Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp” tại công ty cổ phần dược và thiết bị y tế đồng tâm

Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh LỜI MỞ ĐẦU Phát triển bền vững lợi nhuận cao mục tiêu mà doanh nghiệp quan tâm hướng tới Để đạt mục tiêu kênh cung cấp thơng tin quan trọng giúp cho q trình giám sát định nhà quản trị doanh nghiệp xác đẩy đủ, kênh thơng tin kế tốn Bộ phận kế tốn ngày đóng vai trị quan trọng khơng việc ghi chép kịp thời xử lý xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày doanh nghiệp mà giúp cho ban lãnh đạo quản lý chi phí, nâng cao doanh thu Chính nhờ thông tin kinh tế đắn kịp thời cung cấp hệ thống kế toán mà ban lãnh đạo Công ty đưa phán hợp lý, xử lý nhanh chóng tình Bước sang năm 2013, việc bán hàng doanh nghiệp tồn quốc phải đối mặt với khơng khó khăn thử thách Một là, gia tăng ngày nhiều doanh nghiệp với loại hình kinh doanh đa dạng làm cho cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Thêm vào với sách mở cửa kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh hãng nước ngồi Hai là, chế quản lí kinh tế cịn nhiều bất cập gây khơng khó khăn trở ngại cho doanh nghiệp Do để đứng vững thương trường doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác bán hàng, có chiến lược cơng tác bán hàng thích hợp cho phép doanh nghiệp chủ động thích ứng với mơi trường nắm bắt hội, huy động có hiệu nguồn lực có lâu dài để đảm bảo phát triển vốn, nâng cao hiệu kinh doanh Gắn liền với công tác bán hàng xác đinh kết kinh doanh, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trị quan trọng phản ánh tồn q trình bán hàng doanh nghiệp việc xác định kết kinh doanh SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hồng Thị Phương Thanh cung cấp thơng tin cho nhà quản lí hiệu quả, tình hình kinh doanh đối tượng hàng hóa để từ có định kinh doanh xác, kịp thời có hiệu Với vấn đề đặt trên, em nhận thấy kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cịn nhiều hạn chế Vì em lựa chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp” Công ty cổ phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm để sâu tìm hiểu thực trạng, qua rút học kinh nghiệm cho đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm với vốn kiến thức tiếp thu từ giảng lớp, tài liệu tìm hiểu thêm từ nguồn thơng tin khác, đặc biệt có hướng dẫn tận tình giảng viên Hoàng Thị Phương Thanh em hoàn thành “Báo cáo thực tập tốt nghiệp” Nội dung báo cáo gồm phần sau: Chương I: Giới thiệu Công ty Cổ Phần Dược thiết bi y tế Đồng Tâm Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Dược thiết bi y tế Đồng Tâm Chương III: Nhận xét kiến nghị hoàn thiện cơng tác kế tốn kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Hồng Thị Phương Thanh giúp đỡ nhiệt tình cơ, anh chị phịng kế tốn phịng ban khác Cơng ty Cổ Phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Mặc dù thời gian trình độ hiểu biết hạn chế em mong bảo thêm thầy để báo cáo hồn thiện SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp SVTH: GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ ĐỒNG TÂM 1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty thức vào hoạt động ngày 16 tháng năm 2001 với tên Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Đồng Tâm Địa chỉ: 35 Trần Phú – phường Lê Mao – TP Vinh – Nghệ An Đến ngày 24 tháng năm 2004 đổi tên thành Công ty Cổ Phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm Trụ sở chính: 37 Lục Niên – phường Vinh Tân – TP Vinh – Nghệ An Số điện thoại: 038.3558148 Fax: 038.3558147- Email: duocdongtam@gmail.com Mã số thuế: 2900434807 Số tài khoản: 0101000012523 – Ngân hàng Vietcombank – Vinh Người đại diện theo pháp luật Công ty: Giám đốc Bùi Ngọc Tuấn Thời gian đầu thành lập mục đích Cơng ty giải việc làm cho người lao động sống địa bàn thành phố, trình độ chun mơn nghiệp vụ chưa cao, thường sai sót nhiều làm cho doanh thu, lợi nhuận Công ty ngày xuống Do sau thời gian thành lập Công ty th người lao động có trình dộ chun mơn cao Có thể nói qua gần 13 năm tiến hành hoạt động kinh doanh, Công ty Cổ Phần Dược Thiết bị y tế Đồng Tâm có nhiều biến đổi: Biến đổi tên gọi, quy mô hoat động, số lượng cơng nhân viên đến hình thức hoạt động, chuyển đổi chế kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường Về sản phẩm cung cấp, mục tiêu công ty Cổ Phần Dược Thiết bị y tế Đồng Tâm xuất phát nhà thuốc nhỏ, chuyên mua hàng từ Công SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh ty Dược phẩm nước, đến Công ty nhà phân phối cách đầy đủ kịp thời cho bệnh viện cửa hàng bán thuốc địa bàn Học tập, sáng tạo, chuyên nghiệp, cung cấp sản phẩm thuốc, thực phẩm chức có chất lượng, giá hợp lý đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng, nâng cao sức khoẻ cho người dân, cho sống khoẻ đẹp Tạo niềm tin vững cho người doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức máy quản lý, nhiệm vụ chức phận 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý SƠ ĐỒ 1: BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 2.2 Nhiệm vụ chức phận a, Giám đốc công ty: Là người có quyền lực cao nhất, phụ trách chung trực tiếp nắm bắt tình hình tài chính, đề kế hoạch giao nhiệm vụ cho cấp trực tiếp kiểm tra việc thực hiện, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên Pháp luật hành vi b, Phó giám đốc: Là người thừa hành định giám đốc, đồng thời thay mặt giám đốc định tồn cơng việc công ty SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh giám đốc vắng mặt Bên cạnh đó, phó giám đốc giúp giám đốc vạch kế hoạch chiến lược ngắn hạn, dài hạn đề công ty phát triển tốt c, Phịng tài kế tốn: Là phịng ban có vị trí quan trọng Kết hoạt động phòng số liệu làm sở giúp ban Giám đốc đưa định quản lý kinh doanh, lập báo cáo hàng quý hàng năm theo quy định Nhiệm vụ phòng: - Hạch tốn kế tốn - Phối hợp với phịng kinh doanh tổ chức thực hoạt động thu nợ cho Công ty - Quản lý, giám sát tình hình tăng giảm khối lượng tài sản Công ty - Phân bổ chi phí cách hợp lý - Xác định hiểu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ kinh doanh năm tài thơng qua hệ thống báo cáo tài - Tiến hành hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cho cơng nhân viên Cơng ty d, Phịng kinh doanh: Đây phòng chủ yếu tiến hành thực chiến lược Công ty, đồng thời nơi tạo thu nhập cho Cơng ty Nhiệm vụ phịng: - Xác định nhu cầu biến đổi chu cầu thị trường tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, cung ứng sản phẩm cho thị trường - Thực kế hoạch ngắn hạn dài hạn Cơng ty e, Phịng phụ trách chất lượng: Đây phịng thực cơng tác kiểm tra chất lượng sản phẩm, chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc hoạt động liên quan tới chất lượng sản phẩm SƠ ĐỒ 2: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp Ghi chú: GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Quan hệ đạo Quan hệ hỗ trợ Nhiệm vụ phận máy kế toán sau: Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ phối hơp hoạt đơng, đôn đốc kiểm tra công tác nhân viên kế toán nhằm đảm bảo thống mặt số liệu quy trình kế tốn, đồng thời xem xét ký duyệt báo cáo tài chính, hợp đồng Kế tốn tổng hợp:  Có nhiệm vụ tập hợp số liệu nhân viên kế toán khác cung cấp để từ báo cáo tổng hợp  Theo dõi giao dịch Công ty với nhà cung cấp khách hàng Thủ quỹ kiêm kế tốn tiền lương:  Có nhiệm vụ hàng tháng tính xác tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ cho cán công nhân viên Cơng ty  Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi biến động tiền mặt quỹ Hàng tháng thủ quỹ nộp báo cáo quỹ cho kế toán trưởng Kế tốn bán hàng: Có trách nhiệm ghi chép sổ sách bán hàng, nhập hàng, thẻ kho hàng ngày đầy đủ, xác Theo dõi quản lí cơng nợ phải thu, nợ phải SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh trả Công ty Cuối ngày lập thẻ thu, chi bảng kê bán hàng, bảng kê xuất nhập ngày chuyển lên phịng kế tốn để kế tốn tổng hợp hạch tốn Có trách nhiệm nắm vững hàng hóa kho, giá bán Cuối ngày toán thu tiền hàng ngày vớ thủ quỹ Cuối tháng vào ngày 30 31 kiểm tra đối chiếu lên bảng kê bán hàng tháng gửi đến khách hàng (đối với nợ phải thu), kiểm tra đối chiếu tiền hàng lập bảng kê toán tiền chuyển lên VP, lập kế hoạch trả tiền vào ngày 30 31 (đối với cơng nợ phải trả) Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn  Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ_BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài thực tồn hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thơng tư hướng dẫn  Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngaỳ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch  Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng: Đồng Việt Nam  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên  Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Cơng ty tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ  Hình thức ghi sổ: Xuất phát từ đặc điểm nhân viên kế tốn cơng áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty SƠ ĐỒ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp Ghi chú: GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Đối chiếu kiểm tra: Ghi ngày: Ghi cuối tháng: Theo sơ đồ trên: Hàng ngày, vào Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, kiểm tra, dùng làm ghi sổ kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các Chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu số khớp số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài  Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Đặc điểm kinh doanh Công ty 4.1 Lĩnh vực kinh doanh:  Thuốc thành phẩm  Thực phẩm chức  Trang thiết bị y tế  Mỹ phẩm 4.2 Đặc điểm đội ngũ lao động: Công ty Cổ Phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm doanh nghiệp nhỏ hình thành cách 13 năm nên đội ngủ lao động Công ty ngày tăng giàu kinh nghiệm Như Cơng ty có dược sĩ Đại học, cử nhân kinh tế tài chính, dược sĩ trung học… SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Công ty cổ phần dược thiết bị y tế Đồng Tầm Mẫu số : 02-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2013 STT A Bậc lươn g Hệ số B Bùi Ngọc Tuấn Nguyễn Thị Kim Thoa GĐ Họ tên Lương Lương sản phẩm Lương thời gian Nghỉ việc hưởng % lương Phụ cấp luu đông Phụ cấp khác Tổng lương 10 11 T.Ứ kỳ Các khoản phải khấu trừ lương Thực lĩnh Số SP Số tiền Số công Số tiền SC ST 4,990,000 27 4,990,000 299,400 5,289,400 249,500 49,900 299,400 4,990,000 PGĐ 4,390,000 27 4,390,000 263,400 4,653,400 219,500 43,900 263,400 4,390,000 2B 12 BHXH7% BHYT1.5 % KPC Đ Cộng Só tiền Ký tên 13 14 15 18 19 20 Lê Công Thành TP 4,090,000 27 4,090,000 245,400 4,335,400 204,500 40,900 245,400 4,090,000 Lê Thị Mai Loan KTT 3,990,000 27 3,990,000 239,400 4,229,400 199,500 39,900 239,400 3,990,000 Nguyễn thu Hằng KT 3,440,000 27 3,440,000 206,400 3,646,400 172,000 34,400 206,400 3,440,000 Dương Thuỳ Linh 3,190,000 27 3,190,000 191,400 3,381,400 159,500 31,900 191,400 3,190,000 Phạm Minh Trang TQ NV BH 3,140,000 27 3,140,000 188,400 3,328,400 157,000 31,400 188,400 3,140,000 216 130,370,00 11.733.00 150.459.00 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 130,370,0 00 - - - - 31,822,00 - 162.192.00 - 9.126.000 2.607.00 - Ngày… tháng…… năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu biểu 12 SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: - Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Cơng ty cổ phần dược thiết bị y tế Đồng Tầm Mẫu số : 02-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM Tháng năm 2013 49.657.000 - 3.240.000 3.782.254 112.536.000 - 5.886000 542.254 2.064.74 TK 335 CP phải trả - 7.950.746 - 31,822,000 162.192.000 - 9.126.000 2.607.000 11.733.000 - 150.459.000 31,822,000 162.192.000 - 11.733.000 - 150.459.000 Có TK 334- Phải trả người lao động ST T Đối tượng sử dụng (TK nợ) Lương CK khác Cộng PK CĐ A B 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp 623- CP sử dụng máy thi công 627- CP sản xuất chung 641- CP bán hàng 46.280.000 642- CP quản lý doanh nghiệp 84.090.000 3.376.800 28.446.00 a Bảng tốn lương T8/13 130,370,000 130,370,000 Tổng cộng Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác BHXH BHYT Cộng 9.126.000 45.874.746 104.585.25 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập bảng (Ký, họ tên) SVTH: 2.607.000 Tổng cộng (Ký, họ tên) Lớp:KSVTH: Lớp:K Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Mẫu biểu 13 Công ty cổ phần dược thiết bị y tế Đồng Tâm Mẫu số: 02-TT Số 37 - Lục Niên - P Vinh Tân - TP Vinh , (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Tỉnh Nghệ An PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 05 tháng năm 2013 Số: Nợ: Có: PC0085 334 1111 Họ tên người nhận Nguyễn Hồng Hoa tiền: Địa chỉ: Nhân viên văn thư Lý chi: Thanh toán lương tháng 8/2013 cho nhân viên phận quản lý, bán hàng Số tiền: 162.192.000 VND Viết chữ: Một trăm sáu mươi hai triệu trăm chín mươi hai nghìn đồng chẵn Kèm theo: .chứng từ gốc Ngày tháng năm Kế toán Người lập Giám đốc Thủ quỹ Người nhận tiền trưởng phiếu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Ngọc Tuấn Lê Thị Mai Dương Thuỳ Linh Lê Thị Mai Nguyễn Hồng Hoa Loan Loan Đã nhận đủ số tiền (Viết Một trăm sáu mươi hai triệu trăm chín mươi hai nghìn đồng chẵn chữ): + * Tính lương: Nợ TK 6421: Nợ TK 6422: Có TK 334: Có TK 3383: SVTH: 53.439.254đ 120.486.746đ 162.192.000đ 3.782.254đ Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp Có TK 3384: GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh 7.905.746đ * Chi lương + Nợ TK 334: 162.192.000đ Có TK 1111: 162.192.000đ Hạch toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cuối kỳ kinh doanh kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh, nhằm cung cấp thông tin liên quan đến lợi nhuận tiêu thụ cho quản lý Công việc tiến hành sau: Sau tập hợp đầy đủ chứng từ liên quan đến doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí… - Kết chuyển doanh thu hàng hoá dịch vụ: Nợ TK 511: 3.534.040.000đ Có TK 911: 3.534.040.000đ -Kết chuyển giá vốn hàng hoá, dịch vụ dã tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh kế tốn ghi: Nợ TK 911: 2.090.578.760đ Có TK 632: 2.090.578.760đ -Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng phát sinh kỳ Nợ TK 911: 178.231.000đ Có TK 6421: 49.657.000đ Có TK 6422: 128.574.000đ - Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 - Cuối kì kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên nợ số phát dinh bên có TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại +Nếu số phát sinh nợ TK8212 lớn phát sinh có số chênh lệch ghi: Nợ TK8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại Có TK911- Xác định kết kinh doanh +Nếu số phát sinh nợ TK8212 nhỏ phát sinh có số chênh lệch ghi: SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh NợTK911- Xác định kết kinh doanh Có TK8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại -Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ: + Nếu lãi ghi: Nợ TK 911 – xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối + Nếu lỗ ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 – xác định kết kinh doanh SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán Công ty cổ phần Dược thiết bị y tế Đông Tâm Trong điều kiện mở cửa với kinh tế thị trường Ban lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Nhận thức quy luật kinh tế thị trường, từ vận dụng sáng tạo vào thực tế Trong vấn đề quản lí, phận kế tốn Cơng ty quan tâm thích đáng vào kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cùng với phát triển Cơng ty, trình độ quản lí Cơng ty không ngừng củng cố nâng cao Để tồn phát triển địi hỏi Cơng ty phải trọng đến việc quản lí thu mua hàng hóa, tìm nguồn hàng với mức giá hợp lí, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành hàng hóa, tạo sức cạnh tranh tiêu thụ 1.1 Ưu điểm Công ty CP Dược thiết bị y tế Đông Tâm Cơng ty với máy kế tốn gọn nhẹ, đơn vị kinh doanh, cơng việc kế toán phát sinh ngày nhiều, với số lượng cán kế tốn phịng kế tốn đáp ứng nhu cầu kịp thời cơng việc Do phân cơng bố trí rõ ràng nên công việc thực nhanh gọn, tránh sai sót giúp cho người có điều kiện kiểm tra chéo giúp phát nhầm lẫn cơng tác nghiệp vụ Kế tốn bán hàng ghi chép, phản ánh tình hình biến động hàng hóa kết hợp chặt chẽ, đồng kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp hàng hóa Hệ thống kế tốn ghi chép hàng hóa rõ ràng, đầy đủ, xác, hợp lí phương pháp kế tốn mang lại hiệu cao cơng tác hạch tốn hàng hóa Việc tổ chức cơng tác kế tốn đáp ứng yêu cầu Công ty đề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu q trình hạch tốn hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hồng Thị Phương Thanh bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty phù hợp Về tình hình theo dõi cơng nợ: Cơng ty có nhiều khách hàng, ngồi khách hàng đến mua hàng tốn Cơng ty cịn có hàng loạt khách hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc thường đến nhận hàng trước toán sau Chính điều làm cho kê tốn Cơng ty có trách nhiệm nặng nề: Thường xuyên phải kiểm tra, theo dõi lượng tài sản lớn cịn quy trình tốn Cơng ty tìm hồn thiện biện pháp thích hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn đẻ thu hồi nợ Cơ chế bán hàng Công ty chế mở, coi “khách hàng thượng đế” khách hàng đến mua hàng phục vụ tận tình, chu đáo Về nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh Xuất phát từ đặc điểm công tác bán hàng, Công ty vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tế, đưa hệ thống sổ sách ghi chép, trình bán hàng phản ánh xác doanh thu bán hàng Nghiệp vụ bán hàng Công ty xảy ngày, Cơng ty làm tốt tình hình tốn hóa đơn Đây kết q trình làm việc cần cù, có sáng tạo có trách nhiệm phận kế tốn Việc áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ cho thấy đơn vị biết khai thác khả chuyên môn đội ngũ cán nhân viên kế tốn tồn C ơng ty, giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn, giảm lao động p hịng kế tốn mà cung cấp nhanh nhất, xácnhững thơng tin kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành doanh nghiệp nói chung tình hình tiêu thụ Cơng ty nói riêng 1.2 Một số mặt tồn Lập dự phòng giảm giá: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực nguyên tắc thận trọng kế toán, giữ cho rủi ro tài nằm giới hạn cho phép, kiểm sốt Nhưng Cơng ty chưa có lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Hiện số chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp cịn thấp nên Cơng ty chưa áp dụng phân bổ chi phí cho số lượng hàng xuất bán Cơng ty chưa có hình thức chiết khấu bán hàng để khuyến khích tiêu thụ hàng hóa Nhân phịng kế tốn: Số nhân viên phịng kế tốn cịn ít, nên người phải làm nhiều cơng việc Ví dụ kế tốn kho phải đảm nhiệm lúc cơng việc vừa thủ kho, vừa kế toán kho nên dễ biển thủ Phương thức toán tiền hàng: Đối với khách hàng mua số lượng nhiều, tiền hàng lớn, doanh nghiệp chấp nhận toán tiền mặt Điều điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục Việc toán tiền mặt với số tiền lớn dễ xảy trường hợp sai sót, thiếu nhận, kiểm tiền hàng gây khó hăn cho việc kiểm sốt hoạt động tác nhân không tốt(như tham nhũng, lạm phát, biển thủ cơng quỹ…) Tổ chức kế tốn: Cơng ty chưa có hệ thống kế tốn quản trị bán hàng Doanh nghiệp cần khắc phục vấn đề để tồn phát triển thị trường có sức cạnh tranh, giải pháp quan trọng doanh nghiệp thương mại hàng hóa bán phải người tiêu dùng thị trường chấp nhận đòi hỏi doanh nghiệp thương mại phải nắm bắt kịp thời, đầy đủ liệu đầu vào cụ thể thông tin thị trường Hệ thống thơng tin kế tốn biến đổi thông tin thị trường thành thông tin dạng báo cáo quản trị báo cáo tài Vì vậy, u cầu quản lý địi hỏi cần thiết phải xây dựng mơ hình kế tốn quản trị bán hàng để vận dụng vào doanh nghiệp thương mại 1.3 Một số biện pháp *Công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu để khun khích khách hàng toán sớm thời hạn trả *Chiết khấu thương mại khách hàng mua nhiều để từ khuyến khích họ tiêu thụ hàng nhiều *Sử dụng phần mềm kế toán để nâng cao hiệu cho cơng tác kế tốn, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian chi phí hạch tốn kế tốn *Cải thiện phương thức toán tiền hàng: Với lô hàng bán với số lượng lớn, tiền hàng lớn doanh nghiệp nên toán với khách hàng qua SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh chuyển khoản để giảm bớt rủi ro trình cất giữ kiểm nhận tiền, nâng cao khả tốn Mặt khác, cịn góp phần kiềm chế lạm phát tiêu cực xã hội * Công ty nên xây dựng hệ thống quản trị bán hàng để tìm hiểu phân tích thị trường cách cụ thể hiệu SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Kiến nghị với doanh nghiệp Sau thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty em xin mạnh dạn đưa số đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện mặt nói Cơng ty phải thường xun bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ nhân viên kế toán đội ngũ bán hàng Công ty Công ty phải trang bị sở vật chất đầy đủ cho phịng kế tốn Cơng ty nên tuyển thêm nhân viên để san bớt công việc, tránh để tình trạng người ơm đồm q nhiều việc Bên cạnh giúp kiểm tra sát tránh tình trạng biển thủ cơng quỹ SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh KẾT LUẬN Hiện với kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm nói riêng dần hồn thiện để phù hợp với thực trạng kinh tế Kế tốn cơng cụ thu nhập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng bên bên doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, giúp em tích luỹ kiến thức định, hiểu sâu hoạt động kế toán thực tiễn, song em nhận thấy kiến thức thân hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót, em mong góp ý, giúp đỡ thầy để nội dung báo cáo hồn chỉnh Để có kết lần em xin chân thành cảm ơn giáo Hồng Thị Phương Thanh bảo anh chị, phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm Em xin chân thành cảm ơn ! Nghệ An, ngày 11 tháng năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ ĐỒNG TÂM 1.Quá trình hình thành phát triển Công ty Cơ cấu tổ chức máy quản lý, nhiệm vụ chức phận 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.2 Nhiệm vụ chức phận .4 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty .6 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty .7 Đặc điểm kinh doanh Công ty .8 4.1 Lĩnh vực kinh doanh: 4.2 Đặc điểm đội ngũ lao động: CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Phương pháp tính thuế GTGT công ty Phương thức bán hàng phương thức tốn áp dụng Cơng ty 2.1 Phương thức bán hàng: .9 2.2 Phương thức toán: Tiền mặt / Chuyển khoản 11 Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: 12 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu trường hợp bán .12 Sổ kế toán .19 Phương pháp hạch toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 42 6.1 Hạch tốn chi phí bán hàng 42 6.2 Hạch toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh 52 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY .54 Nhận xét, đánh giá thực trạng kế tốn Cơng ty cổ phần Dược thiết bị y tế Đông Tâm 54 1.1 Ưu điểm .54 1.2 Một số mặt tồn 55 1.3 Một số biện pháp .56 Kiến nghị với doanh nghiệp 57 KẾT LUẬN 58 SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp SVTH: GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang SƠ ĐỒ 1: BỘ MÁY CỦA CÔNG TY SƠ ĐỒ 2: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN SƠ ĐỒ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC Mẫu biểu 14 Mẫu biểu 15 Mẫu biểu 16 Mẫu biểu 17 Mẫu biểu 18 Mẫu biểu 44 Mẫu biểu 45 Mẫu biểu 46 Mẫu biểu 47 Mẫu biểu 10 48 Mẫu biểu 11 49 Mẫu biểu 12 50 Mẫu biểu 13 51 SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương ThanhBáo cáo GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………… Ngày… tháng….năm 2013 Kế toán trưởng: Tổng Giám Đốc: SVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:KSVTH: Lớp:K ... đề tài: ? ?Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp” Công ty cổ phần Dược thiết bị y tế Đồng Tâm để sâu tìm hiểu thực trạng, qua rút học kinh nghiệm cho đề xuất số ý kiến góp phần hồn... tốt nghiệp” Nội dung báo cáo gồm phần sau: Chương I: Giới thiệu Công ty Cổ Phần Dược thiết bi y tế Đồng Tâm Chương II: Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Dược thiết bi y tế Đồng Tâm Chương... VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ ĐỒNG TÂM 1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty thức vào hoạt động ng? ?y 16 tháng năm 2001 với tên Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Đồng Tâm