Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC

Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC

LỜI NÓI ĐẦU

Công ty Cổ Phần Cơ Khí Và Xây Dựng – HEC là một doanh nghiệp hoạtđộng trong lĩnh vực sản xuất và thương mại hàng kim khí (sắt thép) Các sảnphẩm và hàng hóa của doanh nghiệp phục vụ chủ yếu cho ngành xây dựng, mộtlĩnh vực có rất nhiều các đối thủ cạnh tranh Doanh nghiệp muốn đứng vữngtrong cơ chế thị trường phải lấy thu bù chi, sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơngiúp cho doanh nghiệp không chỉ tồn tại mà còn phát triển hơn nữa.

Vì vậy, quản lý để không bị ứ đọng vốn, phát huy hiệu quả bán hàng, tăngnhanh vòng vốn để tạo ra lợi nhuân là một vấn đề mà doanh nghiệp cần phảiquan tâm Và để làm tốt công việc đó thì doanh nghiệp phải tổ chức tốt khâu bánhàng Bán hàng là khâu cuối cùng trong chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, cóbán được hàng thì doanh nghiệp mới thu hồi lại được vốn đã đầu tư, tạo ra lợinhuận Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý, việc tổ chức hợp lý công tác kếtoán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là rất cần thiết, giúp cho các doanhnghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời để nắm bắt cơ hội và đưa ra các quyết địnhkinh doanh đứng đắn.

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Cơ Khí và Xây Dựng –HEC với sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Phạm Thành Long cùng với cánbộ kế toán tại Công ty và qua tìm hiểu thực tế em đã thấy tầm quan trọng củacông tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng, em đã chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CổPhần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC”

Nội dung báo cáo gồm 2 phần sau:

Phần 1: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công

Ty Cổ Phần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC.

Phần 2: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công

ty Cổ Phần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC.

PHẦN I: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ

Tên giao dịch quốc tế: Hydraulic Engineering Consulatants Coporation.Viết tắt là HEC

Địa chỉ giao dịch của Công ty: 287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

Công ty có tư cách pháp nhân, tài khoản và con dấu riêng, tài khoản mởtại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam với số vốn điều lệ là 7.500.000.000đồng Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của Công ty như sau:

Công ty mới đi vào hoạt động nên chỉ tiến hành các hoạt động tìm kiếmthị trường tiêu thụ tại Hà Nội Giai đoạn này mang tính chất thăm do thị trườnglợi nhuận mang lại chưa cao

Đây là giai đoạn đẩy mạnh kinh doanh, ban đầu sản phẩm chủ yếu đượctiêu thụ tại Hà Nội Trong thời gian này, công ty không ngừng đẩy mạnh quá

nghề, giới thiệu cho khách hàng sản phẩm, tạo niềm tin vào chất lượng sảnphẩm mà Công ty Kinh doanh

* Chức năng của Công ty

Theo quyết định số 79QĐ/TCCB – LĐ ngày 6-9-1995 của Bộ trưởng vàtheo Chứng chỉ hành nghề tư vấn xây dựng số 23/BXD – CSXD ngày

24-1-1996 do Bộ Xây Dựng cấp phép thì Công ty Cổ phần Cơ Khí và Xây Dựngcó chức năng và nhiệm vụ sau:

- Đúc ống nước và gia công các chi tiết máy bằng kim loại, kim loại mầu- Sản xuất kinh doanh thiết bị máy cơ khí và các loại ống gang phụ kiệnống nước, các loại máy bơm lắp đặt máy móc thiết bị

- Liên doanh với các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước, nhận đại lý, ký gửivà mở cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty, xuất khẩu sản phẩm của côngty và vật tư thiết bị.

- Kinh doanh các mặt hàng vế sắt thép: Thép U, V, các loại thép đen, théptấm, thép lưới và một số loại hàng hóa như que hàn, dây cáp điện, các loại ốngnước.

- Gia công chế biến các loại sản phẩm như đúc, cán thép, ủ thép để phục vụcho công tác xây dựng

- Thực hiện đầy đủ các biện pháp bảo vệ môi trường

- Công ty chủ động tổ chức giao dịch, ký kết hợp đồng mua bán, tổ chứcliên doanh, liên kết, hợp tác đầu tư để tạo ra hàng hóa đáp ứng nhu cầu thịtrường trong nước và nước ngoài.

* Nhiệm vụ của Công ty

Công ty có nhiệm vụ là tổ chức và hoạt động kinh doanh theo đúng pháp luậtvà đúng ngành nghề theo đăng ký kinh doanh, thực hiện chỉ tiêu ngân sách, bảohiểm xã hội

Để phát triển Công ty cần nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước để đadạng hóa sản phẩm nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất Tổ chức sản xuấttốt, nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn vốn vànhân viên có trình độ, năng lực làm việc đồng thời cũng luôn đảm bảo an toànlao động cho đội ngũ cán bộ, nhân viên Bên cạnh đó không ngừng nâng cao taynghề cho cán bộ công nhân viên Đồng thời cũng phân phối lợi nhuận theo kếtquả lao động hợp lý để khuyến khích công nhân viên phát huy hiệu quả hết sứcmình.

Trong kinh doanh chữ tín được coi là số một thậm chí được coi là chiến lượclà phương pháp để kinh doanh Để giữ chữ tín với khách hàng doanh nghiệp cầnphải thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng đã ký kết với các đơn vị.

*Hoạt động sản xuất kinh doanh:

Hiện nay sản phẩm của công ty đã xâm nhập thị trường ở nhiều tỉnh thànhtrong cả nước như: Hà Nội, Vĩnh Phúc, Nghệ An, Thái Nguyên, Bắc Cạn,Quảng Ninh Sản phẩm của công ty tiêu thụ trên thị trường cả nước bao gồmcác mặt hàng truyền thống như các loại thép, máy móc cung cấp cho các côngtrình lớn, cho các nhà máy cấp thoát nước, các tổ hợp tác sản xuất cơ khí Sảnphẩm của công ty được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng và hợp lý vềmặt giá cả.

Các mặt hàng chủ yếu của công ty

- Sản xuất nguyên vật liệu để phục vụ cho công trình như các loại théptấm, thép đen, thép lưới

- Thiết kế các trạm biến áp và đường dây truyền tải điện

- Các loại van nước, bơm nước li tâm sản xuất theo tiêu chuẩn UNICEF- Nghiên cứu các đề tài khoa học, chuyển giao công nghệ, đào tạo cán bộ

* Quy trình công nghệ của công ty

Công ty được trang bị công nghệ tích hợp tiên tiến tại các quy trình sảnxuất thép lỏng, đúc thép thanh và cán nóng Công ty hoạt động hết công suất đạtkhoảng 1,8 triệu tấn thép các loại mỗi năm, đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượngsản phẩm của thị trường trong nước và quốc tế Sau đây là quy trình sản xuất cơbản gồm 3 bước của Công ty

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất thép

Sản xuất thép: Bước đầu tiên là phân loại nguyên liệu phôi thép, sau đó phân

tích thành phần hoá học và thử cơ tính nguyên liệu phôi thép và tiếp theo là cắtPhôi thép

Máy đúc liên tục

Hệ thống làm nguộiPhân tích thành

phàn hóa hóc

phôi Sau khi sàng lọc kỹ càng tiến hành nấu chảy phôi thép và các nguyên liệukhác như sắt thỏi, cùng với các chất phụ gia để sản xuất thép sạch Quy trình nàyđược tiến hành ở lò hồ quang điện Thép sẽ được tinh chế thêm nhằm đáp ứngnhu cầu của khách hàng tại lò tinh luyện

 Đúc liên tục: Tại bước này, thép sạch đã tinh chế và phân loại ở dạng

lỏng được rót vào một máy đục liên tục với độ dày trung bình để thành thépthanh.

 Xưởng cán nóng: Tại bước cuối cùng của quy trình sản xuất thép, thép

thanh từ máy đúc được qua lò tuynel Tại đây thép thanh được duy trì tại nhiệtđộ cán yêu cầu và sau đó chuyển sang máy cán liên tục và máy quấn nóng Cuốicùng là qua hệ thống làm nguội không khí.

Mục tiêu của Công ty là không ngừng cung cấp các sản phẩm chất lượng caonhằm thỏa mãn yêu cầu của khách hàng cũng như các tiêu chuẩn nghiêm ngặtriêng của ngành công nghiệp này

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty.

Hệ thống tổ chức sản xuất và hệ thống tổ chức quản lý của công ty có sựthống nhất ăn nhập với nhau, mối quan hệ giữa phòng ban và mối quan hệ trongnội bộ công nhân viên, phân xưởng đều được thực hiện đồng đều và hợp lý tạocho công ty thế đứng cân bằng, ổn định và phát triển Sau đây là sơ đồ tổ chứcbộ máy quản lý kinh doanh của Công ty:

Sơ đồ 1.2 Bộ máy quản lý công ty

- Hội đồng quản trị: Bao gồm các thành viên sáng lập ra công ty, có trách

nhiệm đưa ra những quyết định chung cho toàn thể công ty.

- Giám đốc công ty: Do hội đồng quản trị bổ nhiệm, cũng là một thành viên

sáng lập ra công ty Là người có quyền cao nhất và trực tiếp điều hành mọi hoạtđộng của Công ty nhưng cũng là người chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trịvề quyền và nghĩa vụ của mình.

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phó giám đốc kỹ thuật

Phòng dự

Tài Vụ

P QL kho

& T.TPhòng kỹ

thuậtP KH -

Phó giám đốc tài chính

P Kinh doanh

P.Tổ chức lao động

- Phó giám đốc tài chính: Quản lý chung và điều hành công việc của phòng

Kế toán – Tài chính Tham mưu cho ban lãnh đạo công ty trong lĩnh vực vềquản lý tài chính và quản lý về lĩnh vực kế toán của Công ty.

- Phó giám đốc kỹ thuật: Chỉ đạo các định mức kinh tế kỹ thuật, lập dự

toán, tiến độ biện pháp thi công tổng thể và chi tiết cho từng dự án hoặc hợpđồng

- Phòng kế hoạch - Vật tư: Đảm nhiệm về mức vật tư sử dụng cho từng

công trình nhằm cung cấp đủ về số lượng và chủng loại cho từng hạng mục côngtrình.

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra, giám sát về kỹ thuật

chất lượng

- Phòng dự án: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hành

hoạt động kinh doanh trong ghi chép sổ kế toán và Báo cáo Tài chính Thườngxuyên thông báo với Hội đồng quản trị về kết quả hoạt động cũng như kiến nghịbiện pháp bổ sung, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinhdoanh của Công ty.

- Phòng quản lý kho và tiêu thụ: Thực hiện tiêu thụ sản phẩm hàng hóa

theo các hình thức, tư vấn trong lĩnh vực Maketing quản lý thị trường, tổ chứcxây dựng hệ thống bán hàng, tìm hiểu nhu cầu thị trường Phòng có nhiệm vụ:Lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, tìm kiếm thị trường và tiếp thị sảnphẩm Quản lý kho một cách chặt chẽ tránh xảy ra thất thoát, thực hiện côngviệc báo cáo thống kê.

- Phòng kinh doanh: Có chức năng và nhiệm vụ là tổ chức tốt hoạt động

kinh doanh, thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty như tiêu thụ các sảnphẩm và hàng hóa của công ty

- Phòng kế toán – tài vụ: Nhiệm vụ chính của phòng kế toán là: Xây dựng

thực hiện báo cáo theo đúng quy định của nhà nước và chế độ kế toán hiện hành.Cung cấp thông tin tài chính của công ty chính xác, kịp thời, kết hợp cùng cácphòng ban khác xây dựng phương án sản xuất kinh doanh của công ty Phòngtài chính kế toán cần phải quản lý tài sản, tiền vốn, không để thất thóat hàng hóa,xử lý kịp thời các khoản nợ khó đòi để thu hồi nợ nhanh nhất tránh tình trạng nợkhó đòi Và phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước, lưu trữ cácchứng từ theo quy định của nhà nước

- Phòng tổ chức lao động: Quản lý số lượng và hồ sơ công nhân viên

trong công ty, xây dựng kế hoạch cán bộ, đào tạo nhận xét đánh giá cán bộ Bảovệ chính trị nội bộ và thực hiện chế độ chính sách đối với người lao động Đềxuất bậc lương, giải quyết tranh chấp về lao động Chăm lo đời sống của ngườilao động, theo dõi ngày công lao động của từng công nhân, xác định tiền lươngcủa người lao động đồng thời thực hiện chi trả tiền lương, tiền công Tổ chứcthực hiện các phong trào thi đua khen thưởng đối với cá nhân có thành tích xuấtsắc để khuyến khích người lao động.

- Phân xưởng sản xuất:

 Phân xưởng tạo phôi: (Tạo phôi thép) Làm các công việc như gò, hàn, cát

hơi, nhiệt luyện, tạo phôi bằng hàn kết cấu hoàn chỉnh theo sản phẩm.

 Phân xưởng cơ khí: Chủ yếu là gia công chi tiết sản phẩm tiện, phay bào,

nguội, khoan và lắp ráp các chi tiết.

 Phân xưởng cơ điện: Làm các công việc sửa chữa, đại tu lại và kiểm tra

các sản phẩm mà công ty đã đưa vào sử dụng hay làm mới

4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty trong những nămgần đây

Trong cơ chế thị trường cạnh tranh là điều kiện tất yếu, để tồn tại đếnngày nay với xu hướng ngày càng phát triển của xã hội, công ty đã không ngừng

nâng cao chất lượng các sản phẩm, dự án và thi công công trình của mình trongnhững năm qua Những năm qua công ty đã phát huy cao độ tính năng động,sáng tạo chủ động tìm kiếm thị trường, liên kết kinh doanh, tăng hiệu lực điềuhành của bộ máy quản lý và nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ lãnh đạo vàchuyên môn cho công nhân viên bắt kịp trình độ khoa học, máy móc phát triển.Luôn hoàn thành tiến độ công việc theo đúng chỉ tiêu và nhiệm vụ đã đề ra, đảmbảo chất lượng sản phẩm tốt, giá thành rẻ và an toàn trong quá trình lao động.

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu Kinh Doanh

ĐVT: 1000VNĐ

1/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Để phát huy vai trò quan trọng trong công tác quản lý hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty, công ty tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý đảmbảo cho kế toán thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ của mình và đáp ứng yêucầu ngày càng cao trong cơ chế thị trường Công ty Cổ Phần Cơ Khí Và XâyDựng - HEC đã sắp xếp cơ cấu bộ máy kế toán theo sơ đồ sau hết sức gọn nhẹ,hợp lý, hoạt động có hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời, đầy dủ và chính xác.

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Bộ máy kế toán của công ty gồm:

Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng tài vụ của công ty, là người giúp

cho giám đốc công ty tổ chức bộ máy kế toán toàn công ty, chịu sự kiểm tra vềmặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên Bên cạnh đó còn có nhiệm vụhướng dẫn, chỉ đạo, phân công công việc cụ thể cho các thành viên trong phòng.Lập báo cáo tình hình công ty.

Kế toán tổng hợp và kế toán thuế: Sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, cuối

kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quảkinh doanh Đồng thời căn cứ vào các hoá đơn mua hàng hóa, tài sản , căn cứvào kết quả kinh doanh của công ty tính toán tổng hợp thuế và các khoản phảinộp ngân sách Nhà nước theo tháng, theo quý và theo năm.

Kế toántrưởng

Kế toán tổng hợp & thuế

Kế toán Nguyên vật liệu, CCDCKế toán

tiêu thụKế

toán tiền lương

Thủ quỹKế toán

TSCĐ

Kế toán tiền lương: Tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin về tình hình sử

dụng lao động, lập các hợp đồng lao động tại Công ty, lập bảng phân bổ chi phítiền lương và các khoản trích nộp BHYT, BHXH

Kế toán tiêu thụ: Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, quản lý chặt chẽ

tình hình biến động và dự trữ hàng hóa, phát hiện kịp, xử lý kịp thời hàng hoá ứđọng, thiếu hụt, Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanhthu bằng những ghi chép tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoá bán.

Kế toán TSCĐ: : Theo dõi tình hình tăng giảm Tài sản cố định, tiến hành

trích khấu hao Tài sản cố định Đồng thời phụ trách việc theo dõi thanh toán khicó phát sinh sửa chữa lớn trong công ty Kế toán về Tài sản cố địnhcó các tàikhoản liên quan : TK 211 (chi tiết Tài sản cố định), TK 214 (Hao mòn tài sản cốđịnh),, TK 133 (Thuế giá trị gia tăng),

Kế toán nguyên vật liệu, CCDC: Theo dõi số lượng nguyên vật liệu nhập khi

mua hàng về và xuất nguyên liệu vào sản xuất Tập hợp các chi phí liên quanđến mua hàng để có thể tính giá xuất kho nguyên vật liệu vào sản xuất một cáchchính xác Kiểm tra số lượng nhập kho thực tế so với số lượng ghi trên hoá đơn

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt có nhiệm vụ

thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên.

Công tác kế toán có ảnh hưởng quan trọng tới việc điều hành, quản lý hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty Để đạt được hiệu quả cao trong công táckế toán còn cần tổ chức và vận dụng chứng từ sổ sách kế toán một cách hợp lý,đúng chế độ kế toán Công ty áp dụng chế độ tài khoản kế toán theo Quyết địnhsố 15/2006/QĐ-BTC, phù hợp với đặc điểm kinh doanh về mặt hàng cơ khí.

2/ Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty

* Các chính sách kế toán :

Việt Nam Công ty hạch toán kế toán theo mô hình kế toán tập trung, năm tàichính bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, đơn vị tiền tệ kế toán sử dụng làVNĐ Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, tính giáhàng tồn kho theo bình quân gia quyền và khấu hao tài sản theo phương phápđường thẳng.

* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán:

Tại công ty, các chứng từ kế toán là bằng chứng quan trọng xác minh nộidung các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành, làm căncứ để ghi sổ kế toán Danh mục chứng từ kế toán tại công ty bao gồm:

- Chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiềnlương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểmnghiệm vật tư

Các chứng từ kế toán được lập đều có đầy đủ các yếu tố sau:

- Các chỉ tiêu số lượng mà nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh tác động đếntài sản của đơn vị, căn cứ và cách tính toán xác định các chỉ tiêu này.

- Chữ ký của người lập chứng từ và của những người liên quan trực tiếpđến việc thực hiện nghiệp vụ kinh tế, tài chính phản ánh trong chứng từ.

Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán dùng cho cácdoanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản của Công ty baogồm các tài khoản cẩp 1 và tài khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kếtoán, ngoài bảng cân đối kế toán

TK 111 - Tiền Mặt

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Tài khoản này được chi tiết cho từng ngân hàngTK 1122 - Tiền gửi ngoại tệ

TK 131 - Phải thu của khách hàngTK 211- Tài sản cố định hữu hìnhTK 214 - Hao mòn tài sản cố định

TK 153 - Công cụ dụng cụ (Chi tiết cho từng công cụ dụng cụ)TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 531 - Giảm giá hàng bánTK 532 - Hàng bán bị trả lạiTK 627 - Chi phí sản xuất chungTK 641 - Chi phí bán hàng

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệpTK 632 - Giá vốn hàng bán

*Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Để phù hợp với yêu cầu, trình độ quản lý và đặc điểm kinh doanh củamình, Công ty tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung Hình thức nàycó ưu điểm là ghi chép đơn giản, dễ làm nhưng cũng có nhược điểm là ghi chép

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, tính giáhàng tồn kho theo bình quân gia quyền và khấu hao tài sản theo phương phápđường thẳng, tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Theo hình thức Nhật ký chung thì hằng ngày, kế toán viên căn cứ vào cácchứng từ gốc trong ngày được dùng làm căn cứ ghi sổ để lập định khoản kế toánvà ghi chép vào sổ Nhật ký chung để vào sổ cái các tài khoản tương ứng Cuốimỗi tháng, mỗi quý, năm, kế toán cộng tất cả số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đốiphát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng thì số liệu ghi trên sổ cái đượcdung để lập Báo Cáo Tài Chính Căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợpchứng từ gốc cùng loại, kế toán ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trìnhtự sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức hạch toán tổ chức sổ kế toán theo hình thức: Nhật kýchungtại Công ty

Sổ CáiNhật Ký Chung

Bảng Cân ĐốiSố Phát Sinh

Sổ Chi Tiết

Bảng Tổng HợpChi TiếtChứng từ kế

Nhật Ký ĐặcBiệt

: Ghi hàng ngày: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng

* Tổ chức vận dụng hệ thống Báo cáo Kế toán

Báo cáo kế toán là kết quả của công tác kế toán trong một kỳ kế toán, nócung cấp thông tin một cách toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng nhưtình hình kết quả kinh doanh của Công ty trong kỳ Nó là nguốn thông tin quantrọng giúp ích cho nhiều đối tượng khác ngoài Công ty trong đó có cơ quan chứcnăng của Nhà nước.

Nhận thức được tầm quan trọng đó, công ty đã sử dụng hệ thống Báo cáotài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, báo cáo được lập định kỳ vàocuối quý, bao gồm:

Bảng Cân đối kế toán (Mẫu Số B01-DN)

Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu Số B02-DN)Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (Mẫu Số B03-DN)

Bảng Cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DN)

Thuyết minh Báo cáo Tài chính (Mẫu Số B09-DN).

Kết thúc mỗi quý, phòng kế toán lấy số liệu ở sổ Cái và các Bảng tổnghợp chi tiết để lập bảng Báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo tài chính.

Công ty áp dụng báo cáo quý nên hoạt động tài chính, tài sản, nguồn vốn,công nợ, kết quả kinh doanh của công ty được tổng hợp, theo dõi thường xuyên,

dụng thời cơ, ra những quyết định đúng đắn đem lại hiệu quả kinh tế cao trongkinh doanh

Khi kết thúc năm, kế toán lập Báo cáo tài chính tổng hợp cho cả năm Báocáo này được gửi tới các cơ quan cấp trên, các tổ chức tài chính và các tổ chứccó liên quan khác.

Thời gian hoàn thành gửi báo cáo muộn nhất là 20 ngày sau mỗi quý và30 ngày sau mỗi năm.

Địa điểm nộp báo cáo:

Hiện nay phòng kế toán Công ty đã được trang bị hệ thống máy tính cài đặtphần mềm kế toán BRAVO bao gồm các phân hệ sau:

- Hệ thống

- Phân hệ kế toán tổng hợp

- Phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng- Phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả- Phân hệ kế toán hàng tồn kho

- Phân hệ kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm- Phân hệ kế toán tài sản cố định

- Phân hệ báo cáo thuế- Phân hệ báo cáo tài chính

Phần mềm này cho phép có nhiều lựa chọn khác nhau nhằm đáp ứng yêucầu đặc thù của từng doanh nghiệp: lựa chọn hình thức sổ kế toán, sổ sách kếtoán, lựa chọn phương pháp hạch toán hàng tồn kho, lựa chọn phương pháp tínhgiá vốn hàng xuất Ngoài ra chương trình này còn có trường thông tin riêng chongừời sử dụng tự định, BRAVO cho phép bảo mật bằng mật khẩu và phầnquyền truy cập, cập nhật chi tiết Phần mềm kế toán công ty được thiết kế xử lýdữ liệu trực tiếp nghĩa là dữ liệu này chương trình cho phép đưa ra các loại sổtổng hợp, sổ chi tiết và báo cáo kế toán mà công ty áp dụng và đã cài đặt sẵntrong máy Quy trình xử lý dữ liệu trong Bravo được thể hiện sơ đồ số 2.3.

Sơ đồ 2.3: Xử lý trong BRAVO

* Các sổ kế toán chi tiết được mở bao gồm:

- Sổ chi tiết thanh toán tạm ứng

Nghiệp vụ kinh tế phát sinhLập chứng từ

Chứng từ kế toán

Nhập chứng từ vào phân hệ kế toán

Đăng ký thông tin cần khai thácMáy tự động xử lý dữ liệu theo phần mềm

toánCác tệp dữ liệu trên máy vi tính

- Sổ chi tiết thuế GTGT

III Những vấn đề kinh tế tại Công ty có ảnh hưỏng tới bán hàng và xácđịnh kểt quả kinh doanh.

Đối với Việt Nam thì việc xuống giá của các thứ thép thế giới cũng làmcho thép ở trong nước của chúng ta giảm rất là nhanh, trong khi đó những tuầntháng trước đó thì Công ty đã mua nguyên liệu với giá cao, và vì vậy cho nên làcái giá thép đang hạ hiện nay của thị trường thế giới và thị trường Việt Namcũng làm cho hiệu quả kinh doanh của các Công ty chịu ảnh hưởng lớn Trongtháng 03 vừa qua theo số lượng thống kê, sức tiêu thụ thép ở Công ty đã giảm1/3, giá giảm mạnh nhưng vẫn khó bán

Đặc điểm về tiêu thụ :

* Các phương thức bán hàng áp dụng ở công ty

Khâu bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh củamột doanh nghiêp, các phương thức bán hàng của công ty bao gồm bán buôn vàbán lẻ.

+ Bán buôn (theo hình thức ký kết hợp đồng kinh tê): áp dụng đối với

khách hàng cần cung cấp lượng hàng lớn có kế hoạch mua dài hạn Khách hàngký kết hợp đồng mua bán trực tiếp với công ty Trong hợp đồng đã ghi rõ cácđiều khoản cụ thể về số lượng, chất lượng, giá cả, phương thức thanh toán, thờihạn thanh toán và các điều khoản có liên quan.

+ Bán buôn (không ký kết hợp đồng kinh tế) : Áp dụng đối với khách

hàng mua không có kế hoạch mua dài hạn, mua với khối lượng nhỏ và trungbình Khách hàng này thường là tổ chức cá nhân thầu xây dựng, khách hàngmua để bán lại.

+ Phương thức bán lẻ: Bán tại các cửa hàng cho chủ yếu là khách cá nhân

IV Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng tại Công ty Cổ Phần Cơ KhíVà Xây Dựng – HEC

1 Xác định giá vốn hàng tiêu thụ

Công ty Cổ Phần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên và giá vốn thành phẩm xuất kho trongkỳ được tính theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập.

Trị giá vốn thành phẩm xuất kho trong kỳ được tính:

Đơn giá xuất thực tếbình quân trong kỳ=

Giá thực tế thành phẩmtồn kho sau mỗi lần nhậpLượng thực tế thành phẩmtồn sau mỗi lần nhập

Giá trị thành phẩm,hàng hoá xuất trong kỳ.=

Đơn giá xuất thực tế

Số lượng thànhphẩm xuất bán

Ngày 20/09/2008 thủ kho mang tới phòng kế toán một số phiếu nhập khotrong đó có phiếu nhập kho thép 8 tấm Do công ty thực hiện kê khai thườngxuyên nêu từ phiếu nhập kho kế toán thực hiện ghi sổ chi tiết vật liệu vào thờiđiểm cuối ngày nhập, sau đó kế toán tiến hành tính trị giá vốn của thành phẩmcòn tồn kho sau khi nhập.

Biểu 4.1 : Phiếu nhập kho:

CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC

287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà NộiBộ phận : Kho

Số : 1876 Nợ Tk: 156 Có Tk : 331

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 20 tháng 09 năm 2008

Họ, tên người nhận hàng: Trần Tuấn Hùng

Địa chỉ (bộ phận): Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Cơ Khí Xuất KhẩuLý do nhập : Nhập hàng theo HĐ HEC-34-208

Nhập tại kho : Anh Lộc

đ/ kg

Thành tiềnChứng từ Thực tế

- Tổng số tiền bằng chữ : Hai tỉ, năm trăm triệu đồng.

Người lập biểu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Biểu 4.2 : Sổ chi tiết 156 :

CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC

Kế toán sau khi nhập sổ tiến hành tính trị giá thành phẩm sau khi nhập.Giá vốn xuất bán thành phẩm thép tấm 8 trong tháng 9 là :

Đơn giá xuất thực tế bình quân cuối ngày 20/09 :

2.500.000.000 + 216.000.000 12 485 (đ/kg)= 200.000 + 18.000 =

Sau đó, kế toán tiến hành lên sổ Nhật ký chung hàng ngày và lên Sổ Cái tàikhoản 156.

Biểu 4.3 : Nhật Ký Chung

CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC

287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

NHẬT KÝ CHUNGSố 4

2 Kế toán giá vốn hàng bán

Ngày 25/09/2008 Phòng kế toán nhận được Phiếu xuất kho từ kho vớinội dung xuất bán cho Công ty TNHH Minh Duyên Kế toán tiến hành tínhgiá vốn cho hàng xuất kho Để tập hợp giá vốn, kế toán sử dụng tài khoản632.

Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại mã hàng.Bên Nợ : Trị giá vốn của hàng xuất kho.

Bên Có : Kết chuyển giá vốn của hàng bán sang tài khoản 911 để cuối kỳxác định kết quả.

Biểu 4.45 : Phiếu xuất kho :

CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC

287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà NộiBộ phận : Kho

Số : 1946 Nợ TK : 632Có Tk : 156

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 25 tháng 09 năm 2008

Họ, tên người nhận hàng: Trần Trung Kiên

Địa chỉ (Công ty): Công Ty TNHH MINH DUYÊNLý do xuất : Xuất bán theo HĐ HEC- 654-208Địa chỉ giao hàng: Tại kho Công ty HEC

Người lập biểu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Biểu 4.5 : Sổ chi tiết 156CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC

287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà NộiBộ phận : Kho

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tài khoản : Hàng hóa Tên kho :Tên hàng hóa : Thép tấm 8

vt: 1000đvt : 1000đ đvt : 1000đ

XK1946 25/09 Xuất bán hànghóa

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 4.6 : Nhật Ký Chung

CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC

287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

NHẬT KÝ CHUNGSố 4

giá vốn hàngxuất bán

SHTK : 632Chi tiết : Thép tấm 8

vt : 1000đvt : 1000đ đvt : 1000đ

3

K3.Kế toán doanh thu hàng bán :

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán sản phẩm hànghoá cho khách hàng Chỉ được ghi nhận doanh thu bán hàng khi có một khốilượng sản phẩm hàng hóa đã được xác định tiêu thụ Nghĩa là, khối lượng đó đãđược giao cho khách hàng hoặc đã thực hiện đối với khách hàng và đã đượckhách hàng thanh toán hoặc châp nhận thanh toán Doanh thu bán hàng cầnđược phản ánh kịp thời và chính xác cho các cấp lãnh đạo của Công ty.

* Chứng từ làm cơ sở hạch toán doanh thu bán hàng:- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Bảng kê hàng bán đã tiêu thụ

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có Ngân hàng….* Kế toán chi tiết: Kế toán sẽ mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu cho từngloại hoạt động bán hàng, bán thành phẩm, và chi tiết cho từng loại hàng hoá,thành phẩm mà doanh nghiệp đã thực hiện

* Kế toán tổng hợp: TKSD: TK 511

* Quy trình hạch trình hạch toán doanh thu theo phương thức bán buôn:Hiện nay Công ty đang áp dụng hai hình thức bán buôn là : bán buôn quakho và bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán sẽ viết hoá đơn và thủ kho xuấthàng tại kho (đối với trường hợp bán buôn qua kho), còn với trường hợp bánbuôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán thì Công ty sẽ chuyển ngay hàngtới cho khách sau khi mua hàng hoá Công ty thường bán buôn vận chuyểnthẳng đối với những khách hàng quen thuộc, điều này giúp Công ty tiết kiệmđược chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tránh ứ đọng hàng hoá.

* Quy trình hạch toán nghiệp vụ bán lẻ tại Công ty:

Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp Nhân viênbán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng Tuy nhiên đối với cáckhách hàng truyền thống thì Công ty vẫn có thể cho trả chậm Hoá đơn GTGT làcơ sở để ghi vào Nhật ký chung, cơ sở để xác định doanh thu, giá vốn và thuếGTGT đầu ra phải nộp.

Tiếp tục nghiệp vụ xuất bán thép tấm 8 ngày 25/09/2008, sau khi đã hạchtoán lên các loại sổ chi tiết, tổng hợp liên quan đến giá vốn hàng bán, kế toánghi sổ chi tiết bán hàng để theo dõi hoạt động bán hàng của công ty mỗi ngày,đến cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng kế toán sẽ xác định đượctoàn bộ số lượng và loại hàng bán đi trong tháng đó như thế nào Do công tyTNHH Minh Duyên chưa trả tiền hàng ngay nên kế toán tiếp tục nhập sổ chitiết thanh toán với người mua, để có thể theo dõi các khoản nợ của khách hàngchính xác Sau đó kế toán xác định doanh thu hàng bán trên tài khoản 511

Biểu 4.8 : Sổ chi tiết bán hàng

CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC

287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hóa : Thép tấm 8Ngày 25 tháng 09 năm 2008

vt : 1000đvt : 1000đ đvt : 1000đ

Biểu 4.9 : Sổ chi tiết thanh toán

CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC