương danh nghĩa:

Tiền lương danh nghĩa là khái niệm chỉ số lượng tiền tệ mà người sử

dụng sức lao động phải trả cho người cung cấp sức lao động căn cứ vàohợp đồng lao động giữa hai bên trong việc thúc đẩy lao động Trên thựctế mọi mức lương trả cho người lao động đều là tiền lương danh nghĩa.Lợi ích mà người cung ứng sức lao động nhận được ngoài việc phụthuộc vào mức lương danh nghĩa còn phụ thuộc vào giá cả hàng hoá,dịch vụ và số lượng thuế mà người lao động sử dụng tiền lương đó đểmua sắm hoặc đóng thuế

2.2/ Tiền lương thực tế:

Là lượng tư liệu sinh hoạt và dịch vụ mà người lao động có thể muađược bằng tiền lương của mình sau khi đã đóng các khoản thuế theo quyđịnh của chính phủ Chỉ số tiền lương thực tế tỉ lệ nghịch với chỉ số giácả và tỉ lệ thuận với chỉ số tiền lương danh nghĩa tại thời điểm xác định

3 Ý nghĩa và vai trò của tiền lương trong sản xuất kinh doanh:3.1/ Ý nghĩa:

*Đối với các chủ doanh nghiệp tiền lương là một yếu tố của chiphí sản xuất đối với người cung cấp sức lao động tiền lương là nguồnthu nhập chủ yếu

*Đối với người lao động tiền lương nhận được thoả đáng sẽ làđộng lực thúc đẩy năng lực sáng tạo để làm tăng năng suất lao động Mặtkhác khi năng suất lao động tăng thì lợi nhuận doanh nghiệp cũng sẽtăng theo, do đó nguồn phúc lợi của doanh nghiệp mà người lao độngnhận được cũng sẽ tăng lên, nó là phần bổ sung thêm cho tiền lương,làm tăng thu nhập và tăng lợi ích cho người lao động tạo ra sự gắn kếtcác thành viên với mục tiêu và lợi ích của doanh nghiệp, xoá bỏ sự ngăncách giữa chủ doanh nghiệp với người lao động, khiến cho người laođộng có trách nhiệm hơn và tự giác hơn trong công việc

Ngược lại nếu doanh nghiệp chi trả lương không hợp lý thì chấtlượng công việc bị giảm sút, hạn chế khả năng làm việc, biểu hiện rõtình trạng sao nhãng công việc

3.2/ Vai trò của tiền lương trong sản xuất kinh doanh:

*Tiền lương nhằm đảm bảo chi phí để tái sản xuất sức lao động.Đây là yêu cầu thấp nhất của tiền lương nuôi sống người lao động, duytrì sức lao động của họ

*Vai trò kích thích của tiền lương: Vì động cơ tiền lương ngườilao động phải có trách nhiệm cao trong công việc, tiền lương phải tạo rasự say mê nghề nghiệp, không ngừng nâng cao trình độ về chuyên mônvà các lĩnh vực khác

*Vai trò điều phối của tiền lương: Tiền lương nhận được thoả

làm gì hay bất cứ khi nào trong điều kiện sức lực và trí tuệ của họ chophép.

*Vai trò quản lý lao động tiền lương : Doanh nghiệp sử dụngcông cụ tiền lương còn với mục đích khác là thông qua việc trả lươngmà kiếm trả theo dõi người lao động làm việc, đảm bảo tiền lương chira phải đem lại kết quả và hậu quả rõ rệt Hiệu quả tiền lương không chỉtính theo tháng mà còn phải tính theo ngày, giờ ở toàn doanh nghiệp,từng bộ phận và từng người

4 Tiền lương tối thiểu - cở sở các mức lương:* Tiền lương tối thiểu:

Tiền lương tối thiểu được xem như là cái ngưỡng cuối cùng để từ đóxây dựng các mức lương khác, tạo thành hệ thống tiền lương của mộtngành nào đó, hoặc hệ thống tiền lương chung thống nhất của một nước,là căn cứ để định chính sách tiền lương Mức lương tối thiểu là một yếutố quan tọng của một chính sách tiền lương, nó liên hệ chặt chẽ với bayếu tố :

+ Mức sống trung bình của dân cư một nước+ Chỉ số giá cả hàng hoá sinh hoạt

+ Loại lao động và điều kiện lao động

Mức lương tối thiểu đo lường giá cả sức lao động thông thườngtrong điều kiện làm việc bình thường, yêu cầu kỹ năng đơn giản vớikhung giá các tư liệu sinh hoạt hợp lý Với ý nghĩa đó tiền lương tốithiểu được định nghĩa như sau:

" Tiền lương tối thiểu là mức lương để trả cho người lao động làm côngviệc đơn giản nhất với điều kiện lao động và môi trường làm việc bìnhthường".

* Tiền lương tối thiểu điều chỉnh trong doanh nghiệp:

Nhằm đáp ứng nhu cầu có thể trả lương cao hơn trong nhữngdoanh nghiệp có điều kiện, làm ăn có lãi, tiền lương tối thiểu trongdoanh nghiệp theo qui định có thể điều chỉnh tuỳ thuộc vào từng ngành,tính chất công việc và được xác định theo công thức sau:

TLMin=290 000 (K1 + K2)Trong đó:

K1 Hệ số điều chỉnh theo vùng K2 Hệ số điều chỉnh theo ngành

Tiền lương tối thiểu điều chỉnh được xây phù hợp với hiệu quảsản xuất kinh doanh và khả năng thanh toán chi trả của doanh nghiệp.

II.Phân loại và nguyên tắc hạch toán lao động và tiền lương trongdoanh nghiệp

1/ Yêu cầu của tổ chức tiền lương :

*Đảm bảo tái sản xuất sức lao động và không ngừng nâng cao đờisống vật chất và tinh thần cho ngươì lao động Đây là yêu cầu quantrọng nhằm đảm bảo thực hiện đúng chức năng và vai trò của tiền lươngtrong đời sống xã hội

*Làm cho năng suất lao động không ngừng nâng cao, tạo cơ sởquan trọng trong nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Tổ chức tiềnlương phải đạt yêu cầu làm tăng năng suất lao động Đây là yêu cầu đặtra đối với việc phát triển nâng cao trình độ và kỹ năng người lao động *Đảm bảo đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu

*Tiền lương tác động trực tiếp tới động cơ và thái độ làm việc củangười lao động, đồng thời làm tăng hiệu quả hoạt động quản lý, nhất làquản lý về tiền lương

2/ Các nguyên tắc hạch toán lao động và tiền lương:

Tại các doanh nghiệp sản xuất, hạch toán chi phí về lao động làmột bộ phận công việc phức tạp trong việc hạch toán chi phí kinh doanh,bởi vì cách thù lao lao động thường không thống nhất giữa các bộ phận,các đơn vị, các thời kỳ… Việc hạch toán chính xác chi phí về lao độngcó vị trí quan trọng, là cơ sở để xác định giá thành sản phẩm và giá bánsản phẩm Đồng thời, nó còn là căn cứ để xác định các khoản nghĩa vụphải nộp cho Ngân sách, cho các cơ quan phúc lợi xã hội Vì thế, để đảmbảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý, đòi hỏi hạch toán lao độngvà tiền lương phải quán triệt các nguyên tắc sau:

2.1 Phải phân loại lao động hợp lý

Do lao động trong doanh nghiệp có nhiều loại khác nhau nên đểthuận lợi cho việc quản lý và hạch toán, cần thiết phải tiến hành phânloại Phân loại lao động là việc sắp xếp lao động vào các nhóm khácnhau theo những đặc trưng nhất định Về mặt quản lý và hạch toán, laođộng thường được phân loại theo các tiêu thức sau:

*Phân theo thời gian lao động

Theo thời gian lao động, toàn bộ lao động có thể chia thành lao độngthường xuyên, trong danh sách (gồm cả số hợp đồng dài hạn và ngắnhạn) và lao động tạm thời, mang tính thời vụ Cách phân loại này giúpcho doanh nghiệp nắm được tổng số lao động của chính mình, từ đó cókế hoạch sử dụng, bồi dưỡng, tuyển dụng và huy động khi cần thiết.Đồng thời, xác định các khoản nghĩa vụ với người lao động và với Nhànước được chính xác.

*Phân theo quan hệ với quá trình sản xuất

Dựa theo mối quan hệ của lao động với quá trình sản xuất, có thểphân lao động của doanh nghiệp thành hai loại sau:

- Lao động trực tiếp sản xuất: Lao động trực tiếp sản xuất chính là bộ

phận công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay

thực hiện các lao vụ, dịch vụ Thuộc loại này bao gồm những người điềukhiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm (kể cả cán bộ kỹ thuật trựctiếp sử dụng), những người phục vụ quá trình sản xuất (vận chuyển, bốcdỡ nguyên, vật liệu trong nội bộ; sơ chế nguyên vật liệu trước khi đưa rasản xuất…).

- Lao động gián tiếp sản xuất: Đây là bộ phận tham gia gián tiếp vào quá

trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thuộc bộ phận này baogồm nhân viên kỹ thuật (trực tiếp làm công tác kỹ thuật hoặc tổ chức,chỉ đạo, hướng dẫn kỹ thuật), nhân viên quản lý kinh tế (trực tiếp lãnhđạo, tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh như giám đốc, phógiám đốc kinh doanh; cán bộ các phòng ban kế toán, thống kê, cungtiêu…), nhân viên quản lý hành chính (những người làm công tác tổchức, nhân sự, văn thư, đánh máy, quản trị …).

Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp đánh giá được tính hợp lýcủa cơ cấu lao động Từ đó, có biện pháp tổ chức, bố trí lao động phùhợp với yêu cầu công việc, tinh giản bộ máy gián tiếp.

*Phân theo chức năng của lao động trong quá trình sản xuất

kinh doanh

Theo cách này, toàn bộ lao động trong doanh nghiệp có thể chia làm 3loại:

- Lao động thực hiện chức năng sản xuất, chế biến: Bao gồm những lao

động tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất, chế tạo sảnphẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ như công nhân trực tiếp sảnxuất, nhân viên phân xưởng…

- Lao động thực hiện chức năng bán hàng: Là những lao động tham gia

hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ như nhân viênbán hàng, tiếp thị, nghiên cứu thị trường…

- Lao động thực hiện chức năng quản lý: Là những lao động tham gia

hoạt động quản trị kinh doanh và quản lý hành chính của doanh nghiệpnhư các nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính…

Câch phân loại này có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao độngđược kịp thời, chính xác, phân định được chi phí sản phẩm và chi phíthời kỳ.

2.2 Phân loại tiền lương một cách phù hợp

Do tiền lương có nhiều loại và tính chất khác nhau, chi trả cho cácđối tượng khác nhau nên cần phân loại tiền lương theo tiêu thức phùhợp Trên thực tế có rất nhiều cách phân loại tiền lương như phân loạitiền lương theo cách thức trả lương (lương sản phẩm, lương thời gian),phân theo đối tượng trả lương (lương gián tiếp, lương trực tiếp), phântheo chức năng tiền lương (lương sản xuất, lương bán hàng, lương quảnlý)… Mỗi một cách phân loại đều có những tác dụng nhất định trongquản lý Tuy nhiên để thuận tiện cho công tác hạch toán nói riêng vàquản lý nói chung, xét về mặt hiệu quả, tiền lương được chia làm hailoại là tiền lương chính và tiền lương phụ.

Tiền lương chính là bộ phận tiền lương trả cho người lao động trong

thời gian thực tế có làm việc bao gồm cả tiền lương cấp bậc, tiền thưởng

và các khoản phụ cấp có tính chất lương Ngược lại, tiền lương phụ là bộ

phận tiền lương trả cho người lao động trong thời gian thực tế khônglàm việc nhưng được chế độ quy định như nghỉ phép, hội họp, học tập,lễ, tết, ngừng sản xuất…Cách phân loại này không những giúp cho việctính toán, phân bổ chi phí tiền lương được chính xác mà còn cung cấpthông tin cho việc phân tích chi phí tiền lương.

III Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương quỹ bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế.

Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hìnhthức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, tính chất công việc vàtrình độ quản lý của doanh nghiệp Mục đích chế độ tiền lương là nhằmquán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động Trên thực tế thường ápdụng các hình thức (chế độ) tiền lương theo thời gian, tiền lương theosản phẩm và tiền lương khoán.

1.Các hình thức tiền lương

1.1/ Tiền lương theo thời gian:

Thường áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như hànhchính quản trị, tổ chức tài vụ, thống kê, kế toán trả lương theo thời gianlà hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việcthực tế Tiền lương theo thời gian là hình thức có thể chia ra:

*Tiền lương tháng: tiền lương tháng là tiền lương trả cố định hàng

tháng trên cơ sở hợp dồng lao động.

*Tiền lương tuần: là tiền lương trả cho một tuần làm việc được

xác định trên cơ sở tiền lương tháng nhân với 12 tháng và nhân với 52tuần.

*Tiền lương ngày: là tiền lương trả cho một ngày và được xác

định bằng cách lấy tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc trongtháng.

*Tiền lương giờ: là tiền lương trả cho một giờ làm việc và được

xác định bằng cách lấy tiền lương ngày chia cho số giờ tiêu chuẩn theoquy định của luật lao động( không quá 8 giờ/ ngày).

1.2/ Tiền lương theo sản phẩm:

Tiền lương theo sản phẩm là hình thức trả lương cho người laođộng căn cứ vào số lượng, chất lượng sản phẩm họ làm ra Việc trảlương theo sản phẩm có thể tiến hành theo nhiều hình thức khác nhau

như trả theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế, trả theo sản phẩm giántiếp, trả theo sản phẩm có thưởng theo sản phẩm luỹ tiến Hình thức trảlương này đã quán triệt tốt nguyên tắc trả lương theo lao động, vì tiềnlương mà người lao động nhận được phụ thuộc vào số lượng và chấtlượng sản phẩm đã hoàn thành, có tác dụng làm năng suất lao động

Không những thế, hình thức trả lương này còn trực tiếp khuyếnkhích người lao động ra sức học tập và nâng cao trình độ tay nghề, tíchluỹ kinh nghiệm, rèn luyện kỹ năng để nâng cao khả năng làm việc vànăng suất lao động

1.3/ Tiền lương khoán:

Tiền lương khoán là hình thức trả lương cho người lao động theokhối lượng và chất lượng công việc mà họ hoàn thành.

Ngoài chế độ tiền lương, các doanh nghiêp còn tiến hành xâydựng chế độ tiền thưởng cho các cá nhân tập thể có thành tích trong hoạtđộng sản xuất, kinh doanh Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua(lấy từquỹ khen thưởng) vả thưởng trong sản xuất kinh doanh (tiết kiệm vật tư,phát minh, sáng kiến).

Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng được hưởng trong quátrình kinh doanh, người lao động còn được hưởng các khoản trợ cấpthuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế trong các trường hợp ốm đau,thai sản, tai nạn rủi ro

2.Quỹ tiền lương

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền tiền lương màdoanh nghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý.Thànhphần quỹ tiền lương bao gồm nhiều khoản như lương thời gian (tháng,ngày,giờ) lương sản phẩm, phụ cấp (cấp bậc, khu vực, chức vụ, đắtđỏ…), tiền thưởng trong sản xuất Quỹ tiền lương (hay tiền công) bao

gồm nhiều loại và có thể phân theo nhiều tiêu thức khác nhau tuỳ theomục đích nghiên cứu như phân theo chức năng của lao động, phân theohiệu quả của tiền lương…

3.Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn

Ngoài tiền lương, công nhân viên chức còn được hưởng các khoảntrợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảohiểm y tế.

Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ

quy định trên tổng số quỹ tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp (chứcvụ, khu vực, đắt đỏ, thâm niên) của công nhân viên chức thực tế phátsinh trong tháng Theo chế độ hiện hành, tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội là20%, trong đó 15% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp, được tínhvào chi phí kinh doanh; 5%còn lại do người lao động đóng góp và đượctrừ vào lương tháng Quỹ bảo hiểm xã hội được chi tiêu trong các trườnghợp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghềnghiệp, hưu trí, tử tuất Quỹ này do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý.

Quỹ bảo hiểm y tế được sử dụng để thanh toán các khoản tiền

khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang… cho người lao động trong thờigian ốm đau, sinh đẻ Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷlệ quy định trên tổng số tiền lương của CNV thực tế phát sinh trongtháng Tỷ lệ trích bảo hiểm y tế hiện hành là 3%, trong đó 2% tính vàochi phí kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của người lao động.

Ngoài ra, để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn, hàngtháng , doanh nghiệp còn phải trích theo một tỷ lệ quy định với tổng sốquỹ tiền lương, tiền công và phụ cấp ( phụ cấp chức vụ, phụ cấp độc hại,phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp nguy hiểm, phụ cấp lưu động, phụ cấpthâm niên, phụ cấp phục vụ quốc phòng, an ninh) thực tế phải trả chongười lao động kể cả lao động hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh để

hình thành nguồn kinh phí công đoàn Tỷ lệ kinh phí công đoàn theo quyđịnh hiện hành là 2%.

4 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtrong Doanh nghiệp:

Trong doanh nghiệp, nhiệm vụ của kế toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương là rất quan trọng Ta đã biết vì động cơ tiềnlương người lao động phải có trách nhiệm cao trong công việc Tiềnlương tạo ra sự say mê nghề nghiệp Doanh nghiệp sử dụng công cụ tiềnlương còn với mục đích khác là thông qua việc trả lương mà theo dõingười lao động làm việc, đảm bảo tiền lương chi ra phải đem lại kết quảrõ rệt

Do đó nhiệm vụ của kế toán tiền lương trong doanh nghiệp là phảixây dựng bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương hợp lý để sao chotiền lương vừa là khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu cảvề vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành độnglực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệmhơn với công việc.

Bên cạnh đó, kế toán tiền lương phải đảm bảo hàng tháng chi trảlương cho người lao động đúng thời gian quy định, các chế độ của ngườilao động như BHXH, BHYT, BHXH trả thay lương, chế độ ốm đau, tainạn, thai sản phải được thực hiện đầy đủ, đúng chế độ, đảm bảo quyềnlợi thiết thực của người lao động.

IV HẠCH TOÁN LAO ĐỘNG, TÍNH LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEOLƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP:

1.Hạch toán lao động

Để quản lý lao động về mặt số lượng, các doanh nghiệp sử dụng sổdanh sách lao động Sổ này do phòng lao động tiền lương lập (lập chung

tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong doanh nghiệp Bêncạnh đó doanh nghiệp còn căn cứ vào sổ lao động (mở riêng cho từngngười lao động) để quản lý nhân sự cả về số lượng và chất lượng laođộng, về biến động và chấp hành chế độ đối với lao động.

Muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, cần phải tổ chứchạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động.

1.1.Hạch toán thời gian lao động:

Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động là bảng chấmcông Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, tổ, đội lao độngsản xuất, trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi người laođộng Bảng chấm công do tổ trưởng (hoặc các trưởng các phòng ban)trực tiếp ghi và để nơi công khai để CNVC giám sát thời gian lao độngcủa từng người.Cuối tháng, bảng chấm công được dùng để tổng hợp thờigian lao động và tính lương cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất.

1.2.Hạch toán kết quả lao động

Để hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng các loại chứng từban đầu khác nhau, tuỳ theo loại hình và đặc điểm sản xuất ở từng doanhnghiệp Mặc dầu sử dụng các mẫu chứng từ khác nhau nhưng các côngviệc hoặc sản phẩm, thời gian lao động, số lượng sản phẩm hoàn thànhnghiệm thu, kỳ hạn và chất lượng công việc hoàn thành…Đó chính làcác báo cáo về kết quả như “Phiếu giao, nhận sản phẩm”, “Phiếukhoán”, “Hợp đồng giao khoán”, “Phiếu báo làm thêm giờ”, “Phiếu xácnhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành”, “Bảng kê năng suất tổ”,“Bảng kê khối lượng công việc hoàn thành”, “Bảng kê sản lượng từngngười”…

Chứng từ hạch toán lao động phải do người lập (tổ trưởng) ký, cánbộ kiểm tra kỹ thuật xác nhận, được lãnh đạo duyệt y (quản đốc phânxưởng, trưởng bộ phận) Sau đó, các chứng từ này được chuyển cho

nhân viên hạch toán phân xưởng để tổng hợp kết quả lao động toàn đơnvị, rồi chuyển về phòng lao động tiền lương xác nhận Cuối cùng chuyểnvề phòng kế toán doanh nghiệp để làm căn cứ tính lương, tính thưởng.Để tổng hợp kết quả lao động, tại mỗi phân xưởng, mỗi bộ phận sảnxuất, nhân viên hạch toán phân xưởng phải mở sổ tổng hợp kết quả laođộng Trên cơ sở các chứng từ hạch toán kết quả lao động do các tổ gửiđến hàng ngày (hoặc định kỳ), nhân viên hạch toán phân xưởng ghi kếtquả lao động của từng người, từng bộ phận vào sổ và cộng sổ, lập báocáo kết quả lao động gửi cho các bộ phận quản lý liên quan Phòng kếtoán doanh nghiệp cũng phải mở sổ tổng hợp kết quả lao động để tổnghợp kết quả chung toàn doanh nghiệp.

2 Tính lương và các khoản trích theo lương:2.1/ Thủ tục, chứng từ hạch toán:

Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấpcho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập bảng“thanh toán tiền lương” cho từng phòng ban căn cứ vào kết quả tínhlương cho từng người Trên bảng tính lương cần ghi rõ từng khoản tiềnlương (lương sản phẩm, lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp,các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh Khoảnthanh toán về trợ cấp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế cũng được lậptương tự Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và ký, Giám đốcduyệt y, bảng thanh toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tếsẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và Bảo hiểm xã hội cho ngườilao động.

Thông thường, tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lương và cáckhoản khác sẽ được chia làm hai kỳ: kỳ I là tạm ứng và kỳ sau sẽ nhậnsố còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập Các khoảnthanh toán lương, thanh toán Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm xã hội, bảng kê

danh sách những người chưa được lĩnh lương cùng với các chứng từ vàcác báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán đểkiểm tra, ghi sổ.

2.2/ Tài khoản sử dụng:

TK 334: Phải trả công nhân viên

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với côngnhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiềnthưởng, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế, và các khoản khác thuộc vềthu nhập của họ.

Bên Có: Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả

cho công nhân viên

Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa cho công nhân viên

Dư Có: Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả

cho công nhân viên.

2.3/ Trình tự hạch toán:

- Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ:Nợ TK 622, 627, 641, 642, 241

Có TK 334- Phản ánh tiền ăn ca:

Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 334

- Phản ánh tiền lương thi đua phải trả cho công nhân viên trong kỳ:Nợ TK 4311

Có TK 141: Khấu trừ tiền tạm ứng thừa

Có TK 1388: Khấu trừ tiền CN phạm lỗi phải bồi thường Có TK 3338: Thuế Thu nhập nộp hộ công nhân viên

Có TK 3383, 3384: Quỹ BHXH,BHYT công nhân viên phảinộp

- Phản ánh tiền lương, thưởng, BHXH, BHYT, ăn ca… thực tế Doanhnghiệp phải trả cho công nhân viên:

* Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ:

- Doanh nghiệp tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của côngnhân sản xuất.

Nợ TK 622 Có TK 335

- Khi CN thực tế nghỉ phép: phản ánh số tiền lương nghỉ phép thực tếphải trả cho công nhân viên trong kỳ:

Nợ TK 335

Có TK 334

TK3383TK 3383, 3384

TK111, 512

Tiền lương, tiền

thưởng,BHXH và các khoản khác phải trả CNVCCác khoản khấu trừ vào thu

nhập của CNVC (tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thu nhập…)

Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT

Thanh toán lương, thưởng, BHXH và các khoản khác cho CNVC

NVBH, QL DN

Tiền thưởng

BHXH phải trả trực tiếp

Sơ đồ hoạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên chức:

c) Kinh phí công đoàn:

- Dùng để thanh toán cho các khoản chi tiêu của tổ chức côngđoàn tại đơn vị và tổ chức công đoàn cấp trên.

- Được trích lập theo tỉ lệ 2% so với tiền lương và toàn bộ kinhphí này người sử dụng lao động phải chịu và tính vào chi phí kinh doanhtrong đó 1% giữ lại cho công đoàn đơn vị, còn 1% nộp cho công đoàncấp trên.

- Trích lập quỹ KPCĐ

- KPCĐ vượt chi được cấp bù

Số Dư Có: phản ánh số kinh phí công đoàn chưa nộp hoặc chưa chi tiêuSố Dư Nợ: trong trường hợp: Số KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù

* TK 3383: Bảo hiểm xã hội

Bên Nợ

- Nộp BHXH cho Cơ quan

- Phản ánh số BHXH phải trả cho công nhân viên trong kỳ

Bên Có:

- Phản ánh trích lập quỹ BHXH- Số BHXH vượt chi được cấp bù

Dư Có: phản ánh số BHXH còn lại chưa nộp, chưa chi tiêu

Trường hợp Dư Nợ: BHXH vượt chi chưa được cấp bù

-Phản ánh số BHXH phải trả công nhân viên trong kì:Nợ TK 3383

Có TK 334

-Phản ánh số kinh phí công đoàn chi tiêu tại đơn vị:Nợ TK 3382

Có TK 1111

-Phản ánh số BHYT, BHXH, KPCĐ nộp cho cơ quan quản lí quỹ cấptrên:

Nợ TK 3382, 3383, 3384 Có TK 111, 112

-Phản ánh số BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù:Nợ TK 111, 112

Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định tính vào chi phí kinh doanh (19%)

Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý

Chỉ tiêu KPCĐ tại cơ sở

Số BHXH, KPCĐ chi vượt được cấp

Trích BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định trừ vào thu nhập CNVC (6%)

4 Hệ thống sổ sách hạch toán tiền lương và các khoản trích theolương trong doanh nghiệp:

4.1/ Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký Sổ Cái:

Để hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, doanhnghiệp có thể sử dụng hệ thống sổ kế toán sau:

-Một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật kí sổ cái Sổ cáilà sổ ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quan hệ đối ứng tài khoản.

-Các sổ hoạch toán chi tiết: là sổ phản ánh chi tiết cụ thể về từngđối tượng kế toán, gồm có các sổ chi tiết như TK334, TK338, TK111,TK112, TK641, TK642.

4.2/ Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung:

Doanh nghiệp có thể sử dụng hệ thống sổ kế toán sau:-Sổ nhật kí chung:

-Sổ cái: mỗi tài khoản được sử dụng một số trang sổ riêng.

-Các sổ hoạch toán chi tiết: sổ chi tiết TK334, TK338, TK111,TK112, TK641, TK642.

4.3/ Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ:

Doanh nghiệp có thể sử dụng hệ thống sổ kế toán sau:

-Sổ dăng kí chứng từ ghi sổ: là sổ ghi nghiệp vụ kinh tế theo thời gian sau khi nghiệp vụ kinh tế đó đã được phản ánh ở chứng từ ghi sổ.

-Sổ cái.

-Các sổ hoạch toán chi tiết: sổ chi tiết TK334, TK338, TK111,TK112, TK641, TK642.

4.4/ Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký Chứng từ:

Doanh nghiệp có thể sử dụng hệ thống sổ kế toán sau:

-Sổ nhật kí chứng từ: ghi nghiệp vụ kinh tế theo thời gian và theoquan hệ đối ứng tài khoản, làm căn cứ để ghi sổ cái.

-Sổ cái

-Các sổ hoạch toán chi tiết: sổ chi tiết TK334, TK338, TK111,TK112, TK641, TK642.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty THIÊN AN:

Công ty THIÊN AN thành lập vào tháng 12 năm 1989, trực thuộcSở kinh tế đối ngoại Hà nội Tên gọi của Công ty lúc bắt đầu thành lập làCông ty Xây Dựng Thiên An, bắt đầu hoạt động từ ngày 20/3/1990

Năm 1993, theo Nghị định 388-HĐBT ngày 20/11/1991 của Hộiđồng Bộ trưởng và Thông tư của Chính phủ, Công ty Xây Dựng ThiênAn được thành lập lại và đổi tên với tên giao dịch Công ty Xây DựngVà Thương Mại Thiên An.

Công ty Xây Dựng và Thương Mại Thiên An là loại hình doanhnghiệp tư nhân, thuộc sở hữu tư nhân, hoạt động hạch toán kinh tế độclập

Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của Công ty như sau:- Từ năm 1991 đến năm 1993:

Công ty mới bắt đầu đi vào hoạt động nên chỉ tiến hành các hoạtđộng dịch vụ như: dịch vụ du lịch, dịch vụ môi giới lao động Giai đoạnnày mang tính chất thăm dò.

- Từ năm 1994 đến năm 1996:

Đây là giai đoạn phát triển mạnh các hoạt động dịch vụ môi giới(nhà cửa, lao động), đồng thời đẩy mạnh công tác XNK dựa trên số vốntích luỹ được từ hoạt động dịch vụ.

- Từ năm 1997 đến nay:

Là thời kỳ phát triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh Kinhdoanh môi giới lao động, nhà cửa và hoạt động XNK đi dần vào ổn địnhđưa lại mức lợi nhuận ngày một cao cho Công ty

Ngoài ra, công ty còn là nhà phân phối độc quyền về nước tinhkhiết và thiết bị , công cụ , dụng cụ, đồ dùng thể thao ASWay của Mỹ.

Năm 2004 là thời kỳ phát triển dịch vụ viễn thông , công ty đã kýkết hợp đồng với hãng viễn thông quân đội ViettelMobile làm dịch vụphân phối cho hãng này

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty:

Theo chủ trương của Thành uỷ, UBND thành phố Hà nội cầnthiết phải cho ra đời một công ty phục vụ nhu cầu đổi mới đáp ứng nhucầu dịch vụ đối ngoại như xuất nhập khẩu Công ty Xây dựng vàThương Mại Thiên An được thành lập để đáp ứng nhu cầu cấp bách này.

Nhiệm vụ chính của Công ty khi tiến hành hoạt động kinh doanhbao gồm hai lĩnh vực cụ thể:

* Kinh doanh dịch vụ đối ngoại: Cung cấp lao động cho các Côngty nước ngoài ở Việt nam, dịch vụ cho thuê nhà.

* Hoạt động kinh doanh XNK: Công ty được phép kinh doanhtrực tiếp Các hoạt động XNK của Công ty bao gồm:

- Xuất khẩu các sản phẩm như: Dệt, may mặc, da giầy, cao sudưới hình thức trực tiếp và uỷ thác.

- Nhập khẩu các mặt hàng phục vụ sản xuất hàng hoá và phục vụtiêu dùng được Nhà nước cho phép dưới hình thức trực tiếp và uỷ thác.

Ngày nay, với đòi hỏi bức bách của thị trường, Công ty Xây dựngvà Thương Mại Thiên An được bổ sung chức năng nhiệm vụ sau:

+ Tổ chức dịch vụ đầu tư, tư vấn với nước ngoài

+ Tổ chức kinh doanh dịch vụ du lịch như dịch vụ khách sạn, ănnghỉ, vui chơi giải trí cho khách du lịch trong nước và ngoài nước.

+ Cung cấp nước khóang và nước tinh khiết cho toàn miền Bắc.+ Cung cấp đồ dùng và dụng cụ thể thao

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Côngty Xây Dựng Và Thương Mại Thiên An:

Công ty Xây Dựng và Thương Mại Thiên An hoạt động theo luậtdoanh nghiệp Nhà nước, chịu sự quản lý của Sở Kinh tế Đối ngoại vàUỷ ban Nhân dân TP Hà nội Công ty có 4 phòng ban với các chức năngvà nhiệm vụ khác nhau.

- Tham mưu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn vànguồn vốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty.

- Thực hiện và chấp hành tốt các quy định, Nghị định, văn bản củaBộ Tài chính, Ngân hàng Trung ương và của Thành phố về các chế độkế toán tài chính và ngân hàng

- Thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán, nộp các loại thuếhiện hành đúng kỳ hạn, đúng theo biểu thuế của Nhà nước quy định, góp

Phòng xuất nhập khẩu:

- Tham mưu cho Ban Giám đốc, đề xuất về chính sách XNKnhằm tạo điều kiện cho Công ty kinh doanh hiệu quả hơn Tham mưucho Ban Giám đốc lên kế hoạch về XNK, kết quả doanh thu và lợi nhuậntừng quý và năm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Thực hiện và chấp hành tốt các quy định, nghị định, văn bản củaBộ Thương mại, Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế và các nghành củaThành phố về chế độ chính sách trong XNK

- Thực hiện và chấp hành tốt chế độ về báo cáo, nộp các loại thuếhiện hành đúng kỳ hạn, đúng biểu mẫu quy định.

Phòng dịch vụ cho thuê nhà và cung ứng lao động:

Chịu trách nhiệm kinh doanh dịch vụ đối ngoại của Công ty tronglĩnh vực cho thuê nhà và cung ứng lao động, đặc biệt khách hàng là cácvăn phòng đại diện nước ngoài ở Việt nam.

Phòng ytế:Phòng bảo vệ:

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công tyXÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THIÊN AN:

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Thiên An:

Kế toán là công cụ quan trọng để điều hành, quản lý các hoạtđộng, tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư,tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh vàchủ động tài chính của Công ty.

Phòng kế toán tài vụ của Công ty có chức năng và nhiệm vụ nhưtham mưu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn

vốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty, đồng thời thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán,thực hiện các báo cáo theo quy định của Trung ương và thành phố, củacác ngành về các hoạt động tài chính của Công ty.

Để đảm bảo thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng kếtoán tài vụ của Công ty có 06 nhân viên và mỗi nhân viên chịu tráchnhiệm về một phần việc của mình, gồm:

- Một Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng

- Một kế toán tiền lương kiêm TSCĐ, vật tư, hàng hoá - Một kế toán thanh toán kiêm giao dịch Ngân hàng- Một kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ- Thủ quỹ

*Kế toán trưởng (Trưởng phòng):

- Giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kếtoán thống kê của Công ty, tổ chức điều hành chung bộ máy kế toán,phân công công việc cụ thể cho từng phần hành kế toán.

- Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kếtoán, các chính sách, chế độ kinh tế tài chính trong Công ty cũng nhưchế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán,chính sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng cũngnhư chế dộ trích lập và sử dụng các quỹ của Công ty

- Có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theoquy định của Trung ương và Thành phố cũng như của các ngành chứcnăng.

* Kế toán tiền lương kiêm kế toán vật tư, hàng hoá, tài sản cố định:

2 - Về tiền lương, BHXH, BHYT: Tổ chức hạch toán, cung cấp thôngtin về tình hình sử dụng lao động tại Công ty, về chi phí tiền lương và

các khoản trích nộp BHYT, BHXH Cuối kỳ có nhiệm vụ làm báo cáothực hiện quỹ lương và các khoản nộp bảo hiểm trích theo lương.

- Về tài sản cố định: Xác định giá trị của tài sản, tham gia kiểm kêtài sản và theo dõi vào sổ sách tình hình tài sản phát sinh trong Công tytrong tháng, quý và năm, đồng thời lập các báo cáo kế toán nội bộ vềtăng giảm tài sản cố định.

- Về vật tư, hàng hoá: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình hiện cóvà biến động từng loại vật tư, hàng hoá đồng thời chấp hành đầy đủ quyđịnh về thủ tục nhập, xuất, bảo quản vật tư, hàng hoá Cuối tháng lậpbảng kê tổng hợp xuất, nhập, tồn vật tư, hàng hoá.

* Kế toán thanh toán kiêm giao dịch ngân hàng:

Chịu trách nhiệm về mở tài khoản, ghi séc, uỷ nhiệm chi, thanhtoán tiền ngân hàng , hướng dẫn thủ tục thanh toán, kiểm tra chứng từ,kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ xuất nhập vật tư hàng hoá của Công ty Cuốikỳ lập báo cáo thu, chi, tồn quỹ tiền mặt và đối chiếu với ngân hàng, lậpbáo cáo kiểm kê quỹ.

* Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành:

Thu thập, lập và kiểm tra chứng từ kế toán, tham gia giúp lãnhđạo xét duyệt chi phí cho các hoạt động kinh doanh của Công ty

* Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ:

Theo dõi tình hình công nợ, tạm ứng của khách hàng, các thủ tụckê khai nộp thuế, tổ chức đối chiếu công nợ, thu hồi các khoản nợ củakhách hàng, cân đối nhu cầu vốn, tránh tình trạng thiếu vốn trong kinhdoanh.

* Thủ quỹ:

Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụthu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên Hàng ngày phải kiểm kêsố tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trong sổ sách.

4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyểnchứng từ tại Công ty Xây dựng Và Thương Mại THiên An:

Một trong những đặc trưng của hạch toán kế toán là ghi nhậnthông tin phải có căn cứ chứng từ Chứng từ kế toán là bằng chứng xácminh nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh Phương phápchứng từ kế toán là một công việc chủ yếu của tổ chức công tác kế toánở các đơn vị.

Công ty Xây Dựng Và Thương Mại Thiên An đã sử dụng các loạichứng từ kế toán theo quy định hiện hành như các loại phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn xuất nhập khẩu vàhoá đơn bán hàng Cách ghi chép và luân chuyển chứng từ hợp lý, thuậnlợi cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu, đồng thời đáp ứng đượcyêu cầu của công tác quản lý.

* Các chứng từ kế toán được sử dụng tại Công ty Xây DựngVà Thương Mại Thiên An như sau:

- Hoá đơn VAT

- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

c) Các chứng từ về lao động tiền lương gồm:

- Bảng thanh toán tiền lương: là căn cứ để thanh toán tiền lươngvà phụ cấp cho người lao động và đồng thời là căn cứ để thống kê tiềnlương và lao động trong Công ty.

- Bảng theo dõi chấm công: Theo dõi thời gian làm việc, nghỉviệc, nghỉ BHXH, BHYT, làm căn cứ để tính lương và đóng BHXH,BHYT theo quy định hiện hành của Nhà nước cho cán bộ công nhânviên

- Phiếu nhập kho: Là căn cứ để thủ kho nhập vật tư, hàng hóa, vàlà căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 152, 153, 155,156.

- Phiếu xuất kho: là căn cứ để thủ kho xuất kho vật tư, hàng hoá,ghi thẻ kho và là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản152, 153, 155, 156.

* Quy trình kế toán trong Công ty được tổ chức theo các bước sau:

- Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ kế toán: kiểm tra, xác minhchứng từ xem có trung thực, có hợp lệ, có đúng chế độ thể lệ kế toán haykhông để dùng làm chứng từ kế toán.

- Cập nhật chứng từ: các kế toán viên có nhiệm vụ ghi chép nộidung thuộc phần công việc mình được giao như số vật tư, hàng hoánhập, xuất, tồn, số tiền thu, chi, các khoản phải trả cán bộ công nhânviên, các khoản BHYT, BHXH trích nộp theo lương tổng hợp số liệu vàđịnh khoản kế toán.

- Luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sẽ được luân chuyển vềcác bộ phận được quy định tuỳ theo tính chất và nội dung của từng loạiđể các bộ phận đó vào sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp đồng thời vàomáy, nhằm đáp ứng yêu cầu về các thông tin kịp thời, đầy đủ và chínhxác.

- Lưu trữ chứng từ: Bộ phận kế toán tài vụ chịu trách nhiệm về quảnlý và bảo quản hồ sơ tài liệu phòng mình và các chứng từ kế toán mộtcách khoa học, có hệ thống và đầy đủ theo đúng quy định, dễ tìm khicần sử dụng.

4.3 H th ng T i kho n k toán Công ty s d ng:ệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: ống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: ài khoản kế toán Công ty sử dụng: ản kế toán Công ty sử dụng: ế toán Công ty sử dụng: ử dụng: ụng:

SỐ HIỆUTK

TÊN TÀI KHOẢN

Tiền mặt

Tiền Việt namNgoại tệ

315Nợ dài hạn đến hạn trả331Phải trả cho người bán112

Tiền đang chuyển

Tiền Việt nam

Ngoại tệ

Thuế GTGT phải nộp

Thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT hàng N khẩuThuế XNK

Thuế thu nhập DNCác thuế khác

Thuế GTGT được khấutrừ

Thuế GTGT được khấu trừ củahàng hoá, dịch vụ

Thuế GTGT được khtrừ của

TSCĐ

141Tạm ứng335Chi phí phải trả142

Phải trả phải nộp khác

TS thừa chờ xử lýKinh phí công đoàn

Ph¶i tr¶ kh¸c

Hµng ho¸

Gi¸ mua hµng ho¸

Chi phÝ thu mua hµng ho¸

159Dự phòng giảm giá hàngtồn kho

LOẠI 4: VỐN CHỦ SỞ HỮU

Hao mòn TSCĐ

Hao mòn TSCĐ hữu hìnhHao mòn TSCĐ vô hình

521Chiết khấu bán hàng

515Thu nhập hoạt động tàichính

641Chi phí bán hàng711Các khoản thu nhập bất

642Chi phí quản lý DN635Chi phí hoạt động tài chính 001Tài sản thuê ngoài

911Xác định kquả kinh doanh 009Nguồn vốn khấu hao cơbản

Để phù hợp quy mô cũng như điều kiện thực tế, Công ty XâyDựng Thương Mại Thiên An áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghisổ và các loại sổ của hình thức này gồm có: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,Sổ cái và các sổ chi tiết tài khoản.

* Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại Công ty:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ chi tiết các tài khoản: TK 131, TK 133, TK 138, TK141,TK142, TK, TK157, TK159, TK211, TK331, TK333, TK334,TK 411, TK 412, TK 413, TK511, TK 521

- Sổ cái: Mỗi tài khoản được sử dụng một số trang sổ riêng nhưTK 111, TK 511, TK 641, TK 642