Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH phú thương

Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN MỘT: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÚ THƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Phú Thương 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy: .3 1.2.1Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh công ty: .3 1.2.1.1Chức công ty: 1.2.1.2 Nhiệm vụ công ty: .3 1.2.1.3 Nghành nghề kinh doanh: 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty: 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính: 1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2008 – 2009: .6 1.3.2 Phân tích tiêu tài chính: 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty: 1.4.1 Tổ chức máy kế toán: 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán: 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy: 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán: 10 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung cần giới thiệu: 10 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành kế toán đơn vị thực tập .11 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: 18 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán: 18 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty: .18 1.5.1 Những thuận lợi: .18 1.5.2 Những khó khăn: 19 1.5.3 Phương hướng phát triển: 19 GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THƯƠNG 20 2.1 Đặc điểm đặc thù chi phối kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty: 20 2.1.1 Đặc thù kinh doanh công ty: .20 2.1.2 Phương thức bán hàng công ty: 22 2.1.3 Phương thức hình thức toán: 23 1.3.1 Phương thức toán: .23 1.3.2 Hình thức tốn: 24 2.2.Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thương: .24 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng : 24 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: .29 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: .30 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: 35 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh: 42 2.3 Giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty: 46 2.3.1 Những thành tựu đạt được: 46 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục: 47 2.3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh : 47 KẾT LUẬN: 49 GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT: .Giá trị gia tăng TNHH: Trách nhiệm hữu hạn BHYT: .Bảo hiểm y tế BHXH: Bảo hiểm xã hội KPCĐ: Kinh phí cơng đồn PS: Phát sinh SDĐK: Số dư đầu kỳ SDCK: .Số dư cuối kỳ DTT: Doanh thu GVHB: Giá vốn hàng bán HĐTV: Hội đồng thành viên CT HĐTV: .Chủ tịch hội đồng thành viên P.KTCN: Phòng kỹ thuật công nghệ P.TCHC: Phịng tổ chức hành P.KHĐT: Phòng kế hoạch đầu tư VCSH: Vốn chủ sở hữu TSDH: Tài sản dài hạn K/C: .Kết chuyển TSCĐ: Tài sản cố định GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 1.1: Bộ máy quản lý công ty TNHH Phú Thương: BẢNG 1.2 : So sánh Tình hình tài sản nguồn vốn công ty TNHH Phú Thương: BẢNG1.3 : So sánh tiêu tài năm 2009 so với năm 2008: SƠ ĐỒ 1.4: Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Phú Thương: SƠ ĐỒ 1.5: Hình thức “chứng từ ghi sổ”: .11 SƠ ĐỒ 1.6 : Quy trình ghi sổ “ kế toán vốn tiền”: .12 SƠ ĐỒ 1.7 : Quy trình ghi sổ “ Kế toán vật tư hàng hoá”: 13 SƠ ĐỒ 1.8 : Quy trình ghi sổ “ Kế tốn tài sản cố định”: 14 SƠ ĐỒ 1.9 : Quy trình ghi sổ “ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương”: 15 SƠ ĐỒ 1.10 : Quy trình ghi sổ “ Kế tốn cơng nợ ”: 16 SƠ ĐỒ 1.11: Quy trình ghi sổ “kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh”: .17 SƠ ĐỒ 2.1: Quy trình bán hàng cơng ty TNHH Phú Thương: 21 BIỂU 2.2: Trích hố đơn GTGT số 0014678 : 26 BIỂU 2.3: Sổ chi tiết bán hàng: 27 BIỂU2.4: Trích bảng tổng hợp chi tiết bán hàng: 28 BIỂU 2.5: Trích chứng từ ghi sổ 95: 28 BIỂU 2.6 :Trích sổ cái: .29 BIỂU 2.7: Trích phiếu nhập kho: .30 BIỂU 2.8:Trích phiếu xuất kho: 32 BIỂU 2.9 : Trích sổ chi tiết giá vốn: 33 BIỂU 2.10 : Trích bảng tổng hợp chi tiết giá vốn: 34 GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp BIỂU2.11: Trích chứng từ ghi sổ số 97: 34 BIỂU 2.12: Trích sổ cái: 35 BIỂU 2.13: Trích mẫu phiếu chi số 39 .36 BIỂU 2.14: Trích sổ chi tiết chi phí bán hàng: 37 BIỂU 2.15: Trích phiếu chi số 41: 38 BIỂU 2.16: Trích sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp: .39 BIỂU 2.17: Trích chứng từ ghi sổ số 120: .40 BIỂU 2.18: Trích chứng từ ghi sổ số 121: 40 BIỂU 2.19: Trích sổ cái: 41 BIỂU 2.20: Trích sổ cái: 42 BIỂU 2.21: Trích chứng từ ghi sổ số 122: 44 BIỂU 2.22: Trích chứng từ ghi sổ số 123: 44 BIỂU 2.23: Trích sổ cái: 45 BIỂU 2.24: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 46 GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong bối cảnh tồn cầu hố nay, hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng tất yếu quốc gia trình phát triển Hội nhập kinh tế quốc tế cho phép doanh nghiệp nước ta thực tham gia vào nhịp sống chung kinh tế giới, tiếp cận với mơi trường thương mại có quy mơ tồn cầu, bên cạnh doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt không phạm vi thị trường nước mà mở rộng thị trường vực, thị trường giới Với doanh nghiệp nhỏ vừa, tổ chức tốt q trình mua bán hàng, dự trữ hàng hố tổ chức hợp lý cơng tác hạch tốn lưu chuyển hàng hoá điều kiện tiên giúp doanh nghiệp tồn phát triển Để làm điều đó, doanh nghiệp cần phải khơng ngừng tìm tịi, đổi hoàn thiện tổ chức quản lý hồn thiện cơng tác kế tốn Bởi kế tốn công cụ đắc lực việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý Vì kế tốn cịn coi “Ngơn ngữ kinh doanh”, vẽ tranh toàn cảnh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với vai trò quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung phận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng chiếm vị trí khơng nhỏ Một doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường ngày phát triển doanh nghiệp phải tạo doanh thu lợi nhuận Doanh thu lợi nhuận không phản ánh kết sản xuất kinh doanh, mà cịn sở để tính tiêu chất lượng khác nhằm đánh giá đầy đủ hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ hoạt động Thơng qua việc phân tích tình hình bán hàng lợi nhuận từ hoạt động bán hàng giúp nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch mức độ tăng trưởng doanh thu lợi nhuận, tìm nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cực ảnh hưởng đến doanh thu lợi nhuận Từ đề biện pháp, sách để phát huy nhân tố tích cực, khắc phục hay loại bỏ nhân tố tiêu cực, không ngừng nâng cao lợi nhuận lực cạnh tranh Dưới hướng dẫn nhiệt tình giáo viên giúp đỡ Cán phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Phú Thương, em lựa chọn đề tài cho báo cáo thực tập tốt nghiệp là: “Kế tốn Bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thương” Nội dung báo cáo gồm hai phần: Phần một: Giới thiệu tổng quan công tác kế tốn cơng ty TNHH Phú Thương Phần hai: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thương GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN MỘT: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÚ THƯƠNG 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Phú Thương Năm thành lập : 2002 Tên công ty : TNHH Phú Thương Tên giao dịch : PhuThuong company limited Tên viết tắt : PhuThuong Co.,Ltd Địa trụ sở chính: 236 – Phong Định Cảng – Phường Hưng Dũng – TP Vinh Nghệ An Điện thoại : 0383.220.236 – DĐ: 0913.274.377 Số fax : 0383220236 Công ty TNHH Phú Thương doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp, hạch tốn kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân, chịu quản lý Nhà nước Công ty TNHH Phú Thương thành lập theo Quyết định Số: 94/QĐ - UB ngày 30/01/2002 UBND Tỉnh Nghệ An, Giấy phép Kinh doanh số: 152 1251404 Sở kế hoạch Đầu tư Tỉnh Nghệ An cấp Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh Số: 0700684 ngày 19/01/2002 Có trụ sở tại: 236 – Phong Định Cảng – P Hưng Dũng – TpVinh , Nghệ An.Với tổng vốn điều lệ ban đầu 1,5 tỷ đồng Tính đến Cơng ty vào hoạt động năm Lúc ban đầu gặp nhiều khó khăn kinh tế chuyển từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường có quản lý nhà nước nên ảnh hưởng đến khả kinh doanh Công ty Tuy nhiên, cơng ty khơng ngừng hồn thiện cố gắng nên vượt qua trở ngại ngày phát triển Uy tín Cơng ty thị trường nâng cao lên rõ rệt, Công ty ngày nhiều bạn hàng làm ăn đối tác ngồi nước Cơng ty hoạt động hầu hầu hết tất lĩnh vực: Thương mại, dịch vụ đầu tư Các mặt hàng chủ yếu công ty bao gồm: - Các mặt hàng xuất như: loại đá (Đá vôi, Đá trắng, Đá xanh ) Công ty phép trực tiếp kinh doanh xuất tổng hợp, chủ động giao dịch, đàm phán ký kết thực hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng kinh tế văn hợp tác liên doanh liên kết với khách hàng nước thuộc nội dung hoạt động công ty TNHH Phú Thương - Các mặt hàng mua bán nước : Sắt, Thép, Gỗ Ngồi cơng ty cịn tham gia vào lĩnh vực kinh doanh môi giới bất động sản, tư vấn xây dựng, thăm dị địa chất Cơng ty có bước phát triển ngày hơm chiến lược kinh tế tài tập thể ban lãnh đạo Công ty, cố gắng tồn thể cơng nhân viên GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hiện Công ty TNHH Phú Thương tạo nhiều hội làm việc cho 40 người thuộc nhiều lĩnh vực khác với thu nhập từ 1.200.000đ đến 1.800.000đ/người/ tháng Từ nguồn vốn tự có vốn vay ban đầu, trình hoạt động từ năm 2002 đến nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp ổn định sở vật chất khách hàng ngày phát triển để khẳng định chổ đứng thị trường quốc tế nước 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh công ty: 1.2.1.1Chức công ty: Công ty TNHH Phú Thương doanh nghiệp có chức thăm dị, kinh doanh, xuất khống sản vật liệu xây dựng 1.2.1.2 Nhiệm vụ cơng ty: Trong tình hình cơng ty có đề số nhiệm vụ : - Đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, hoàn thành đầy đủ khoản thuế vàc khoản phải nộp ngân sách nhà nước - Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, trả lương thưởng đầy đủ giúp cải thiện đời sống cho cán công nhân viên - Tuân thủ quy định pháp luật sách nhà nước - Không ngừng nâng cao chất lượng hệ thống quản lý chất lượng - Phát triển thị trường nước quốc tế - Tích cực bảo vệ mơi trường, giữ gìn trật tự an tồn xã hội theo quy định pháp luật nhà nước 1.2.1.3 Nghành nghề kinh doanh: - Mua bán vật liệu xây dựng cơng trình ( chủ yếu) - Kinh doanh mơi giới bất động sản - Tư vấn lĩnh vực xây dựng 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty: Được xây dựng sở yêu cầu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tương lai Với phương châm gọn nhẹ, hiệu quả, tuỳ theo điều kiện, nhiệm vụ cụ thể thời kỳ để tổ chức bố trí máy quản lý hợp lý, phát huy sức mạnh tổng hợp Công ty GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý công ty TNHH Phú Thương Ban kiểm soát HĐTV P.chủ tịch CT HĐTV Ban điều hành Giám đốc Kế tốn trưởng Phó giám đốc Các phòng P KTCN P.TCHC P.KHĐT P.KTTC Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ tác nghiệp Xuất phát từ đặc điểm, nhiệm vụ kinh doanh, Công ty xây dựng máy theo chế trực tuyến chức năng, chức phân chia cụ thể cho phận: * Hội đồng thành viên: - Hội đồng thành viên gồm tất thành viên, quan định cao công ty Trường hợp thành viên tổ chức thành viên định đại diện vào hội đồng thành viên họp lần - Hội đồng thành viên có quyền nghĩa vụ sau đây: + Quyết định phương hướng phát triển công ty + Quyết định tăng giảm vốn điều lệ, định thời điểm phương thức huy động vốn thêm + Quyết định phương thức đầu tư dự án đầu tư có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi sổ kế toán công ty +Bầu, nhiễm miễn, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên định bổ nhiệm, miễn nhiễm, cách chức Giám đốc, Phó giám đốc, Kế tốn trưởng, Trưởng phịng ban dơn vị khác + Thơng qua báo cáo tài hàng năm, phương án sử dụng phân chia lợi nhuận phương án xử lý lỗ công ty + Quyết định cấu tổ chức quản lý công ty + Quyết định thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện cần thiết GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 + Sửu đổi điều lệ công ty + Quyết định giải thể công ty + Các quyền nhiệm vụ khác quy định luật doanh nghiệp * Chủ tịch Hội đồng thành viên: - Hội đồng thành viên bầu thành viên làm chủ tịch - Chủ tịch hội đồng thành viên có quyền nhiệm vụ sau: + Chuẩn bị chương trình, kế hoạch hoạt động hội đồng thành viên + Chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu họp hội đồng thành viên + Giám sát việc tổ chức thực định hội đồng thành viên + Các quyền nhiệm vụ khác quy định luật doanh nghiệp * Ban kiểm soát Ban kiểm sốt Cơng ty TNHH Phú Thương thành lập có 11 thành viên trở lên.Quyền nghĩa vụ làm việc Ban kiểm soát điều lệ công ty quy định * Ban điều hành kiểm soát Ban điều hành hoạt động theo chế độ, chủ trương doanh nghiệp Ban điều hành gồm Giám đốc, Phó giám đốc Kế tốn trưởng Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành hoạt động hàng ngày Công ty, đại diện công ty trước quan nhà nước Pháp luật Giám đốc phải chịu trách nhiệm cá nhân hoạt động kinh doanh Công ty trước HĐTV Giám đốc người HĐTV uỷ quyền đại diện cho pháp nhân Công ty giao dịch kinh tế Phó giám đốc người giúp việc cho Giám đốc điều hành Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc quy chế làm việc máy Giám đốc ban hành, chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ phân công uỷ quyền Kế toán trưởng người chịu đạo trực tiếp Giám đốc, người giúp việc Giám đốc lĩnh vực tài Tổ chức thực cơng tác kế tốn Cơng ty theo luật kế tốn, giúp Giám đốc kiểm tra, giám sát kế toán tài Cơng ty theo pháp luật tài kế toán; chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ phân công uỷ quyền Hệ thống phòng ban bao gồm: + Phòng kỹ thuật - cơng nghệ: Gồm có 01 trưởng phịng, 01 phó phịng cán chun viên Phịng có chức nhiệm vụ: xây dựng đề án kỹ thuật cơng nghệ Kiểm tra, giám sát q trình thăm dò ngắn hạn dài hạn Quản lý máy móc tồn Cơng ty, lập kế hoạch sửa chữa đại tu đầu tư thiết bị công nghệ, kiểm tra đạo an toàn kinh doanh Lập đạo thi cơng đề án thăm dị địa chất Kiểm tra quản lý chất lượng, sản phẩm khoáng sản Kết hợp với phịng ban Cơng ty việc đạo quản lý kinh doanh + Phòng tổ chức hành chính: Gồm có 01 trưởng phịng cán chuyên viên có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc tổ chức máy quản lý, đề xuất phương án, thực chế độ luật lao động GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 BIỂU 2.16 : Trích sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thương Địa chỉ: Mẫu số : SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Số hiệu TK: 6427 Tài khoản:Chi phí dịch vụ mua ngồi Tháng 12 Năm 2009 (đơn vị tính: Đồng) Chứng từ Số tiền NTGS Diễn giải TKĐƯ SH NT Nợ 11/12 41 11/12 Thanh tốn tiền cơng tác phí 111 6.050.000 13/12 42 13/12 Tiền điện thoại 331 5.050.000 kết chuyển sang TK 911 Cộng Có 30.125.000 30.125.000 Ngày 30.125.000 31tháng12năm2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) * Kế toán tổng hợp: Định kỳ, cuối tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, Sổ chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 BIỂU2.17: Trích chứng từ ghi sổ số 120 Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thương Mẫu sổ S02a – DN Địa chỉ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 120 Ngày 31tháng 12 năm2009 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Tiền lương nhân viên 641 334 30.000.000 Các khoản trích theo lương 641 338 5.700.000 Chi Phí kiểm định 641 111 13.200.000 Tổng 82.546.000 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng12năm2009 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) BIỂU 2.18 : Trích chứng từ ghi sổ số 121 Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thương Mẫu sổ S02a – DN Địa chỉ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :121 Ngày 31 tháng 12 năm2009 (đơn vị tính: đồng) Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có cơng tác phí 642 111 6.050.000 Các khoản trích theo lương 642 338 15.000.000 Tổng 48.000.000 GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Ngày 31 Kèm theo chứng từ gốc tháng12năm2009 Người lập ( Ký, họ tên) tên) BIỂU2.19 : Kế tốn trưởng ( Ký, họ Trích sổ Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thương Địa chỉ: Mẫu sổ: S02c1 - DN SỔ CÁI Năm:2009 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 NTG S Chứng từ ghi sổ Diễn giải (đơn vị tính: đồng) Số tiền TK đối ứng SH NT 31/12 120 31/12 - Lương 334 30.000.00 31/12 120 31/12 - Trích theo lương 338 5.7000.00 31/12 - chi phí kiểm định 111 31/12 120 Nợ Có 13.200.00 kết chuyển sang Tk 911 Cộng phát sinh 82.546.000 82.546.00 82.546.000 Ng ày 31 tháng12 năm2009 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp BIỂU 2.20 : 49 trích sổ Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thương Địa chỉ: Mẫu sổ: S02c1 - DN SỔ CÁI N ăm:2009 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 (đơn vị tính: đồng) Chứng từ ghi Số tiền Ngày ghi TK đối sổ Diễn giải sổ ứng SH NT Nợ Có 31/12 121 31/12 - Trích theo lương 338 15.000.00 31/12 121 31/12 - Cơng tác phí 111 6.050.000 kết chuyển sang tk 911 cộng phát sinh 48.000.000 48.000.000 48.000.000 Ng ày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.5 Kế tốn xác định kết kinh doanh: Để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cuối tháng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: - Kết từ hoạt động kinh doanh - Kết từ hoạt động khác a.tài khoản sử dụng: Để hạch toán kết kinh doanh, kế toán sử dụng hai tài khoản sau: - TK911- Xác định kết kinh - TK421 - Lợi nhuận chưa phân phối Cuối kỳ vào số liệu kế toán bán hàng kế tốn tập hợp chi phí chuyển sang, kế toán tổng hợp thực kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, Chi GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 phí quảnlý doanh nghiệp, chi phí bán hàng vào TK 911 - xác định kết kinh doanh (thực bút tốn sổ cái) b quy trình : * Cuối kỳ kế toán thực bút toán sau để xác định kết quả: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 1.117.536.078 Có TK 911 1.117.536.078 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 460.335.652 Có TK632 460.335.652 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiêp: Nợ TK 911 48.000.000 Có TK 642 48.000.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng: N ợ Tk911 82.546.000 C ó Tk 641 82.546.000 * Định kỳ, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp Cơng thức tính: Chi phí thuế thu nhập = Thu nhập * Thuế suất thuế thu Doanh nghiệp hành chịu thuế nhập hành Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí hợp lý = 1.117.536.078 – ( 460.335.652+82.546.000+48.000.000) = 526.654.426 đ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: + Nợ TK 3334 131.663.606,5 Có TK 8211 131.663.606,5 + Nợ TK 8211: 131.663.606,5 Có TK911: 131.663.606,5 - Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh: + N ợ TK 911: 394.990.819,5 C ó TK 421: 394.990.819,5 GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 BIỂU 2.21 : Trích chứng từ ghi sổ số 122 Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thương Mẫu sổ S02a – DN Địa chỉ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:122 Ngày 31tháng 12.năm2009 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 911 1.117.536.078 Tổng Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31tháng 12 năm2009 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) BIỂU 2.22 : Trích chứng từ ghi sổ số 123 Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thương Địa chỉ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:123 Ngày 31.tháng 12.năm2010 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Kết chuyển giá vốn 911 632 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiêp 911 642 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh 911 8211 nghiệp Kết chuyển lãi 911 421 Cộng GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên Mẫu sổ S02a – DN Số tiền 460.335.652 48.000.000 82.546.000 131.663.606,5 394.990.819,5 1.117.536.078 SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) BIỂU 2.23 : Trích sổ Đơn vị: Cơng ty TNHH Phú Thương Địa chỉ: Mẫu sổ: S02c1 - DN SỔ CÁI Tháng 12/2009 Số hiệu: TK 911 NTG S 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ SH NT 119 123 123 123 123 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải - PSTK + Kết chuyển doanh thu + k/c giá vốn +k/c chi phí QLDN +Xác định kết + Kết chuyển thuế TNDN Cộng số phát sinh GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên (đơn vị t ính: đồng) TK đối ứng 511 632 642 421 821 Số tiền Nợ - Có 1.117.536.078 460.335.652 48.000.000 394.990819,5 131.663.606, 1.034.990.07 1.117.536.078 SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Ngày 31 tháng 12 năm2009 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) BIỂU 2.24 : Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thương Địa chỉ: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 Năm 2009 CHỈ TIÊU (đơn vị tính: đồng) SỐ TIỀN Doanh thu hoạt động bán hàng 1.117.536.078 Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu từ hoạt động bán 1.117.536.078 hàng Giá vốn hàng bán 460.335.652 Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng 657.200.426 6.Thu nhập từ hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên 82.546.000 SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 48.000.000 10.Lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ 526.654.426 11.Tổng lợi nhuận trước thuế 526.654.426 12.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 131.663.606,5 13.Lợi nhuận sau thuế 394.990.819,5 Ngày 31 tháng 12 năm2009 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.3 Giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty: 2.3.1 Những thành tựu đạt được: Thứ nhất: Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh cơng ty Vì việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung hợp lý, đảm bảo hiệu hoạt động phịng kế tốn Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập - xuất hàng hoá diễn thường xuyên, liên tục công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng Hệ thống tài khoản thống giúp kế tốn ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Thứ hai: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng sử dụng đầy đủ chế độ chứng từ kế tốn nhà nước Trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng Thứ ba: Cơng tác kế tốn xác định kết bán hàng cơng ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính tốn cách xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy xu hướng kinh doanh thời gian tới, để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng không 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục: Thứ nhất: Hệ thống danh điểm hàng tồn kho: Tuy thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho hàng hố cơng ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho thống tồn cơng ty Hàng hố cơng ty đa dạng, phong phú mà thủ kho phân chia loại hàng hố thành nhóm ( ví dụ nhóm hàng kim khí, nhóm thiết bị lẻ, ) Khi đối chiếu loại hàng nhóm, thủ kho kế toán phải đối chiếu tên hàng, chủng loại quy cách, nguồn gốc, thời gian công sức Vậy, xấy dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho thống tồn cơng ty giảm khối lượng cơng việc cho thủ kho, kế tốn, công việc quản lý hàng tồn kho đạt hiệu cao Thứ hai: Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Trong trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, cơng ty khơng sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mặc dù cơng ty khơng xảy tượng bỏ sót hay thất lạc chứng từ ghi sổ không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, theo em nên lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để quản lý chặt chẽ làm sơ đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh 2.3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh : - Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm hàng hố thống tồn cơng ty Để đảm bảo quản lý hàng hoá chặt chẽ, thống phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng dễ phát có sai sót kho phịng kế tốn, tạo điều kiện cho việc áp dụng tin học vào công tác kế tốn Cơng ty cần phải sử dụng mẫu danh điểm hàng hoá gắn liền với chủng loại, quy cách, kích cỡ hàng hố Khi nhìn vào danh điểm loại hàng hố n nêu tên đặc điểm loại hàng hố - Cơng ty nên xem xét mở thêm sổ kế tốn để hồn thiện hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Đặc điểm hình thức kế toán tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 hai sổ kế toán tổng hợp riêng rẽ là: “sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản”.Tuy nhiên công ty lập chứng từ ghi sổ, sổ mà không lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Vì cơng ty nên lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để quản lý chặt chẽ phiếu ghi sổ, tránh thất lạc, bỏ sót khơng ghi sổ, đồng thời sử dụng số liệu sổ để đối chiếu với số liệu bảng cân đối số phát sinh làm hoàn thiện hệ thống sổ kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có mẫu sau: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm Chứng từ ghi sổ SH NT Chứng từ ghi sổ Số tiền SH Cộng NT Cộng Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc KẾT LUẬN GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Số tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp nhà nước phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng phải củng cố hoàn thiện để công tác thưc trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức điều cơng ty TNHH Phú Thương chủ động, quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh xác định kết bán hàng, phịng kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành công chung công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới cô giáo: THS Đường Thị Quỳnh Liên tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành báo cáo này, em muốn cám ơn bác, cô, công ty TNHH Phú Thương, tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều, nên báo cáo em chắn không tránh khỏi thiếu sót định Em mong bảo tận tình thầy giáo, để báo cáo em hoàn thiện Vinh, ngày 21 tháng 04 năm 2010 GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Trần Minh Đạo (1998), Marketing, NXB Thống kê, Hà Nội PGS.TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê PGS.TS Lê Văn Tâm, TS Ngô Kim Thanh (2004), Giáo trình quản trị doanh nghiệp, NXBLao động – Xã hội, Hà Nội GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính GS.TS Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chế độ kế tốn Doanh Nghiệp, NXB Tài Chính Các tài liệu công ty TNHH Phú Thương Các tài liệu khác Internet NHẬT KÝ THỰC TẬP ( Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 16/04/2010) GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày tháng Ngày 01/03 Từ ngày 05/03 đến ngày 09/03 Từ ngày 12/03 đến ngày 16/03 Từ ngày19/03 đến ngày 24/03 Từ ngày 30/03 đến ngày 02/04 Từ ngày 05/04đến ngày 08/4 Từ ngày 09/04 đến ngày 10/04 Từ ngày 11/04 ngày 13/04 Ngày 14/04 59 Nội dung công việc - Đến cơng ty gặp giám đốc kế tốn trưởng xin thực tập - Được phân công thực tập phịng kế tốn - Tham khảo tìm hiểu tổng quan hoạt động cơng ty - Tìm hiểu khái quát lịch sử hình thành, lĩnh vực hoạt động, chức năng, đặc điểm hàng hóa cuả cơng ty - Tìm hiểu thực trạng, tình hình kinh doanh công ty qua tài liệu cung cấp - Tìm hiểu nghiên cứu máy kế tốn cơng tác thực phần hành kế tốn cơng ty Hồn thành phần tổng quan báo cáo - Theo dõi hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh cô phịng kế tốn Viết phần thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty - Được hướng dẫn thực hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh - Xin mẫu chứng từ, sổ sách thực hành cách ghi chép - Xin số liệu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty để tiếp tục viết phần thực trạng công ty - Đến xin cơng ty nhận xét - Hồn chỉnh nộp báo cáo Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: Ghi Phòng giám đốc phịng kế tốn Phịng hành Phịng kế tốn Phịng kế tốn Phịng kế tốn Phịng kế tốn Phịng kế tốn Phịng kế tốn Phịng tổ chức hành Báo cáo thực tập tốt nghiệp 60 GIÁM ĐỐC CÔNG TY Xác nhận đơn vị thực tập GVHD: THS Đường Thị Quỳnh Liên SVTT: ... TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THƯƠNG 2.1Đặc điểm đặc thù chi phối kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty: 2.1.1 Đặc thù kinh doanh công ty: Doanh. .. dấu) 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh: Để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cuối tháng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: - Kết từ hoạt... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THƯƠNG 20 2.1 Đặc điểm đặc thù chi phối kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty: