Tổ chức kế toán tập hợp CPSX Và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ Khách sạn tại khách sạn tây hồ

Tổ chức kế toán tập hợp CPSX Và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ Khách sạn tại khách sạn tây hồ

khách sạn Tây Hồ.

41.2.2 Đặc điểm và qui trình tổ chức hoạt động kinh doanh hàng ăn tại

khách sạn Tây Hồ.

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại khách sạn Tây Hồ 6

Phần II Thực trạng tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại chi nhánh Công tyTNHH Hồ Tây một thành viên – Khách sạn Tây Hồ.

2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ kháh sạn tại khách sạn Tây Hồ.

2.1.1 Phân loại chi phí kinh doanh của hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại khách sạn Tây Hồ.

162.1.2 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ

khách sạn tại khách sạn Tây Hồ.

182.1.3 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch

vụ khách sạn tại khách sạn Tây Hồ.

182.2 Nội dung kế toán tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ 19

khách sạn tại khách sạn Tây Hồ.

2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 19

2.2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí đặt phòng vệ sinh : gồm các chi phí mua các loại đồ dùng để đặt phòng vệ sinh, phòng ngủ.

392.2.3.4 Kế toán tập hợp chi phí khấu hao tài sản cố định 42

2.2.3.7 Kế toán tập hợp chi phí kinh doanh tại khách sạn Tây Hồ 512.3 Thực trạng tổ chức tính giá thành hoạt động kinh doanh tại

3.1 Nhận xét, đánh giá chung về công tác kế toán tập hợp chi phí vàtính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại khách sạn Tây Hồ

3.1.2 Những ưu điểm trong công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại khách sạnTây Hồ

3.1.3 Một số tồn tại cần khắc phục trong công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại khách sạn Tây Hồ.

613.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi

phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn

63

tại khách sạn Tây Hồ

LỜI NÓI ĐẦU

Đất nước ta trong những năm gần đây, nền kinh tế có những bước phát triểnhết sức to lớn Đi đôi với nó là sự hội nhập kinh tế thế giới ngày càng mạnh mẽ,điều này đã tạo điều kiện thúc đẩy sự phát triển của ngành dịch vụ khách sạn ởnước ta Để có thể tồn tại và phát triển mỗi doanh nghiệp cần phải luôn tìm cáchnâng cao chất lượng phục vụ, đáp ứng tối đa các nhu cầu và thị hiếu của ngườitiêu dùng dịch vụ Đồng thời các doanh nghiệp cũng phải chú trọng tới việc tiếtkiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ để đạt được lợi nhuận tối đa Kếtoán nói chung và kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành nói riêng với chức nănglà công cụ quản lý đã góp phần cung cấp cho nhà quản lý các thông tin liên quanđến tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp và giúp cho các nhàquản trị đưa ra được quyết định kinh doanh một cách nhanh chóng , kịp thời vàhiệu quả nhất.

Một trong rất nhiều các doanh nghiệp thực hiện kinh doanh dịch vụ kháchsạn trong nước chính là Chi nhánh Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên -Khách sạn Tây Hồ ( gọi tắt là khách sạn Tây Hồ).

Dưới sự hướng dẫn tận tình của cô giáo cùng các cô chú trong phòng kế toántài chính của khách sạn Tây Hồ, em đã có điều kiện đi sâu vào nghiên cứu và tìmhiểu công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanhdịch vụ khách sạn, nên đề tài mà em chọn cho chuyên đề tốt nghiệp của mình là :“Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụkhách sạn tại khách sạn Tây Hồ” Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, chuyên đềtốt nghiệp bao gồm 3 phần:

Phần I : Tổng quan về khách sạn Tây Hồ.

Phần II : Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành hoạt động kinhdoanh dịch vụ khách sạn tại chi nhánh Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên –Khách sạn Tây Hồ.

Phần III : Một số nhận xét và ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toánchi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại khách sạnTây Hồ.

PHẦN I: tæng quan vÒ kh¸ch s¹n t©y hå.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Khách sạn Tây Hồ:

- Tên công ty: Chi nhánh công ty TNHH một thành viên- Khách sạn Tây Hồ - Tên giao dịch quốc tế: TayHo Hotel.

- Địa chỉ: Tại số 58- đường Tây Hồ- phường Quảng An- quận Tây Hồ- Thànhphố Hà Nội.

- Tel: (84)4.8232381 - Fax: (84)4.8232390

Khách sạn Tây Hồ đi vào hoạt động từ năm 1991, lúc đầu mang tên là nhàkhách Trung ương Đảng Năm 1995, theo yêu cầu ra đời của các doanh nghiệp,Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 2002/QĐ- UB và theo quyếtđịnh số 76/QĐ-TCT của Tổng Công ty Hồ Tây cho phép thành lập Công ty dulịch dịch vụ Hồ Tây Ngày 29/1/2004, theo quyết định số 42/QĐ/TCQT củaTrưởng Ban Tài chính Trung Ương Đảng, chuyển đổi Tổng công ty Hồ Tâythành công ty TNHH Hồ Tây một thành viên 100% vốn của Đảng Đến ngày25/5/2004, căn cứ vào quyết định số 452/QĐ/TCQT quyết định thành lập chinhánh công ty TNHH Hồ Tây một thành viên, lấy tên là Khách sạn Tây Hồ trêncơ sở Công ty Du lịch- dịch vụ Tây Hồ thuộc Tổng Công ty Hồ Tây trước đây.

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Khách sạn

- Kinh doanh dịch vụ du lịch lữ hành.

- Kinh doanh dịch vụ bổ sung khác như: vận tải, bể bơi, tennis.

Trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh Khách sạn Tây Hồ luôn thuộc sởhữu của Đảng Do đó, ngoài nhiệm vụ kinh doanh trên khách sạn còn phải thựchiện các nhiệm vụ chính trị như: Phục vụ các đoàn khách cấp cao của Đảng vànhà nước, phục vụ các đồng chí lãnh đạo cấp cao của các địa phương về dự hộinghị, phục vụ các đồng chí lãnh đạo của Đảng nhà nước đến nghỉ ngơi.

1.2.1 Đặc điểm và quy trình tổ chức hoạt động kinh doanh lưu trú tại kháchsạn Tây Hồ.

Các hoạt động kinh doanh của khách sạn Tây Hồ có hầu hết các chức năngcủa một khách sạn Tuy nhiên, do đặc thù của khách sạn là vừa kinh doanh lạivừa phục vụ các hoạt động của Đảng và Nhà nước nên phần hạch toán chỉ baogồm hai nhóm dịch vụ: Lưu trú và ăn uống, trong đó hoạt động kinh doanh lưutrú chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của khách sạn Đó chính là dịch vụkinh doanh các loại buồng ngủ, đáp ứng nhu cầu lưu trú của du khách đến nghỉtại khách sạn.

Qui trình của hoạt động kinh doanh này bao gồm các công đoạn bắt đầu từviệc tìm kiếm khách, nhận khách, sắp xếp chỗ lưu trú, phục vụ khách trong thờigian lưu trú cho đến khi thanh toán và tiễn khách.

Qui trình thực hiện qua các bước sau:

hàng ăn tại khách sạn Tây Hồ.

Khách đến( đăng ký)

Thanh toán và tiễn khách Quầy lễ tân

( làm thủ tục) Đưa khách lên phòng

Qui trình tổ chức hoạt động kinh doanh hàng ăn bắt đầu từ kế hoạch chế

biến hàng ngày do bộ phận hàng ăn lập Căn cứ vào bản kế hoạch đó sẽ xuất khovật liệu hoặc sẽ xuất tiền cho người có nhiệm vụ mua vật liệu để đi mua vật liệucần thiết, sau đó về giao thẳng cho bộ phận bếp để thực hiện chế biến các món ăntheo kế hoạch Sau khi đã chế biến xong, bộ phận bàn có nhiệm vụ bày thức ănvà phục vụ khách ăn tại khách sạn Qui trình như sau:

điểm tổ chức quản lý của Khách sạn Tây Hồ :

Khách sạn Tây Hồ tổ chức quản lý kinh doanh theo mô hình quản lý trựctuyến Bao gồm:

- Các phòng chức năng: Văn phòng, Phòng Tài chính kế toán, phòng thịtrường, phòng Du lịch lữ hành.

- Các khối nghiệp vụ: Khối dịch vụ phòng ở, khối dịch vụ ăn uống, khối dịchvụ bảo dưỡng, khối dịch vụ bổ sung.

- Các tổ chức Đảng, công đoàn, đoàn thanh niên cộng sản HCM.

Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý kinh doanh của Khách sạn Tây Hồ.

Kế hoạch chế biến hàng ngày

Chế biến các

Giám đốc khách sạn

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Khách sạn Tây Hồ:

Bộ máy kế toán của Công ty có chức năng giúp Giám đốc thực hiện chế độquản lý kinh tế tài chính theo quy định của Nhà nước Ngoài ra còn chịu tráchnhiệm về tổ chức thực hiện trả lương nhân viên đồng thời thực hiện các nghĩa vụđối với Nhà nước về tất cả các vấn đề liên quan đến tài chính Vì vậy, bộ phận kếtoán là rất quan trọng giúp cho Công ty thấy được hoạt động kinh doanh củamình có kết quả ra sao Để từ đó có chiến lược hoạch định kinh doanh cụ thểthông qua việc kiểm tra các số liệu chứng từ làm căn cứ cho việc ghi chép vào sốsách báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính của Công ty theo chế độ quy định củaBộ tài chính Bộ máy kế toán của Công ty còn có nhiệm vụ tổ chức hướng dẫnvà kiểm tra việc thực hiện toàn bộ công tác thu thập, xử lý các thông tin kế toán

Khối DV ăn uống

Khối bảo dưỡng sửa

chữaKhối

ban đầu, phân tích đánh giá tình hình kết quả của quá trình kinh doanh, cung cấpcác thông tin kịp thời, đầy đủ và tham mưu cho ban giám đốc về quản lý, chỉ đạocông tác tài chính kế toán Cụ thể:

Về lĩnh vực tài chính, phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ:

- Tham mưu giúp ban giám đốc kiểm soát việc sử dụng vốn và các quỹ củaCông ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Tiến hành phân tích tình hình tài chính nhằm hoạch định chiến lược và lựachọn phương án tối ưu về mặt tài chính của Công ty.

Về lĩnh vực kế toán, phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ:

- Tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán theo đúng quy định của Nhànước, phản ánh trung thực khách quan các hoạt động của Công ty.

- Kết hợp với các phòng ban trong Công ty nhằm nắm vững kế hoạch kinhdoanh của khách sạn, tình hình khấu hao máy móc thiết bị, cơ sở vật chất vàCCDC,các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động theo đúngquy định của Nhà nước và Công ty.

Khách sạn luôn coi trọng công tác tổ chức, sắp xếp đội ngũ kế toán phù hợpvới chức năng, nhiệm vụ nhằm phát huy hết vai trò kế toán nói chung cũng nhưkhả năng của từng nhân viên kế toán Để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinhdoanh đạt hiệu quả cao nhất, khách sạn đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hìnhkế toán tập trung Theo mô hình này, toàn khách sạn chỉ tổ chức một phòng kếtoán trung tâm ở đơn vị chính, còn ở các đơn vị trực thuộc đều không có tổ chứckế toán riêng Phòng kế toán tập trung có trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộcông tác kế toán, tài chính và thống kê cho toàn doanh nghiệp Còn ở các đơn vịtrực thuộc, chỉ bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu, thunhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ chuyển chứng từ đó về phòng kế

toán trung tâm Hiện tại, phòng kế toán của khách sạn có 7 kế toán và một thủquỹ được phân bố theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2: Bộ máy kế toán của khách sạn Tây HồKế toán trưởng

Kế toánTSCĐ

Kế toán theo dõi ăn uống bán hàng

Kế toántiềnlương,BHXH

Kế toánTGNH,thanhtoán công

nợ vàthống kêkế hoạch

Kế toán tổng hợp

* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:

- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài

chính về những vấn đề liên quan đến tài chính của Công ty, theo dõi, quản lý vàchịu trách nhiệm chính trong việc lập báo cáo tài chính theo chế độ hiện hành.

- Kế toán TSCĐ và CCDC nhỏ: theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, xác

định, phân loại TSCĐ một cách khoa học, hợp lý và tính trích khấu hao cơ bảnTSCĐ, nhập xuất kho CCDC Cuối kỳ tiến hành kiểm kê và lập các báo cáo tổnghợp.

- Kế toán theo dõi ăn uống và bán hàng: theo dõi tình hình xuất nhập thực

phẩm hàng hoá, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bộ phậnăn uống, kiểm tra việc thu nộp tiền của các quầy bán hàng, cuối kỳ lập các báocáo tổng hợp.

- Kế toán tiền lương, BHXH và các khoản thanh toán ( phải trả, phải thu):

theo dõi và tính lương, BHXH cho toàn bộ khách sạn, theo dõi các khoản phảithu phải trả Cuối kỳ lập báo cáo.

- Kế toán TGNH, thanh toán công nợ, thống kê kế hoạch: thực hiện thanh

toán thu chi bằng TGNH, theo dõi tình hình công nợ của toàn khách sạn và làmcông tác báo cáo thồng kê cho toàn khách sạn.

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu các chứng từ của các bộ

phận chuyển về, lập chứng từ ghi sổ, lập báo cáo quyết toán theo định kỳ vàocuối mỗi quý và năm.

- Thủ quỹ: chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của Công ty, hàng ngày căn cứ

vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để làm thủ tục chi tiền mặt, ghi vào sổ quỹ hàngngày để kiểm kê tiền mặt đối chiếu trên sổ với thực tế

- Thủ kho: Theo dõi xuất - nhập thực phẩm, vật tư, cuối kỳ lập báo cáo kiểm kê

đối chiếu với kế toán kho

1.5 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại khách sạn Tây Hồ:1.5.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

Cũng như các doanh nghiệp khác, khách sạn Tây Hồ sử dụng đầy đủ cácchứng từ kế toán theo quy định của Bộ tài chính một cách hợp pháp, hợp lệ vàđược luân chuyển theo đúng trình tự Mỗi loại chứng từ đều được phân loại theotừng phần hành kế toán cụ thể như: Các chứng từ về tiền mặt, các chứng từ vềTGNH, các chứng từ thanh toán, các chứng từ về hàng tồn kho, chứng từ vềTSCĐ,…Mỗi loại chứng từ được gắn với trách nhiệm chuyên môn của từngnhân viên phần hành kế toán đó.

1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận cấu thành trong chế độ kế toán doanhnghiệp Công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản dựa theo chế độ kế toán doanhnghiệp kinh doanh khách sạn ( theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC) Hệthống tài khoản của Công ty bao gồm:

* Loại 1: Tài sản lưu động Bao gồm: 111- Tiền mặt; 112- Tiền gửi ngânhàng; 113- Tiền đang chuyển; 121- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; 131- Phải thukhách hàng; 133- Thuế GTGT được khấu trừ; 136- Phải thu nội bộ; 141- Tamứng; 142; 152- Nguyên liệu, vật liệu; 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dởdang( mở các tài khoản chi tiết: TK 154A- Chi phí SXKD dở dang hoạt độngkinh doanh lưu trú; TK 154B- CP SXKDDD hoạt động kinh doanh ăn uống) * Loại 2: Tài sản cố định Bao gồm: TK 211- TSCĐ hữu hình ( có 5 tài khoảncấp 2: 2111- Nhà cửa,vật, kiến trúc; 2112- Máy móc, thiết bị; 2113- Phương tiệnvận tải, truyền dẫn; 2114- Thiết bị, dụng cụ quản lý; 2115- TSCĐ khác); 213-TSCĐ vô hình; 214- Hao mòn TSCĐ; 221- Đầu tư chứng khoán dài hạn; 228-Đầu tư dài hạn khác;…

* Loại 3: Nợ phải trả Bao gồm: TK 311- Vay ngắn hạn; 315- Nợ dài hạn;331- Phải trả người bán; 334- Phải trả công nhân viên ( có 2 tiểu khoản là: 3341-Phải trả công nhân viên; 3342- Phải trả cho lao động thuê ngoài); 335- Chi phíphải trả ( có 2 tiểu khoản là: 3351- Trích trước chi phí phải trả; 3352- Chi phíphải trả); 336- Phải trả nội bộ; 338- Phải trả, phải nộp khác ( có 5 tiểu khoản:3382- KPCĐ; 3383- BHXH; 3384- BHYT; 3388- Phải trả, phải nộp khác);… * Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu Bao gồm: TK 411- NVCSH; 414- Quỹ đầutư phát triển; 415- Quỹ dự phòng tài chính; 431- Quỹ khen thưởng phúc lợi; 441-Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản; 461- Nguồn kinh phí sự nghiệp;…

* Loại 5: Doanh thu Bao gồm: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ ( có các tiểu klhoản sau: 5111- Doanh thu bán hàng hoá; 5112- Doanh thucung cấp dịch vụ); 512- Doanh thu nội bộ; 515-Doanh thu hoạt động tài chính;… * Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh Bao gồm: TK 621- Chi phí NVL trựctiếp; 622- Chi phí nhân công trực tiếp; 627- Chi phí sản xuất chung, bao gồm( TK 627A- Chi phí sản xuất chung hoạt độnh lưu trú; TK 627B- Chi phí sảnxuất chung hoạt động ăn uống), trong đó mở chi tiết các tài khoản theo mục ( TK6271- Chi phí vật liệu phụ hoạt động ăn uống; TK 6272- Chi phí CCDC; TK6273- Chi phí vệ sinh đặt phòng hoạt động lưu trú; TK 6274- Chi phí khấu haoTSCĐ; TK 6275- Chi phí dịch vụ mua ngoài; TK 6276- Chi phí khác bằng tiền);632- Giá vốn hàng bán; 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.

* Loại 7: Thu nhập khác Sử dụng TK 711 * Loại 8: Chi phí khác Sử dụng TK 811.

* Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh Sử dụng TK 911.

* Loại 10: Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán Bao gồm: TK 001- Tài sảnthuê ngoài; 008- Dự toán kinh phí.

1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán:

Hiện nay khách sạn Tây Hồ đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.Đây là hình thức phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, phù hợpvới yêu cầu và trình độ quản lý của cán bộ kế toán.

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là: căn cứ trực tiếpđể ghi sổ kế toán tổng hợp là:“ Chứng từ ghi sổ”

Qúa trình ghi sổ kế toán tách rời hai quá trình: Ghi theo trình tự thời gian vàghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái , các loại sổ kế toán chủ yếu: Chứng từ ghisổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lậpchứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đãđược kiểm tra để ghi sổ, lập chứng từ ghi sổ.Khi đã lập xong, Chứng từ ghi sổđược chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, rồi sau đó chuyển cho kế toán tổnghợp đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số, ngày vào chứng từ số.Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụngđể ghi vào Sổ cái và sổ kế toán chi tiết Sau khi phản ánh tất cả các chứng từ ghisổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, có vàtính số dư cuối tháng của từng tài khoản Sau khi đối chiếu thấy khớp đúng thì sốliệu trên Sổ cái được sử dụng để lập “ Bảng cân đối tài khoản”.

- Sau khi phản ánh tất cả các chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kếtoán tiến hành cộng số phát sinh Nợ, Có và tính số dư cuối tháng của từng tàikhoản Sau khi đối chiếu thấy khớp đúng thì số liệu trên Sổ Cái được sử dụng đểlập “ Bảng cân đối tài khoản”.

- Đối với tài khoản mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, bảng tổnghợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi sổ, thẻ kế toánchi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản.

- Cuối tháng tiến hành cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập Bảng tổnghợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp đẻ đối chiếu số liệu trên Sổ cái tàikhoản đó, Các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản khi đối chiếu được dùnglàm căn cứ lập Báo cáo tài chính.

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

hợpchitiết

Quy trình sử dụng kế toán máy tại công ty được khái quát như sau:

ơ đ ồ 4 : Trình tự ghi sổ, hạch toán kế toán máy tại khách sạn

1.5.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

Khách sạn đã sử dụng hệ thống báo cáo tài chính như sau:

- Bảng cân đối kế toán: được kế toán trưởng lập vào cuối năm và gửi đến:

+ Giám đốc Công ty.+ Giám đốc khách sạn.

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: được thủ quỹ lập vào cuối tháng và gửi đến:

+ Giám đốc Công ty + Giám đốc khách sạn.

- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước: được kế toán trưởng

lập vào cuối năm và gửi đến: + Giám đốc Công ty + Giám đốc khách sạn + Cục thuế.

Nghiệpvụ phátsinh

Xử lýnghiệp

từ vàinchứng

Lên các loại sổ sách báo cáo:

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết

- Bảng CĐKT- Bảng cân đối tài khoản- Báo cáo tài chính

- Báo cáo thuế,……

Khoá sổ,chuyển số dư sang kỳ sau

+ Công ty kiểm toán do khách sạn thuê.

- Quyết toán thuế và thuế thu nhập: được kế toán trưởng lập vào cuối năm và

cũng được lập giống như báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.

* Báo cáo nội bộ: được lập hàng ngày do kiểm toán nội bộ lập và được gửi đến

các bộ phận liên quan.

+ Trưởng bộ phận ẩm thực.+ Trưởng bộ phận lễ tân.+ Trưởng bộ phận buồng.+ Trưởng bộ phận giặt là.+ Trưởng phòng kinh doanh.

Nội dung, phương pháp tính toán và hình thức trình bày các chỉ tiêu trongtừng báo cáo tài chính đã được khách sạn áp dụng theo đúng quy định.

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHIPHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANHDỊCH VỤ KHÁCH SẠN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH

HỒ TÂY MỘT THÀNH VIÊN – KHÁCH SẠN TÂY HỒ.2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý chi phí sản xuất kinh doanh và tính giáthành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại khách sạn Tây Hồ.

2.1.1 Phân loại chi phí kinh doanh của hoạt động kinh doanh dịch vụ kháchsạn tại khách sạn Tây Hồ.

Để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả thì ở bất kỳ một doanhnghiệp nào cũng đều phải thường xuyên đầu tư vào các loại chi phí khác nhau,nhằm đạt được mục đích tạo ra khối lượng sản phẩm, lao vụ hoặc khối lượngcông việc phù hợp với nhiệm vụ đã xác định và cần phải thực hiện Do đó, đểphù hợp với tính chất hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn của khách sạnTây Hồ, chi phí được phân loại như sau:

- Chi phí nguyên vật liệu.- Chi phí nhân công trực tiếp.- Chi phí sản xuất chung.

Trong hoạt động kinh doanh lưu trú tại khách sạn Tây Hồ thì chi phí nguyênvật liệu lại không tập hợp riêng vào khoản mục “Chi phí nguyên vật liệu trựctiếp” mà lại tập hợp chung vào khoản mục “Chi phí sản xuất chung”.

Cụ thể như sau:

+ Chi phí NVL trực tiếp gồm: Chi phí mua thực phẩm về chế biến món ăn.

+ Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:

- Tiền lương và phụ cấp lương phải trả cho công nhân viên sản xuất kinh doanhvà phục vụ sản xuất kinh doanh của tổ lễ tân, tổ sảnh, tổ buồng, tổ bảo vệ, bộphận bếp, bộ phận bàn

- Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ: được tính theo tỷ lệ qui định trên tiềnlương của nhân viên tổ sảnh, tổ buồng, tổ bảo vệ, bộ phận bếp, bộ phận bàn

+ Chi phí sản xuất chung bao gồm:

- Chi phí khấu hao tài sản cố định.- Chi phí công cụ dụng cụ.

- Chi phí vật liệu gián tiếp: Phục vụ gián tiếp cho hoạt động chế biến hàng ănnhư giấy ăn, nước ngọt, hoa quả,…

- Chi phí vệ sinh đặt phòng: gồm các chi phí mua các loại đồ dùng để đặt phòngvà vệ sinh phòng ngủ, chè, xà phòng, nước ngọt,…

- Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm: Chi phí tiền điện, chi phí điện thoại, Fax, chiphí quảng cáo, chi phí thuê thiết bị hội thảo, gas,…

- Chí phí khác bằng tiền: là khoản chi phí vật liệu trực tiếp mà khách sạn bỏ rađể chế biến hàng ăn, chi phí môi giới hoa hồng,chi phí vệ sinh môi trường,…… Như vậy, trong chi phí sản xuất chung không bao gồm chi phí tiền lương củanhân viên phục vụ hoạt động kinh doanh lưu trú, bộ phận nhà hàng.Toàn bộ chiphí tiền lương của công nhân viên trực tiếp hay gián tiếp phục vụ hoạt động kinhdoanh lưu trú, hàng ăn đều tập hợp vào khoản mục chi phí nhân công trực tiếp.

2.1.2 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ kháchsạn tại khách sạn Tây Hồ.

Hoạt động kinh doanh lưu trú tại khách sạn Tây Hồ cũng mang những đặcđiểm của hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn, vì thế nên khách sạn Tây Hồđã tiến hành tập hợp chi phí cho toàn bộ hoạt động kinh doanh lưu trú.

Qui trình chế biến hàng ăn của khách sạn là một qui trình chế biến giản đơn,khép kín, liên tục và có chu kỳ ngắn Hoạt động chế biến lại chỉ do một bộ phậnbếp đảm nhiệm nên khách sạn xác định đối tượng tập hợp chi phí chế biến làtoàn bộ hoạt động kinh doanh hàng ăn Khi có các chi phí chế biến phát sinhtrong quý (kỳ kế toán), kế toán sẽ tập hợp tất cả cho toàn bộ hoạt động kinhdoanh hàng ăn trong khách sạn để phục vụ công tác tính giá thành hàng tự chếhoàn thành

2.1.3 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụkhách sạn tại khách sạn Tây Hồ.

Khách sạn Tây Hồ áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên Bộ phận kế toán chi phí, giá thành sử dụng tài khoản154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn.

Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, các bảng kê chứng từ để tập hợp vàobên Nợ tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”; tài khoản 622 “Chi phínhân công trực tiếp” và tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” của hoạt độngkinh doanh dịch vụ khách sạn theo khoản mục chi phí Cuối kỳ, kết chuyển cácchi phí tập hợp được trong kỳ sang tài khoản 154 để tính giá thành hoạt độngkinh doanh dịch vụ khách sạn.

Để tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn, kế toán sử dụng TK sau: Tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

 Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”

+ Tài khoản 622A “Chi phí nhân công trực tiếp hoạt động kinh doanh lưu trú”+ Tài khoản 622B “Chi phí nhân công trực tiếp hoạt động kinh doanh hàng ăn”

 Tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”

+ Tài khoản 627A: Chi phí sản xuất chung hoạt động lưu trú + Tài khoản 627B: Chi phí sản xuất chung hoạt động ăn uống Trong đó mở chi tiết các tài khoản theo khoản mục:

- TK 6271: Chi phí vật liệu phụ hoạt động ăn uống.- TK 6272: Chi phí công cụ dụng cụ.

- TK 6273: Chi phí vệ sinh đặt phòng hoạt động lưu trú.- TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ.

- TK 6275: Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 6276: Chi phí khác bằng tiền.

Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” Mở các tài khoản chi tiết:

+ TK 154A: Chi phí SXKD dở dang hoạt động kinh doanh lưu trú.+ TK 154B: Chi phí SXKD dở dang hoạt động kinh doanh hàng ăn - Ngoài ra, khách sạn còn sử dụng các tài khoản khác trong hệ thống tàikhoản kế toán thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp do Bộ tài chính banhành như: TK 111, 112, 133, 138, 152, 153, 156, 214, 334,…

2.2 Nội dung kế toán tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ kháchsạn tại khách sạn Tây Hồ.

2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Tại khách sạn Tây Hồ, với hoạt động kinh doanh lưu trú thì chi phí nguyênvật liệu trực tiếp không tập hợp riêng vào khoản mục “Chi phí nguyên vật liệutrực tiếp” mà tập hợp chung vào khoản mục “Chi phí sản xuất chung”.

Đối với kinh doanh hàng ăn, vật liệu trực tiếp tham gia vào quá trình chếbiến để tạo nên các món ăn rất phong phú, đa dạng Các loại vật liệu này có đặcthù dễ hỏng trong quá trình mua và lưu kho Vì vậy, khách sạn luôn phải quan

tâm đối với công tác kế toán tập hợp chi phí chế biến nhằm tính đúng và tính đủđược giá thành của hàng tự chế

 Tài khoản kế toán sử dụng:

- TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

- TK liên quan khác: TK 1521 “Nguyên liệu, vật liệu”

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ cái TK 621 và các chứng từ ghi sổ tài khoản.Trình tự ghi sổ:

Hàng tháng, căn cứ vào tình hình thực tế khách đặt phòng và báo ăn do lễtân cung cấp, căn cứ vào khách đặt hội thảo hội nghị tại nhà hàng, kế toán lập kếhoạch dự trù nguồn nguyên liệu cho việc chế biến món ăn để mua thực phẩmnhập kho Đồng thời, căn cứ vào nhu cầu thực đơn của khách do nhà bếp lập, kếtoán xuất NVL để nhà bếp chế biến món ăn Ví dụ cụ thể đối với nghiệp vụ trongtháng 6 năm 2008 như sau:

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên

Chi nhánh kháh sạn Tây Hồ PX số 01/06

Phiếu xuất kho

Ngày 01 tháng 06 năm 2008

Họ và tên: Chị Lượt TK nợ: 621Đơn vị: Nhà bếp TK có:1521Lý do xuất: xuất nguyên vật liệu cho sản xuất.

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuấtcủa từng loại NVL, và từ đó lập bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu (Bảng 01).Đến cuối quý lập bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu cho cả quý (Bảng 02) Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Bảng 01 Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu

Tháng 06 năm 2008

Đơn vị tính: VNĐ

Gạo tẻThịt bòThịt gàTômKhoai tâyHành tây

12.750.0007.000.00015.000.00030.000.000360.000280.000….Cộng 300.899.000 Ngày 30 tháng 6 năm 2008 Kế toán trưởng Thủ kho Người lập biểu

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Bảng 02 Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Bảng tổng hợp Nguyên vật liệu xuất dùng

Số liệu trên bảng tổng hợp sẽ được sử dụng ghi vào chứng từ ghi sổ (CTGSsố 1/06), sau đó ghi vào sổ cái TK 621 theo định khoản :

Nợ TK 621: 821.679.000 Có TK 1521: 821.679.000

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Chứng từ ghi sổ

Ngày 30/06/2008 CTGS số 1/06 Đơn vị tính: VNĐ

Trích yếuSố hiệu tài khoảnSố tiềnGhi chú

Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí này sang TK 154 ( CTGS số 2/06) Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên

Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Chứng từ ghi sổ

Ngày 30 tháng 06 năm 2008 CTGS số 2/06 Đơn vị tính: VNĐ

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ( đồng) Ghi chú

Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 621 Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Sổ cái

TK: 621Quý II năm 2008

Đơn vị tính: VNĐNgày

thángghi sổ

Diễn giải

Số tiền

Ngàythángghi sổ

30/06 1/06 30/06 Chi phí NVL 152A 821.679.000

2/06 30/06 Kết chuyển CPNVL trực tiếp 154B 821.679.000

Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập biểu

2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.

Một yếu tố quyết định hàng đầu đối với sự thành công hay thất bại của hoạtđộng kinh doanh khách sạn là phải luôn coi trọng chất lượng sản phẩm dịch vụcung cấp cho khách hàng trong và ngoài nước Chất lượng đó không chỉ biểuhiện qua việc đáp ứng tốt nhu cầu ăn, ngủ, nghỉ ngơi của khách mà còn thể hiệnthông qua thái độ phục vụ cũng như tình cảm của nhân viên đối với khách hàng Vì thế, nhân tố con người là vô cùng quan trọng Khách sạn đã sử dụng tiềnlương như là một công cụ hữu hiệu để khuyến khích người lao động nhằm nângcao chất lượng phục vụ Chi phí tiền lương là loại chi phí phát sinh thườngxuyên (hàng tháng) và chiếm một tỷ trọng không nhỏ, vì thế phải tiến hành hạch

toán đầy đủ, chính xác, trả lương kịp thời cho người lao động, góp phần quản lýtốt thời gian lao động và quỹ lương toàn doanh nghiệp.

Khách sạn Tây Hồ đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Côngthức tính lương tại khách sạn như sau:

Số ngày làm Tiền lương việc thực tế phải trả Hệ số Hệ số Hệ số Lương

cho công = lương + trách nhiệm x thành tích x cơ bản x

nhân viên Số ngày làm việc chế độ

Trong đó, mức lương cơ bản là: 540.000 đồng Số ngày làm việc chế độ là: 26 ngày.

Để tập hợp chi phí tiền lương kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanhtoán tiền lương và các khoản trích theo lương.

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”+ Tài khoản 622A “Chi phí nhân công trực tiếp HĐKD lưu trú”+ Tài khoản 622B “Chi phí nhân công trực tiếp HĐKD hàng ăn”Tài khoản liên quan khác: TK 334,338,111,….

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ cái TK 622 và các CTGS TK 334,338,… Trình tự ghi sổ:

Căn cứ vào bảng chấm công, khách sạn tiến hành hạch toán thời gian laođộng Hàng ngày, bộ phận kinh doanh lưu trú, kinh doanh hàng ăn chấm côngcho các nhân viên trên bảng chấm công Đến cuối tháng, bảng chấm công nàyđược chuyển lên phòng tổ chức hành chính để kiểm tra Nếu sau khi đối chiếuthấy khớp đúng thì bảng chấm công được chuyển lên cho giám đốc khách sạn kýduyệt và tiếp tục được chuyển xuống phòng kế toán để tiến hành tính lương.Trên cơ sở bảng chấm công, kế toán tiền lương tính ra tiền lương và các khoản

trích theo lương cho từng nhân viên Tương tự như vậy, kế toán tính lương chocác tháng khác trong quý Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng thanhtoán lương và các khoản trích theo lương của tháng trong quý, kế toán tính toánvà lập bảng phân bổ tiền luơng và bảo hiểm xã hội (Bảng 03).

Cuối quý kế toán căn cứ vào các bảng phân bổ lương theo tháng lập bảngtổng hợp tiền lương cho bộ phận ăn uống (Bảng 04) Cũng tương tự lập cho bộphận lưu trú.

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Bảng 03 Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Bảng tính và phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.

Tháng 06 năm 2008

Đơn vị tính: VNĐ

Ghi Có các TKĐT

trú100.960.0003.600.000101.560.0003.060.00012.982.0002.420.00018.462.000120.022.000- Bộ phận ăn

uống30.450.0003.320.00033.770.0006.085.0004.560.000480.00011.125.00044.895.0002TK 642- Chi phí

quản lý doanhnghiệp

20.500.0002.748.00023.248.000600.0002.230.0001.350.0004.180.00027.428.0003TK 334- Phải

Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập biểu

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Bảng 04

Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập biểu

Như vậy, quý II năm 2008 tiền lương của bộ phận kinh doanh hàng ăn là :189.500.000 đồng Tương tự cũng giống như bộ phận kinh doanh lưu trú.

Đến cuối quý, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổcái TK 622 theo định khoản sau:

Nợ TK 622 : 781.000.000 ( TK 622A: 465.500.000 TK 622B: 315.500.000 ) Có TK 334 : 781.000.000

 Tại khách sạn không thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép nhân viêntrực tiếp sản xuất kinh doanh.

 Các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH, KPCĐ được kế toán tríchlập theo dõi trên TK 338 Tỷ lệ trích đúng theo quy định hiện hành Hàng thángcăn cứ vào tiền lương phải trả kế toán trích lập 3 khoản trên theo tỷ lệ quy định.

Quý II năm 2008 phát sinh các khoản trích theo lương như sau ( Bảng 05) Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Bảng 05

03/06), sau đó ghi vào sổ cái TK 622 theo định khoản sau: Nợ TK 622: 103.565.000

Có TK 3382: 20.500.000 Có TK 3383: 69.065.000 Có TK 3384: 14.000.000

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Trích yếu Số hiệu tài khoản ( đồng)Số tiền Ghi chú

Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập biểu

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Chứng từ ghi sổ

Ngày 30/6/2008 CTGS số 04/06

Đơn vị tính: VNĐTrích yếu

Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập biểu

Như vậy, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương phải trả cho côngnhân viên bộ phận kinh doanh lưu trú, bộ phận kinh doanh ăn uống và các khoảntrích theo lương ( phần được tính vào chi phí).Cuối quý, kế toán sẽ tập hợpchứng từ ghi sổ để kết chuyển toàn bộ chi phí này sang tài khoản 154.

Để theo dõi chi tiết các khoản mục chi phí của mỗi bộ phận, căn cứ vào cácchứng từ gốc kế toán khách sạn mở sổ chi tiết TK 622B “Chi phí NCTT hoạtđộng ăn uống” Cũng tương tự cho TK 622A “ CP NCTT hoạt động lưu trú” Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên

Nội dung

- Tiền lương phải trả bộphận nhà hàng- Các khoản trích theo

- Kết chuyển chi phí nhân công bộ phận nhà hàng

Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập biểu

2.2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí liên quan đến công tác phụcvụ quản lý sản xuất kinh doanh ở các bộ phận sản xuất kinh doanh.

+ Chi phí sản xuất của bộ phận kinh doanh lưu trú, bộ phận ăn uống bao gồm:

- Chi phí vật liệu phụ của bộ phận ăn uống.- Chi phí công cụ dụng cụ.

- Chi phí đặt phòng vệ sinh: gồm các chi phí mua các loại đồ dùng để đặtphòng vệ sinh, phòng ngủ.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm: chi phí điện nước, chi phí điện thoại, fax,chi phí quảng cáo, chi phí thuê thiết bị hội thảo, gas,….

- Chi phí khác bằng tiền: Chi phí môi giới hoa hồng, chi phí vệ sinh môitrường,……

+ Chứng từ kế toán sử dụng là: phiếu chi, hoá đơn thanh toán, phiếu xuất kho,….+ Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất chung là: phương pháp gián tiếp.

+ Tài khoản kế toán sử dụng là TK 627.

- TK 627A “ Chi phí sản xuất chung hoạt động kinh doanh lưu trú”- TK 627B “ Chi phí sản xuất chung hoạt động kinh doanh ăn uống”

Trong đó mở sổ chi tiết các tài khoản theo khoản mục: TK 6271: Chi phí vật liệu phụ hoạt động ăn uống TK 6272: Chi phí công cụ dụng cụ.

TK 6273: Chi phí vệ sinh đặt phòng hoạt động lưu trú TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ.

TK 6275: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6276: Chi phí khác bằng tiền.

2.2.3.1 Kế toán vật liệu phụ của bộ phận ăn uống.

Tập hợp chi phí vật liệu phụ của bộ phận ăn uống, kế toán tập hợp tương tựchi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Khoản mục chi phí này được quản lý riêng trên sổ kế toán chi tiết của bộphận ăn uống Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu chế biến món ăn, thực đơn đặtuống, kế toán xuất kho vật liệu phụ để cho nhà bếp.

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên

Chi nhánh kháh sạn Tây Hồ PX số 15/06

Phiếu xuất kho

Ngày 05 tháng 06 năm 2008

Họ và tên: Chị Thuỷ TK nợ: 6271Đơn vị: Nhà bàn TK có: 1522Lý do xuất: xuất vật liệu phụ cho nhà hàng.

Xuất tại kho: ……….

Cộng 1.130.000Bếp trưởng Người nhận Kế toán Thủ kho

Căn cứ vào phiếu xuất, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết tình hình nhập xuấtcủa từng loại vật liệu và lập bảng tổng hợp xuất vật liệu phụ cho cả tháng Vàđến cuối quý lập bảng tổng hợp xuất vật liệu phụ cho cả quý ( Bảng 06).

Chi nhánh kháh sạn Tây Hồ

Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu phụ

Tháng 06 năm 2008

Đơn vị tính: VNĐ

7 Thuốc Vina …

1.500.000… Cộng 40.800.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập biểu

Số liệu trên bảng tổng hợp sẽ được sử dụng ghi vào chứng từ ghi sổ ( CTGSsố 05/06), sau đó ghi vào sổ cái TK 6271B theo định khoản sau:

Nợ TK 6271B: 90.820.000 Có TK 1522: 90.820.000

Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên

Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Chứng từ ghi sổ

Ngày 30/6/2008 CTGS số 5/06

Đơn vị tính: VNĐTrích yếu

Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí này sang TK 154 ( CTGS số 6/06) Công ty TNHH Hồ Tây một thành viên

Chi nhánh khách sạn Tây Hồ.

Chứng từ ghi sổ

Ngày 30/6/2008 CTGS số 6/06

Đơn vị tính: VNĐTrích yếu

2.2.3.2 Kế toán tập hợp chi phí công cụ dụng cụ.

Chi phí công cụ dụng cụ ở khách sạn gồm các chi phí về chăn ga, gối, đệm,màn,bát, đĩa, cốc, chén,khăn bàn,….

 Chứng từ kế toán sử dụng là: phiếu xuất kho, giấy xin lĩnh CCDC,…