Kế toán bán hàng và xác đinh kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần nhựa – bao bì vinh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Với tâm vượt lên nghèo khó, làm giàu cho đất nước, với nước, Nghệ An bước đổi đạt nhiều thành tựu kinh tế- xã hội Trong thành chung có đóng góp Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh Trong kinh tế thị trường cạnh tranh vô khốc liệt Công ty nhận thức rằng: việc tiêu thụ ngày khó khăn hơn, vấn đề tiêu thụ ngày trở nên thiết, định đến tồn phát triển công ty.Tiêu thụ khâu cuối khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh Tiêu thụ ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty ln tìm cách để đẩy mạnh tiêu thụ nhằm nâng cao lợi nhuận Việc xác định kết tiêu thụ cần thiết Xác định kết tiêu thụ đưa đến cho ban lãnh đạo công ty thông tin quan trọng như: kết sản xuất kinh doanh có bù đắp tồn chi phí sản xuất hay khơng, có đảm bảo tái sản xuất, tái sản xuất mở rộng hay khơng, có đạt mức lợi nhuận tương đối hay không… Đối với kinh tế quốc dân: Việc thực tốt khâu tiêu thụ sở cho cân đối sản xuất tiêu thụ, việc xác định kết tiêu thụ cịn có ý nghĩa lớn việc đơn vị thực nghĩa vụ với Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng việc hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh, sau thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh em định chọn đề tài : “ Kế toán bán hàng xác đinh kết kinh doanh công ty cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh” Nội dung báo cáo gồm hai phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh Phần II: Thực trạng giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết công ty cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Bích Thủy, giảng viên khoa kinh tế Trường đại học Vinh công ty cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh, Cùng chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành q trình thực tập Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng số Bảng số Bảng số Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Bảng 2.29 Một số chi tiêu thể quy mô doanh nghiệp Bảng phân tích tình hình TS NV doanh nghiệp Bảng phân tích tiêu tài Quy trình cơng nghệ sản xuất Bộ máy quản lý doanh nghiệp Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Quy trình thực phần mềm kế tốn máy Quy trình ln chuyển chứng từ bán hàng xác định KQKD Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn giá vốn Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn doanh thu Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn CPBH Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí QLDN Phiếu xuất kho Sổ chi tiết TK 632 Chứng từ ghi sổ TK 632 Sổ TK 632 Hóa đơn GTGT Sổ kế toán chi tiết doanh thu Chứng từ ghi sổ TK 511 Sổ TK 511 Phiếu chi Sổ chi tiết TK 641 Chứng từ ghi sổ TK 641 Sổ TK 641 Phiếu chi Sổ chi tiết TK 642 Chứng từ ghi sổ TK 642 Sổ TK 642 Giấy báo có trả lãi tài khoản Chứng từ ghi sổ Sổ TK 515 Chứng từ giao dịch – Phiếu hạch toán Chứng từ ghi sổ TK 635 Sổ TK 635 Phiếu chi Chứng từ ghi sổ TK 811 Sổ TK 811 Sổ chi tiết thuế TNDN Chứng từ ghi sổ TK 821 Sổ TK 821 Sổ chi tiết thuế TK 421 Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng 2.30 Bảng 2.31 Bảng 2.32 Bảng 2.33 Bảng 2.34 Bảng 2.35 Trường Đại học Vinh Chứng từ ghi sổ bút toán kết chuyển doanh thu Chứng từ ghi sổ bút toán kết chuyển chi phí Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 911 Sổ TK421 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV/2012 Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐVT VNĐ STT QĐ BTC NT SH DN TSNH TSDH TSCĐ KQHĐKD GTGT TK TKĐƯ VLC VLP CCDC NVL TP VBT CP BH CP QLDN DT HĐTC CP HĐTC DT DTT KC LN TNDN VCSH GVHB CTGS Lương Thị Tiệp Đơn vị tính Việt Nam đồng Số thứ tự Quyết định Bộ tài Ngày tháng Số hiệu Doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản cố định Kết hoạt động kinh doanh Giá trị gia tăng Tài khoản Tài khoản đối ứng Vật liệu Vật liệu phụ Cơng cụ dụng cụ Nguyên vật liệu Thành phẩm Vốn tiền Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Doanh thu Doanh thu Kết chuyển Lợi nhuận Thu nhập doanh nghiệp Vốn chủ sỡ hữu Gía vốn hàng bán Chứng từ ghi sổ Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA VÀ BAO BÌ VINH 1.1 Q trình hình thành phát triển Tên công ty: Công ty Cổ phần nhựa - bao bì Vinh Tên giao dịch: Vinh Plastic and Bag joint stock Company Tên viết tắt: VBC Địa chỉ: Khối - Phường Bến Thủy - Thành phố Vinh - Nghệ An Trụ sở chính: Số 38 - Phan Đình Phùng - TP Vinh - Tỉnh Nghệ An Điện thoại: (84.38) 855 524 Fax: (84.34) 856 007 Giấy phép đăng kí kinh doanh số 2703000092 ngày 26/11/2001 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp lần đầu ngày 03/01/2003, đăng ký thay đổi lần ngày 27/04/2011 Tài khoản: Số 0101000000596 ngân hàng Ngoại thương Vinh Vốn điều lệ: 15000000000 đồng (Mười lăm tỷ đồng) Cơ cấu sỡ hữu vốn điều lệ (tới thời điểm 31/12/2008) Số cổ phần Tên cổ đông Nhà nước 76.600 7.660.000.000 51% Cán CNV cổ đông 73.400 7.340.000.000 49% 150.000 15000000000 100% TỔNG CỘNG Sỡ hữu Tổng mệnh giá Tỷ lệ STT (%) (Nguồn : Phịng tài chính) Q trình hình thành phát triển: Cơng ty Cổ phần nhựa - bao bì Vinh, tiền thân nhà máy nhựa - bao bì thuộc Cơng ty Hợp tác kinh tế, thành lập theo định số 153/QĐ-QP ngày 31/8/1996 Bộ Quốc phòng phê duyệt dự án đầu tư nhà máy sản xuất bao bì PE/PP cơng ty cơng ty hợp tác kinh tế QK4-Bộ Quốc Phòng sau thời gian trực thuộc ổn định Đầu năm 1997 đơn vị thức vào hoạt động đến năm 2002 nhà máy chuyển thành Công ty cổ phần theo định số 144/2002/QĐ-BQP, loại hình doanh nghiệp tiên tiến với khả huy động vốn lớn Hiện đơn vị áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo ISO 9004-2000, sản phẩm cơng ty có mặt thị trường tỉnh Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh toàn quốc ngày tín nhiệm khách hàng kiểu dáng, chất lượng dịch vụ bán hàng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh: - In ấn (in bao bì) - Sản xuất giấy nhăn, bìa nhăn, bao bì từ giấy bìa - Vận tải hàng hóa đường - Mua bán vật tư, nguyên liệu, thiết bị sản xuất bao bì loại - Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê - Sản xuất plastic cao su tổng hợp dạng nguyên sinh ( Sản xuất mua bán bao bì PP, PE sản phẩm nhựa - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Bảng số 1: Một số tiêu thể quy mô công ty hai năm gần (2011 - 2012) Stt Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 189.449.312.688 Tổng số vốn Đồng 243.011.485.882 Tổng doanh thu Đồng 469.294.630.512 556.440.882.102 Tổng lợi nhuận sau thuế Đồng 15.315.153.950 19.253.109.184 Tổng lao động Người 295 327 (Nguồn: Phịng tài ) 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ Mơ hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ Mơ hình tổ chức sản xuất công ty bao gồm bốn phân xưởng với chức năng, nhiệm vụ cụ thể sau: * Phân xưởng (Phân xưởng kéo sợi): Nhiệm vụ phân xưởng kéo hạt nhựa PP, PF (được nhập 100%) thành sợi nhựa * Phân xưởng II (Phân xưởng dệt): Từ bán thành phẩm phân xưởng chuyển sang phân xưởng tiến hành dệt thành manh nhựa, vỏ bao Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh * Phân xưởng III (Phân xưởng tạo hình): Từ phân xưởng tạo hình (tạo bao) loại sản phẩm khác tùy theo yêu cầu khách hàng Sản xuất ba loại sản phẩm, cụ thể sau: - Bao nhựa: cắt (thủ công, máy) mành nhựa thành bao có kích cỡ khác - Bao xi măng: Sử dụng thêm cuộn giấy cotton để ép thành giấy hai lớp, sau chuyển đến máy tự động ép thêm lớp giấy cotton thành giấy ba lớp Cắt tạo thành vỏ bao - Bao nhựa trong: dùng để lót bao nhựa chống ẩm * Phân xưởng IV (phân xưởng hồn thiện): May, đóng, vỏ bao cắt phân xưởng sau in thơng tin cần thiết Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất Kéo sợi Dệt may PP Thổi túi PE Tráng ép Cắt nhiệt In tạo ống In bao bì rời máy May đóng dấu bao (Nguồn: Phịng tài chính) 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy quản lý Công ty cổ phần nhựa bao bì Vinh Ban thị trường Phịng KH-KT Cơ khí bảo trì Phân xưởng kéo sợi Ban kiểm sốt Ban giám đốc Hội đồng quản trị Phịng tài Lái xe, hậu cần, bảo vệ Tổ KCS Phân xưởng dệt Phịng QT-HC Phân xưởng tạo hình Phân xưởng hồn thiện ( Nguồn: Phịng tài Ghi chú: Quan hệ đạo Chức năng, nhiệm vụ phận sau: - Hội đồng quản trị: có tồn quyền để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi cơng ty Có nhiệm vụ định chiến lược sản xuất, phát triển, phuương án đầu tư, bổ nhiệm, cách thức giám đốc cán quản lý khác - Ban kiểm soát: Do hội đồng quản trị cử chịu lãnh đạo trực tiếp hội đồng quản trị Có nhiệm vụ giám sát, kiểm tra việc thực phương án, sách phận công ty - Ban giám đốc: Bao gồm giám đốc hai phó giám đốc giám đốc người điều hành cao công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước, tập thể cán công nhân viên kết hoạt động cơng ty Phó giám đốc phụ trách sản xuất kinh doanh trợ giúp cho giám đốc đạo trực tiếp phận phân công ủy quyền Phó giám đốc tổ chức điều hành tổ chức cán bộ, luân chuyển xếp công việc, quản lý nhân viên, tuyển dụng cán - Ban thị trường: Khai thác, tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm nhằm đảm bảo đầy đủ xác thông tin khách hàng qui định, quy cách, mẫu mã, chất lượng sản phẩm Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Phòng kế hoạch - kỹ thuật: thực công tác kế hoạch, kỹ thuật công nghệ chất lượng sản phẩm, cung ứng quản lý vật tư, nguyên liệu, kho tàng, cơng tác tu sữa máy móc thiết bị Quản lý hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm soạn thảo tài liệu tham gia đào tạo công nhân kỹ thuật, thi tay nghề bậc thợ - Phòng tài chính: chịu trách nhiệm trước ban giám đốc tồn hoạt động tài cơng tác thống kê cơng ty.Quản lý tài sản,vật tư hàng hóa, bán thành phẩm, thành phẩm,các loại tiền, thu hồi tốn cơng nợ,đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ nhà nước qui định cơng ty - Phịng quản trị hành chính: thực cơng tác trị, cơng tác quản lý lao động cơng tác hành chính, thường xun nhận đạo phịng trị Cơng ty Hợp tác kinh tế Quân khu IV lãnh đạo chi Công ty cổ phần bao bì Vinh, phối hợp với phịng ban chức tính tốn tiền lương chế độ khác có liên quan tới người lao động 1.3 Đánh giá tình hình tài cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng số : Bảng Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn TT Chỉ tiêu Năm 2011 Số tiền Tài sản ngắn hạn - Tiền khoản tương đương tiền - Năm 2012 Tỷ trọng 36.751.580.245 72,18 2.969.709.693 Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng 193.609.015.436 79,67 Số tiền Tỷ trọng 56.857.435.191 7.49 1.57 6.836.303.950 3,53 3.866.594.257 1,96 83.809.292.45 61.29 49.465.811.850 36,17 144.240.226.853 74,5 60.430.934.398 13,21 - Các khoản phải thu Hàng tồn kho 41.750.488.093 21,56 -7.715.323.757 -14,61 TS dài hạn 52.697.732.443 27.82 49.402.470.446 20,34 -3.295.261.997 -7,48 - TSCĐ 52.967.732.443 27.82 49.402.470.446 20,34 -3.295.261.997 -7.48 Tổng tài sản 189.449.312.688 Nợ phải trả 132.961.851.756 70,18 - Nợ ngắn hạn 100 243.011.485.882 100 53.562.173.194 178.745.425.456 73,55 46.645.614.006 3.37 123.099.811.450 64,98 176.764.950.084 72,73 53.665.139.634 7.75 Vốn chủ sỡ hữu 56.487.460.932 29,82 64.266.060.426 26,45 7.778.599.504 -3,37 - Vốn chủ sỡ hữu 56.487.460.932 100 64.266.060.426 100 7.778.599.504 -3,37 Tổng nguồn vốn 189.449.312.688 100 243.011.485.882 100 53.562.173.194 (Nguồn: Phịng tài chính) Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Phân tích: Tổng quát: Tài sản nguồn vốn năm 2012 công ty tăng 53.562.173.194 đồng so với năm 2011, biến động cụ thể sau: * Phần tài sản: Tổng tài sản năm 2012 so với năm 2011 tăng 53.562.173.194 đồng Sự biến động nguyên nhân sau đây: Tài sản ngắn hạn năm 2012 tăng 56.857.435.191 đồng tương ứng tăng 7,49% tỷ trọng, điều cho thấy doanh nghiệp có xu hướng tăng đầu tư vào tài sản lưu động nhằm tăng tốc độ lưu chuyển tiền vốn để hoạt động có hiệu Tiền khoản tương đương tiền tăng 3.866.594.257 đồng , tương ứng tăng 1,96% tỷ trọng cho thấy lượng tiền mặt quỹ lượng tiền từ khoản đầu tư tài ngắn hạn năm 2012 so với năm 2011 tăng lên đáng kể, đảm bảo khả toán khoản nợ tức thời Các khoản phải thu năm 2012 tăng 60.430.934.398 đồng, tỷ trọng tăng 13,21% cho thấy lượng vốn bị chiếm dụng cơng ty có xu hướng tăng số tuyệt đối lẫn tỷ trọng, tỷ trọng khoản phải thu tổng TSNH công ty lớn Do vậy, công ty cần phải có sách bán hàng tốn có hiệu nhằn giảm lượng vốn bị chiếm dụng, rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho năm 2012 giảm so với năm 2011 7.715.323.757 đồng tương ứng giảm 14,61% tỷ trọng chứng tỏ doanh nghiệp thực tốt khâu tiêu thụ, đảm bảo lượng hàng tồn kho mức hợp lý Tài sản dài hạn chủ yếu tài sản cố định Tài sản cố định năm 2012 giảm so với năm 2011 3.295.261.997 đồng, tỷ trọng giảm 7,48% chứng tỏ công ty dần trọng đầu tư cho TSNH giảm đầu tư vào TSDH nhằm tăng số vòng quay tài sản, thu hồi vốn nhanh chóng * Phần nguồn vốn: Nguồn vốn công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 53.562.173.194 đồng điều cho thấy quy mô vốn công ty tăng lên đáng kể chứng tỏ nguồn vốn công ty sử dụng cách có hiệu Cụ thể: Nợ phải trả: Năm 2012 tăng so với năm 2011 46.645.614.006 đồng tương ứng tăng 3,37% tỷ trọng nợ phải trả hai năm lớn 70%, cho thấy nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng phần lớn vốn chiếm dụng vốn vay Điều chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động tốt, ổn định doanh nghiệp hoạt động hiệu khơng mạo hiểm sử dụng lượng vốn vay lớn Vốn chủ sỡ hữu: Năm 2012 tăng so với năm 2011 7.778.599.504 đồng số tuyệt đối lại giảm 3,37% tỷ trọng, điều cho thấy cơng ty khai Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 Trường Đại học Vinh PHIẾU HẠCH TOÁN – POSTING SLIP TÀI KHOẢN(ACCOUNT) NỢ(debit): 04211 0-010-1-00-0000596 CONG TY CP NHUA, BAO BI VINH CÓ1(Credit 1): 07020 410101001 THU LAI VAY NGAN HAN KH VAT amount: KHONG CHIU THUE Số tiền chữ: Bốn mươi ba triệu tám trăm ba ba mươi bốn đồng Nội dung: THU LAI T12/2012 Thanh toán viên Kiểm soát Bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ TK 635 CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số:467 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có … … … Chi phí hoạt động tài tháng 12/2012 635 112 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng SỐ TIỀN(AMOUNT) 43.836.234,00 VNĐ 43.836.234,00 VNĐ mươi sáu nghìn hai trăm Giám đốc Số tiền … 43.836.234 3.856.796.980 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Bảng 2.22: Sổ TK 635 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 635 - Chi phí hoạt động tài Quý IV năm 2012 Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Ghi … Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ Ngày … Diễn giải Số … … Chi phí hoạt động tài 31/12 467 tháng 12 31/12 472 Kết chuyển chi phí TC Cộng phát sinh Dư cuối q Kế tốn trưởng 39 Trường Đại học Vinh Số tiền TKĐƯ … Nợ … 1211 43.836.234 911 Có … 3.856.796.980 3.856.796.980 3.856.796.980 Người ghi sổ 2.2.7 Kế toán thu nhập khác Tài khoản sử dụng: TK 711 – thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp Vì DN khơng lập sổ chi tiết TK 711 Hàng ngày kế toán từ chứng từ nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động lên sổ chứng từ ghi sổ, sổ Cuối quý tự động kết chuyển lên báo cáo tài Trong quý IV năm 2012 doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập khác 2.2.8 Kế tốn chi phí khác Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp Vì doanh nghiệp không lập sổ chi tiết TK 811 Hàng ngày kế toán từ chứng từ nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động lên sổ chứng từ ghi sổ, sổ Cuối quý tự động kết chuyển lên báo cáo tài Ví dụ: Ngày 24/12/2012 phát sinh nghiệp vụ chi tiền lý cho cơng ty bao bì Thanh Hóa, số tiền 3.660.000 đồng Kế tốn tiến hành cập nhật chứng từ gốc phiếu chi vào phần mềm kế toán sau: Phần mềm Cyber accounting/ Phân hệ vốn tiền/ Phiếu chi Bảng 2.23: Phiếu chi Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Trường Đại học Vinh Đơn vị: Địa chỉ: Quyển số: Số:212 Nợ TK: 811 Có TK: 1111 PHIẾU CHI Ngày 24 tháng 12 năm 2012 Họ tên người nhận tiền: A Lâm Địa chỉ: Cơng ty bao bì Thanh Hóa Lý chi: Chi tiền lý Số tiền: 3.660.000 đồng (Bằng chữ: Ba triệu sáu trăm sáu mươi ngàn đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền: Bảng 2.24: Chứng từ ghi sổ TK 811 CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số: 469 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C … … … Chi tiền lý … Cộng Kèm theo 16 chứng từ gốc Kế toán trưởng 811 … 111 … Số tiền Ghi … D … 3.660.000 … … 15.839.753 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Bảng 2.25: Sổ TK 811 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 811-Chi phí khác Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại học Vinh Quý IV năm 2012 Chứng từ Ngày Diễn giải Số Dư đầu quý … … … 31/12 469 Chi phí khác … 31/12 472 Kết chuyển chi phí khác Cộng phát sinh Dư cuối quý Kèm theo 16 chứng từ gốc Kế toán trưởng Số tiền TKĐƯ … 111 … 911 Nợ Có … 3.660.000 … … … 15.839.753 15.839.753 15.839.753 Người ghi sổ 2.2.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN Kế toán thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành - Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế  thuế suất thuế TNDN hành *Thu nhập chịu thuế = Doanh thu + Doanh thu HĐTC + TN khác GVHB - CPBH - CPQLDN - CPHĐTC - CP khác Thuế suất thuế thu nhập hành 25% Tài khoản sử dụng: TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ: Từ số liệu kế toán phần mềm tự động tính thuế TNDN hành phải nộp cho hoạt động bán hàng sau(các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ 81.140.999) Thu nhập chịu thuế = 142.625.151.249 + 16.061.787 + – 126.888.907.066 – 4.213.585.258 – 1.442.353.589 – 3.856.796.980 – 15.839753 = 6.223.730.390 Thuế TNDN phải nộp = 6.223.730.390 25% = 1.664.468.770 đồng Sau tự động tính số thuế TNDN, phần mềm tự động vào sổ chi tiết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chứng từ ghi sổ, vào sổ TK 821 Bảng 2.26: Sổ chi tiết thuế TNDN SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại học Vinh Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động bán hàng Quý IV năm 2012 Chứng từ Số tiền Nội dung TKĐƯ Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 Chi phí thuế TNDN hành 3334 1.664.468.770 472 31/12 K/c chi phí thuế TNDN hành 911 1.664.468.770 Tổng công phát sinh 1.664.468.770 1.664.468.770 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng Bảng 2.27: Chứng từ ghi sổ TK 821 CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số:470 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Chi phí thuế TNDN quý IV/Năm 2012 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng 821 3334 Số tiền Ghi D 1.664.468.770 1.664.468.770 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Bảng 2.28: Sổ TK 821 Chứng từ ghi sổ Lương Thị Tiệp SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 821-Chi phí thuế TNDN Quý IV năm 2012 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày Số ghi sổ hiệu A B Ngày tháng C 43 D Trường Đại học Vinh E Nợ Có Số dư đầu quý 31/12 31/12 Chi phí thuế TNDN 334 hành quý IV K/c chi phí thuế TNDN 472 31/12 911 hành Cộng phát sinh quý Số dư cuối quý Kế toán trưởng Người ghi sổ 470 31/12 1.664.468.770 1.664.468.770 1.664.468.770 1.664.468.770 Giám đốc 2.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối quý vào chứng từ gốc cập nhật, bút toán kết chuyển khai báo phần mềm tự động thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh quý theo công thức sau: Lợi nhuận doanh nghiệp = Thu nhập chịu thuế - Thuế TNDN phải nộp TK sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh Các nghiệp vụ kết chuyển chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Ví dụ: Xác định lợi nhuận từ hoạt động bán hàng phát sinh quý IV năm 2012 sau: Lợi nhuận doanh nghiệp = 6.223.730.390-1.664.468.770 = 4.559.261.620 Sau xác định lợi nhuận phần mềm tự động vào sổ chi tiết lợi nhuận, chứng từ ghi sổ sổ TK 911 TK 421 Bảng 2.29: Sổ chi tiết TK 421 SỔ CHI TIẾT TK 421 Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng Quý IV/2012 Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ Số 472 44 Trường Đại học Vinh TK ĐƯ Diễn giải Ngày 31/12 Số tiền Nợ Dư đầu quý K/c lợi nhuận từ hoạt động bán hàng 911 Tổng Cộng phát sinh Dư cuối q Kế tốn trưởng Có 14.693.847.564 4.559.261.620 4.559.261.620 19.253.109.184 Người ghi sổ Bảng 2.30: Chứng từ ghi sổ bút toán kết chuyển doanh thu CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số: 471 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Kết chuyển khoản giảm trừ doanh 521, thu 521,531,532 → 511 532, 511 81.140.999 521 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511  511 911 142.625.151.249 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 16.061.787 515 → 911 Cộng 142.690.230.461 Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Người ghi sổ Bảng 2.31: Chứng từ ghi sổ bút tốn kết chuyển chi phí CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại học Vinh Số: 472 Số hiệu Ghi tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có A B C D Kết chuyển giá vốn 632  911 911 632 126.888.907.066 Kết chuyển CP bán hàng 641  911 911 641 4.213.585.258 Kết chuyển CP QLDN 642  911 911 642 1.442.353.589 Kết chuyển CP hoạt động tài 635  911 635 3.213.585.258 911 Kết chuyển chi phí khác 811  911 911 811 15.839.753 Kết chuyển thuế TNDN 821  911 911 821 1.664.468.770 Kết chuyển lãi 421  911 911 421 4.559.261.620 Cộng phát sinh 141.998.001.314 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Người ghi sổ Bảng 2.32: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng A B ……… ………… ………… 470 31/12 1.664.468.770 471 31/12 142.690.230.461 472 31/12 141.998.001.314 Cộng 53.462.008.723.489 Người lập Ghi C ………… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.33: Sổ TK 911 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ Ngày Số Diễn giải 46 Quý IV/2012 TKĐƯ Nợ Có Trường Đại học Vinh Số tiền Nợ Có Dư đầu quý 31/12 471 KC doanh thu bán hàng 511 911 142.625.151.249 KC DT hoạt động tài 31/12 471 515 911 16.061.787 31/12 472 KC giá vốn hàng bán 911 632 126.888.907.066 31/12 472 KC chi phí bán hàng 911 641 4.213.585.258 31/12 472 KC chi phí QLDN 911 642 1.442.353.589 KC chi phí hoạt động 31/12 472 911 635 3.856.796.980 tài 31/12 472 KC chi phí khác 911 811 15.839.753 31/12 472 KC chi phí thuế TNDN 911 821 1.664.468.770 31/12 472 KC lãi 911 421 4.559.261.620 Cộng phát sinh 142.641.213.036 142.641.213.036 Dư cuối kỳ - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/10/2012 Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc Bảng 2.34: Sổ tài khoản 421 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Quý IV/2012 Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ ghi sổ Ngày ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C 31/12 472 31/12 47 Diễn giải D Số dư đầu quý Trường Đại học Vinh Số tiền TK đối ứng Nợ Có E 14.693.847.564 K/c lợi nhuận chưa 911 phân phối Cộng phát sinh quý Số dư cuối quý - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/10/2012 Kế toán trưởng Người ghi sổ 4.559.261.620 4.559.261.620 19.253.109.184 Giám đốc Sau hoàn thành xong việc lên sổ, phần mềm kế toán tự động lên báo cáo kết kinh doanh cho quý Bảng 2.35: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV/2012 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh Quý IV năm 2012 Mã Thuyết Kỳ Chỉ tiêu Kỳ số minh trước Doanh thu bán hàng cung VI.25 142.706.292.248 cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 81.140.999 Doanh thu bán hàng 10 142.625.151.249 dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 VI.27 126.888.907.066 Lợi nhuận gộp BH cung 20 15.736.244.183 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 16.061.787 Chi phí tài 22 VI.28 3.856.796.980 Chi phí bán hàng 24 4.213.585.258 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.442.353.589 10 Lợi nhuận HĐKD 30 6.239.570.143 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 15.839.753 13 Lợi nhuận khác 40 (15.839.753) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 6.223.730.390 thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 1.664.468.770 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 4.559.261.620 doanh nghiệp 18.1 Lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số 18.2 Lợi nhuận sau thuế cổ đông công ty mẹ 19 Lãi cổ phiếu 70 1.520 Vinh, ngày 31 tháng 12 năm 2012 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán “Bán hàng xác định kết kinh doanh” 2.3.1 Những kết đạt Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh Cơng ty Cổ phần Nhựa bao bì Vinh trải qua thời kỳ khó khăn với đồn kết trí cán cơng nhân viên với tinh thần giám nghĩ giám làm ban lãnh đạo công ty đưa cơng ty khỏi khó khăn bước lên Đối với công tác kế tốn, cơng ty tổ chức máy nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh cơng ty Vì việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung phân tán hợp lý Đảm bảo hiệu hoạt động phịng kế tốn phân cơng cơng việc khoa học, ln ln hồn thành tốt nhiệm vụ Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Cybersoft Accounting 2005 công ty cổ phần phần mềm quản trị doanh nghiệp Cybersoft cung cấp có nhiều tiện ích giúp doanh nghiệp thuận tiện làm việc, giảm thiểu khối lượng công việc thuận tiện dễ sử dụng, khơng mà cịn hạn chế sai sót chủ quan Việc áp dụng phương pháp kê khai thường xun để hạch tốn hang tồn kho cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ánh ghi chép, theo dõi thường xuyên biến động thành phẩm, hệ thống tài khoản thống giúp kế toán ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Về chứng từ kế toán sử dụng phù hợp với chế độ kế toán thực trạng cơng ty Do cơng ty có nhiều mặt hang mẫu mã khác nhau, đồng thời tiêu thụ chúng viết chung hóa đơn theo lần mua khách hang Điều khoa học, hợp lý cơng ty khơng tính lỗ lãi đến thứ thành phẩm mà tính chung cho tồn lượng thành phẩm tiêu thụ kỳ Về công tác kế tốn xác định kết bán hàng: Nhìn chung tuân thủ theo chế độ kế toán hành, việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng công ty tiến hành thường kỳ vào cuối tháng 2.3.2 Những hạn chế cịn tồn Các hóa đơn chứng từ ghi cịn thiếu sót, ký nhận khách hàng Về kế toán bán hàng: Giá trị thực tế thành phẩm xuất giới thiệu, quảng cáo, chào hàng tiếp thị nhằm đẩy mạnh việc tiêu thụ thành phẩm chưa ghi nhận doanh thu Đối với số thành phẩm kế tốn khơng xác định giá vốn, mà tính vào thành phẩm cịn lại đem bán cho khách hàng Nhìn chung kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty thực tốt việc theo dõi khoản nợ khách hàng thong qua việc lập sổ theo dõi chi tiết đối tượng toán bảng kê Nhưng bên cạnh quý việc thu hồi công nợ hiệu chưa cao, số tiền nợ thu hồi lớn Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại học Vinh Số lượng, chủng loại sản phẩm công ty sản xuất kinh doanh phong phú đa dạng nên việc quản lý, theo dõi tình hình thành phẩm, hàng hóa nhập, xuất, tồn gặp nhiều khó khăn hay dẫn đến sai sót Doanh nghiệp vào hệ thống tài khoản thống Bộ tài ban hành, cơng ty xây dựng hệ thống danh mục tài khoản hoàn thiện Tuy nhiên hệ thống danh mục tài khoản chưa mã hóa chi tiết tới đối tượng phản ánh cụ thể Doanh thu bán hàng công ty tương đối lớn chưa cao, khoản giảm trừ doanh thu công ty không phát sinh Điều chứng tỏ cơng ty chưa có chiến lược kinh doanh bán hàng 2.3.3 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Nhìn chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần nhựa bao bì Vinh hồn thiện, than em khó mà đưa ý kiến đóng góp Một số ý kiến sau, ý kiến chủ quan thân hy vọng đóng góp phần cho cơng tác kế tốn: Kế tốn bán hàng nên coi trọng tới công tác tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác tạo lập luân chuyển chứng từ công tác kiểm tra kế tốn Qua tìm hiểu thấy số chứng từ ( Hóa đơn GTGT phiếu xuất kho ghi cịn sót số mục, khơng có người ký nhận ) Kế toán cần tuân thủ nghiêm ngặt quy tắc tạo lập chứng từ Chú ý dòng khơng phải ghi gạch bỏ, khơng tẩy xóa, đặc biệt ký yêu cầu người nhận phải ghi đầy đủ họ tên Bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng tác kế tốn, mở khóa huấn luyện khuyến khích cán phịng tham dự lớp đào tạo cơng tác kế tốn Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phận khơng thể thiếu tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nó cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình tiêu thụ, tình hình tốn cơng nợ, phản ánh giám đốc cách đầy đủ kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng vừa mang lý luận sâu sắc, vừa mang tính thực tiễn linh động công cụ quan trọng quản lý doanh nghiệp Với kiến thức học trường qua trình thực tập cơng ty Cổ phần nhựa bao bì vinh em có them số kinh nghiệm sống kinh nghiệm nghề nghiệp Được giúp đỡ anh chị kế tốn giáo em hồn thành báo cáo với đề tài “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” Báo cáo trình bày vấn đề cơng tác kế tốn hàng xác định kết cơng ty cổ phần nhựa bao bì vinh Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn trình độ kiến thức có giới hạn vừa cơng tác vừa thực tập nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy khoa anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh có ý kiến đóng góp giúp em hồn thiện báo cáo Cuối em xin trân trọng cảm ơn giảng viên Nguyễn Thị Bích Thủy nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn bảo em nghiên cứu trình bày viết thành công Em xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo trường trang bị cho em kiến thức khoa học quý báu, cảm ơn cán phụ trách kế tốn cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh tạo điều kiện cho em q trình thực tập cơng ty hoàn thành báo cáo Em mong giúp đỡ thầy cô khoa anh chị công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn ! Vinh, ngày 15 tháng 04 năm 2013 Sinh viên thực tập Lương Thị Tiệp Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày Ngày 18/02 Từ ngày 18/02 đén ngày 25/02 Từ ngày 25/02 đến ngày 02/03 Từ ngày 03/03 đến ngày 04/03 Từ ngày 05/03 đến ngày 15/03 Từ ngày 16/03 đến ngày 27/03 Từ ngày 28/03 đến ngày 29/03 Từ ngày 30/03 đến ngày 02/04 Từ ngày 03/04 đến ngày 14/04 Ngày 15/04 Người lập Sinh viên Lương Thị Tiệp 52 Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP 2002 Nội dung công việc Đến nộp giấy giới thiệu thực tập chào làm quen với cơng ty Tìm hiểu trình hình thành, phát triển, đặc điểm cấu tổ chức máy cơng ty Tìm hiểu khái qt tình hình tài cơng ty phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Viết nộp báo cáo thực tập phần I, đề cương chi tiết phần II Tìm hiểu chi tiết hệ thống thơng tin kế toán phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Nhận lại báo cáo thực tập phần I đề cương chi tiết phần II để chỉnh sửa Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Suy nghĩ, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Viết nộp báo cáo thực tập phần II Nhận lại báo cáo thực tập phần II để chỉnh sửa lại Hoàn thiện báo cáo thực tập kết thúc đợt thực tập Nạp báo cáo thực tập Ghi Phịng quản trị hành Phịng kế tốn Phịng kế tốn Phịng kế tốn Văn phịng khoa Vinh, Ngày 15 tháng năm 2013 Xác nhận doanh nghiệp Kế toán trưởng Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 ... HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH 2.1 Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh. .. ? ?Bán hàng xác định kết kinh doanh? ?? 2.3.1 Những kết đạt Lương Thị Tiệp Lớp 50 B3 Kế toán MSSV: 0954010602 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh Công ty Cổ phần Nhựa bao bì Vinh trải... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Nhìn chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần nhựa bao bì Vinh hồn thiện, than em khó mà đưa ý kiến đóng góp