tieu thu hang hoa va xa dinh ket qua kinh doanh

Lời nói đầu Việt Nam mở cửa kinh tế với xuất nhiều loại hình doanh nghiệp, doanh nghiệp (DN) tồn cạnh tranh khốc liệt, DN muốn phát triển phải có tảng vững để lên Phương châm DN để đứng vững kinh tế thị trường là: Sản phẩm có chất lượng tốt, tổ chức tiêu thụ có hiệu để đem lại lợi nhuận cao Vì vậy, tổ chức tốt cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận tối đa cho DN vấn đề nhà quản lý kinh tế quan tâm Kế toán công cụ đắc lực việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý, chủ DN, người điều hành Nó vẽ tranh tồn cảnh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh DN, từ nhà quản lý có đánh giá nhìn nhận đắn, thực chất công tác quản lý điều hành, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mình, để đưa giải pháp, chiến lược kinh doanh mới, phù hợp có hiệu Với vai trò quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung phận kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh chiếm vị trí quan trọng Một doanh nghiệp muốn kinh doanh hiệu bắt buộc phải làm tốt cơng tác từ biết làm bao nhiêu, giá trị hàng hố bao nhiêu, chi phí bỏ kết lợi nhuận thu Xuất phát từ lý luận, đồng thời kết hợp với thời gian thực tế thực tập Công ty Cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh (Tên viết tắt Công ty PTS Nghệ Tĩnh), giúp đỡ giảng viên hướng dẫn Th.s Nguyễn Thị Hạnh Duyên anh, chị phòng tài kế tốn Cơng ty, em thấy tầm quan trọng cần thiết tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh em chọn đề tài: "Kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch Vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh" Đây đề tài có nội dung rộng bao hàm tồn cơng tác kế tốn từ khâu đầu vào đến thành cuối lợi nhuận Vì khn khổ báo cáo chuyên đề thực tập em nêu dẫn giải mang tính chất đặc thù cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh bán hàng xăng dầu Công ty PTS Nghệ Tĩnh Đề tài phần mở đầu phần kết luận bao gồm hai phần sau: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh Phần thứ hai: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX NGHỆ TĨNH Công ty Cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh (Tên viết tắt Công ty PTS Nghệ Tĩnh) Địa chỉ: Quán Bánh – Thành phố Vinh – Nghệ An Số điện thoại: 038.3851915 Số fax: 038.3851886 Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh thành viên Petrolimex Việt nam, thành lập từ việc cổ phần doanh nghiệp Nhà nước, theo Quyết định số 1364/2000/QĐ-BTM ngày 03/10/2000 Bộ thương mại Vốn điều lệ: 15tỷ đồng Trong đó: Vốn nhà nước : 51% Vốn góp cổ đơng: 49% 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Thực chủ trương Đảng Nhà nước xếp đổi doanh nghiệp, ngày 03/10/2000 Bộ Thương Mại (nay Bộ Công Thương) Quyết định số 1394/QĐ-BTM thành lập Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh (gọi tắt Công ty PTS Nghệ Tĩnh) tách ra, cổ phần hóa từ Xí nghiệp vận tải khí thuộc Cơng ty Xăng dầu Nghệ Tĩnh Cơng ty PTS Nghệ Tĩnh ngày đầu thành lập thời gian dài sau gặp nhiều khó khăn, thách thức Tuy nhiên, nỗ lực to lớn máy lãnh đạo Công ty, tâm vượt khó tồn thể cán công nhân lao động (CBCN-LĐ), Công ty không ngừng lớn mạnh trưởng thành, khẳng định uy tín thương hiệu thương trường, bước trở thành công ty đầu ngành khối doanh nghiệp cổ phần Petrolimex Cho đến nay, Công ty phát triển mảng lưới kinh doanh trải rộng địa bàn tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh với mô hình kinh doanh sau: - Kinh doanh xăng dầu - Kinh doanh vận tải xăng dầu - Kinh doanh đào tạo lái xe giới đường - Kinh doanh khí sửa chữa Ơ Tơ - Kinh doanh lắp đặt, bảo hành sửa chữa thiết bị chuyên dùng xăng dầu Quá trình hình thành phát triển Cơng ty chia thành giai đoạn lịch sử sau: Giai đoạn trước thành lập công ty 1956 đến năm 2000: Năm 1956, sau thành lập công ty xăng dầu mỡ Nghệ An, cơng ty tiếp nhận tổ xe có 10 xe vận tải chuyên dùng trạm công thương Nghệ An, từ tổ xe trực thuộc cơng ty Nhiệm vụ chủ yếu tổ xe phối hợp với đơn vị vận tải khu vực để vận chuyển xăng dầu phục vụ công tác chiến đấu xây dựng đất nước Năm 1967 Cục trưởng cục Nhiên liệu định thành lập đội xe chuyên dùng Chi cục xăng dầu Nghệ Tĩnh Số lượng xe lúc có gần 30 Tổ xe tiếp tục phối hợp chặt chẽ với đơn vị vận tải địa bàn để vận chuyển xăng dầu sản phẩm hoá dầu từ tổng kho Vinh Từ Vinh lại chuyển đến tỉnh Thanh Hố, Nghệ Tĩnh, Quảng Bình Vĩnh Linh (Quảng Trị) Trong năm giặc Mỹ leo thang đánh phá Miền Bắc ác liệt này, Đội xe đảm nhận nhiệm vụ vận chuyển xăng dầu phục vụ chiến đấu, vượt qua bao gian nan, hiểm nguy, nhiều gương chiến đấu anh dũng cho anh em noi theo Anh hùng lao động, chủ nhiệm Công ty Lê Văn Thiêm Các đồng chí lái xe kiên cường, gan mưu trí ln đuốc sáng soi rọi hành trình PTS Nghệ Tĩnh hơm nay, động lực thúc đẩy phát triển mạnh mẽ đơn vị qua thời kỳ lịch sử Năm 1991, Công ty Xăng dầu Nghệ Tĩnh sát nhập xưởng sửa chữa khí vào đội xe chủ lực thành trạm vận tải khí Lúc ngồi nhiệm vụ vận tải, trạm cịn có thêm nhiệm vụ sửa chữa , lắp đặt thiết bị ô tô sửa chữa máy móc Trạm vận tải khí đảm bảo việc vận chuyển xăng dầu cho Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh, sửa chữa thiết bị, phương tiện cho tồn Cơng ty Năm 1995, nhằm đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ tình hình đất nước khơng ngừng phát triển mạnh mẽ, tổng công ty xăng dầu Việt Nam lại định thành lập Xí nghiệp vận tải, khí, trực thuộc cơng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh Lúc số lượng xe vận tải của xí nghiệp lên đến 45 Đến cuối thập kỷ 90 đội ngũ phương tiện vận tải phát triển mạnh, với 71 xe chuyên vận tải xăng dầu, đảm bảo vận chuyển cho Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh địa bạn Nghệ An, Hà Tĩnh Sau thời gian thành lập hoạt động, Xí nghiệp vận tải, khí lớn mạnh mặt, đủ khả đứng vững hạch toán độc lập phát triển sản xuất kinh doanh Qui mô, phương tiện vận tải Năm 2000, thực chủ trương lớn Đảng nhà nước việc cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, Xí nghiệp vận tải khí tách khỏi công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh để cổ phần hố, thành lập nên cơng ty Cổ phần vận tải dịch vụ petrolimex Nghệ Tĩnh, thành viên Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Đây mốc son quan trọng tạo nên bước ngoặt lịch sử tiến trình phát triển lên công ty Giai đoạn thành lập công ty cổ phần năm 2000 đến 2010 Những năm đầu kỷ 21 giai đoạn công ty chuyển từ Doanh nghiệp nhà nước sang hoạt động công ty cổ phần Giai đoạn Cơng ty gặp nhiều khó khăn, chuyển từ Xí nghiệp vận tải với số vốn ỏi 7,5 tỷ đồng (trong Tổng cơng ty xăng dầu Việt Nam nắm giữ 30% vốn) điều lệ) Mơ hình hoạt động Cơng ty lúc có Cửa hàng xăng dầu, chủ yếu làm nhiệm vụ cấp phát nhiên liệu phục vụ nội bộ, xưởng có khí sửa chữa với qui mơ nhỏ, lạc hậu phục vụ sửa chữa phương tiện vận tải Cơng ty Hệ thống phương tiện vận tải, có dung tích nhỏ, xe có tuổi thọ cao, Tổng số xe 71 tổng dung tích 560 m3 Số lao động năm 2000 118 người Với thực trạng chuyển sang Công ty cổ phần lĩnh vực kinh doanh hiệu quả, năm 2000 kinh doanh chưa có lợi nhuận, thu nhập bình qn đạt 1.2 triệu đồng/người/tháng Chính tâm lý người lao động hoang mang, dao động, chưa thực tin tưởng vào phát triển công ty, Kinh nghiệm quản lý cán người lao động hạn chế, sở vật chất kỹ thuật lạc hậu Ngay từ ngày đầu thành lập Công ty cổ phần Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc Công ty đề phương châm hành động, kế thừa phát huy mặt thuận lợi, khắc phục khó khăn đồng thời chủ động tìm tịi mở rộng lĩnh vực kinh doanh, đổi phương thức quản lý cho phù hợp với mơ hình hoạt động Cơng ty Từ tình hình khó khăn Cơng ty PTS Nghệ Tĩnh Bộ Thương Mại Tổng công ty xăng dầu Việt Nam, Các quan ban ngành địa phương đạo tạo điều kiện, đơn vị thành viên, bạn hàng giúp đỡ cho Công ty, với tập thể cán công nhân viên chức không ngừng phấn đấu vươn lên tiếp thu đổi mới, bước tiếp cận ứng dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào trình quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Đồng thời phát huy khả trí tuệ người lao động để xây dựng đơn vị ngày phát triển Qua trình hình thành phát triển, 10 năm đổi mới, chuyển đổi mơ hình săn xuất kinh doanh, Công ty PTS Nghệ Tĩnh đạt thành to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, năm 2009 Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam (Petrolimex) biểu dương đơn vị dẫn đầu ngành Xăng dầu, thành tích đáng tự hào doanh nghiệp, trải qua nhiều gian khó để lên Có thể nói đến Cơng ty PTS Nghệ Tĩnh đạt thành tựu rực rỡ hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác mở rộng mảng lưới, doanh thu, lợi nhuận thành cơng mặt tài chính, cơng tác quản lý nhân sự, nâng cao đời sống cho người lao động 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Tại thời điểm nay, kinh doanh xăng dầu ba lĩnh vực kinh doanh chủ đạo Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh Hàng hóa cơng ty bao gồm Xăng A92, XăngA95, dầu Diesel0.25%, dầu Diesel0.5%, loại dầu nhờn Petrolimex, gas tiêu dùng Hằng năm Công ty bán thị trường 7-8 triệu m3 xăng dầu, với Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh (đều thuộc Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam) chiếm khoảng 80% thị phần địa bàn tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh Cơng ty có hệ thống kinh doanh xăng dầu gồm 20 Cửa hàng bán lẻ địa bàn hai tỉnh Nghệ An Hà tĩnh Ngoài việc bán hàng thông qua bán lẻ cửa hàng, Cơng ty cịn số cửa hàng làm đại lý, tổ chức công tác bán buôn trực tiếp cho khách hàng Nhận thức rõ vai trò xăng dầu phát triển kinh tế tỉnh nhà, lãnh đạo công ty đầu tư xây dựng cửa hàng bán lẻ xăng dầu trọng điểm phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh đơn vị địa bàn như: Cửa hàng xăng dầu cầu rộ (Thanh Chương – Nghệ An), Cửa hàng xăng dầu cửa Cầu treo (Hà Tĩnh), Cửa hàng xăng dầu Thạch Khê ( Hà Tĩnh)…Công ty coi công tác kinh doanh xăng dầu khơng lợi nhuận Cơng ty mà cịn nhiệm vụ trị đất nước Công ty xác định phải đảm bảo cung cấp đủ nhiên liệu với chất lượng tốt cho kinh tế hồn cảnh Thơng qua hệ thống bán lẻ xăng dầu cơng ty góp phần sức lực nhỏ bé vào cơng xây dựng nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Mặc dù năm gần ngày có cạnh tranh mạnh mẽ Cơng ty tư nhân Nhà nước tiêu thụ mặt hàng xăng dầu sản phẩm hóa dầu Công ty đảm bảo chỗ đứng vững khẳng định thương hiệu thị trường Trong năm tới, Cơng ty xác định cho phương thức tiêu thụ bán hàng thơng qua kênh bán lẻ, thực tế Công ty tiến hành thuê xây dựng mở rộng thêm cửa hàng bán lẻ xăng dầu địa điểm có triển vọng Chiến lược kinh doanh phù hợp với ý kiến đạo Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam, cổ đông chi phối Công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ (vẽ quy trình cơng nghệ) Là cơng ty kinh doanh đa dạng nhiều lĩnh vực, để quản lý tốt khâu tiêu thụ hàng hóa cơng tác phức tạp vô quan trọng Để quản lý tốt công tác này, Công ty tách riêng mảng kinh doanh, bổ nhiệm chức danh giám đốc quản đốc phụ trách riêng cho mảng kinh doanh Đối với mảng kinh doanh xăng dầu, ngồi việc Phịng Kinh doanh Cơng ty trực tiếp đứng tổ chức đợt khuyến thường xuyên nhằm nâng cao sản lượng bán Cơng ty cịn có sách khốn chi phí tiếp thị khách hàng cho cửa hàng sở sản lượng bán tháng nhằm tăng sản lượng bán tăng doanh thu cho Công ty Đơn giá bán lẻ xăng dầu theo quy định Tổng Công ty Xăng dầu cho thời kỳ Về chi phí, nhằm nâng cao công tác quản lý, Công ty tiến hành khốn tất chi phí bán lẻ Cửa hàng bán lẻ xăng dầu bao gồm chi phí điện, nước, điện thoại, tiền lương, phụ cấp, chi phí văn phịng phẩm Đối với hàng hóa, cửa hàng bán lẻ có sổ kho theo dõi việc nhập xuất hàng hóa, nhập hàng phải có phiếu nhập, xuất hàng phải có phiếu xuất hóa đơn giá trị gia tăng đặc thù Công ty, sổ tổng hợp bán hàng ghi nhận số lượng số tiền thu ca bán hàng Đối với phương thức tiêu thụ bán buôn đại lý, Công ty tiến hành ký hợp đồng theo năm với khách hàng quy định rõ phương thức tốn, kỳ tốn định mức cơng nợ tối đa khách hàng, đồng thời để đảm bảo an tồn tài khách hàng phải có bảo lãnh Ngân hàng khoản công nợ Ngồi Cơng ty cịn lập tổ kiểm tra, đôn đốc công tác bán hàng đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Ngoài việc mở lớp bồi dưỡng kỹ bán hàng, kỹ tiếp cận khách hàng cho cơng nhân bán lẻ xăng dầu, tổ cịn thường xuyên tháng công nợ, tiền hàng tồn kho tiết giảm chi phí cửa hàng bán lẻ lần đột xuất trực tiếp kiểm tra, giám sát hoạt động bán hàng, kiểm tra TRỤ SỞ CHÍNH Các cửa hàng bán lẻ xăng dầu Đội xe v/c sang Lào, Đội xe v/c nội địa Trung tâm đào tạo lái xe gới đường Xưởng khí, T.tâm lắp đặt bảo dưỡng cột bơm Nguồn: Phịng tổ chức hành cơng ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ tổ chức Công ty Vận tải Và Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh: Nguồn: Phịng tổ chức hành cơng ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh * Chức nhiệm vụ phòng ban Để quản lý tốt cơng tác tiêu thụ hàng hố nói riêng tổ chức, quản lý công tác sản xuất kinh doanh Công ty quy định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Ban giám đốc, phòng ban cửa hàng bán lẻ Trong • Chức Ban giám đốc Công ty: Ban giám đốc Công ty bao gồm Giám đốc hai Phó giám đốc, phó giám đốc thường trực phó giám đốc phụ trách kinh doanh Giám đốc Cơng ty người đại diện theo pháp luật Công ty, người quản lý, điều hành định hoạt động diễn hàng ngày Công ty Tổ chức thực định Hội đồng quản trị, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư Công ty Xây dựng trình hội đồng quản trị chuẩn y chiến lược phát triển, Tổ chức thực phương án phê duyệt Ban hành quy chế quản lý nội Công ty, ký tổ chức thực hợp đồng kinh tế dân với khách hàng Chịu trách nhiệm trước pháp luật Hội đồng quản trị việc ký kết thực Ngồi ra, giám đốc Cơng ty cịn có chức nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm khác quy định điều lệ công ty, luật doanh nghiệp quy định Hội đồng quản trị Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh Giám đốc Cơng ty giao nhiệm vụ phụ trách tồn công tác tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty, trực tiếp ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá, đề xuất phương án mở rộng mạng lưới kinh doanh, đơn đốc, đạo phịng Kế toán, Kinh doanh cửa hàng bán lẻ thực triệt để chủ trương, đường lối Công ty cơng tác tiêu thụ hàng hố cách hiệu Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty hiệu cơng tác kinh doanh tồn Cơng ty - Chức Phòng Kinh doanh: Phòng KD tham mưu cho Giám đốc Cơng ty xây dựng hình thành chế quản lý kinh doanh dài hạn ngắn hạn Công ty nhằm nâng cao sản lượng tiêu thụ Trực tiếp thực phối hợp với phòng chức đạo hướng dẫn, quản lý giám sát phân định lĩnh vực kinh doanh Công ty Tổ chức triển khai công tác kinh doanh theo kế hoạch phê duyệt cách hiệu Theo dõi xuyên suốt trình bán hàng cửa hàng bán lẻ Ngoài Phịng Kinh doanh cịn có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn khác theo quy định Công ty - Chức Phịng tài kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc Công ty để thu hút, quản lý nguồn lực tài cách có hiệu quả, phân tích, đánh giá tiêu tình hình tài Cơng ty có tiêu tiêu thụ hàng hoá Thống kê, lập báo cáo bán hàng hàng tháng bao gồm bán buôn bán lẻ Theo dõi, quản lý đôn đốc thu hồi công nợ khách bán buôn công nợ cửa hàng bán lẻ xăng dầu - Chức Tổ bán hàng: + Tổ trưởng tổ bán hàng: Trực tiếp quản lý, điều hành lãnh đạo thành viên tổ, kiểm tra, giám sát hoạt động tổ, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh ln có lãi Thực nhiệm vụ theo đạo phân công lãnh đạo Công ty Trưởng phịng kinh doanh Theo dõi tình hình thị trường khu vực, giá bán, sách bán hàng đơn vị cạnh tranh, kịp thời đề xuất giá bán, sách bán hàng Cơng ty cho lãnh đạo đơn vị Thực việc bán buôn xăng dầu theo phương thức bán hàng thu tiền Nếu bán theo phương thức trả chậm phải có nhiệm vụ tìm hiểu đầu đủ thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, khả tốn, uy tín tốn sản lượng mua hàng bình quân tháng khách hàng cụ thể, từ làm đề xuất trình Giám đốc Phó giám đốc phụ trách kinh doanh Cơng ty ký kết hợp đồng mua bán định định mức thời gian cho nợ Lập hóa đơn bán hàng, luân chuyển lưu trữ chứng từ ban đầu theo quy định Chịu trách nhiệm theo dõi quản lý lưu hành hàng hóa đơn bán hàng Cơng ty, báo cáo việc sử dụng hóa đơn theo định kỳ Thực trình quản lý, kiểm sốt cơng nợ bán bn theo định mức trước bán hàng theo quy định bán hàng Công ty ban hành - Chức cửa hàng kinh doanh: Triển khai thực công tác bán hàng theo quy định kinh doanh Công ty Triển khai hoạt động marketing tiếp thị thường xuyên, liên tục để tìm đối tác kinh doanh Chủ động tiếp cận với khách hàng thường xuyên, có nhu cầu lớn nhằm đạt hiệu cao ổn định doanh thu lợi nhuận Vì tính chất đặc thù hoạt động kinh doanh phải phục vụ nhu cầu khách hàng, cửa hàng trưởng người phụ trách phải có phân cơng giấc, ca kíp phù hợp để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh khơng bị đình trệ, gián đoạn Chịu quản lý trực tiếp Ban giám đốc Phòng kinh doanh hoạt động kinh doanh đơn vị Mọi hoạt động kinh doanh phải tuân thủ quy định Công ty pháp luật Quản lý lao động, tài sản, hàng hóa, dụng cụ sản xuất, phương tiện phịng cháy chữa cháy có sở Quản lý ngày công lao động, chia lương sản phẩm chế độ khác cho người lao động theo quy chế trả lương Công ty quy định 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI SẢN CỦA CÔNG TY NĂM 2012 Năm 2011 Chỉ tiêu Năm 2012 Tỷ trọng (% ) Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng (% ) Số tiền (+) (%) TÀI SẢN 92.807.376.392 100 112.227.058.765 100 19,419,682,373 35,41 A Tài sản ngắn hạn 30.371.170.528 35,41 41.052.444.017 35,41 10,735,273,489 35,41 I Tiền khoản tương đương tiền 3.938.454.873 35,41 8.319.670.776 35,41 4,381,215,903 111,2 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 23,41 23,41 0 III Các khoản phải thu ngắn hạn 12.548.449.060 6,66 14.366.702.168 6,66 1,818,253,108 35,41 IV Hàng tồn kho 9.791.5531.147 6,66 13.674.255.178 6,66 3,882,724,031 39,65 4.038.735.448 4.691.815.895 653,080,447 35,41 V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn 62.490.205.864 71.174.614.748 8,684,408,884 13,9 I Tài sản cố định 58.308.972.838 67.186.777.094 8,877,804,256 15,23 II Tài sản dài hạn khác 4.181.233.026 3.987.837.654 -193,395,372 - 4,63 Nguồn lấy số liệu: “Bảng cân đối kế toán” năm 2012 P.Kế tốn tài chính– Cơng ty CP PTS Nghệ Tĩnh 10 Bảng 2.9: Sổ TK 515 Đường dẫn: Sổ cái\ Tài khoản: 515\ Từ ngày … đến ngày\ Theo TKĐƯ 2.3.2 Kế tốn chi phí tài cơng ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng TK 635 – Chi phí hoạt động tài Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan: TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, TK 131 – Phải thu khách hàng, 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, ủy nhiệm chi 2.3.2.3 Kế tốn chi phí tài Kế tốn chi tiết thu nhập chi phí tài Các khoản chi phí tài liên quan đến hoạt động tài doanh nghiệp, chi tiết theo đối tượng cụ thể Trường hợp liên quan đến nhiều kỳ kế tốn phải theo dõi khoản chi phí trả trước (TK142,242), bảo đảm nguyên tắc tương xứng chi phí 32 Kế tốn tổng hợp chi phí tài Quy trình: Ví dụ: Ngày…, nhận giấy báo tiền lãi ngân hàng thông báo Bảng 2.11: Giấy báo tiền lãi ngân hàng (Đường dẫn) Căn vào giấy báo tiền lãi ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán, số liệu cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 635 Bảng 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 635 33 Đường dẫn: Sổ cái\ Tài khoản: 635\ Từ ngày … đến ngày\ Bảng kê chi tiết Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sổ chi tiết tài khoản 635, kế toán tập hợp số liệu lên sổ tài khoản 635 Bảng 2.13: Sổ TK 635 Đường dẫn: Sổ cái\ Tài khoản: 635\ Từ ngày … đến ngày\ Theo TKĐƯ 2.4 Kế toán thu nhập chi phí hoạt động khác cơng ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.4.1 Kế tốn thu nhập hoạt động khác cơng ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.4.1.1 Tài khoản sử dụng TK 711 – Thu nhập khác Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan như: TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, TK 331 – Phải trả khách hàng 34 2.4.1.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, ủy nhiệm thu 2.4.1.3 Kế toán thu nhập hoạt động khác Hiện công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh chưa có hình thức hoạt động khác Do kế tốn khơng mở sổ theo dõi tài khoản 711 2.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.4.2.1 Tài khoản sử dụng TK 811 – Chi phí khác Ngồi kế tốn sử dụng tài khoản liên quan như: TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, TK 152- Nguyên vật liệu, TK 153 – Công cụ dụng cụ, TK 211, 213 – TSCĐ hữu hình, vơ hình 2.4.2.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, ủy nhiệm chi 2.4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động khác Hiện công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh chưa có hình thức hoạt động khác Do kế tốn khơng mở sổ theo dõi tài khoản 811 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.5.1.1 Tài khoản sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan như: TK 334 – Phải trả công nhân viên, TK 338 – Phải trả phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389), Tk 153 – Công cụ dụng cụ 2.5.1.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy đề nghị toán - Biên lai thu phí - Bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ 35 2.5.1.3 Kế tốn chi phí bán hàng Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí thời kỳ phát sinh kỳ tính chi phí để xác định KQKD kỳ theo dõi chi tiết theo yếu tố TK 641 “chi phí bán hàng” Cơng ty mở tài khoản chi tiết theo dõi chi phí bán hàng loại hình, mở TK 6412 để theo dõi chi phí bán hàng xăng dầu Kế tốn chi phí bán hàng tập hợp theo tháng kế tốn chi phí, giá thành theo dõi Kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng Để tổng hợp chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” chi tiết cho TK 6412 “Chi phí bán hàng xăng dầu” Quy trình Ví dụ: Ngày 19/12/2012, CHXD 32 Nghi Phú tốn chi phí tiếp thị, quảng cáo Bảng 2.14: Hóa đơn GTGT số 0503841 Căn vào hóa đơn GTGT số 0503841, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán, số liệu cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 641 Bảng 2.15 : Sổ chi tiết TK 641 36 Đường dẫn: Sổ cái\ Tài khoản: 641\ Từ ngày … đến ngày\ Bảng kê chi tiết Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sổ chi tiết tài khoản 641, kế toán tập hợp số liệu lên sổ tài khoản 641 Bảng 2.16: Sổ TK 641 37 Đường dẫn: Sổ cái\ Tài khoản: 641\ Từ ngày … đến ngày\ Theo TKĐƯ 2.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.5.2.1 Tài khoản sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doah nghiệp Ngồi kế tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan như: TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi, : TK 334 – Phải trả công nhân viên, TK 338 – Phải trả phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389), TK 153 – Công cụ dụng cụ, TK 152 – Nguyên vật liệu 2.5.2.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Phiếu chi, ủy nhiệm chi - Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Chi phí trả trước, cơng cụ dụng cụ 2.5.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghệp Kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Giống chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí thời kỳ phát sinh kỳ tính chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ theo dõi chi tiết theo yếu tố TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, cụ thể TK 6422 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Quy trình kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tương tự kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng từ quy trình nhập liệu đến khâu hạch toán, để kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng tài khoản 642, chi tiết tài khoản 6422 để theo dõi Một số quy trình hạch tốn, nhập liệu chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty sau: Từ hình kế tốn vào phần tài chính, tiếp tục vào phần lập chứng từ chứng từ, từ kế toán bắt đầu nhập liệu 38 Quy trình Ví dụ: Ngày 31/12/2012, bảng tính phân bổ khấu hao kỳ Bảng 2.17: Bảng phân bổ khấu hao quý IV Đường dẫn: Tài sản\ Phân bổ chi phí\ Từ ngày đến ngày Căn vào hóa đơn GTGT số …, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán, số liệu cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 642 39 Bảng 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 642 Đường dẫn: Sổ cái\ Tài khoản: 642\ Từ ngày … đến ngày\ Bảng kê chi tiết Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sổ chi tiết tài khoản 642, kế toán tập hợp số liệu lên sổ tài khoản 642 Bảng 2.19: Sổ TK 642 40 Đường dẫn: Sổ cái\ Tài khoản: 642\ Từ ngày … đến ngày\ Theo TKĐƯ 2.5.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.5.3.1 Tài khoản sử dụng TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 2.5.3.2 Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ, Giấy báo Có ngân hàng - Phiếu thu,phiếu chi tiền mặt 2.5.3.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Quy trình: cuối quý, kế toán tiến hành in sổ kế toán chi tiết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Bảng 2.20: Sổ chi tiết chi phí thuế thu nhập hành quý IV – 2012 Đường dẫn 41 Sổ cái\ Từ ngày đến ngày\ Tài khoản\ Bảng kê chi tiết 2.5.3 Kế tốn XĐKQKD cơng ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.5.3.1 Tài khoản sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (4212) 2.5.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Nội dung phương pháp xác định: Tại công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh, hàng tháng, quý, năm kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh Quá trình xác định kết kinh doanh thực sau: DT = Tổng doanh thu - Giảm giá hàng bán Kết từ hoạt động SXKD = DT – Giá vốn hàng bán - CPBH QLDN Kết từ hoạt động tài = Tổng doanh thu từ hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Kết kinh doanh = Kết từ hoạt động SXKD + Kết từ hoạt động tài + Kết hoạt động khác Kết kinh doanh xác định chi tiết cho loại hình kinh doanh: kinh doanh xăng dầu sáng, kinh doanh dầu mỡ nhờn, kinh doanh gas, kinh doanh vận tải xăng dầu, Trung tâm đào tạo lái xe kinh doanh dịch vụ khác Để hạch toán kết bán hàng Công ty sử dụng TK 911- xác định kết kinh doanh, mặt hàng xăng dầu mở chi tiết cho TK 91121 “kết kinh doanh xăng dầu sáng” Cuối kỳ kế toán, để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán vào số liệu tổng hợp từ sổ chi tiết lên sổ tài khoản doanh thu, chi phí để đối chiếu tiến hành kết chuyển sang TK xác định kết kinh doanh Đầu tiên,thực bút toán kết chuyển tự động Bảng 2.20: Khai báo bút toán kết chuyển tự động 42 Đường dẫn: All posting\ Kết chuyển tài khoản\ Năm tháng\ Chọn kết chuyển Sau thực bút toán kết chuyển tự động tài khoản Chương trình tự động kết chuyển cập nhật số liệu sổ tổng hợp in Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí kỳ TK 911 Tên bút tốn TK Nợ TK Có Số tiền K/c doanh thu 511 911 680.642.561.269 K/c giá vốn hàng bán 911 632 584.962.560.379 K/c chi phí bán hàng 911 641 16.364.678.797 K/c chi phí QLDN 911 642 2.143.276.211 K/c doanh thu hoạt động TC 515 911 83.04.284 K/c chi phí hoạt động TC 911 635 4.318.507.713 Lợi nhuận chưa phân phối 911 421 936.579.453 Thuế TNDN hành 821 911 234.144.863 Lợi nhuận sau thuế TNDN 911 421 702.434.590 43 2.6 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ XĐKQKD công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 2.6.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn tiêu thụ XĐKQKD công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh Ưu điểm * Công tác tổ chức máy kế tốn Hiện phịng kế tốn Cơng ty có người, khối lượng cơng việc người khơng với xếp phối hợp hài hoà tinh thần trách nhiệm cao nên cơng việc kế tốn diễn thuận lợi Việc lựa chọn hình thức kế tốn phân tán phù hợp với đặc điểm qui mô sản xuất kinh doanh Công ty Việc phân công nhân viên đảm nhận phần hành kế toán dựa vào lực chun mơn người nên máy kế tốn Cơng ty hoạt động có hiệu Ngồi Cơng ty thường xun cử cán kế tốn tham gia lớp học phổ biến thông tư, quy định tài kế tốn, thuế, thống kê nên đội ngũ kế tốn Cơng ty nắm bắt đủ thơng tin, sách Nhà nước chế độ kế toán Các nhân viên thống kê phận sản xuất, phòng ban có phối hợp hài hồ, nhiệt tình, trách nhiệm nên cơng việc phịng kế tốn diễn thuận lợi Việc lựa chọn hình thức kế tốn Nhật ký chung với sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, báo cáo tổng hợp thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm đáp ứng yêu cầu quản lý đặt phù hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán Hệ thống sổ sách hoàn chỉnh theo chế độ kế toán ban hành * Việc mã hoá, vận dụng hệ thống TK kế tốn Cơng ty thực mã hoá cho tất loại thành phẩm, việc mã hố giúp cho cơng việc kế tốn nhanh, thông tin cập nhật không bị trùng lặp Việc mở chi tiết cho hệ thống tài khoản sử dụng Công ty đáp ứng phần yêu cầu kế toán quản trị Tài khoản cho kế toán tổng hợp chi tiết thành phẩm cho phép theo dõi biến động thành phẩm nơi, tài khoản phản ánh doanh thu cho phép theo dõi doanh thu loại hoạt động DN * Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá Thành phẩm Công ty quản lý chặt chẽ tất mặt số lượng, chất lượng, giá trị địa điểm phát sinh, điểm quản lý suốt q trình tiêu thụ Nhờ mà sản phẩm Cơng ty có chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu thị trường, nâng cao uy tín Cơng ty với bạn hàng Kế tốn tiêu thụ hàng hố xác định KQKD Cơng ty nhìn chung phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, hạch tốn xác nghiệp vụ kinh tế liên quan đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD phát sinh kỳ hạch 44 tốn, đảm bảo cung cấp thơng tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý Công ty, mang lại hiệu kinh tế, đảm bảo không vi phạm chế độ kế toán pháp luật thuế, thống kê pháp luật nhà nước Việt Nam nói chung Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán luân chuyển sổ sách chứng từ tương đối hợp lý, sở đảm bảo nguyên tắc kế toán chế độ kế toán hành phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ cán kế toán, phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh Công ty Đối với chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty hạch tốn chi tiết, rõ ràng, xác khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ phân khoản rõ khoản mục phí, tạo sở xác định trung thực, cụ thể kết hoạt động sản xuất kinh doanh Từ giúp ban lãnh đạo, nhà quản lý Cơng ty đánh giá đắn tình hình sản xuất kinh doanh Công ty kỳ đồng thời đảm bảo nguyên tắc kế toán chế độ kế toán luật thuế hành Việc phân khoản phí hạch tốn giúp ích nhiều cho cơng tác quản trị Cơng ty Từ sổ chi phí Ban lãnh đạo Cơng ty so sánh loại chi phí phát sinh kỳ kế tốn khác nhau, từ đưa sách nhằm tiết giảm khoản phí cao hay khơng phù hợp kỳ kế tốn sau nhằm nâng cao hiệu kinh tế cho loại hình kinh doanh Khốn chi phí bán lẻ khác cho cửa hàng bán lẻ xăng dầu mặt tiết kiệm giảm thiểu chi phí mặt khác đơn giản hố quy trình quản lý chi phí bán lẻ cửa hàng, Việc khốn tiền lương dẫn đến sản lượng bán ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập người lao động, điều kích thích tinh thần hăng say làm việc người lao động nhằm nâng cao sản lượng bán Nhược điểm Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mà kế tốn cơng ty đạt được, cịn có tồn mà Cơng ty PTS Nghệ Tĩnh có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty Việc Công ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung có nhược điểm việc ghi chép trùng lặp nhiều (sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ tài khoản tiền mặt, sổ nhật ký mua hàng, sổ tài khoản mua hàng) Việc cập nhật sản lượng xuất bán doanh thu bán hàng ngày lần chậm so với nghiệp vụ phát sinh, từ ảnh hưởng đến việc khai thác số liệu phục vụ công tác báo cáo điều hành Hạch tốn lệ phí xăng dầu (lệ phí giao thông) vào giá vốn mua hàng doanh thu bán hàng khơng hợp lý, làm tăng khoản doanh thu giá 45 vốn ảo tương đương lớn (Thời điểm lệ phí xăng dầu xăng 1000 đồng/lít dầu 500 đồng/lít) Lý Cơng ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh đơn vị trung gian khâu tiêu thụ xăng dầu nên khơng có quan hệ với Ngân sách Nhà nước khoản lệ phí xăng dầu phải nộp mà quan hệ thuộc Tổng Cơng ty Xăng dầu Việt Nam, Cơng ty có trách nhiệm thu hộ từ người tiêu dùng Tuy nhiên cách hạch tốn nói chưa hợp lý Một số chi phí phân bổ chưa có tiêu thức rõ ràng chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí trả trước sửa chữa lớn tài sản, Công ty phân bổ co giãn theo lợi nhuận hàng năm mà không lập bảng phân bổ theo kỳ dựa thời gian hữu dụng cơng cụ hay tài sản theo quy định nhà nước, điều thứ khơng đảm bảo chế độ kế toán hành, thứ hai phản ánh khơng xác chi phí phát sinh kỳ, ảnh hưởng đến công tác điều hành Công ty nên bước hồn thiện cơng tác quản lý, hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng để nâng cao công tác quản lý phù hợp với chế độ Nhà nước Xăng dầu mặt hàng có giá khơng ổn định, việc sử dụng phương pháp tính giá vốn hàng bán phương pháp bình quân gia quyền đơn giản phương pháp khác không đảm bảo tính xác kết kinh doanh thời kỳ 2.6.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ XĐKQKD công ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh 46 ... hàng kinh doanh KT tiền lương, trích theo lương Cửa hàng kinh doanh KT tiền gửi NH… Cửa hàng kinh doanh kinh doanh Nguồn: Phịng tổ tài kế tốn cơng ty CP vận tải dịch vụ Petrolimex kinh doanh. .. tiết doanh thu Doanh thu bán hàng theo dõi chi tiết theo mặt hàng theo chứng từ dựa sổ chi tiết tài khoản doanh thu Kế toán tổng hợp doanh thu hàng hóa Quy trình 23 Để hình thành doanh thu bán... sáng, kinh doanh dầu mỡ nhờn, kinh doanh gas, kinh doanh vận tải xăng dầu, Trung tâm đào tạo lái xe kinh doanh dịch vụ khác Để hạch toán kết bán hàng Công ty sử dụng TK 911- xác định kết kinh doanh,