kế toán bán hàng và công nợ phải thu

Báo cáo thực tập i Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Trang Danh mục từ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng biểu Lời mở đầu PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH TỔNG HỢP HOÀNG AN 1.1.Lịch sử hình thành phát triển DNTN KDTH Hồng An .3 1.1.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty .3 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy DN 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý .5 1.3 Phân tích khái qt tình hình tài Doanh nghiệp 1.3.1 Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn Doanh nghiệp 1.3.2 Phân tích tiêu tài Doanh nghiệp 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .8 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.4.2: Tổ chức thực phần hành kế toán Doanh nghiệp 1.4.2.1: Đặc điểm chung .9 1.4.2.2 Các phần hành kế toán chủ yếu Doanh nghiệp 10 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 16 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn .17 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An 17 1.5.1 Thuận lợi cơng tác kế tốn DN 17 1.5.2.Những khó khăn Doanh nghiệp .18 1.5.3 Hướng phát triển Doanh nghiệp 18 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập ii Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI DNTN KDTH HOÀNG AN .19 2.1 Đặc điểm công tác bán hàng công nợ phải thu DNTN KDTH Hoàng An .19 2.1.1 Nguồn hàng doanh nghiệp 19 2.1.2 Các phương thức bán hàng DNTN KDTH Hoàng An .19 2.1.3 Đặc điểm công nợ phải thu quản trị công nợ phải thu doanh nghiệp 19 2.1.3.1 Đặc điểm khách hàng công nợ phải thu doanh nghiệp 19 2.1.3.2 Hình thức tốn 20 2.1.4 Cơng tác đánh giá hàng hóa nhập xuất kỳ 20 2.1.4.1 Đánh giá hàng hóa nhập kho 20 2.1.4.2 Đánh giá hàng hóa xuất kho 20 2.2 Kế toán bán hàng khoản giảm trừ doanh thu .21 2.2.1 Tài khoản sử dụng 21 2.2.2 Chứng từ sử dụng 21 2.2.3 Phương pháp kế toán: 31 2.2.3.1 Sổ kế toán chi tiết bán hàng 31 2.2.3.2: Sổ tổng hợp bán hàng .33 2.2.4.Kế toán giảm trừ doanh thu 35 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 35 2.3.1 Chứng từ sử dụng 35 2.3.2 Tài khoản sử dụng 35 2.3.3 Sổ kế toán 35 2.4 Kế toán khoản phải thu khách hàng 38 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 38 2.4.2 Tài khoản sử dụng 38 2.4.3 Sổ kế toán chi tiết 40 2.4.3: Sổ kế toán tổng hợp .42 2.5 Đánh giá thực trạng số ý kiến công tác bán hàng công nợ phải thu DNTN KDTH Hoàng An…………………………………………………… 47 2.5.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng nợ phải thu Doanh nghiệp 47 2.5.1.1 Kết đạt .47 2.5.1.2 Hạn chế tồn 48 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập iii Trường Đại học Vinh 2.5.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu DNTN KDTH Hồng An 48 KẾT LUẬN 50 CHỨNG TỪ KÈM THEO DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬT KÝ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập iv Trường Đại học Vinh DANH MỤC VIẾT TẮT KÝ TỰ GIẢI THÍCH DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân KDTH Kinh doanh tổng hợp TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn CSH Chủ sở hữu TSCĐ Tài sản cố định KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập v Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh DN Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý DN Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ .11 Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi sổ kế tốn Vốn tiền .12 Sơ đồ 1.6: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn TSCĐ 13 Sơ đồ 1.6 Quy trình ghi sổ kế tốn tốn cơng nợ 14 Sơ đồ 1.8: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn thuế 15 Sơ đồ 1.9: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 16 Sơ đồ 1.10: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 17 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập vi Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Bảng so sánh tài sản - nguồn vốn năm 2009-2010 Bảng 1.2: so sánh tiêu tài năm 2009- 2010 Biểu 2.1: Hợp đồng kinh tế 21 Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT 24 Biểu 2.3: Bảng kê khối lượng than nhập cho khách .25 Biểu 2.4: Phiếu thu 25 Biểu 2.5: Biên lý hợp đồng 26 Biểu 2.6: Bảng kê chi tiết lượng than chuyển bán 27 Biểu 2.7: Lệnh chuyển có 28 Biểu 2.8: Hoá đơn GTGT 29 Biểu 2.9 Bảng tổng hợp chi tiết bán 30 Biểu 2.10: sổ chi tiết bán hàng .32 Biểu 2.11: Mẫu bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 33 Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ tập hợp doanh thu bán hàng 33 Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ tập hợp doanh thu bán hàng .34 Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ tập hợp doanh thu .34 Biểu 2.15: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 34 Biểu 2.16: Sổ tài khoản 511 35 Biểu 2.17: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa.dịch vụ bán 36 Biểu 2.18: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa.dịch vụ mua vào .37 Biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ 38 Biểu 2.21 Sổ 38 Biểu 2.21: Hoá đơn GTGT .40 Biểu 2.22: Sổ kế toán chi tiết phải thu khách hàng 41 Biểu 2.23: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng 42 Biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ phản ánh thuế GTGT phát sinh 43 Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ ghi có tài khoản 131 43 Biểu 2.26: Số đăng ký chứng từ ghi sổ 44 Biểu 2.27: Sổ tài khoản 131 .44 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập vii Trường Đại học Vinh Biểu 2.28: Biên đối chiếu công nợ 45 Biểu 2.32: Giấy đề nghị toán 46 Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Lời mở đầu Trong trình chuyển hóa từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường, kinh tế nước ta đạt nhiều thành tựu to lớn đặc biệt vài năm trở lại Cùng với phát triển kinh tế, bên cạnh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thương mại đời ngày khẳng định vị trí khơng thể thiếu kinh tế thị trường nói chung kinh tế nước ta nói riêng Các doanh nghiệp thương mại van điều tiết cung cầu hàng hóa thị trường thị trường khu vực khác Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp thương mại muốn tồn để tự khẳng định có chỗ đứng vững thị trường địi hỏi hàng hố bán phải thị trường, người tiêu dùng chấp nhận Mục tiêu doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn để tạo tiền đề cho việc mở rộng thị phần nước nước ngồi Để bắt kịp xu phát triển khơng bị đẩy khỏi chơi doanh nghiệp thương mại phải thực tốt nghiệp vụ bán hàng, khâu định trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bán hàng hay gọi tiêu thụ khâu cuối quan trọng doanh nghiệp thương mại Để tiêu thụ đạt hiệu hàng hố bán phải có chất lượng cao, giá thành hạ, đủ sức cạnh tranh với sản phẩm loại thị trường Bởi có tiêu thụ tốt sản phẩm doanh nghiệp đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn thường xuyên liên tục Bán hàng có ý nghĩa doanh nghiệp thương mại, với kinh tế tồn xã hội Nó có ảnh hưởng trực tiếp mang tính định đến kết hoạt động doanh nghiệp thương mại Nó cung cấp lượng hàng hóa thiết yếu cho nhu cầu hàng ngày người dân cho nhu cầu sản xuất ngành kinh tế khác có liên quan Đồng thời với trình bán hàng doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ công nợ với khách hàng Việc giải tốt mối quan hệ có ý nghĩa lớn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng đến kết tiêu thụ lưu chuyển dòng tiền doanh nghiệp Để hoàn thành tốt kế hoạch tiêu thụ hàng hố, doanh nghiệp có biện pháp tổ chức quản lý mà kế tốn nghiệp vụ bán hàng cơng nợ phải thu giữ vai trò quan trọng Việc tổ chức hợp lý q trình hạch tốn kế tốn nghiệp vụ bán hàng công nợ phải thu yêu cầu cần thiết không riêng với doanh nghiệp thương mại Xuất phát từ điều trên, trình thực tập DNTN KDTH Hồng An em chọn đề tài “ kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu ” để nhằm nêu bật tầm quan trọng kế toán bán hàng nợ phải thu doanh nghiệp thương mại nói riêng xã hội nói chung Nội dung báo cáo thực tập gồm phần: Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Phần 1: tổng quan công tác kế tốn DNTN KDTH Hồng An Phần 2: thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu DNTN KDTH Hoàng An Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn: Thạc sĩ Đường thị Quỳnh Liên, anh cô,các phịng kế tốn giúp em hồn thành báo cáo này! Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH TỔNG HỢP HỒNG AN 1.1.Lịch sử hình thành phát triển DNTN KDTH Hoàng An 1.1.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp - Tên giao dịch: doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An - Địa trụ sở chính: đường Nguyễn Văn Trỗi, khối 13, phường Bến Thuỷ, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An - Mã số thuế: 2900784329 - Tài khoản: 102010000778411 – Ngân hàng công thương Bến Thuỷ - Điện thoại: (038) 3856323 - Fax: : (038) 3856323 - Vốn đầu tư: 2.000.000.000 đồng - Loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp tư nhân - Chủ doanh nghiệp: Lê Thị Tịnh An 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty Xuất phát điểm từ hộ cá thể kinh doanh, hoạt động ban đầu doanh nghiệplà buôn bán than,vật liệu xây dựng Hoạt động năm 1993 tiến triển cách thuận lợi nhu cầu mặt hàng cao Từ hoạt động kinh doanh ngày phát triển mở rộng sang lĩnh vực xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng, thuỷ lợi,vận chuyển hàng hố đường thuỷ, bốc xếp hàng hoá Đến năm 2003, sau thời gian dài kinh doanh với số vốn tích trũ chủ doanh nghiệp đầu tư xây dựng số nhà hàng khách sạn Năn 2007, hệ thống nhà hàng, khách sạn hoàn thành, chủ doanh nghiệp bà: Lê Thi Tịnh An định thành lập doanh nghiệp tư nhân với tên gọi: Doanh Nghiệp Tư Nhân Kinh Doanh Tổng Hợp Hoàng An Doanh nghiệp sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 2701001543 vào ngày 14-03-2007 Số vốn đầu tư doanh nghiệp là: 2.000.000.000 Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ đa ngành nghề bật bn bán than vật liệu xây dựng Trải qua trình hoạt động với khơng khó khăn Doanh nghiệp non trẻ lại hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại nên Doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh đối thủ ngành Bên cạnh khó khăn kể Doanh nghiệp nhận quan tâm quyền địa bàn kinh doanh tạo điều kiện cho Doanh nghiệp vượt qua khó khăn ban đầu Mặt khác, với tâm cao nhạy bén ban lãnh đạo Doanh nghiệp, nhiệt tình đồn kết nội bộ, đội ngũ nhân viên không ngừng đẩy mạnh cơng tác tìm hiểu thị trường nên thị trường kinh doanh ngày mở rộng Sự chuyển đổi cấu kinh doanh từ nhỏ lẻ sang kinh doanh lớn, tập trung mở rộng thị trường làm cho hiệu kinh doanh doanh nghiệp nâng Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 40 Trường Đại học Vinh Biểu 2.21: Hố đơn GTGT HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG SQ/2008B 0097804 Liên 3:nội Ngày 27 tháng 01 năm 2011 Đơn vị bán hàng: DNTN KDTH Hoàng An Địa chỉ: Khối 13 – Phường Bến Thuỷ Số tài khoản: 102010000778411 Điện thoại: 0383.856323 MST: 2900784329 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty CP SXKD Vật liệu xây dựng Quang Giang Địa chỉ: Nghi Hưng – Nghi Lộc – Nghệ An Số tài khoản: Hình thức tốn:CK………MST:2900693216………………………… STT Tên hàng hoá dịch vụ A B Than cám Than cám 4A Thuế suất GTGT: 10% Đơn vị tính C tấn Số lượng Đơn giá Thành tiền 20,943 54,712 1.181.818 1.500.000 3=1x2 24.750.814 82.068.000 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: …106.818.814… ….10.681.881… Tổng cộng tiền tốn: Số tiền viết chữ: chín lăm đồng chẵn Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) ….117.500.695… Một trăm mười bảy triệu, năm trăm ngàn, sáu trăm Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Ngày 28 tháng 01 năm 2011 Công ty CP SXKD VLXD Quang Giang tốn tiền hàng theo hóa đơn ngày 27 tháng 01 cho doanh nghiệp tiền mặt Khi nhận báo có ngân hàng kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết TK 112 phần giảm trừ cơng nợ (Phụ lục 04 - Lệnh chuyển có số HC00037749, ngày 28/01/2011) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 41 Trường Đại học Vinh 2.4.3 Sổ kế toán chi tiết Từ chứng từ gốc ( hoá đơn gtgt, phiếu thu, giấy báo có,…) kế tốn tiến hành vào sổ kế toán chi tiết Đối với khách hàng có giao dịch thường xuyên phải mở chi tiết cho khách hàng Đối với khách hàng có giao dịch khơng thường xun tổng hợp khách hàng sổ Sổ chi tiết bán hàng có mẫu sau: Biểu 2.22: Sổ kế tốn chi tiết phải thu khách hàng Sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131 Khách hàng: Công ty CP SXKD VLXD Quang Giang Tháng 01 năm 2011 NTGS Chứng từ SH NT 27/01 HĐ 0097804 27/01 28/01 GBC 28/01 22/01 PT415 31/01 Diễn giải SH TKĐƯ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất bán than cám 511 than cám 4A,VAT 10% 3331 KH chưa tốn Cơng ty Quang Giang 112 tốn tiền Công ty Quang Giang trả 111 nợ đầu kỳ Cộng số phát sinh x Số dư cuối kỳ x Số phát sinh Nợ Có Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 22.537.900 106.818.814 10.681.881 117.500.695 10.000.000 117.500.695 127.500.695 12.537.900 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập sổ (ký, họ tên) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 42 Trường Đại học Vinh Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng Ta có biểu sau: Biểu 2.23: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng DNTN KDTH Hoàng An STT 01 02 … Tên khách hàng Cty CP SXKD VLXD Quang Giang Cty Thức ăn chăn nuôi gia súc GOLDEN STAR …………………… Cộng Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Tháng 01 năm 2011 Số dư đầu kỳ Nợ Có 22.537.900 …………… 214.958.171 …………… Đơn vị: Đồng Số dư cuối kỳ Nợ Có Số phát sinh kỳ Nợ Có 117.500.695 127.500.695 12.537.900 108.867.000 108.867.000 108.867.000 …………… 620.182.791 ………… …………… 701.572.443 133.568.519 …………… Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 43 Trường Đại học Vinh 2.4.3: Sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh việc phát sinh tăng giảm khoản phải thu khách hàng Căn vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng ghi vào sổ tài khoản 131 Biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ phản ánh thuế GTGT phát sinh DNTN KDTH Hoàng An Chứng từ ghi sổ Số 06 HH Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng STT … Trích yếu *Thuế GTGT phải nộp …… Bán hàng cho cty VLXD Quang Giang bán hàng cho cty TNHH GOLDEN STAR Số hiệu TK Số tiền Nợ Có …… …… ……… 131 3331 5.544.000 131 3331 9.897.000 …… ……… ……… 56.380.254 Cộng Kèm theo …… chứng từ gốc Người lập sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ ghi có tài khoản 131 DNTN KDTH Hoàng An Chứng từ ghi sổ Số 03 HH Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng STT Trích yếu * Tăng TGNH Cty CP XD điện VNECO3 Cty CP SXKD VLXD Quang Giang Cộng Kèm theo 10 chứng từ gốc Người lập sổ (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có …… … Số tiền …… 112 131 60.984.000 112 131 117.500.695 …… x ……… x ……… 469.080.028 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 44 Trường Đại học Vinh Biểu 2.26: Số đăng ký chứng từ ghi sổ DNTN KDTH Hoàng An Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi Số hiệu Ngày tháng …… ……… ……… 03HH 31/01/2011 469.080.028 06HH 31/01/2011 56.380.254 ……… ……… ……… Cộng xxxxxxxx Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.27: Sổ tài khoản 131 SỔ CÁI DNTN KDTH Hoàng An Ngày, tháng ghi sổ Tháng 01 năm 2011 Tên: phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Chứng từ ghi sổ SH NT 31/01 05HH 31/01 31/01 31/01 06HH 01HH 31/01 31/01 31/01 03HH 31/01 …… Người ghi sổ (ký, họ tên) … Diễn giải TK ĐƯ Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ 214.958.171 Có Số dư đầu tháng Bán hàng cho Cty 511 55.440.000 VNECO3 Thuế gtgt đầu 3331 5.544.000 Cty GOLDEN 111 108.867.000 STAR trả tiền cty CP XD 112 60.984.000 VNECO3 trả tiền ………… …… …… …… 620.182.791 701.572.443 Cộng số phát sinh x Số dư cuối tháng 133.568.519 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 45 Trường Đại học Vinh * Để biết tình hình nợ khách hàng kế tốn tiến hành lập biên đối chiếu công nợ để xác minh số nợ khách hàng gửi cho khách hàng để khách hàng có kế hoạch trả nợ cho doanh nghiệp Ví dụ 5: Cơng ty cổ phần Hồng Hương có khoản nợ doanh nghiệp vào tháng 12 năm 2010, hạn toán cuối vào đầu tháng 02 năm 2011 Mẫu biên sau: Biểu 2.28: Biên đối chiếu cơng nợ CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƠNG NỢ Hơm nay, ngày 27 tháng 01 năm 2011 DNTN KDTH Hoàng An Chúng tơi gồm: I ĐẠI DIỆN BÊN MUA: CƠNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯƠNG Bà: Nguyễn Thị Hằng Chức vụ: Giám đốc Ơng: Nguyễn Chí Hoan Chức vụ: Kế tốn II ĐẠI DIỆN BÊN BÁN: DNTN KDTH Hồng An Bà: Lê Thị Tịnh An Chức vụ: Giám đốc Ông: Nguyễn Đức Sơn Chức vụ: Kế toán Tiến hành đối chiếu công nợ hai bên đến hết ngày 27 tháng 01 năm 2011 Cụ thể sau: Công ty cổ phần Hoàng Hương mua than cám 6A DNTN KDTH Hồng An: Ngày tháng Số hố đơn Số lượng (tấn) 50 Giá Thành tiền Ghi 23/12/2010 0064251 1.430.000 71.500.000 Cộng x 71.500.000 Công ty cổ phần Hồng Hương tốn cho DNTN KDTH Hồng An: Ngày 28/12/2010 chuyển qua ngân hàng 30.000.000 đ So sánh: 71.500.000 – 30.000.000 = 41.500.000 đ Như tính đến hết ngày 27 tháng 01 năm 2011, công ty cổ phần Hồng Hương cịn nợ doanh nghiệp số tiền là: 41.500.000 đ ( bốn mươi mốt triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn) Đề nghị cơng ty tốn cho doanh nghiệp số tiền vào đầu tháng 02 năm 2011 Hai bên thống công nợ ký vào biên Biên lập thành 04 bản, bên giữ 02 ĐẠI DIỆN BÊN MUA Giám đốc kế tốn Nguyễn Thị Hằng Nguyễn Chí Hoan ĐẠI DIỆN BÊN BÁN Giám đốc kế toán Lê Thị Tịnh An Lớp – Kế toán Nguyễn Đức Sơn Báo cáo thực tập 46 Trường Đại học Vinh * với khách hàng xét thấy có khoản nợ khó địi, doanh nghiệp lập giấy đề nghị tốn gửi cho khách hàng Ví dụ 6: Cơng ty Tùng Bách nợ doanh nghiệp khoản tiền hàng thời hạn toán chưa trả cho doanh nghiệp Xét thấy khoản nợ khó địi DN lập giấy đề nghị toán yêu cầu toán tiền hàng Biểu 2.29: Giấy đề nghị toán CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Kính gửi: BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY TÙNG BÁCH Tên là: Lê Thị Tịnh An Địa chỉ: DNTN KDTH Hồng An Đề nghị cơng ty cho tốn số tiền sau: Tiền công ty mua than DNTN KDTH Hoàng An tháng 11 năm 2010 TT 01 02 03 Ngày tháng Biển số xe Loại than 10/11/2010 37S 3371 10/11/2010 37S 3732 13/11/2011 37S 3732 Cám 6A Cám 6A Cám 6B Cộng tiền Số lượng 8,869 9,142 9,285 x Đơn giá 1.517.340 1.517.340 1.517.340 x Thành tiền 13.457.289 13.871.522 14.080.502 41.409.313 Bằng chữ: ( bốn mươi mốt triệu, bốn trăm linh chín ngàn, ba trăm mười ba đồng chẵn) Đề nghị cơng ty tốn tiền hàng cho doanh nghiệp thời gian sớm Ngày 25 tháng 01 năm 2011 Người đề nghị Lê Thị Tịnh An Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 47 Trường Đại học Vinh 2.5 Đánh giá thực trạng số ý kiến công tác bán hàng công nợ phải thu DNTN KDTH Hoàng An 2.5.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng nợ phải thu DNTN KDTH Hoàng An Theo định hướng mục tiêu phát triển, doanh nghiệp không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh phục vụ khách hàng tỉnh, khẳng định vị lớn mạnh thị trượng Song song với q trình phát triển lớn mạnh đó, cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng khơng ngừng cải tiến hồn thiện Sự hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng nợ phải thu yếu tố tích cực ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Với kiến thức học thời gian thực tập DNTN KDTH Hoàng An, em xin mạnh dạn đưa ý kiến đánh giá số giải pháp với mong muốn phần hành kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu thực cách hoàn chỉnh phát huy tiềm có 2.5.1.1 Kết đạt - DNTN KDTH Hoàng An hoạt động chủ yếu lĩnh vực hàng hoá thiết yếu, hàng hóa có chất lượng tốt, uy tín cao Doanh nghiệp ln trì bạn hàng truyền thống, đồng thời ln tìm kiếm bạn hàng mới, mạng lưới tiêu thụ ổn định, khách hàng ngày đông - Cùng với chuyển đổi kinh tế phương thức kinh doanh công tác quản lý doanh nghiệp có thay đổi để phù hợp với chế Sự chuyển đổi giúp cho doanh nghiệp khơng ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế doanh nghiệp cho thấy: tổ chức kế toán doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán với phận có liên quan nội dung cơng tác kế tốn, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Tổ chức kế toán doanh nghiệp tương đối hợp lý với điều kiện thực tế doanh nghiệp - Trong công tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu, kế toán doanh nghiệp tổ chức cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng yêu cầu quản lý với số lượng hàng hoá đa dạng, phong phú, nghiệp vụ phát sinh nhiều Công tác tổ chức có thành tựu sau: Trong cơng tác tổ chức hạch toán tổng hợp nghiệp vụ phát sinh, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hành theo chế độ BTC ban hành, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách, kế toán doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với lao động kế tốn thủ cơng tạo điều kiện cho việc chun mơn hố cơng tác kế tốn Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 48 Trường Đại học Vinh kế toán hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp - Công tác đào tạo cán kế tốn trọng, doanh nghiệp khơng ngừng tạo điều kiện cho nhân viên học thêm nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn 2.5.1.2 Hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm đạt công tác bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cịn có nhược điểm định trình phát triển mình: - Trong cơng tác tiêu thụ hàng hố, doanh nghiệp chưa áp dụng việc thường xuyên bán hàng có giảm giá chiết khấu tốn cho khách hàng có thời gian tốn tiền hàng sớm Đây nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu việc tiêu thụ hàng hoá, điều kiện cạnh tranh thị trường gay gắt - Hiện doanh nghiệp chưa tiến hành thực chiết khấu thương mại Việc giảm giá cho khách hàng giúp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tốt nhờ kích thích khách hàng mua với số lượng lớn - Về cơng tác kế tốn hàng tồn kho, phiếu xuất kho phiếu nhập kho chưa phản ánh đủ yếu tố cần thiết Doanh nghiệp chưa sử dụng tài khoản 151 để hạch toán hàng mua đường mà hạch toán tất vào tài khoản 156 chưa xác - Chứng từ ghi sổ mở vào cuối tháng kế tốn khơng nắm bắt kịp thời thông tin cho việc đánh giá hiệu kinh doanh đề định hạn II.5.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu DNTN KDTH Hồng An - Doanh nghiệp cần nắm vững quy hoạch, kế hoạch phát triển Nhà nước, nắm bắt nhanh nhạy yêu cầu thị trường để định kinh doanh cách đắn, hợp lý, thời điểm thuận lợi - Doanh nghiệp nên cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại Nếu khách hàng mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu ghi giảm trừ vào giá bán hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng lần cuối Nếu khách hàng mua hàng với khối lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh hoá đơn giá giảm - Nên cho khách hàng hưởng chiết khấu toán, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng có thời gian tốn nhanh, kích thích khách hàng toán với thời gian sớm, đồng thời tạo quan hệ hợp tác lam ăn lâu dài doanh nghiệp với khách hàng Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 49 Trường Đại học Vinh - Cần tìm kiếm khách hàng tìm hiểu kỹ khách hàng trước ký kết hợp đồng - Cần kiểm tra yếu tố chứng từ trước luân chuyển chứng từ Các chứng từ sử dụng phải đảm bảo tính hợp lý hợp lệ hợp pháp - Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho doanh nghiệp nên phản ánh đầy đủ rõ ràng số lượng cho lần xuất, lần nhập không nên ghi tổng hợp số lượng hàng xuất hay tổng khối lượng hàng nhập vào - Đối với hàng hoá đến cuối tháng chưa nhập kho doanh nghiệp cần phản ánh vào tài khoản 151 hợp lý đồng thời quản lý tốt hàng hoá doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nắm rõ tình hình hàng hoá đường, số lượng hàng kho xác - Chứng từ ghi sổ nên mở vào tháng cuối tháng nhằm tránh bị dồn dập công việc vào cuối tháng giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có định kinh doanh kịp thời hiệu Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 50 Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Qua toàn nội dung trình bày trên, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Làm tốt nghiệp vụ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu khơng phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp Sau gần tháng thực tập DNTN KDTH Hoàng An, trình tìm hiểu cơng tác bán hàng cơng nợ phải thu cho thấy cơng tác kế tốn công ty phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh khơng tránh khỏi mặt cịn hạn chế Để khắc phục phần điểm chưa hoàn thiện, em xin đưa số ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm phần kế tốn bán hàng công nợ phải thu ý kiến dựa sở kinh tế doanh nghiệp vận dụng đổi chế độ kế toán, hy vọng ý kiến có tác dụng tốt cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Do thực tế phong phú, đa dạng kinh doanh trình độ thời gian thực tập có hạn nên q trình thực đề tài khơng tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, người làm công tác kế tốn DNTN KDTH Hồng An để chun đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giáo viên Thạc sĩ: Đường Thị Quỳnh Liên người hướng dẫn em hoàn thành báo cáo cách tận tình, chu đáo, thầy giáo mơn kế tốn Trường Đại Học Vinh chú, anh chị phịng Tài – Kế tốn DNTN KDTH Hồng An giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành báo cáo Vinh, tháng 04 năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Thảo Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 51 Trường Đại học Vinh PHỤ LỤC CHỨNG TỪ KÈM THEO Phụ lục 01: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Báo cáo tài năm 2010 - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT - Hóa đơn SQ/2010B số 0097806 - Hóa đơn SQ/2010B số 0097801 - Hóa đơn SQ/2010B số 0097803 - Hóa đơn SQ/2010B số 0097804 Phụ lục 03: Phiếu thu - Phiếu thu số 24 ngày 29/01/2011 - Phiếu thu số 18 ngày 25/01/2011 Phụ lục 04: lệnh chuyển có - Lệnh chuyển có số lệnh HC00037744 - Lệnh chuyển có số lệnh HC00037749 Phụ lục 05: Tờ khai thuế GTGT Phụ lục 06: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Phụ lục 07: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 8.Phụ lục 08: Biên đối chiếu công nợ Phụ lục 09: Giấy đề nghị toán Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 52 Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO “ Chế độ kế toán doanh nghiệp ” ban hành theo định 15/2006 QĐ – BTC ngày 20 / 03 / 2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính - Quyển 1: Hệ Thống Tài Khoản Kế Tốn - Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán sơ đồ kế toán chủ yếu “Giáo trình kế tốn tài ”, Học Viện Tài Chính (2008), chủ biên GS.TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy “ Quản trị tài doanh nghiệp ”, nhà xuất Tài Chính (2001), chủ biên TS Nguyễn Đăng Nam PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm Tài liệu phịng Tài – Kế tốn DNTN KDTH Hồng An cung cấp Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 53 Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày 21/02 Nội dung công việc Đến doanh nghiệp nộp giấy giới thiệu xin thực tập 22/02 – 27/02 Tìm hiểu tổng quan doanh nghiệp: trình hình thành phát triển, cấu tổ chức, chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 28/02 – 02/03 Xin phân tích số liệu báo cáo tài năm 2010 03/03 Tìm hiểu máy kế toán đơn vị, xem xét tổng quát phần hành kế toán áp dụng doanh nghiệp 05/03 Nộp phần I đề cương chi tiết phần II cho giáo viên hướng dẫn 10/03 – 14/03 Nhận phần I từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa 15/03 – 20/03 Tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu doanh nghiệp 21/03 – 25/03 Xin chứng từ viết báo cáo thực tập phần II 30/03 Nộp phần II cho giáo viên hướng dẫn 05/04 – 12/04 Nhận phần II từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa hoàn thành báo cáo 13/04 Xin nhận xét doanh nghiệp 15/04 Nộp báo cáo thực tập hồn chỉnh Lớp – Kế tốn Ghi Báo cáo thực tập 54 Trường Đại học Vinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vinh, ngày tháng Lớp – Kế toán năm 2011 ... nhận toán để hạch toán doanh thu bán hàng khoản phải thu khách hàng Khi khách hàng toán nợ kế toán tiến hành ghi giảm khoản phải thu khách hàng tăng tiền Đối với phương thức bán hàng kế toán. .. Lớp – Kế toán Báo cáo thực tập 19 Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU TẠI DNTN KDTH HỒNG AN 2.1 Đặc điểm cơng tác bán hàng cơng nợ phải thu DNTN... HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI DNTN KDTH HỒNG AN .19 2.1 Đặc điểm công tác bán hàng công nợ phải thu DNTN KDTH Hoàng An .19 2.1.1 Nguồn hàng doanh nghiệp