Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” tại công ty TNHH đầu tư và dịch vụ thương mại quốc tế đại lợi

Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, cạnh tranh lợi nhuận vấn đề hàng đầu doanh nghiệp Để đạt điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh cụ thể, rõ ràng Khâu bán hàng trình đưa sản phẩm cuối đến tay người tiêu dùng Đó sở tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Cùng với lĩnh vực khác, hoạt động Thương mại điểm nhấn kinh tế, với điều kiện thuận lợi Việt Nam thị trương bán lẻ phát triển tiềm Mục tiêu Doanh nghiệp nói chung Doanh nghiệp Thương mại nói riêng tối đa hố lợi nhuận Vì vậy, DN thương mại việc tổ chức cơng tác “Kế tốn bán hàng xác định kết cần thiết, giúp cho DN nhận biết tình hình tiêu thụ mặt hàng; khả toán khách hàng; kiểm tra giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng Việc xác định giá vốn hàng bán, chi phí liên quan, phản ánh Doanh thu đạt để từ đánh giá kết hoạt động tiêu thụ hàng hố DN Bên cạnh đó, thơng qua trình “Bán hàng xác định kết kinh doanh” DN nhận thấy nhu cầu, thị hiếu tiêu dùng khu vực, đối tượng khách hàng loại sản phẩm, hàng hoá để từ xây dựng chiến lược kinh doanh hợp lý, đề xuất biện pháp tích cực để đẩy mạnh trình tiêu thụ sản phẩm, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh; đạt mục đích gia tăng lợi nhuận Nhận thấy ý nghĩa quan trọng trên, thời gian thực tập Công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi em chọn đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” để làm đề tài Báo cáo tốt nghiệp Báo cáo tốt nghiệp gồm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi Phần 2: Thực trạng Công tác “Kế toán bán hàng Xác định kết kinh doanh” Công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy, cô giáo khoa Kinh Tế, tập thể cán phịng kế tốn công ty, đặc biệt tới Cô giáo Nguyễn Thị Bích Thủy, giúp đỡ, hướng dẫn cho em thời gian thực tập Do hạn chế kiến thức thời gian thực tập nên báo cáo thực tập em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo để viết em tốt Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi Tên công ty: Công Ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi Trụ sở tại: Khối – Thị Trấn Tây Sơn – Huyện Hương Sơn – Tỉnh Hà Tĩnh Thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 2802000576 ngày 16 tháng 04 năm 2010 Ban Quản Lý Khu Kinh Tế Cửa Khẩu Quốc Tế Cầu Treo cấp Điện Thoại: 0945458899 Email: Mã Số Thuế: 3001207958 Đại Diện Pháp Nhân: Ông Võ Hồng Quang – Giám Đốc Cơng Ty Hình thức sử hữu vốn: Là công ty TNHH Vốn Đầu Tư: 4.900.000.000 VNĐ Danh sách thành viên góp vốn: T T Giá trị Phần Nơi đăng ký hộ vốn góp Tên thành viên vốn thường trú (triệu góp(%) đồng) Khối 7, phường Nghi Thủy, thị xã Võ Hồng Quang 980 20 Cửa Lò, tỉnh Nghệ An Xã Thanh Hưng , Huyện Thạch Lê Thị Tâm 3.430 70 Thành, Tỉnh Thanh Hóa Khối 5, thị trấn Nguyễn Thị Tây Sơn, huyện 490 20 Ngọc Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh SVTH: Số, ngày nơi Ghi cấp giấy CMND 182163032 (27/11/2008) Công an tỉnh Nghệ An 171847988 (02/4/1997) Công an tỉnh Thanh Hóa 183199602 (11/03/1998) Cơng an tỉnh Hà Tĩnh Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 1.1.2 Q trình phát triển Cơng ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi Q trình hình thành phát triển cơng ty thể qua giai đoạn sau: Thời gian đầu thành lập, từ tháng 04/2010 đến 7/2010, Công Ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi có quy mơ hoạt động nhỏ, lực lượng cán đội ngũ cơng nhân ít, sở vật chất trang thiết bị thiếu thốn Bắt đầu từ tháng 7/2010 giai đoạn củng cố kiện toàn máy tổ chức, xây dựng trang bị sở vật chất Giai đoạn nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu hoạt động thương mại, quảng bá giới thiệu công ty, giới thiệu sản phẩm dịch vụ mà công ty cung ứng thị trường tỉnh khu vực Đến tháng 12/2010 để mở rộng quy mô kinh doanh tạo điều kiện phục vụ khách hàng tốt hơn, công ty chủ động đầu tư mở thêm chi nhánh Số 59 – đường Phan Bội Châu - thành phố Vinh - Nghệ An Hiện công ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi tăng cường mở rộng thị trường buôn bán ô tô, phụ tùng ô tô tăng cường doanh thu hiệu kinh tế, góp phần giải việc làm cho người lao động Công ty sau thời gian hoạt động chưa lâu tạo niềm tin, tín nhiệm đối tác 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, quyền sử dụng dấu riêng, hạch toán độc lập theo quy định pháp luật Nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng dịch vụ khách hàng Tạo tôn trọng khách hàng việc cung cấp kịp thời sản phẩm dịch vụ khách hàng Nhằm xây dựng môi trường làm việc người tơn trọng tự sáng tạo để đạt thành tựu cá nhân cơng nhận đóng góp thành tích cơng việc mà họ đảm nhận Vận hành tất phương tiện,dịch vụ với an toàn hết Cung cấp sản phẩm có giá trị đến với khách hàng phù hợp với Nghành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh tổng hợp với nghành nghề sau: (theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 2802000576 Ban Quản Lý Khu Kinh Tế Cửa Khẩu Quốc Tế Cầu Treo cấp ngày 16 tháng năm 2010.) - Lắp ráp ô tô, máy công nghiệp, nông nghiệp, hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, xe máy, xe đạp điện SVTH: Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh - Kinh doanh phụ tùng ô tô linh kiện điện tử - Kinh doanh vận tải, cho thuê xe ô tô tự lái, vận tải hành khách, vận tải hàng hóa, taxi - Đại lý ký gửi nhận ký gửi máy móc, thiết bị xây dựng, tơ, xe máy - Dịch vụ sửa chữa ô tô, xe máy, cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng - Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vui chơi, giải trí, cung ứng dịch vụ lữ hành - Kinh doanh xăng dầu - Kinh doanh vật liệu xây dựng - Hoạt động xây dựng chuyên dụng - Trung tâm đào tạo nhân lực, đào tạo lao động, dịch vụ xuất lao động - Kinh doanh đồ uống có cồn, không cồn - Kinh doanh sản phẩm thuốc lá, thuốc lào - Kinh doanh thủy sản - Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) động vật sống - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực dịch vụ không tổ chức sản xuất Nên quy trình bán hàng cơng ty sau: Chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp việc ký kết hợp đồng mua bán, mua doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại khác Sau hợp đồng ký kết nhà cung cấp tiến hành giao hàng cho doanh nghiệp, phận tiếp nhận hàng tiến hành kiểm tra hàng hóa nhập kho Sau đó, có đơn đặt hàng khách hàng lệnh xuất hàng hóa cho khách hàng theo phương thức bán hàng công ty thủ kho tiến hành bán hàng hóa Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh DN Hợp đồng mua hàng hóa Cơng ty tiến hành bán hàng hóa tổ chứchàng hành chính) Kiểm nghiệm Cơng ty tiến hành (Nguồn:phịng hóa mua mua hàng hóa Đơn đặt hàng khách hàng SVTH: Tiến hành nhập kho hàng hóa Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: Sơ đồ 1.2 Bộ máy quản lý Công ty TNHH Đầu Tư Dịch vụ Thương mại Quốc Tế Đại Lợi Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng Kế Hoạch - Kinh Doanh Phịng Tài Chính - Kế Tốn Phịng Tổ Chưc - Hành Chính Bộ Phận Bán Hàng ( Nguồn: Phịng tổ chức - hành ) Mỗi phận cơng ty có chức riêng nhằm thực q trình kinh doanh cơng ty cách có hiệu - Giám đốc: + người đại diện trước pháp luật có nhiệm vụ điều hành giám sát toàn hoạt động kinh doanh cơng ty + kí kết hợp đồng kinh tế + có nhiệm vụ dự thảo quản lý hoạt động công ty cho phù hợp với chiến lược sản xuất kinh doanh + đạo công việc cho phận chức + Tổ chức xây dựng mối quan hệ bên bên ngồi nhằm thực có hiệu hoạt động công ty + Chịu trách nhiệm trước công ty nhà nước quản lý kinh tế đơn vị - Phó Giám Đốc: Được Giám Đốc ủy quyền Giám Đốc quản lý cơng ty - Phịng tài - kế tốn: + Chức năng: Tham mưu cho giám đốc công tác kế tốn tài nhằm sử dụng vốn hợp lý, mục đích theo chế độ, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh cơng ty thơng suốt đạt hiệu cao + Nhiệm vụ: - Lập báo cáo kế toán chịu trách nhiệm trước giám đốc hệ thống số liệu theo mẫu văn nhà nước quy định SVTH: Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh - Lập kế hoạch tài chính, tính hiệu kinh tế, đưa đề xuất tham mưu giá ký kết hợp đồng, mua bán vật tư, hàng hóa với khách hàng - Quản lý tổ chức phân bổ nguồn vốn mục đích, có hiệu đảm bảo phát triển cơng ty - Thực chế độ hạch tốn thống , mở sổ sách kế tốn ghi chép tình hình cung ứng quản lý vấn đề liên quan đến tài - Hạch tốn chi phí , lợi nhuận hàng kỳ doanh nghiệp với khoản mục, tài khoản cụ thể cho loại vật tư, hàng hóa, tài sản, nguồn vốn Đồng thời quản lý trực tiếp nguồn tiền vào, công ty - Theo dõi xuất, nhập hàng hóa, tồn kho phục vụ cho quản lý - Theo dõi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản toán - Quản lý quỹ tiền lương khoản trích theo lương công ty - Thủ quỹ chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt cơng ty -Phịng kế hoạch kinh doanh +Chức năng: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch phát triển thị trường, kế hoạch phát triển thị trường, sản lượng tiêu thụ tháng, q Từ lập kế hoạch cho cơng ty, điều hành phát triển phòng dự án Trưởng phòng người chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động công ty đại lý,tham mưu cho giám đốc kế hoạch,chiến lược phát triển +Nhiệm vụ: Lập kế hoạch ngắn hạn,trung hạn,dài hạn để phát triển hệ thống đại lý Tìm kiếm đào tạo,bồi dưỡng nhân Xây dựng ,duy trì hoạt động hiệu đại lý Phối hợp với phòng ban cơng việc liên quan tới cơng ty Tìm kiếm thị trường kinh doanh -Phịng tổ chức hành chính: +Chức năng: Quản lý tổ chức lao động, hồ sơ lao động cán công nhân viên Quản lý tổ chức lao động, hồ sơ thực quy chế tiền lương, tiền thưởng, giải chế độ sách cho người lao động +Nhiệm vụ: Có nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thực nề nếp, nội quy cán công nhân viên Giúp Giám đốc Công ty lập danh sách làm thủ tục BHXH, BHYT, KPCĐ cán công nhân viên Công ty, giúp Giám đốc Công ty phát động theo dõi phong trào thi đua SVTH: Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh - Bộ phận bán hàng: + Chức năng: Bán buôn, bán lẻ, giới thiệu sản phẩm công ty + Nhiệm vụ: Lập báo cáo định kỳ kinh doanh cửa hàng Quản lý nhân viên quyền Chịu trách nhiệm trước giám đốc việc xảy phạm vi lĩnh vực phụ trách 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài chính: 1.3.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn bước để có nhìn tổng qt cơng ty Qua số liệu Bảng cân đối kế tốn thu thập phịng Kế tốn tài hai năm 2011 2012 em đưa bảng so sánh phân tích đánh giá sau đây: Bảng 1.1: Tình hình biến động tài sản năm 2011 – 2012 Chỉ tiêu Năm 2011 Số tiền Năm 2012 Tỷ Số tiền Tỷ trọng trọng (%) (%) 99,9 15.860.921.347 99,85 TSNH 11.606.786.323 TSDH 11.142.803 0,1 Cộng TS 11.617.929.126 100 23.234.642 0.15 15.884.155.989 100 Chênh lệch 4.254.135.020 Tỷ lệ (%) 36,65 12.091.839 108,52 4.266.226.860 36,72 Số tiền (Nguồn: Phịng kế tốn - Tài chính) Từ bảng ta thấy tổng tài sản năm 2012 tăng 4.266.226.860 đồng so với năm 2011, tương ứng với mức tăng 36.72% Trong đó: Tài sản ngắn hạn năm 2012 so với năm 2011 tăng 4.254.135.020 đồng tương ứng với 36,65%, doanh nghiệp đầu tư nhiều vào tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn năm 2012 so với năm 2011 tăng 12.091.839 đồng tương ứng với 108,52% tăng gấp đôi so với năm 2011, mặt trị số tăng lên nhỏ, doanh nghiệp cịn đầu tư q vào tài sản dài hạn Doanh nghiệp đầu tư nhiều vào tài sản ngắn hạn mà trọng đầu tư vào tài sản dài hạn lam cấu tài sản chuyển dịch phía tài sản ngắn hạn, điều phù hợp cơng ty doanh nghiệp thương mại SVTH: Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 1.2 : Tình hình biến động nguồn vốn năm 2011 – 2012 Đơn vị tính: VNĐ Năm 2011 Chỉ tiêu NPT Vốn CSH Cộng NV Năm 2012 Chênh lệch Tỷ Số tiền trọng (%) 7.391.922.409 63,63 Tỷ Số tiền trọng (%) 11.252.443.089 70,84 3.860.520.671 Tỷ lệ (%) 52,23 4.226.006.717 36,37 4.631.712.900 29,16 405.706.183 9,6 4.266.226.860 36,72 11.617.929.126 100 15.884.155.989 100 Số tiền (Nguồn: Phòng kế tốn - Tài chính) Từ bảng ta thấy tổng nguồn vốn năm 2012 tăng 4.266.226.860 đồng so với năm 2011 tương ứng với 36,72%.Trong đó: Nợ phải trả tăng 3.860.520.671 tương ứng với 52,23%, điều tác động khơng tốt đến doanh nghiệp, doanh nghiệp cịn phụ thuộc nhiều vào vốn vay từ bên Vốn chủ sở hữu tăng 405.706.183 tương ứng với 9,6% chứng tỏ năm 2012 cơng ty kinh doanh có hiệu năm 2011 Cơng ty cần có biện pháp sử dụng nguồn vốn có hiệu hơn, phụ thuộc vào nguồn vay bên ngồi để cơng ty chủ động kinh doanh, chủ động đầu tư 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.3: Tình hình biến động tiêu tài năm 2011 - 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu ĐVT Cơng thức tính Tỷ suất tài trợ Tỷ suất đầu tư K/n toán hành % % K/n toán nhanh lần K/n toán ngắn hạn lần SVTH: lần Năm 2011 36,37 0,1 Năm 2012 29,16 0,15 Chênh lệch -7,21 0,05 Vốn CSH / Tổng NV TS dài hạn / Tổng TS Tổng TS / Tổng nợ phải 1,57 1,41 -0,16 trả Tiền tđ tiền / Nợ ngắn 0,15 0,21 0,06 hạn TS ngắn hạn / Nợ ngắn 1,57 1,41 -0,16 hạn (Nguồn: Phịng kế tốn - Tài chính) Lớp – Kế tốn Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh - Tỷ suất tài trợ : Năm 2012 giảm so với năm 2011 7,21%, hai năm < 50% chứng tỏ doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn vay Vì vậy, tính chủ động không cao trọng việc sử dụng vốn Tuy nhiên, áp lực giúp nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Tỷ suất đầu tư: phản ánh tình hình đầu tư vào TSDH công ty Năm 2011 0,1%, năm 2012 0,15 < 50% điều phù hợp doanh nghiệp thương mại chủ yếu vốn lưu động Nhưng tỷ suất đầu tư vào TSDH thấp - Khả toán hành : năm 2011 1,57 lần năm 2012 1,41 lần mức phù hợp Điều có lợi cho Cơng ty, Cơng ty có khả tốn khoản nợ hoạt động bình thường, khơng bị ứ đọng vốn - Khả tốn nhanh: Năm sau cao năm trước 0,06 lần Hai năm tiêu thấp không đảm bảo khả toán nhanh cho doanh nghiệp - Khả toán ngắn hạn : Chỉ tiêu hai năm biến động không nhiều, năm sau thấp năm truớc 0,16 lần thể mức độ toán công ty khoản nợ ngắn hạn giảm đảm bảo khả toán cho doanh nghiệp doanh nghiệp không bị ứ đọng vốn 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi 1.4.1 Đặc điểm chung + Niên độ kế toán: bắt đầu ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch + Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết Định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính + Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) + Hình thức kế tốn: Kế tốn thủ cơng + Hình thức ghi sổ áp dụng: Chứng từ ghi sổ Gồm loại sổ: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Chứng từ ghi sổ: Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại có nội dung kinh tế để lập Chứng từ ghi sổ đánh số liên tục tháng năm có chứng từ gốc đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Được lập vào Chứng từ ghi sổ ghi theo trình tự thời gian SVTH: Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” Sổ quỹ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sổ cái: Được lập dựa chứng từ ghi sổ ghi theo hệ thống + Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Về hàng tồn kho: Hàng tồn kho ghi nhận giá trị theo giá thực tế Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Công ty tính giá thực tế xuất tồn kho theo phương pháp kiểm kê thực tế + Đối với TSCĐ: - Phương pháp đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá - Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Áp dụng chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ theo quy định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Cơng ty có quy mơ nhỏ nên mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Tại văn phịng cơng ty có phịng kế tốn với nhiệm vụ: thực cơng tác hạch tốn nghiệp vụ kinh tế tài có liên quan tới hoạt động cơng ty SVTH: 10 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.23 : Sổ TK 821 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CÁI TK821 Tài khoản 821 Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: Đồng CTGS NT 31/12 31/12 SH TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu quý Chi phí thuế TNDN 41/04 hành K/C chi phí thuế 42/04 TNDN diện hành Cộng phát sinh 334 Số tiền Nợ Có 26.590.675 911 26.590.675 26.590.675 26.590.675 Số dư cuối quý Ngày 31tháng 12 năm 2012 Người lập (ký,họ tên) Kế toán (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên) 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.8.1 Khái niệm TK 911 sử dụng để xác định kết kinh doanh từ hoạt động tiêu thụ, hoạt động tài hoạt động khác 2.8.2 Tài khoản sử dụng TK 911- Xác định kết kinh doanh 2.8.3 Phương pháp kế toán Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ, Báo cáo tổng hợp Doanh thu, Giá vốn, Chi phí bán hàng, Chi phí QLDN , Kế tốn tiến hành xác định kết tiêu thụ hàng hoá tháng Kế toán tiến lập chứng từ ghi sổ cho bút toán kết chuyển Doanh thu hàng bán TK 911 để xác định kết tiêu thụ hàng hố Ví Dụ: Xác định lợi nhuận từ hoạt động bán hàng phát sinh quý IV năm 2012 sau: Lợi nhuận doanh nghiệp = 106.457.320 - 26.590.675 = 79.866.645 đồng Kế toán vào kết vào sổ chi tiết lợi nhuận, chứng từ ghi sổ sổ TK 911 TK421 SVTH: 37 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.24 : Sổ chi tiết TK 421 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 421 Tên Tài Khoản : Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng Quý IV năm 2012 Chứng từ SH NT … … PKT 31/12 TK ĐƯ Diễn giải Dư đầu quý K/C lợi nhuận từ hoạt động bán hàng Số phát sinh Nợ Có 274.318.590 911 79.866.645 Cộng phát sinh 79.866.645 Dư cuối quý 194.451945 Người lập (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Bảng 2.25: Chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Số: 44/04 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ Có 511 911 Cộng SVTH: 16.768.241.458 16.768.241.458 Kèm theo…chứng từ gốc Người lập (ký,họ tên) Số tiền Ngày 31 tháng 12 năm2012 Kế toán (ký,họ tên) 38 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.26 : Chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí Cơng ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Số: 45/04 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Kết chuyển giá vốn 911 632 16.498.513.037 Kết chuyển CP bán hàng 911 641 136.457.320 Kết chuyển CP QLDN 911 642 26.908.400 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 26.590.675 Kết chuyển lãi 911 421 79.866.645 Cộng phát sinh Người lập (ký,họ tên) SVTH: 16.768.336.077 Ngày 31 tháng 12 năm2012 Kế toán Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) 39 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.27 : Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Quý IV Năm 2012 NT … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … Đơn vị tính: Đồng Số tiền Ghi ……… … 16.498.513.037 16.498.513.037 16.768.241.458 16.768.241.458 72.5383.000 136.457.320 12.798.400 26.908.400 26.590.675 16.768.241.458 16.768.336.077 … Chứng từ ghi sổ … 26/04 27/04 32/04 33/04 36/04 37/04 39/04 40/04 41/04 44/04 45/04 … Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (ký,họ tên) SVTH: Kế toán (ký,họ tên) 40 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.28 : Sổ TK 911 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CÁI TK911 Tài khoản 911 Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: Đồng CTGS NT SH Diễn giải Số dư đầu quý K/C doanh thu 44/04 bán hàng K/C giá vốn hàng 45/04 bán K/C chi phí bán 45/04 hàng K/C chi phí 45/04 QLDN K/C chi phí thuế 45/04 TNDN 45/04 K/C lãi Cộng phát sinh 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 TKĐƯ Số tiền Nợ Có Nợ Có 511 911 911 632 16.498.513.037 911 641 136.457.320 911 642 26.908.400 911 821 26.590.675 911 421 79.866.645 16.768.241.458 16.768.241.458 16.768.241.458 Số dư cuối quý Ngày 31tháng 12 năm 2012 Người lập (ký,họ tên) SVTH: Kế toán (ký,họ tên) 41 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.29 : Sổ TK 421 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CÁI TK421 Tài khoản 421 Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: Đồng CTGS NT 31/12 SH TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu quý K/C lợi nhuận chưa 45/04 phân phối Cộng phát sinh Số tiền Nợ Có 274.318.590 911 79.866.645 79.866.645 Số dư cuối quý 194.451945 Ngày 31tháng 12 năm 2012 Người lập (ký,họ tên) SVTH: Kế toán (ký,họ tên) 42 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.30 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2012 S TT 10 11 12 13 14 15 16 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuần từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mã số 01 02 10 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 50 51 60 Số tiền 16.768.241.458 16.768.241.458 16.498.513.037 269.728.421 0 136.457.320 26.908.400 106.362.701 0 106.362.701 26.590.675 79.866.645 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán “ Bán hàng xác định kết kinh doanh” Sau thời gian thực tập công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi, em xin đưa mộ số ý kiến nhận xét biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ” công ty sau : 2.3.1 Những kết đạt - Công tác quản lý :Bộ máy quản lý công ty xây dựng cách hợp lý, tương đối khoa học, phù hợp với việc điều hành, quản lý công ty điều kiện chế thị trường SVTH: 43 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh - Cơng tác kế tốn :Bộ máy kế toán thực tốt phân hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Bộ phận kế toán sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ, ghi chép kịp thời phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh đầy đủ Doanh thu, chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài + Hệ thống chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp tương đối hợp lý + Hình thức sổ kế tốn : Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp với quy mơ đặc điểm Công ty 2.3.2.Hạn chế : - Bộ máy kế tốn làm thủ cơng nhiều - Một số phiếu xuất kho DN sau kế tốn ghi cột số lượng u cầu thủ kho tiến hành xuất số đó, khơng ghi vào cột thực xuất nên gây sai sót gian lận - Các mẫu sổ sử dụng mẫu sổ dạng rút gọn, giảm số hàng, số cột so với mẫu quy định - Một số sổ không ghi ngày, tháng chứng từ - Kế toán sử dụng tài khoản cấp 1, không sử dụng tài khoản chi tiết cho tài khoản 2.3.3 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh - Doanh nghiệp nên nâng cao trang thiết bị, sở vật chất để mở rộng quy mô kinh doanh tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho phịng kế tốn - Nên sử dụng hệ thống tài khoản cấp TK 642 để thuận tiện việc theo dõi khoản mục chi phí, nhăm tiết kiệm nâng cao hiệu việc sử dụng chi phí này, làm sỏ cho việc tiết kiệm chi phí kinh doanh để từ gia tăng lợi nhuận cho DN nhiều Ví dụ :  Tài khoản cấp TK 642 : TK6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425- Thuế, phí, lệ phí TK 6426- Chi phí dự phịng TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428- Chi phí tiền khác - Doanh nghiệp nên tham gia đợt tập huấn để nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, tạo điều kiên cho cán kế toán tiếp cận với SVTH: 44 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh phương thức làm việc khoa học, tiếp cận chuẩn mực, chế độ kế toán ban hành, để phục vụ cho cơng tác kế tốn cách phù hợp hiệu - Hiện tại, công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi chưa áp dụng sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoạt động bán hàng Trong thời gian tới cơng ty cần xem xét áp dụng sách này.Ngồi cơng ty nên quy định mức doanh thu hưởng chiết khấu,điều thúc đẩy khối lượng mua khách hàng,do giúp công ty tiêu thụ nhanh hàng hóa, tạo tâm lý thoải mái cho người mua - Công ty nên đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Việc áp dụng phần mềm kế tốn giúp cơng ty giảm phần lớn khối lượng cơng việc kế tốn cung cấp thơng tin kế tốn cho nhà quản trị nhanh Mặc dù phải bỏ ta chi phí bán đầu lợi ích mà phần mêm kế tốn mang lại khơng nhỏ, thị trường phần mềm có tính tự động phân bổ tiền lương , chi phí, tự động tính phân bổ khấu hao, cuối kỳ tự động kết chuyển doanh thu chi phí Trên số ý kiến em kiến nghị với ban lãnh đạo nhằm góp phần hồn thiện máy kế tốn cơng ty KẾT LUẬN SVTH: 45 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Như vậy, công tác bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển cơng ty Điều địi hỏi máy quản lý cơng ty phải có kiến thức tổng hợp chuyên sâu lĩnh vực kinh doanh để nắm bắt thị trường, từ đưa chiến lược cụ thể, phù hợp Trong chiến lược kế tốn có vai trị khơng nhỏ việc cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo, để ban lãnh đạo nắm bắt tình hình sát sao, nhanh chóng đưa định mình, khơng bỏ lỡ hội kinh doanh Vì vậy, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng, xác định kết bán hàng nói riêng cần phải củng cố ngày hoàn thiện, thực trở cơng cụ đắc lực việc quản lý tài chính, hoạch định chiến lược ban lãnh đạo cơng ty Nhận điều đó, cơng ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi có quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng với hi vọng đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao Với kiến thức học qua trình thực tập công ty với hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn giáo Nguyễn thị Bích Thủy, thầy giáo trường Đại Học Vinh anh, chị cán nhân viên công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi giúp em hoàn thành đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi ” Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo em khơng khỏi tránh thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy giáo để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng 04 năm 2013 Sinh viên Vũ Hồng Tơn SVTH: 46 Lớp – Kế tốn Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) – NXB Lao động Xã hội – 2006 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Thống kê (2006) Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân PGS TS Ngô Thế Chi - TS Trương Thị Thuỷ (Chủ biên) Kế tốn tài - Nhà xuất thống kê Số liệu từ phịng kế tốn – tài cơng ty Các báo cáo thực tập sinh viên năm trước Các tài liệu tham khảo khác SVTH: 47 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: .2 TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi .2 1.1.2 Q trình phát triển Cơng ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi .3 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh .3 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ .4 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: .5 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính: 1.3.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn .7 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi .9 1.4.1 Đặc điểm chung .9 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 10 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh.12 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 14 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi 15 1.5.1 Thuận lợi .15 1.5.2 Khó khăn .16 1.5.3 Hướng phát triển .16 PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ & DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI .17 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối q trình tiêu thụ hàng hố Cơng ty 17 2.1.1 Đặc thù kinh doanh Công ty .17 2.1.2.Các phương thức bán hàng Công ty áp dụng 17 2.1.3 Phương thức toán 17 2.1.4 Hình thức tốn 18 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi 18 SVTH: 48 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 18 2.2.2Kế toán doanh thu bán hàng 22 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 27 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 27 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .31 2.2.6 Kế toán chi phí khác thu nhập khác 35 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN .35 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 37 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn “ Bán hàng xác định kết kinh doanh” .43 2.3.1 Những kết đạt 43 2.3.2.Hạn chế : 44 2.3.3 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh .44 KẾT LUẬN 46 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 47 SVTH: 49 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh DN Sơ đồ 1.2 Bộ máy quản lý Công ty TNHH Đầu Tư Dịch vụ Thương mại Quốc Tế Đại Lợi Bảng 1.1: Tình hình biến động tài sản năm 2011 – 2012 Bảng 1.2 : Tình hình biến động nguồn vốn năm 2011 – 2012 Bảng 1.3: Tình hình biến động tiêu tài năm 2011 - 2012 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” 10 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán công ty .11 Sơ đồ 1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 13 Bảng 2.1: Phiếu xuất kho 19 Bảng 2.2: Sổ chi tiết giá vốn 20 Bảng 2.3 : Bảng tổng hợp giá vốn 20 Bảng 2.4: Chứng từ ghi sổ TK 632 21 Bảng 2.5 : Chứng từ ghi sổ số27/04 21 Bảng 2.6: Sổ TK 632 22 Bảng 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng .24 Bảng 2.8: Sổ chi tiết doanh thu 25 Bảng 2.9 : Chứng từ ghi sổ TK 511 26 Bảng 2.10 : Chứng từ ghi sổ số 33/04 26 Bảng 2.11: Trích sổ tài khoản 511 27 Bảng 2.12: Phiếu chi 28 Bảng 2.13:Trích Sổ chi tiết tài khoản 641 29 Bảng 2.14: Chứng từ ghi sổ Tk 641 30 Bảng 2.15: Chứng từ ghi số 37/04 30 Bảng 2.16: Sổ TK 641 31 Bảng 2.17: Phiếu chi 32 Bảng 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 642 33 Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ TK 642 34 Bảng 2.20: Chứng từ ghi sổ số 40/04 34 Bảng 2.21: Sổ TK 642 35 Bảng 2.22 : Chứng từ ghi sổ TK 821 36 Bảng 2.23 : Sổ TK 821 37 Bảng 2.24 : Sổ chi tiết TK 421 38 Bảng 2.25: Chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu 38 Bảng 2.26 : Chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí 39 Bảng 2.27 : Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ 40 Bảng 2.28 : Sổ TK 911 41 Bảng 2.29 : Sổ TK 421 42 Bảng 2.30 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 43 SVTH: 50 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 SVTH: Ký hiệu KQKD TNDN TSCĐ GVHB QLDN SXKD HĐTC TNHH BTC GTGT TK Nội dung Kết kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Giá vốn hàng bán Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Hoạt động tài Trách nhiệm hữu hạn Bộ tài Giá trị gia tăng Tài khoản 51 Lớp – Kế toán ... nhân viên công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi giúp em hoàn thành đề tài: ? ?Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi ”... 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi Tên công ty: Công Ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi Trụ sở tại: Khối – Thị Trấn Tây Sơn – Huyện... Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ & DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI 2.1 Đặc điểm, đặc